Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ответственность за несвоевременную сдачу налоговой декларации по УСН». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Для ИП и юридических лиц установлены разные сроки подачи отчетности. ИП сдают декларацию раз в год до 30 апреля, а организации должны представить декларацию по УСН не позднее 31 марта. Если эта дата выпадает на нерабочий день, срок откладывается на ближайший следующий рабочий день. В 2021 году сроки следующие:
- для организаций — 31 марта;
- для ИП — 30 апреля.
В дух случаях декларацию понадобится сдать раньше: утрачено право на УСН или прекращена деятельность. Организации и предприниматели, которые прекратили работу, отчитываются до 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности. А те, кто утратил право на упрощенку, отчитываются до 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором «слетели» со спецрежима.
Штрафы за несдачу отчётности УСН
С 2021 года УСН планируют существенно изменить — ввести переходный период с повышенными ставками. А еще в течение 2020 года некоторые налогоплательщики были освобождены от авансовых платежей за второй квартал. Все эти изменения налоговая постаралась учесть в новом бланке декларации, который пока не утвержден и находится в стадии законопроекта — его номер № 108725. Также планируют обновить порядок заполнения декларации и формат ее представления в электронной форме.
Планируются следующие новшества:
- изменить штрихкоды;
- убрать с титульного листа код ОКВЭД и номер регистрации декларации;
- добавить в разделы 1.1 и 1.2 строку 101, в которой нужно будет показывать подлежащую зачету сумму налога, уплаченного в рамках патентной системы. Ее будут заполнять ИП, у которых образовалась переплата за патент в связи с утратой права на его применение. Раньше такую переплату приходилось возвращать по заявлению;
- добавить в разделы 2.1.1 и 2.2 строку для кодов налоговой льготы. Её заполняют те, кто применял пониженную или нулевую ставку налога. Первая часть этой строки предназначена для семизначного кода из Приложения № 6 к порядку заполнения, а во второй — реквизиты регионального закона, которым введена льгота;
- добавить в разделы 2.1.1 и 2.2 код признака налоговой ставки. Если упрощенец применяет стандартные ставки, то в этих полях он проставляет код «1». Если же лимиты по доходам и сотрудникам превысили базовые ограничения и ставки повышены до 8 и 20%, указывают код «2».
Если не сдать декларацию по упрощенке или сделать это не вовремя, организации и ИП грозит ответственность по ст. 119 НК РФ. Штраф составит 5% от суммы неуплаченного налога за каждый месяц просрочки. При этом штраф не может быть меньше 1 000 рублей и больше 30% от неуплаченного в срок налога. Также руководителя организации и главбуха могут привлечь к административной ответственности: вынести предупреждение или оштрафовать на 300-500 рублей.
Кроме того, за несдачу декларации налоговая может заблокировать расчетные счета организации или ИП.
Компании начислят пени, если:
- авансовые платежи и налог уплачены позже установленного срока;
- авансовые платежи и налог уплачены не полностью;
- в декларации содержатся ошибки, приведшие к занижению налога по УСН, и, как следствие, перед бюджетом образовалась задолженность.
Пеня — это вид санкции за просрочку по уплате налога или за неполную уплату. Пени начисляются в порядке, установленном ст. 75 НК РФ. В случае неуплаты (неполной уплаты) налога в срок ФНС начнет начислять пени со дня, следующего за днем, который установлен крайним для уплаты.
Пени вычисляются исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ:
- Для физлиц и ИП — 1/300 ставки рефинансирования Центробанка за весь период просрочки;
- Для организаций — 1/300 ставки рефинансирования Центробанка за просрочку сроком до 30 календарных дней и 1/150 в период, начиная с 31-го дня просрочки.
В Контур.Бухгалтерии легко сдать декларацию по УСН и заплатить налог. Сервис сам сделает расчеты и заполнит форму.
Как мы уже сказали выше, сумма штрафа за несдачу декларации рассчитывается в процентах от суммы налога к уплате, но при этом штраф не может быть меньше 1000 руб. Соответственно, за нулевую декларацию, сданную с нарушением срока или непредставленную вовсе, налоговики оштрафуют плательщика на 1000 руб. Безусловно, речь идет о ситуации, когда плательщик в любом случае обязан представить декларацию, даже если она и нулевая.
