Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сторона сзпк в декларации по НДС что такое». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Титульный лист — удалили строку «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД».
Раздел 1 — добавили строки 085, 090 и 095 для налогоплательщиков, которые заключили соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК).
ФНС рассказала о новых строках в декларации по налогу на имущество
Если вы подаёте уточнённые декларации, заполняйте строку «Номер корректировки», нумеруя отчёты в сквозном порядке. Для первичной декларации поставьте в строке «0», в уточнённых декларациях указывайте последовательно номера 1, 2, 3 и т.д. Если этого не сделать, декларация не пройдёт форматно-логический контроль. Обратите внимание, если первичную декларацию не приняли, заполнять номер корректировки по уточнённой декларации нельзя.
Порядок заполнения новых строк для участников СЗПК отражён в таблице:
Номер строки
Порядок заполнения
Строка 085 «Признак СЗПК»
1 — если налогоплательщик является стороной СЗПК и включен в реестр;
2 — если налогоплательщик не является стороной СЗПК.
Строка 090 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиком, являющимся стороной СЗПК»
Заполняйте по данным раздельного учёта объектов налогообложения, налоговой базы и сумм НДС. Участники соглашения обязаны вести раздельный учёт по деятельности в рамках СЗПК и прочей деятельности (п. 4.3 ст. 5 НК РФ).
Если у вас несколько СЗПК, в строках 090 и 095 отражайте суммарные показатели.
Строка 095 «Сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета налогоплательщиком, являющимся стороной СЗПК»
Письмо Федеральной налоговой службы от 6 апреля 2021 г. № СД-4-3/4593@ “О составлении декларации участником соглашения о защите и поощрении капиталовложений”
В декларации по налогу на прибыль, НДС, налогу на имущество организаций, акцизам (в части акцизов на легковые автомобили и мотоциклы) внесены изменения:
— идентифицирующие участника СЗПК посредством указания признака СЗПК (1 — является стороной СЗПК, 2 — не является стороной СЗПК);
— позволяющие участнику СЗПК отражать (включать) сведения в части исполнения соглашения о защите и поощрении капиталовложений.
При этом признак СЗПК отражается участником СЗПК в декларации начиная с периодов, в которых соглашение о защите и поощрении капиталовложений включено в реестр, в том числе при отсутствии исчисленных сумм налогов в части исполнения соглашения о защите и поощрении капиталовложений.
Если у вас нулевая отчетность, заполняйте титульный лист и первый раздел.
Для не нулевой декларации выбирайте из остальных 11 разделов лишь те, по которым есть данные. Пустые листы в декларацию не включают.
Удобный обзор листов декларации, которые заполняют в зависимости от ситуации, найдете в конце нашей статьи.
Большинство компаний заполняют:
титульный лист;
раздел 1;
разделы 8 и 9;
приложения 1 к разделам 8 и 9;
раздел 12.
Организации, которые не являются плательщиками НДС или налоговыми агентами, но выставляют счета-фактуры с выделенным налогом, заполняют:
титульный лист;
раздел 1;
раздел 12.
Декларация по НДС предоставляется в ИФНС по месту учета головной организации (п. 5 ст. 174 НК). Составлять и сдавать декларации по местонахождению обособленных подразделений не нужно (п. 5 ст. 174 НК).
Заполняйте отчет в специализированной программе печатными заглавными буквами.
В каждой ячейке ставим только один символ. Это может быть буква, цифра, знак препинания или пробел.
В разделах 1–7 суммы отражаем в полных рублях. Рубли с копейками округляем по нормам ст. 52 НК РФ.
В разделах 8–12 – в рублях и копейках (п. 15 Порядка заполнения декларации).
Если отчитываетесь на бумаге, имейте в виду: двусторонняя печать не допускается. Нельзя использовать в отчете корректирующие средства, зачеркивания и исправления. Правда, отчитаться на бумаге могут единицы:
налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС и не ведут посреднической деятельности с оформлением счетов-фактур от своего имени (п. 5 ст. 174 и п. 3 ст. 80 НК). Налоговые агенты-покупатели вторсырья под это исключение не подпадают, сдают декларации в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК);
иностранные организации, которые оказывают в России электронные услуги, и иностранные налоговые агенты.
