Уплата НДФЛ с зарплаты в 2021 году сроки уплаты

Строго формально, у региональных властей нет права объявлять дни выходными, а нерабочими праздничными они могут их делать только как религиозные по закону «О свободе совести» (ст. 6, 111 и 112 ТК РФ, постановление КС РФ от 09.01.1998 № 1-П, постановление Президиума ВС РФ от 21.12.2011 № 20-ПВ11). Тем не менее, в 2020 году регионы выходят за пределы своих полномочий и делают 31 декабря выходным по рекомендации Президента.

В регионах, где законом 31 декабря для всех сделали выходным или нерабочим праздничным днём, должны применяться правила ТК РФ о выплате «накануне» и правила п. 7 ст. 6.1 НК РФ о переносе срока перечисления НДФЛ в бюджет. А значит, в таких регионах зарплату надо выдать 30 числа. Если при этом удержали НДФЛ, то его надо перечислить в бюджет не позднее 11 января. Два аванса в январе выдавать не надо.

Срок уплаты НДФЛ – не позднее 15 июля 2021 года

Работодатели обязаны удерживать и перечислять НДФЛ один раз по итогам каждого месяца. Делать это необходимо не позднее следующего дня после выплаты зарплаты (при окончательном расчёте дохода работника за месяц).

Согласно трудовому законодательству зарплата должна выплачиваться не реже чем один раз в полмесяца, то есть как минимум два раза в месяц (аванс + зарплата). С октября 2016 года изменились сроки выплаты заработной платы. Если ранее работодатель мог выдавать ее в любой промежуток времени, но не реже 2 раз в месяц, то теперь заработная плата должна быть перечислена сотруднику не позднее 15 числа следующего месяца. Несмотря на то, что аванс является частью зарплаты, непосредственно в день выплаты аванса НДФЛ удерживать не нужно.

С 2016 года НДФЛ с отпускных, пособий и больничных стало возможным перечислять не позднее последнего числа того месяца, в котором они были перечислены сотруднику (до этого подоходный налог нужно было перечислять в день их фактической выплаты).

В случае увольнения сотрудника НДФЛ необходимо удерживать и перечислять в тот же день, когда ему был выплачен расчёт в связи с его увольнением.

Если трудовые отношения были прекращены до истечения календарного месяца, датой фактического получения дохода считается последний день работы, за который работнику начислен доход.

Выплаты по договорам гражданско-правового характера не относятся к оплате труда и регламентируются не ТК РФ, а Гражданским кодексом.

В соответствии с этим, датой фактического получения дохода считается день выплаты дохода по договору ГПХ (в том числе и для выплаченных авансов).

Поэтому НДФЛ с авансов и выплат по договорам ГПХ необходимо удерживать и перечислять в день их фактической выплаты.

Работодатели обязаны вести внутренний учёт выплаченных доходов, предоставленных налоговых вычетов, а также исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по каждому сотруднику. Делать это необходимо в регистрах налогового учета.

Законом форма налогового регистра не утверждена, поэтому организации и ИП должны самостоятельно разработать свою форму этого документа (cкачать образец).

Прогрессивная ставка НДФЛ и другие новшества Федерального закона № 372-ФЗ

Сложности начисления и уплаты НДФЛ возникают уже на этапе знакомства с законодательной базой. Все дело в том, что конкретной даты исполнения обязательств перед ФНС не установлено. На законодательном уровне регламентированы плавающие сроки уплаты НДФЛ.

С внесением иных налогов и сборов все гораздо проще. Например, взносы в бюджеты перечисляются до 15 числа месяца, следующего за отчетным. Допустим, что платеж начислен в апреля 2021 года. Это значит то, что перечислить средства необходимо до 15 мая 2021 года.

Уплата НДФЛ производится по иному алгоритму. Чтобы определить предельный период внесения платежа, необходимо ответить на несколько вопросов:

1. На какой вид дохода начислен НДФЛ: заработная плата, аванс, отпускные, больничный или др.?
2. На основании, каких НПА осуществляется начисление и уплата налог? Надо отметить, что платежные даты по предоставлению того или иного вида дохода физическим лицам, устанавливаются компанией самостоятельно.
3. Когда денежные средства выплачены работнику?