Предприниматели не часто выбирают общий режим налогообложения, потому как он достаточно сложен и требует строгого учета всех доходов и расходов (см. «Налоги у ИП или ООО: как выбрать «выгодную» систему налогообложения»). Основной налог, который ИП платят на данном режиме, это налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Отчетность по НДФЛ для ИП состоит из следующих форм:
- 3-НДФЛ — налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц. Ее нужно сдавать ежегодно не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным;
- 4-НДФЛ — налоговая декларация о предполагаемом доходе физического лица. Эту форму нужно сдавать в течение месяца после получения первого дохода ИП и при значительном (50 процентов и более) увеличении или сокращении дохода, который был указан в предыдущей декларации по форме 4 НДФЛ.
Существуют еще формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Их нужно сдавать и на общем режиме налогообложения, и на спецрежимах (УСН, ЕНВД, ПСН), но только в том случае, если ИП платит зарплату наемным сотрудникам или вознаграждения физлицам за выполненные работы или оказанные услуги. 6-НДФЛ сдается ежеквартально, а 2-НДФЛ только один раз в год. Есть еще «экзотические» формы 1-НДФЛ и 5-НДФЛ, но предприниматели по ним не отчитываются.
На основном режиме налогообложения, помимо НДФЛ, предприниматели платят налог на добавленную стоимость. Декларация по НДС представляется ежеквартально не позднее 25-го числа, следующего за истекшим кварталом.
До 2014 года налогоплательщики, у которых среднесписочная численность работников не превышала 100 человек, могли сдавать декларации по НДС в бумажном виде. Начиная с отчетности за 2014 год, все налогоплательщики, независимо от численности персонала, должны представлять декларации по налогу на добавленную стоимость только в электронном виде. Более того, если плательщики НДС, которые обязаны отчитываться в электронном виде, представят декларацию по НДС на «бумаге», то такая декларация не будет считаться представленной. Такое правило действует с 1 января 2015 года.
Какой штраф за несдачу отчетности в налоговую
Иногда Росстат проводит исследования, для которых может понадобиться статистическая информация о вашем бизнесе. В таком случае на ваш адрес придет официальное письмо с приложением формы и указаний по ее заполнению. Но вероятность этого не слишком велика — письмо вам отправят, только если вы попадёте в выборку наблюдения.
Сюда относятся все декларации предпринимателей на разных режимах – ОСНО, УСН, ЕНВД, ЕСХН, а также расчет по страховым взносам, который сдают работодатели.
Если не сдадите что-то из этого вовремя, будьте готовы уплатить 5% от налога по декларации за каждый просроченный месяц, даже неполный. Максимум – 30%, минимум – 1 000 руб. На минимум стоит обратить внимание тем, кто должен был сдать и не сдал нулевую декларацию.
Те же санкции предусмотрены за непредставление расчета по страховым взносам.
Штраф за несданную отчетность – это еще не все.
Через 10 дней после просрочки ИФНС имеет право заблокировать расчетный счет и скорее всего она этим правом воспользуется.
Чтобы освободить свои деньги из-под ареста, нужно будет сначала замолить грешок, то есть все-таки отправить декларацию, а затем идти в инспекцию ФНС с заявлением о разблокировке счета. И пока все это не будет проделано, деньгами на счетах вы воспользоваться не сможете, а это парализует работу.
И это еще не все. В Кодексе об административных правонарушениях тоже предусмотрена ответственность для тех, кто проигнорировал обязанность сдать декларацию – от 300 до 500 руб.
200 рублей за каждый документ, так гласит 126 ст. НК РФ. Сюда относятся сведения о среднесписочной численности и форма 2-НДФЛ, которые раз в год должны сдавать ИП с наемными сотрудниками.
А вот отчет 6-НДФЛ выделен в той же статье отдельным пунктом. Если не сдать его вовремя, то придется заплатить по 1 000 руб. за каждый месяц просрочки, полный или неполный.
В КОАП ответственность за эту провинность тоже прописана – от 300 до 500 рублей.
В статье 126.1 НК прописан штраф в 500 руб. за каждый документ. Но второй пункт этой же статьи обнадеживает – санкций можно избежать, если самостоятельно выявить ошибку и отправить уточненный документ до того, как ее обнаружат работники ФНС.