По общему правилу организации сдают НДС-декларацию только в электронной форме через уполномоченных спецоператоров, независимо от численности сотрудников. Это правило относится и к уточненкам за любые периоды (п. 7 ст. 5 Закона от 04.11.2014 № 347-ФЗ).
Если подать декларацию в бумажной форме, а должны – в электронной, ее посчитают непредставленной (п. 5 ст. 174 НК РФ). Штраф – 200 руб. (ст. 119.1 НК).
Привели в соответствии с формулировками НК РФ наименование отдельных операций. Например, с кодом 1010267 (подп. 22 п. 2 ст. 149 НК, приложение 1 к Порядку заполнения декларации).
Дополнительно в приложении 1 к Порядку заполнения декларации прописали коды операций, которые ФНС рекомендовала в своих письмах. Например, 1011208 (подп. 36 п. 2 ст. 149 НК). Изначально данный код ФНС привела в письме от 29.10.2019 № СД-4-3/22175.
С первого листа удалили реквизит «ОКВЭД». Указываем (рис. 1):
ИНН,
КПП,
название фирмы или ФИО ИП,
номер контактного телефона,
код ИФНС,
код отчетного периода. Для первого квартала – «21»,
код по месту учета. Обычно – «214». Все возможные коды – в Приложении 3 к Порядку заполнения декларации.
На заметку: поле «Номер корректировки» заполняем по новым правилам. В первичном отчете указываем 0. А корректировки сдаем только в хронологическом порядке: первая уточненка идет под номером 1, вторая – под номером 2 и т. д. Если номер не указать – декларация не пройдет форматно-логический контроль.
Те, кто заключил соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК), заполняют новую строку 085 «Признак СЗПК». Регулирует данную сферу Закон от 01.04.2020 № 69-ФЗ.
По строке 085 ставят:
1 — если налогоплательщик – сторона СЗПК, включенного в реестр СЗПК;
2 — если налогоплательщик не является стороной СЗПК.
Отдельно указывают суммы налога, которые относятся к деятельности с СЗПК:
строка 090 – чтобы показать сумму к уплате;
095 – к возмещению.
Строки 090 и 095 заполняют на основании данных раздельного учета, который обязаны вести участники СЗПК (абз. 10 п. 4.3 ст. 5 НК). По деятельности в рамках СЗПК и по другой деятельности организация должна обеспечить раздельный учет объектов налогообложения, налоговой базы и сумм НДС.
Если организация участвует в нескольких СЗПК, то в строках 090 и 095 отражают суммарные показатели по всем СЗПК.
По-прежнему главной контрольной точкой остается строка 020 – с КБК. При ошибке деньги попадут не на те реквизиты, что грозит начислением пени и штрафом.
Обязательно инспекция проверит и строки 040 и 050 (рис. 2). Если заполнили строку 050, то есть поставили суммы к возмещению, контролеры назначат камеральную проверку.
Термин «аванс» используется, когда оплата предшествует отгрузке материальных ценностей или оказанию услуг (выполнению работ). Отражение аванса в расчетах с другими организациями и покупателями-физлицами может потребоваться в двух случаях:
при перечислении предоплаты поставщику;
при получении предоплаты от покупателя (в том числе, в виде оплаты за подарочные сертификаты).
Возможность перечисления или получения авансов, как правило, согласуется в договоре. В случае, если применяется общая система налогообложения, появляется авансовый НДС:
у поставщика — НДС с авансов полученных, в обязательном порядке увеличивающий сумму НДС к уплате;
у покупателя — НДС с авансов выданных, в добровольном порядке уменьшающий сумму исчисленного к уплате НДС (при условии, что фирма-получатель аванса также уплачивает НДС).
Рассмотрим на примерах, как отражаются авансы и авансовый НДС в учете.