Но ответов, на вышеуказанные вопросы недостаточно для определения предельного срока уплаты НДФЛ. Для того чтобы более конкретно разобраться в сроках, необходимо обратить внимание на налоговое законодательство.

Важно! Правила уплаты НДФЛ описаны в НК РФ, а точнее в таких статьях, как 226 – 227.1.

Надо отметить, что НК РФ устанавливает 3 периода исполнения налоговых обязательств. Первым из них признается день выплаты заработной платы или иного вознаграждения. Вторым – период удержания НДФЛ. Чтобы его найти, необходимо определить время получения физическим лицом дохода и вид заработка.

Третий период – это предельный срок, который отводится компании для исполнения ею налоговых обязательств. Как правило, дата совпадает с днем удержания НДФЛ.

Юридические лица, которые выступают налоговым агентом по уплате НДФЛ в отношении физических лиц – работников организации, начисляют налог на следующие виды заработка:

• на заработную плату;
• на премии;
• на расчеты, предоставляемые работнику при увольнении.

Важно! На аванс, выплачиваемый сотруднику в середине или конце месяца, в зависимости от сроков, утвержденных на предприятии, налог не начисляется и не уплачивается.

Все дело в том, что НДФЛ рассчитывается со всего объема заработка работника, а платеж вносится в бюджет единой суммой.

Как правило, начисление и уплата НДФЛ с заработной платы сотрудника и иных вознаграждений, осуществляется по следующему алгоритму.

1. В первую очередь начисляется сам доход, а также определяется дата его получения. Как правило, таковым периодом признается последний день отчетного месяца, независимо от того, на какой день недели он приходится. Например, в июле 2021 года датой получения дохода является 31.07.2021 г., даже в том случае, если период приходится на субботу.
2. На следующем этапе бухгалтер выявляет день удержания НДФЛ. Таковым признается дата выплаты заработной платы на руки. Например, если на предприятии заработок выплачивается 5 числа месяца, следующего за отчетным, то в июле 2021 года, днем получения дохода считается 30 июня 2021 года, а датой удержания налога – 5 июля 2021 года, день, когда сотрудник получил заработную плату.
3. Далее бухгалтеру необходимо внести НДФЛ в бюджет. Сделать это нужно в день удержания налога, либо на следующие рабочие сутки. То есть, если следующий после выплаты заработка день приходится на субботу, воскресенье, либо на праздничный день, то платеж перечисляется в первые рабочие сутки.

Таким образом, НДФЛ начисленный на заработную плату, на премии, на дивиденды, уплачивается не позднее чем через день, после удержания налога.

НДФЛ с отпускных и больничных начисляется и уплачивается по-другому. Если быть точнее, то по данным видам дохода предусмотрены увеличенные сроки исполнения налоговых обязательств налоговым агентом.

Как правило, платеж перечисляется до конца месяца, в котором начислен налог на выплату по временной нетрудоспособности, либо на вознаграждение работнику, выплаченную за период отпуска.

Сам налог начисляется в день получения дохода, а удерживается, в момент выплаты денежных средств.

Важно! Бухгалтерия обязана рассчитаться с работником, который уходит в отпуск, не позднее, чем за 3 рабочих дня до даты ухода на оплачиваемый отдых.

В случае с больничным, сроки его оплаты немного другие. Начисление производится на протяжении 10-ти рабочих суток с момента предъявления работником листка временной нетрудоспособности. А само пособие выплачивается вместе с выдачей ближайшего заработка – с авансом или заработной платой.

Допустим, что работник предоставил больничный лист 1 июля. Заработная плата на предприятии выплачивается 15 числа.

Днем получения дохода в таком случае будет период начисления пособия, а если быть точнее, то 12 июля 2021 года. 15 июля сотрудник получил выплату вместе с заработной платой. Если за оплату труда компания обязана перечислить НДФЛ 15 или 16 июля, то за больничный – до 2 августа.