Неуплата или неполная уплата налогов
Сюда относятся все налоги, страховые взносы за работников и торговый сбор. Штраф немаленький – 20% от неуплаченной суммы. Если сотрудники ФНС смогут доказать, что вы не платили умышленно, то он возрастет до 40%. Подтверждение в ст. 122 НК.
Есть еще пени, которые начинают «капать» со дня просрочки и до дня, предшествующему дню уплаты долга. Считаются они исходя из ставки 1/300 к ставке рефинансирования ЦБ.
Проще говоря, чтобы посчитать пени за один день, нужно ставку рефинансирования разделить на 300 и умножить на сумму долга. Общий платеж будет зависеть от количества дней просрочки.
Если вы не оплатите вовремя налог, то вас ждут и штраф, и пени, а если авансовые платежи, то только пени.
Еще одна неприятность за неуплату налогов – арест расчетного счета на сумму долга. Налоговики дадут такое распоряжение банку, если вы не исполните требование об уплате налогов в течение 8 дней.
При неуплате в особо крупном размере подключается Уголовный Кодекс и угроза лишения свободы. Там речь должна идти о миллионах, так что индивидуальных предпринимателей это касается редко, но мы все же озвучили. На всякий случай.
Серьезная статья 120 НК РФ с серьезными санкциями. Что именно понимается под грубыми нарушениями перечислено в той же статье (отсутствие первичных документов и т.д.).
Если такие факты у вас обнаружат в одном налоговом периоде, то выставят штраф в 10 тыс. рублей, а если более одного периода, то уже 30 тысяч. Ну а если эти нарушения еще и к занижению облагаемой базы привели, то раскошелиться придется на 20 процентов от неуплаченного налога или страховых взносов.
Но не радуйтесь, если 20% от вашей недоимки – это всего несколько сотен, потому что минимум, который вы заплатите – 40 тысяч.
В КОАП за такие нарушения прописано наказание от 5 до 10 тысяч рублей, а за повторные – до 20 тысяч.
Калькулятор штрафа за непредставление налоговой декларации (расчета по взносам)
Ответственность за такого рода провинность прописана в Федеральном законе от 24.07.1998 № 125-ФЗ. За отсутствие 4-ФСС наказание такое же, как за декларацию – 5% от суммы в расчете за каждый месяц просрочки. Не больше 30% и не меньше 1 000 руб.
Не уплатить страховые взносы — значит понести такую же ответственность как за неуплату налогов, то есть 20% от долга. Докажут, что не уплатили умышленно – взыщут все 40%. И о пенях не забывайте.
К статотчетности не все относятся серьезно. А между тем, санкции тут далеко не копеечные.
Если вовремя не отправить в статистику нужную форму, или отправить с недостоверными данными, то можно раскошелиться на сумму от 10 до 20 тыс. рублей.
А если провиниться второй раз, то от 30 до 50 тысяч. Не верите? Загляните в ст. 13.19 КОАП.
Если у вас есть сотрудники, вы обязаны со всех сумм, что платите ему, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. Если вы этого не сделаете, то ФНС по статье 123 НК взыщет 20% от неуплаченного налога.
А теперь смотрите – НДФЛ вы удерживаете из зарплаты работника, а штраф платите за свой счет. Так не лучше ли расстаться с чужими деньгами, чтобы остаться при своих?
Просрочка в сдаче отчетности влечет наказание для налогоплательщиков. Размер санкции зависит от нескольких факторов. Основные правила, которыми руководствуются при назначении штрафа, установлены в ст. 119 НК РФ:
- Налог уплачен полностью, а декларация не представлена — штраф 1000 рублей.
- Налог уплачен частично или не уплачен совсем — штраф 5% от неуплаченной суммы обязательства за каждый месяц просрочки. Максимально возможная сумма — 30%, но не менее 1000 рублей.
- Не сдана нулевая декларация — 1000 рублей.
Важно!
Штраф не может быть назначен за несвоевременное предоставление ежеквартального авансового расчета по налогу на прибыль организации.
Если компания согласна с нарушением и не планирует спорить с ФНС о дате подачи декларации, рекомендуется самостоятельно рассчитать и уплатить штраф. Для этого необходимо последовательно выполнить несколько шагов.