Организация «Добрый мир» занимается пошивом плюшевых игрушек и их реализацией. В сентябре 2021 года «Добрый мир» перечислил аванс поставщику ниток в сумме 120 000 руб. и получил аванс от покупателей своей продукции в сумме 100 000 руб.
Кроме того, розничный магазин «Доброго мира» реализовал физлицам подарочные сертификаты на приобретение своей продукции на сумму 5 000 руб. Материалы будут получены и игрушки будут реализованы уже в следующем месяце.
В учете «Доброго мира» отразим следующие операции.
При перечислении предоплаты поставщику
Дата
Операция
Д-т
К-т
Сумма, руб.
03.09.2021
Перечислен аванс поставщику ниток
60.02
В декларации по НДС за 3 квартал 2021 года организация «Добрый мир» заполнит:
по авансам полученным раздел 9 и строку 70 раздела 3;
по авансам выданным раздел 8 и строку 130 раздела 3.
Представим, что в октябре 2021 года «Добрый мир» получил нитки от поставщика по УПД № 11 от 09.10.2021 на сумму 150 000 руб. Оптовым покупателям были отгружены игрушки на всю сумму полученного аванса 100 000 руб. Розничные покупатели приобрели игрушки на 5 000 руб., предъявив ранее приобретенные подарочные сертификаты.
В учете «Доброго мира» необходимо будет сделать следующие операции.
При получении предоплаченных товаров
Дата
Операция
Д-т
К-т
Сумма, руб.
09.10.2021
Получены и оприходованы материалы от поставщика по УПД №11 от 09.10.2021
10.1
Полный перечень ситуаций, когда организация не отражает НДС с авансов, содержится в главе 21 НК РФ. Это ситуации, когда НДС по операциям, проводимым организацией:
либо вовсе не исчисляется, например, реализация необлагаемых НДС товаров, реализация товаров неплательщиком НДС, реализация за пределами территории РФ и т. п.;
либо исчисляется по ставке 0%;
либо исчисляется в особом порядке, как, например, при реализации товаров с длительным циклом производства.
Кроме того, существует мнение, что если аванс и реализация приходятся на один квартал, то авансовый счет-фактуру по такой операции можно не составлять. Это противоречит многочисленным разъяснениям ФНС. Она считает, что не выставлять авансовые счета-фактуры по операциям с такими временными условиями можно лишь в случае, когда между получением аванса и реализацией прошло не более 5 дней.
Необходимо ответственно подходить к учету НДС с авансов как у поставщика, так и у покупателя, т.к. неверное и несвоевременное его отражение может привести к неприятным для организации налоговым последствиям.
Обязательно ли указывать признак СЗПК при заполнении декларации по НДС?
Указание кодов для операций предусмотрено как в декларации по НДС, так и в учетных регистрах документов, оформляемых в связи с этим налогом. Однако шифры таких кодов для декларации и учетных регистров имеют разное количество цифр в них и утверждены разными документами. Для применения в 2021 году базовые реестры кодов дополнены рядом рекомендованных ФНС России значений шифров.
При заполнении раздела 3 отчета иногда возникают сложности с расчетом суммы налога, подлежащей уплате. В частности, следует правильно рассчитать налог с поступившей в отчетном периоде предоплаты.
Обязанность уплачивать налог на добавленную стоимость при получении предварительной оплаты закреплена в пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ. Исключения, когда налог не уплачивается:
длительность цикла изготовления товаров составляет более 6 месяцев;
товары реализуются на экспорт;
местом реализации не является территория РФ;
товары не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость.
Чтобы понимать, как заполнить строку 070 в декларации по НДС, сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 62.02 за отчетный квартал.
При реализации товаров, выполнении работ и оказании услуг налог, исчисленный с полученной предоплаты, подлежит включению в книгу покупок у продавца. Для определения, что отражается в строке 170 декларации по НДС, следует сформировать ОСВ по счетам 62.02 и 62.22 и рассчитать налог с дебетового оборота по этим счетам.