Налог на доходы для физических лиц в 2021 году

В 2021 году произошли небольшие изменения, связанные с составлением платежного поручения на внесение НДФЛ. Теперь поле 13 заполняется наименованием получателя. Важно отразить полное название компании, с указанием правовой формы организации и юридического адреса.

В четырнадцатом поле отражается БИК банковского учреждения получателя платежа, а в пятнадцатом – единый казначейский счет. И только в поле №16 необходимо указать номер счета самого получателя.

Надо отметить, что новые правила оформления платежных поручений действуют для всех с 1 мая 2021 года. Но оформлять документ с учетом внесенных Минфином коррективов разрешено с 1 января текущего год.

НДФЛ вносится в определенные на законодательном уровне сроки:

• в день выплаты дохода или на следующие сутки для заработной платы, премии, вознаграждения по ГПХ, выплат, предоставляемых при увольнении;
• до конца текущего месяца, в случае начисления налога на отпускные и больничный.

Сама процедура внесения налога в ФНС осуществляется путем направления банку платежного поручения. После получения документа сотрудники кредитной организации перечисляют сумму, указанную в нем со счета плательщика на счет получателя.

Удержать НДФЛ с зарплаты следует при ее фактической выплате. В этот же день можно и заплатить НДФЛ в бюджет. Крайний срок уплаты НДФЛ в 2021 году с заработной платы – день, следующий за днем выплаты заработной платы (п. 6 ст. 226 НК РФ).

По общему правилу удерживать и платить в бюджет налог с аванса в 2021 году не нужно (письмо Минфина России от 22.07.2015 № 03-04-06/42063 и ФНС РФ от 15.01.2016 № БС-4-11/320). Но есть исключение. Если аванс выдан в последний день месяца, то нужно не позднее следующего дня заплатить НДФЛ с аванса. Потом, когда будет выплачена вторая часть зарплаты, следует перечислить оставшуюся часть налога за отработанный месяц. К такому выводу пришел Верховный суд в определении от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804.

Далее отметим, когда налоговому агенту платить НДФЛ в 2021 году в самых распространенных ситуациях.

1. Аванс и зарплата за вторую половину месяца – день, следующий за днем выплаты зарплаты за вторую половину месяца.
2. Премия – день, следующий за днем ее выплаты.
3. Отпускные – последний день месяца, в котором они выплачены.
4. Больничные – последний день месяца, в котором они выплачены.
5. Выплаты при увольнении, включая компенсацию за неиспользованный отпуск и зарплату, – день, следующий за последним днем работы.
6. Дивиденды ООО – день, следующий за днем их выплаты.
7. Выплаты по договорам ГПХ (подряда, оказания услуг) – день, следующий за днем выплаты любого дохода по договору, включая аванс.
8. Матпомощь и прочие денежные доходы – день, следующий за днем выплаты.
9. Материальная выгода от экономии на процентах – день, следующий за ближайшей денежной выплатой после расчета НДФЛ с матвыгоды.

При нарушении сроков уплаты НДФЛ в 2021 году за каждый день просрочки начисляются пени. Чтобы избежать таких расходов, важно помнить о датах платежей и соблюдать их.

Смотрите в таблице сроки уплаты НДФЛ с разных видов доходов физлиц: с зарплаты, отпускных, больничных пособий и других выплат.

Подоходный налог с зарплаты

13%. Налог, который каждый месяц удерживают из наших зарплат. Куда же идут эти деньги? «Налог на доходы физических лиц хоть и является федеральным налогом, но полностью зачисляется в региональный и местный бюджеты в пропорциях: 85% в региональный бюджет, остальное все идет в местные бюджеты», — объяснил начальник отдела налогообложения доходов физических лиц Владислав Волков. На что именно потратят деньги — ремонт школ, восстановление дорог, здравоохранение — решают уже органы региональной власти и местного самоуправления. При этом ваши налоги пойдут в бюджет того города, где вы работаете, а не туда, где зарегистрированы.