- Сдать отчетность и уплатить налог.
- Рассчитать сумму штрафа.
- Перечислить штраф по реквизитам территориальной налоговой инспекции на специальный КБК для уплаты штрафов по этому виду налога.
- Спустя 2-4 недели произвести сверку с ФНС и убедиться, что платеж поступил по назначению.
По общему правилу, компания может быть привлечена к ответственности в течение 3 лет. Этот срок установлен для всех налогоплательщиков и не зависит от системы налогообложения или вида отчетности. Отсчет начинается с первого дня налогового периода, следующего за периодом, в котором было допущено нарушение.
Пример
Организация не сдала декларацию по налогу на прибыль и не заплатила налог за 2018 год. Несмотря на то, что последний день сдачи отчета и уплаты 28 марта 2019 года, началом для исчисления отсчета будет 01.01.2019 г. Срок привлечения организации к ответственности за несдачу декларации истечет 31.12.2021 г.
Налоговая инспекция вправе снизить сумму штрафа, если посчитает причины задержки сдачи отчетности уважительными. Для этого налогоплательщик должен подать заявление, в котором укажет смягчающие обстоятельства и приложит документы, доказывающие это.
В качестве аргументов можно использовать следующие доводы:
- налог уплачен своевременно и бюджету не нанесен ущерб;
- нарушение совершено впервые;
- у налогоплательщика отсутствует просроченная задолженность по другим налогам.
Важно!
Если налоговая инспекция отказала в снижении суммы штрафа, ее решение можно оспорить в судебном порядке. Важно подкрепить свою жалобу документами, которые подтверждают заявленные требования налогоплательщика.
Размеры штрафов за несдачу налоговой отчетности не отличаются разнообразием. Запомнить их легко: опоздав с декларацией, готовьтесь выложить из «кармана» не менее 1000 руб. Минимум в 300 руб. обойдется штраф руководителю (если повезет, можно отделаться предупреждением). Крайне нежелательно опаздывать со сдачей декларации более чем на 10 дней, поскольку такое опоздание даст налоговикам основание для приостановления операций по банковским счетам.
Забыть сдать отчет – ночной кошмар бухгалтера. Я веду список в виде таблицы, где указаны организации и ИП, с которыми работаю, виды отчетов и сроки. Программа учета тоже напоминает о приближении даты «икс». Можно дополнительно настроить оповещения в смартфоне (и все равно пропустить сигнал). В этом плане хвалю Пенсионный фонд – обязательно присылает напоминания о передаче СЗВ-М каждый месяц через оператора ТКС. Иногда спасает.
Если не повезло и грозит наказание, надо знать, к чему готовиться. Привлекают к ответственности в зависимости от вида отчетности.
Для всех организаций и предпринимателей действуют единые положения по расчету суммы наказания. Рассчитывают штраф за непредставление налоговой декларации по единому алгоритму — в размере 5% от суммы неуплаченного фискального обязательства. Причем эти 5% начислят за каждый месяц просрочки, полный или неполный. Общая величина взыскания не превышает 30% от суммы налога, не уплаченного в установленный срок, но она не может быть меньше 1000 рублей. Такие указания закреплены в п. 1 ст. 119 НК РФ, письме Минфина №03-02-08/47033 от 14.08.2015.
Если фирма отчиталась не вовремя по другим видам фискальной отчетности, то ей грозят следующие санкции:
| Основание | Сумма взыскания |
|---|---|
| Нарушение срока подачи справок по форме 2-НДФЛ | 200 рублей за каждую несданную вовремя справку |
| Несдача расчета 6-НДФЛ | 1000 рублей за каждый полный и неполный месяц просрочки |
| Несвоевременная сдача годовой бухгалтерской отчетности в ФНС | 200 рублей за каждую непредставленную форму |
За срыв сдачи расчета по страховым взносам наказание аналогично общим штрафам — 5% за полный и неполный месяц просрочки. Итоговая сумма наказания составит не меньше 1000 рублей и не больше 30% от суммы налога к уплате. Также рассчитают и наказание за просрочку сдачи отчета 4-ФСС в соцстрах.