При автоматическом заполнении отчета для получения расшифровки строки 170 декларации по НДС следует кликнуть на это поле и при необходимости сверить полученные значения с книгой покупок.
Зачет аванса, полученного в иностранной валюте, происходит по курсу на дату оформления документа на отгрузку. С этого значения исчисляется налог, который попадает в книгу покупок и стр. 170.
Основанием для вычета является счет-фактура на аванс, выставленный покупателю при получении предоплаты. Такие счета-фактуры формируются программой автоматически, поэтому при закрытии периода обязательно восстановите последовательность документов, чтобы не заплатить лишних сумм.
Если предоплата была произведена частично (сумма оплаты меньше реализации), то включению в книгу покупок и строке 170 подлежит та сумма, которая поступила на расчетный счет.
Пример: предоплата составила 5000 руб., а реализация — 10 000 руб. К вычету следует предъявить 5000 руб.
Если же, наоборот, покупатель переплатил, и сумма документа на реализацию меньше полученного аванса — то вычету подлежит сумма НДС, указанная в документе на реализацию.
Пример: покупатель перечислил предоплату в размере 15 000 руб., документ реализации выписан на 10 000 руб. К вычету по строке 170 заявляется 10 000 руб.
Для проверки правильности заполнения строк сформируйте анализ счета 68.02.
Самый простой способ, как проверить строку 070 декларации по НДС в 1С — сверьте обороты по сч. 68.02 и 76.АВ:
сумма оборотов по кредиту 68.02 в корреспонденции с 76.АВ попадает в стр. 070;
сумма оборотов по дебету 68.02 в корреспонденции с 76.АВ попадает в стр. 170.
Заполните декларацию по НДС за 4 квартал 2020 г. следующим образом:
титульный лист;
раздел 3. Он содержит расчет суммы налога по обычным операциям. Необлагаемые операции и операции по ставке 0% здесь не отражают;
разделы 8 и 9. Сюда нужно перенести данные из книг покупок и продаж;
раздел 1. Строка 030 заполняется, только если компания освобождена от НДС, но выставила счет-фактуру. В строку 040 нужно перенести сумму НДС к уплате из строки 200 раздела 3. Если НДС получился к возмещению, в строке 050 следует указать сумму из строки 210 раздела 3, а строку 040 не заполнять.
Дополнительно придется заполнить:
раздел 2 — если компания платит НДС как налоговый агент;
раздел 7 — если были не облагаемые операции.
Разделы 10 и 11 сдают посредники (комиссионеры и агенты).
Разделы с 4 по 6 заполняют экспортеры.
Изменения внесены в порядок заполнения титульного листа, разделов 1, 4, 7.
Как заполнить декларацию по НДС
Внесено требование, согласно которому при заполнении на титульном листе строки «Номер корректировки» не допускается заполнение номера корректировки по уточненной декларации без ранее принятой первичной декларации (п. 19 Порядка заполнения декларации)
Кроме того, из Титульного листа исключены:
строка «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД»;
строка «Зарегистрирован за №» (из раздела «Заполняется работником налогового органа»).
В остальном титульный лист заполняется в прежнем порядке.
В декларации за 4 квартал 2020 г. на титульном листе в поле «по месту нахождения (учета) (код)» проставьте 214. А в поле «Налоговый период (код)» — 23.
Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика» дополнен строками:
«Признак СЗПК»;
«Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиком, являющимся стороной СЗПК»;
«Сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета налогоплательщиком, являющимся стороной СЗПК».
В 2020 году вступил в силу Федеральный закон от 1 апреля 2020 г. № 69-ФЗ «О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации». Привлечение инвестиций в экономику нашей страны осуществляется на основании соглашения о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК). Для организаций, являющихся стороной такого соглашения, в течение всего периода его действия гарантируется сохранение стабильных налоговых условий. То есть они защищены от изменений сроков уплаты и (или) порядка возмещения НДС, если они будут приняты (при условии ведения раздельного учета объектов налогообложения) (п. 4.3 ст. 5 НК РФ).