Владислав Волков, начальник отдела налогообложения доходов физических лиц: Если работник проживает в Московской области, а работает в Москве, то налог который исчисляется с зарплаты, идет в московский бюджет.

Если вы официально трудоустроены, то все бумаги подает в налоговую инспекцию работодатель, и вы получаете зарплату уже с вычтенным налогом. Но платить 13% мы обязаны со всех видов доходов.

Максим Гладких-Родионов, генеральный директор аудиторской компании: Это могут быть как доходы от продажи имущества, доходы, полученные по заемным средствам, доходы, полученные от ценных бумаг.

И за эти доходы отчитываться должны уже мы сами. Напоминаем, последний день подачи декларации — 30 апреля. В России подоходный налог одинаковый для всех — 13%. Эту систему еще называют плоской шкалой. Но в мире есть и другая. Дифференцированная или прогрессивная шкала. Чем человек меньше зарабатывает, тем меньше платит налогов. В России давно поговаривают о введении дифференцированной, системы. В одном из вариантов предлагали освободить от подоходного налога всех, у кого доход меньше прожиточного минимума. 13% оставить при зарплате до 35 тысяч рублей. Для всех кто зарабатывает больше — ставка выше. Максимальная — 15,9%. Но проект не поддержали, подоходный налог оставили прежний — все платят 13%. И на то есть веские причины.

Максим Гладких-Родионов, генеральный директор аудиторской компании: Если все доходы облагаются по одной и той же ставке то меньше, как считают госчиновники, и трудно с этим не согласиться, соблазна утаивать часть доходов.

Если посчитать все налоги, которые собирает государство, то подоходный налог в России сейчас составляет 1\5 или 20% и занимает в общем котле второе место, больше — 23% — только налог на добычу полезных ископаемых.

Величина ставки может быть разной для разных ситуаций налогообложения:

• 9% ставка устанавливается, если полученная сумма представляет собой дивиденды, полученные до января 2015 года или проценты по облигациям, которые были эмитированы в период до наступления января 2017 года.
• 13% ставка является самой распространенной ставкой и применяется для всех налоговых субъектов Российской Федерации, в том числе и для налогообложения заработной платы. Даже если лицо не является налоговым субъектом нашей страны, но осуществляет в России трудовую деятельность, ставка все равно будет равна 13%.
• 15% ставкой облагаются дивиденды, которые получены физическими лицами, не являющимися налоговыми субъектам нашей страны, но получившими доход от наших компаний.
• 30% ставкой облагаются все иные формы доходов, которые получены лицами, не являющимися налоговыми субъектами нашей страны.

Максимальная ставка в 35% установлена для случаев, когда полученная сумма больше, чем установленные государством размеры. Это могут быть доходы от выигрыша в лотерею, от процентов по вкладам и т.п.

Каждый субъект данного налога также вправе рассчитывать на уменьшение суммы, на которую будет начислен налог. Речь идет о так называемом налоговом вычете. Так, подоходный налог при покупке квартиры относится к случаям, когда налоговая база может быть уменьшена.

Налог рассчитывается индивидуально под каждую форму дохода. По налогообложению заработной платы обычно вопросов не возникает, т.к. в данном случае работодатель рассчитывает и уплачивает налог за вас. Если же необходимо составить и подать налоговую декларацию, то это необходимо сделать самостоятельно: посетить налоговую лично или же воспользоваться электронным форматом подачи сведений о своих доходах.

Удерживать и уплачивать налог в бюджет с авансового платежа в 2021 году, как правило, не нужно (письмо Минфина России от 22.07.2015 № 03-04-06 / 42063 и ФНС РФ от 15.01.2016). № БС-4-11 / 320)). Но есть исключение. Если предоплата производится в последний день месяца, то подоходный налог с населения с этой предоплаты подлежит уплате не позднее следующего дня. Затем, когда выплачивается вторая часть зарплаты, необходимо вычесть остаток налога за отработанный месяц. К такому выводу пришел Верховный суд в решении от 11.05.2016 № 309-KG16-1804.