ВАЖНО! Фискальный штраф за несдачу в срок единой декларации в 2021 году не предусмотрен: сдача ЕУД — выбор, а не обязанность налогоплательщика. ЕУД заменяет отчетность по нескольким налогам, и если плательщик несвоевременно сдал или не сдал эти отчеты или не представил упрощенную форму, его накажут по единому правилу — от 5 до 30%, но не меньше 1000 рублей за каждую несданную декларацию.
Наказание за непредставленную пенсионную отчетность по форме СЗВ-М составит по 500 рублей за каждое застрахованное лицо из просроченного отчета.
Определим, какими проводками отразить санкции в бухгалтерском учете.
Вот как начислить штраф за несвоевременную сдачу отчетности в бухучете:
Дебет 99 Кредит 68.
Уплату суммы в бюджет государства отразите следующей записью:
Дебет 68 Кредит 51.
Если наказание выписано за неподачу отчетности по страховым взносам, то операции отразите аналогичным образом, но с применением 69 счета «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» вместо 68. Отметим, что санкции за несданные отчеты по формам 4-ФСС и СЗВ-М следует относить на 69 бухсчет.
ВАЖНО! Отражение в бухгалтерском учете сумм санкций не уменьшает размер налогооблагаемой базы по фискальным обязательствам, сборам и взносам.
Начисленные пени отражайте на счете 91, так как данные виды расходов нельзя относить на бухсчет 99. Пени не включаются в состав налоговых санкций.
Если на проверке инспекторы обнаружат, что у компании нет учетной политики, это грозит серьезными финансовыми потерями для фирмы.
Во-первых, могут пересчитать налоги самым невыгодным для компании методом. В результате фирме придется доплачивать налог вместе со штрафом и пенями – это статья 120 НК РФ «Грубое нарушение доходов и расходов и объектов налогообложения. Вот варианты:
- 10 000 руб. – за грубое нарушение правил учета доходов и расходов в течение одного налогового периода (п. 1 ст. 120 НК РФ);
- 30 000 руб. — за грубое нарушение правил учета доходов и расходов в течение нескольких налоговых периодов (п. 2 ст. 120 НК РФ);
- 20% от не уплаченной суммы налога, но не меньше 40 000 рублей – за занижение налоговой базы при грубом нарушении правил учета доходов и расходов (п. 3 ст. 120 НК РФ).
Возможны и другие последствия — за собственно непредставление учетной политики:
- на фирму – штраф 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ);
- административный штраф на директора — от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
Декларация УСН при закрытии ИП в 2020 году
Образец декларации УСН «доходы» за 2019 год
Декларация УСН «доходы» за 2018: образец заполнения
Штраф за нарушение карантина по коронавирусу
Образец нулевой декларации по УСН
Все «упрощенцы» обязаны отчитываться в ИФНС, ежегодно подавая декларацию по УСН. Сроки для представления отчета установлены НК РФ, а их нарушение грозит организациям и ИП штрафами. Рассмотрим, какой штраф за несдачу декларации по УСН ожидает нарушителей, не представивших вовремя отчет за 2019 год.
Согласно ст. 346.23 НК организации сдают ее до 31 марта, ИП – до 30 апреля следующего календарного года. В некоторых случаях установлены дополнительные сроки представления отчетности:
- в случае завершения деятельности, которая облагается упрощенным налогом, декларацию необходимо сдать до 25-го числа следующего месяца;
- если организация до конца года потеряла возможность применять УСН, представить отчетность она должна до 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором перестала пользоваться УСН.
Если день подачи декларации выпадает на нерабочий день, предоставить ее следует в ближайший за выходными рабочий день. Это правило применяется и тогда, когда инспекция работает по субботам. Декларацию можно сдать в понедельник после выходных.
Важно!
Отчетность необходимо представить даже тогда, когда деятельность была приостановлена, доходы не получены, и платить налог не нужно. В этом случае сдают «нулевую» декларацию.
Бухгалтер сдал декларацию, а потом понял, что в отчете — техническая ошибка. Программа так сработала.
Или отчетная кампания давно прошла, отчет сдали в срок, но тут ответственный менеджер приносит первичку, по которой можно учесть новые траты.
Или контрагент исправил счет-фактуру уже после сдачи отчетности.
Или бухгалтер по своей вине отразил в отчете не те показатели.
Все подобные ситуации — повод, чтобы сформировать уточненную декларацию. Для бухгалтера – это возможность исправить ошибки в отчетности самостоятельно, до того, как их найдет налоговая, и тем самым избежать нежелательной ответственности.