По строке 085 Раздела 1 указывается признак налогоплательщика СЗПК (п. 34.9 Порядка заполнения декларации):
если налогоплательщик является стороной СЗПК, включенного в реестр СЗПК;
если налогоплательщик не является стороной СЗПК.
По строке 090 отражается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в части деятельности, относящейся к инвестиционному проекту, в отношении которого заключено СЗПК.
По строке 095 отражается сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета в части деятельности, относящейся к инвестиционному проекту, в отношении которого заключено СЗПК.
Показатели по этим строкам заполняют с учетом требований о раздельном учете объектов налогообложения, налоговой базы и сумм налогов по налогам, подлежащим уплате при исполнении СЗПК, и при осуществлении иной хозяйственной деятельности.
Если налогоплательщик является стороной в нескольких СЗПК, то по строкам 090 или 095 отражаются суммарные данные по всем СЗПК, включенным в реестр СЗПК (п. 34.10 Порядка заполнения декларации).
Раздел 4 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена» заполняется с учетом кодов операций, отражаемых в разделе III «Операции, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов» справочника «Коды операций (Приложение № 1 к Порядку заполнения Декларации).
Так, отредактированы в соответствии с действующими положениями НК РФ наименования кодов: 1010441, 1010444, 1010445, 1011407, 1011408, 1011409.
Добавлены коды:
1011446 — Реализация услуг, оказываемых при международных воздушных перевозках непосредственно в международных аэропортах РФ, по перечню, утверждаемому Правительством РФ;
1011452 — Реализация услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления, пункт назначения пассажиров и багажа, а также все промежуточные пункты маршрута перевозки в случае их наличия расположены вне территории Московской области и территории города федерального значения Москвы;
1011453 — Реализация работ (услуг) по перевозке (транспортировке) товаров морскими судами из пункта отправления на территории РФ до пункта выгрузки или перегрузки (перевалки) на территории РФ на морские суда в целях дальнейшего вывоза указанных товаров из РФ;
1011454 — Реализация услуг по ледокольной проводке морских судов: осуществляющих перевозку товаров, вывозимых из РФ, в том числе до пункта выгрузки или перегрузки (перевалки) указанных товаров на территории РФ в целях их дальнейшего вывоза из РФ; следующих в пункт отправления на территории РФ для погрузки товаров в целях их дальнейшего вывоза из РФ, в том числе перевозки (транспортировки) погруженных товаров до пункта выгрузки или перегрузки (перевалки) на морские суда на территории РФ в целях дальнейшего вывоза из РФ.
За непредставление в срок декларации по НДС предусмотрена ответственность по статье 119 НК РФ. За каждый полный или неполный месяц просрочки декларации взыскивается штраф в размере 5% не уплаченного в срок налога. Максимальный штраф – 30% налога, не уплаченного в срок по опоздавшей декларации. Если же компания не вовремя уплатила налог либо нарушила срок сдачи «нулевой» декларации, то штраф будет взыскиваться в минимальном размере – 1000. рублей.
Не забудьте, что декларация, сданная на бумаге, считается непредставленной.
Декларация по НДС предоставляется в ИФНС по месту учета головной организации (п. 5 ст. 174 НК). Составлять и сдавать декларации по местонахождению обособленных подразделений не нужно (п. 5 ст. 174 НК).
Общие требования
Заполняйте отчет в специализированной программе печатными заглавными буквами.
В каждой ячейке ставим только один символ. Это может быть буква, цифра, знак препинания или пробел.
В разделах 1–7 суммы отражаем в полных рублях. Рубли с копейками округляем по нормам ст. 52 НК РФ.
В разделах 8–12 — в рублях и копейках (п. 15 Порядка заполнения декларации).