Отпускные и пособие по временной нетрудоспособности облагаются подоходным налогом с населения так же, как и заработная плата. Однако дата уплаты НДФЛ в 2021 году другая. Налог на отпускные и надбавки должен быть перечислен в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором была произведена выплата.

Ниже мы перечисляем, когда налоговый агент должен платить НДФЛ в 2021 году в наиболее распространенных ситуациях.

Аванс и вознаграждение за вторую половину месяца – день, следующий за днем ​​выплаты вознаграждения за вторую половину месяца. Бонус – день, следующий за днем ​​его выплаты. Отпускное пособие – последний день месяца, в котором оно выплачивается. Выплата по болезни – последний день месяца, в котором она выплачивается. Выходные выплаты, в том числе компенсация неиспользованного отпуска и заработной платы – на следующий день после последнего рабочего дня. Дивиденды ООО – на следующий день после их выплаты. Платежи по договорам гражданско-правового партнерства (подрядчики, поставщики услуг) – на следующий день после даты выплаты любой выручки по договору, включая авансовые платежи. Помощь в натуральной форме и другие денежные доходы – на следующий день после выплаты. Имущественная выгода от накопления процентов – на следующий день после следующего снятия наличных после начисления НДФЛ по имущественной выгоде.

Штрафы начисляются за каждый день просрочки уплаты НДФЛ в 2021 году. Чтобы избежать таких сборов, важно знать даты оплаты и соблюдать их.

Сроки уплаты НДФЛ по различным видам доходов физических лиц: заработная плата, отпускные, пособие по болезни и другие выплаты – см. Таблицу.

Налоги с зарплаты сотрудника в 2021 году

Налоговые агенты должны перечислить подоходный налог с населения не позднее дня, следующего за днем ​​выплаты дохода. Это требование вытекает из § 6 ст. 226 Налогового кодекса.

Однако для выплаты отпускных и надбавок к заработной плате срок уплаты налога отличается. В этом случае компании должны уплатить в бюджет НДФЛ не позднее последнего дня месяца, в котором эти платежи были произведены.

В случае, если организация оплачивает работнику отпуск или больничный в декабре 2020 года. , НДФЛ необходимо перечислить в бюджет не позднее 31 декабря 2020 года.

Что делать, если работодатель выплачивает сотрудникам дополнительное вознаграждение за отпуск и больничный? Каков крайний срок уплаты НДФЛ по этим субсидиям?

При перечислении подоходного налога в бюджет руководствуйтесь положениями Приказа Министра финансов от 12 ноября 2013 г. № 107н. В этом документе указывается конкретная дата уплаты налога (сбора) для каждой даты. «107» платежного документа в случае, когда законом предусмотрено более одного срока уплаты налога.

ФНС РФ в письме №БС-3-11 / 4028 @ от 09.01.2016 объяснила, как заполнять платежную форму при перечислении НДФЛ с отпускных и пособий по болезни. В случае, если предприятие уплачивает налог по этим платежам, может быть предоставлена ​​одна квитанция об оплате. В обязательном «107» введите «MS», так как периодичность уплаты налога составляет один месяц (например, если оплата производится в январе – «MS.01.2021»).

Суммы выходных пособий должны быть отражены в Форме 6-НДФЛ за период, когда они выплачиваются сотрудникам.

Примечание. Начисленные, но невыплаченные отпускные не должны включаться в расчет Формы 6-НДФЛ (Письмо Федеральной налоговой службы № БС-4-11 / 13984 @ от 01.08.2016).

Оплата отпуска должна быть указана в Форме 6-НДФЛ следующим образом.

строка 020 – отпускные, предоставленные работникам в отчетном периоде вместе с НДФЛ; строки 040 и 070 – НДФЛ на отпускные.

строки 100 и 110 – даты эквивалентов оплачиваемых отпусков в последнем квартале отчетного периода; строка 120 – последний день месяца выплаты отпускных. Если этот день приходится на нерабочий день, укажите следующий рабочий день; строка 130 – отпуск с НДФЛ; строка 140 – НДФЛ, удерживаемый с отпускных.