Действуйте по-разному в зависимости от того, что происходит у вас с налогом – увеличиваете вы его или уменьшаете.
В данном случае крайне важно действовать в строго определенной последовательности. Если сделать наоборот, нарветесь на штраф и пени. Если все шаги будут верными, получится ограничиться только пенями.
Шаг 1.
Перед тем, как подать уточненку, переведите в бюджет ту часть налога, которая возникла к доплате после всех исправлений.
Помимо недоимки уплатите пени за каждый календарный день неуплаты налога.
Имейте в виду: ИП и компании считают пени по-разному. Для организаций – «расценки» в два раза строже начиная с 31 дня просрочки.
В любом случае сумма пеней не может быть больше, чем сама недоимка.
Считает пени бухгалтер. В помощь – интернет-сервисы, предусмотренные для этих целей.
|
Кто считает |
Формула (п. 4 ст. 75 НК РФ) |
|
Компания |
Пени за первые 30 календарных дней просрочки = 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ x сумма недоимки x количество дней просрочки Пени начиная с 31 дня просрочки = 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ x сумма недоимки x количество дней просрочки — 30 |
|
ИП |
Пени за первые 30 календарных дней просрочки и далее = 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ x сумма недоимки x количество дней просрочки |
Шаг 2.
После того, как оплатили налог и пени, сдайте исправленную декларацию.
Будьте готовы заплатить штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ – 20% от неоплаченной суммы налога. Основание: неправильное исчисление налога, заниженная налоговая база. Если нарушение носит умышленный характер, санкцию увеличат до 40% от неоплаченной суммы налога.
Чтобы хоть как-то исправить ситуацию, попробуйте уменьшить размер штрафа, заявив о наличии смягчающих обстоятельств. Как именно заявиться – смотрите в шпаргалке ниже. А в таблице указаны, какие аргументы стоит привести.
Налоговая обязана учитывать смягчающие ответственность обстоятельства (ст. 112 НК РФ). Даже одно смягчающие обстоятельство уже уменьшает размер штрафа в два раза.
Нет предела, до которого налоговая вправе снизить санкцию. Это значит, что штраф даже полностью могут отменить. Например, если инспектор посчитает, что совершить нарушение вынудила совокупность обстоятельств и выбора не было.
В каждой конкретной ситуации налогоплательщик может указывать на аргументы, не поименованные ни в Кодексе, ни в судебной практике.
Смягчающие обстоятельства можно заявить в возражениях на акт камеральной проверки или в заявлении, написанном по свободной форме (ходатайстве), а также в ходе рассмотрения материалов камеральной проверки. Также налогоплательщик может представить документы, подтверждающие перечисленные доводы.
Ответственность за непредоставление налоговой декларации
-
По итогам камеральной проверки уточненки вы получаете акт. Лично, по ТКС или Почтой России. Из акта узнаете, что налоговая привлекает к ответственности по статье 122 Налогового кодекса.
-
Есть 30 календарных дней, чтобы подготовить возражения на акт проверки либо ходатайство в свободной форме. Цель – перечислить обстоятельства, смягчающие ответственность, то есть размер штрафа. Желательно подкрепить свои доводы подтверждающими документами.
Здесь нет поводов для штрафа. Однако возможны как минимум две неприятности, которые нужно учитывать, если вы решились на уточненку.
Неприятность первая. Декларация, в которой увеличилась сумма убытка или уменьшился размер налога, – повод для инспекторов затребовать документы, подтверждающие размер убытка, первичку, аналитические регистры. Но есть ограничение: такая возможность представляется только по тем декларациям, которые сданы после двух лет со дня установленного срока подачи.
Неприятность вторая. Налоговая вправе потребовать пояснения от налогоплательщика. Придется объяснить, на каких основаниях уменьшили свои налоговые обязательства. Если пояснения не представить, грозит штраф.
В отличие от пеней, размер штрафа не зависит от количества дней просрочки. Неважно, опоздали вы со сдачей отчета на один день или на год — размер штрафа за несвоевременную сдачу нулевой декларации по УСН такой же, как и в случае, если вы не сдавали ее вообще. А вот за несвоевременную уплату налога, заявленного в отчете, ФНС начислит пени, которые зависят от количества дней просрочки.