Если отчитываетесь на бумаге, имейте в виду: двусторонняя печать не допускается. Нельзя использовать в отчете корректирующие средства, зачеркивания и исправления. Правда, отчитаться на бумаге могут единицы:
налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС и не ведут посреднической деятельности с оформлением счетов-фактур от своего имени (п. 5 ст. 174 и п. 3 ст. 80 НК). Налоговые агенты-покупатели вторсырья под это исключение не подпадают, сдают декларации в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК);
иностранные организации, которые оказывают в России электронные услуги, и иностранные налоговые агенты.
По общему правилу организации сдают НДС-декларацию только в электронной форме через уполномоченных спецоператоров, независимо от численности сотрудников. Это правило относится и к уточненкам за любые периоды (п. 7 ст. 5 Закона от 04.11.2014 № 347-ФЗ).
Если подать декларацию в бумажной форме, а должны — в электронной, ее посчитают непредставленной (п. 5 ст. 174 НК РФ). Штраф — 200 руб. (ст. 119.1 НК).
Для уверенности, что используете актуальный бланк, проверьте штрихкод хотя бы на титульнике. Должно стоять 0031 2011.
Привели в соответствии с формулировками НК РФ наименование отдельных операций. Например, с кодом 1010267 (подп. 22 п. 2 ст. 149 НК, приложение 1 к Порядку заполнения декларации).
Дополнительно в приложении 1 к Порядку заполнения декларации прописали коды операций, которые ФНС рекомендовала в своих письмах. Например, 1011208 (подп. 36 п. 2 ст. 149 НК). Изначально данный код ФНС привела в письме от 29.10.2019 № СД-4-3/22175.
С первого листа удалили реквизит «ОКВЭД». Указываем (рис. 1):
ИНН,
КПП,
название фирмы или ФИО ИП,
номер контактного телефона,
код ИФНС,
код отчетного периода. Для первого квартала — «21»,
код по месту учета. Обычно — «214». Все возможные коды — в Приложении 3 к Порядку заполнения декларации.
На заметку: поле «Номер корректировки» заполняем по новым правилам. В первичном отчете указываем 0. А корректировки сдаем только в хронологическом порядке: первая уточненка идет под номером 1, вторая — под номером 2 и т. д. Если номер не указать — декларация не пройдет форматно-логический контроль.
Те, кто заключил соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК), заполняют новую строку 085 «Признак СЗПК». Регулирует данную сферу Закон от 01.04.2020 № 69-ФЗ.
По строке 085 ставят:
1 — если налогоплательщик — сторона СЗПК, включенного в реестр СЗПК;
2 — если налогоплательщик не является стороной СЗПК.
Отдельно указывают суммы налога, которые относятся к деятельности с СЗПК:
строка 090 — чтобы показать сумму к уплате;
095 — к возмещению.
Строки 090 и 095 заполняют на основании данных раздельного учета, который обязаны вести участники СЗПК (абз. 10 п. 4.3 ст. 5 НК). По деятельности в рамках СЗПК и по другой деятельности организация должна обеспечить раздельный учет объектов налогообложения, налоговой базы и сумм НДС.
Если организация участвует в нескольких СЗПК, то в строках 090 и 095 отражают суммарные показатели по всем СЗПК.
По-прежнему главной контрольной точкой остается строка 020 — с КБК. При ошибке деньги попадут не на те реквизиты, что грозит начислением пени и штрафом.
Обязательно инспекция проверит и строки 040 и 050 (рис. 2). Если заполнили строку 050, то есть поставили суммы к возмещению, контролеры назначат камеральную проверку.
Номер раздела НДС-декларации
На что обратить внимание
2
Заполните данные в разрезе каждого налогового агента по НДС. Ставьте прочерки, если нет каких-либо данных. Например, ИНН. Сумму налога к уплате в бюджет за налогового агента укажите по строке 060.
3
Приведите данные по операциям реализации товаров, работ, услуг по ставкам 10% и 20%.
Приложение 1 к разделу 3 заполняют на каждый объект недвижимого имущества отдельно. Актуально для компаний, которые совершали операции, облагаемые по ставкам 10% и 20%.
4
Заполняют компании, которые отгрузили товары на экспорт, обосновали и подтвердили применение ставки 0% документами.