В случае пересчета организацией (налоговым агентом) суммы отпускного пособия и, соответственно, суммы НДФЛ, в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ отражаются итоговые суммы с учетом пересчета (письмо Федеральная налоговая служба РФ от 24.05.2016 № БС-4-11 / 9248).

Пособия по болезни показаны в Форме 6-НДФЛ за период, в котором они выплачиваются. Начисленные, но не выплаченные надбавки в расчет не включаются (письма ФНС РФ от 25.01.2017 № БС-4-11 / 1249 @, от 01.08.2016 № БС-4-11 / 13984 @).

Доход в виде пособия по временной нетрудоспособности считается полученным в день его выплаты (перечисления на счет налогоплательщика). Соответственно, строка 020 раздела 1 расчета формы 6-НДФЛ, этот доход отражается в периоде представления, в котором этот доход считается полученным.

В разделе 2 расчета № 6-НДФЛ эта операция отражена следующим образом:

строки 100 и 110 – дата платежа; строка 120 – последний день месяца, в котором выплачивались пособия.

Если это нерабочий день, указывается первый рабочий день следующего месяца.

Строка 130 – льготы с НДФЛ; строка 140 – налог, удерживаемый с льгот.

Если отпуск сотрудника начался в одном квартале, а закончился в другом, особых особенностей заполнения формы 6-НДФЛ в этом случае нет. Действительно, отпускные отражаются в бланке за тот период, в котором они фактически выдаются сотруднику. Правда, если последний день квартала выпал на выходные, нюансы заполнения 6-НДФЛ все же есть. Они описаны в письме ФНС РФ от 05.04.2017 № БС-4-11 / 6420 @.

В этом случае суммы, уплаченные в последний месяц квартала, должны отражаться только в разделе 1. Отпускные не должны включаться в раздел 2 до следующего квартального отчета.

Перечислить НДФЛ в бюджет можно:

• через банк;

• через кассу местной администрации;

• через отделения почтовой связи;

• через небанковскую кредитную организацию, у которой есть лицензия Банка России на проведение соответствующих операций.

Это следует из положений статьи 11, пункта 4 статьи 58 Налогового кодекса РФ и письма Минфина России от 6 сентября 2012 г. № 03-02-08/81.

Совет: Если собираетесь платить налог за своего ребенка, супруга или другого человека, не делайте это со своей банковской карты или счета в банке. Лучше заплатите налог наличными.

Дело в том, что существующая платежная система пока не позволяет правильно идентифицировать плательщика в случае безналичной уплаты налога за другого человека. И получится, что в налоговую инспекцию платеж придет на ваше имя, а не на имя того человека, за которого вы платите. То есть у должного налогоплательщика будет недоимка.

Поэтому, чтобы избежать возможных проблем, платите налоги за своих родственников (других людей) в наличной форме. Например, на почте или через кассу банка.

Такие же рекомендации дают и контролеры в письмах Минфина России от 14 сентября 2015 г. № 03-02-08/52779 и ФНС России от 19 октября 2015 г. № 311-3-1/3895.

Ситуация: в каких случаях можно перечислять НДФЛ через кассу местной администрации или в отделении почтовой связи?

Перечислять налоги через кассу местной администрации или на почте можно только в том случае, когда в населенном пункте нет отделения банка.

Такой вывод можно сделать исходя из абзаца 2 пункта 4 статьи 58 Налогового кодекса РФ.

Однако, по мнению Минфина России, почтовые отделения могут принимать от граждан деньги в счет уплаты налогов и сборов независимо от того, есть вблизи отделение банка или нет (письмо от 26 декабря 2007 г. № 03-02-07/1-510). Такую точку зрения финансовое ведомство аргументирует тем, что законодательство должно обеспечивать максимально удобные условия для исполнения обязанностей по уплате налогов или сборов.

Похожие записи:

• Сроки техосмотра на автомобиль по годам 2021
• НДФЛ предельная величина 2021 году вычет на детей
• Оформление разрешения на работу для иностранных граждан в Самаре