5
Заполняют организации, которые проводили операции, облагаемые по ставке 0%. При этом в расчете за I квартал отражают вычеты, которые фактически были в IV квартале. Например, компания собирала все документы, подтверждающие нулевую ставку в предыдущем квартале, но выполнила все условия только в текущем.
6
Заполняйте, если не получилось подтвердить право на ставку 0%. Напоминаем: на то, чтобы представить подтверждающие документы, закон дает 180 дней.
7
Заполняйте, если были операции, которые не облагаются НДС:
освобождаемые от налогообложения и не признаваемые объектом налогообложения НДС,
по реализации товаров, работ, услуг за пределами России,
авансы в счет предстоящих поставок товаров длительного производственного цикла (постановление Правительства РФ от 28.07.2006 № 468).
8
В электронном виде раздел представляет собой книгу покупок в табличном формате. Приводим большинство данных из счетов-фактур, которые получили от поставщиков и сформировали сами при восстановлении налога.
В бумажном отчете заполняем отдельный лист раздела 8 на каждую счет-фактуру.
Заполняют организации, которые заявляют налоговые вычеты.
9
Здесь — сведения из книги продаж. Порядок заполнения аналогичен правилам заполнения раздела 8. В электронном формате раздел 9 предоставляем в виде таблицы из книги продаж. В бумажном отчете нужны данные каждого счета-фактуры, который выставили в адрес покупателей и заказчиков. А именно это счета-фактуры на реализацию и полученные авансы, в т.ч. сформированные при зачете НДС.
Заполняют те, кто регистрировал счета-фактуры в книге продаж.
Важно: Показатели в книгах покупок и продаж отражаем в рублях с копейками. В декларации начисленный к уплате НДС округляем до рублей. Разницу с книгой продаж недоимкой не признают (письмо Минфина РФ от 15.10.2019 № 02-07-10/79001). Для проверки разделов 8 и 9 ФНС использует программу АСК НДС-2.
10
Заполняют посредники, в т.ч. комиссионеры, агенты, застройщики, экспедиторы, которые получали счета-фактуры в интересах другого лица. Укажите данные по полученным счетам-фактурам.
11
Заполняют посредники, в т.ч. комиссионеры, агенты, застройщики, экспедиторы, которые выставляли счета-фактуры в интересах другого лица. Укажите данные по выставленным счетам-фактурам.
12
Раздел для компаний на спецрежимах, кто не должен платить НДС, но выставляет счета-фактуры с выделенной суммой налога (п. 5 ст. 173 НК). Его также заполняют общережимники при выставлении счета-фактуры по необлагаемым операциям.
Коды видов операций по НДС в 2021 году с расшифровкой
По общему правилу декларацию по НДС нужно составить и сдать не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК). Если крайний срок приходится на выходной, нерабочий праздник или на нерабочий день по актам Президента РФ, отчитаться можно в следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК). В такие же сроки сдают декларации по НДС иностранные организации, которые оказывают в России электронные услуги (п. 8 ст. 174.2 НК).
По данным сервиса «Конутр.Норматив», большинство поправок незначительные или чисто технические. Технические поправки в электронный формат декларации будут учтены операторами ЭДО и в бухгалтерских программах. Некоторые правила заполнения в Порядке теперь излагаются другими словами — более понятно. Добавлены ссылки на недавно появившиеся в НК РФ льготы по НДС. Однако о некоторых поправках стоит рассказать более подробно.
#2
На страницах декларации в бумажном формате в правом верхнем углу расположены штрихкоды, которые делают возможным автоматический анализ сданных деклараций. 26 таких штрихкодов будут изменены начиная с декларации за IV квартал 2020 года.
#3
В титульном листе (страница 001) пропадет строка «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД». Мотивация налоговиков при этом не вполне ясна.
А в разделе титульного листа «Заполняется работником налогового органа» не будет строки «Зарегистрирован за N». Напомним, что эта строка все равно заполнялась не налогоплательщиками.
#4
Строки 070 и 170 в декларации по НДС: правила заполнения
В 2019–2020 годах введено много новых льгот по НДС, скорректированы многие прежние льготы. Например, с 8 июня 2020 года безвозмездная передача в «антиковидных» целях имущества госорганам, госучреждениям, ГУПам и МУПам не признается объектом налогообложения (пп. 5.1 п. 2 ст. 146 НК РФ введен Федеральным законом от 08.06.2020 № 172-ФЗ).
Есть примеры, когда освобождение от НДС заменено применением ставки 0 % со всеми вытекающими последствиями. Так, в 2019 году услуги, оказываемые при международных воздушных перевозках непосредственно в международных аэропортах России, по перечню, утверждаемому Правительством РФ, перекочевали из пп. 22 п. 2 ст. 149 НК РФ в пп. 2.12 п. 2 ст. 164 НК РФ (Федеральный закон от 25.12.2018 № 493-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 10.06.2019 № 749).
Поэтому в приложение 1 «Коды операций» к Порядку добавляется много новых кодов и корректируются описания многих имеющихся кодов. Изменения действуют начиная с декларации за IV квартал 2020 года. До внесения этих изменений некоторые новые коды уже применялись на основании письма ФНС РФ от 29.10.2019 № СД-4-3/22175@.
Напомним, что коды операций из раздела I «Операции, не признаваемые объектом налогообложения» и раздела II «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)» приложения 1 к Порядку применяются при заполнении раздела 7 декларации. Коды операций из раздела III «Операции, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов» приложения 1 к Порядку применяются при заполнении разделов 4, 5, 6 декларации.
#6
Декларацию по НДС подают плательщики этого налога, а иногда и лица, которые его не платят. Например, если неплательщик НДС выставил счет-фактуру с выделенной суммой налога или в силу закона приобрел обязанность налогового агента.
Обратите внимание! С 2019 года НДС должны платить все субъекты на ЕСХН, если они не получили освобождение по статье 145 НК РФ. Они заполняют декларацию в общем порядке.
Отчет подается в электронной форме всеми налогоплательщиками. На бумаге декларацию по НДС примут только у налоговых агентов, которые собственный НДС не уплачивают.
Раздел
Кто заполняет / Что отражается
Титульный лист
Все
Раздел 1
Все
Раздел 2
Налоговые агенты
Раздел 3
Все, кто производил облагаемые операции. Отражается расчет суммы налога к уплате / возврату
Раздел 4
Если велась деятельность по ставке НДС 0%, и есть документы для подтверждения ее правомерности
Раздел 5
Если велась деятельность по ставке НДС 0%, но документов на подтверждение нет
Раздел 6
Если ранее было заявлено о применении ставки 0%, но право на льготу получено только в текущем периоде
Раздел 7
Если есть операции, освобожденные от НДС
Раздел 8
Все, кто производил облагаемые операции. Отражаются данные книги покупок
Раздел 9
Все, кто производил облагаемые операции. Отражаются данные книги продаж
Раздел 10
Посредники отражают данные о выставленных счетах-фактурах
Раздел 11
Посредники отражают данные о полученных счетах-фактурах
Раздел 12
Неплательщики НДС при выставлении ими счетов-фактур
Из таблицы выше видно, что в большинстве случаев организации и ИП заполняют такие разделы декларации:
Титульный лист.
Раздел 1, в котором указывается сумма НДС к уплате.
Раздел 3, в котором это сумма рассчитывается.
Разделы 8-9, содержащие данные книг покупок и продаж.
Заполнение остальных разделов зависит от специфики деятельности.
Плательщики НДС должны подавать отчетность, даже если показатели отсутствуют. В частности, это необходимо, если:
в отчетном периоде деятельность не велась либо велась только за пределами РФ;
в отчетном периоде осуществлялись только операции, не облагаемые НДС;
субъект производил операции длительного цикла (срок выполнения — более полугода).
В таком случае заполняется только Титульный лист и Раздел 1. В строках, предназначенных для указания сумм налога, ставятся прочерки.