Таким образом, штраф за декларацию по УСН не в срок составит от 5 до 30% от суммы налога, но не менее 1000 руб.
В соответстви со ст. 246.23 НК РФ, представление декларации в налоговую инспекцию осуществляется следующим образом:
- организации обязаны подавать декларацию до 31 марта;
- индивидуальные предприниматели должны подавать декларацию до 30 апреля.
Если эти дни выходные — последний день сдачи отчетности переносится на ближайший рабочий день за днем сдачи отчетности.
Предприниматели и организации, работающие на УСН, вносят авансовые платежи за год следующим образом:
- За 1 квартал — до 25 апреля;
- За 2 квартал — до 25 июля;
- За 3 квартал — до 25 октября.
За вовремя не представленную в налоговые органы декларацию предусмотрена ответственность статьей 119 НК РФ в виде штрафа. Штраф составляет 5% от неуплаченного налога за каждый просроченный месяц. Однако максимальный размер взыскания может составлять 30%. Минимальный штраф составляет 1 000 рублей.
Если налог был уплачен в полном объеме, но декларация подана не в срок, суд может принять решение о взыскании минимального штрафа.
Штраф за неподачу декларации взыскивается и при отсутствии суммы налога к уплате
В Налоговом Кодексе указаны обстоятельства, при которых сумма налога может быть уменьшена. Если у предпринимателя имеются данные обстоятельства, он должен указать о них в ходатайстве.
Ст. 112 НК РФ предполагает следующие виды обстоятельств, смягчающих ответственность:
- правонарушение совершено под влиянием тяжелых семейных или личных обстоятельств налогоплательщика;
- правонарушение совершено под влиянием угрозы или принуждения, а также в силу материальной, служебной или другой зависимости;
- тяжелое материальное положение гражданина;
- другие обстоятельства, которые могут быть приняты в суде как смягчающие.
- оштрафовать организацию;
- заблокировать банковский счет организации.
При этом не имеет значения, является организация налогоплательщиком или нет. Инспекция может оштрафовать за такое правонарушение любую организацию, которая должна сдавать налоговые декларации, но по какой-либо причине не исполнила эту обязанность. Например, организацию, которая освобождена от обязанностей налогоплательщика, но является налоговым агентом по НДС (абз. 2 п. 5 ст. 174 НК).
- неуплата (неполная уплата) НДФЛ с зарплат, премий, гонораров фрилансерам и прочих платежей физлицам (70% компаний, у которых заблокировали счет);
- очень быстрый (в течение нескольких часов или минут) вывод денег со счетов после их поступления (55% компаний);
- работа с неблагонадежными контрагентами (50% компаний);
- нахождение в «красной зоне» по налогам. Т.е. налоги уплачивались в размерах, не сопоставимых с масштабом и видом бизнеса (45% фирм);
- нахождение организации в черных списках, то есть в перечне компаний, у которых уже были проблемы по мнению Федеральной службы по финансовому мониторингу (38%);
- уплата НДС в недостаточных объемах (35%);
- негативный рейтинг по снятию наличных. Т.е. компании снимали значительно больше, чем делали похожие компании (9% фирм).
✉ Счета блокировались лишь в случае, когда компания соответствовала не одному, а сразу нескольким критериям сомнительности.
В Письме от 10.07.2017 года № НП – 30 — 26/9994 Пенсионный Фонд указывает, что норма Закона № 212 — ФЗ о взыскании с ИП взносов, в несколько раз превышающих стандартные, не предполагает возможности пересчета обязательств ИП, возникших вследствие непредоставления декларации. Фонд считает правомерным истребовать с предпринимателя — пусть и с нулевыми доходами, социальные взносы — по фиксированной их части, в максимальном объеме.
Вместе с тем, ПФР отмечает, что при предоставлении ИП налоговой декларации пусть и с опозданием, но в пределах расчетного периода, за который исчисляются взносы, пересчет обязательств все же возможен. Очевидно, что такая позиция все же выходит за рамки Закона № 212 — ФЗ или, по крайней мере, отражает попытку ПФР определенным способом трактовать нормы данного закона. В данном случае — трактовка не в пользу предпринимателей.
Иную точку зрения по вопросу пересчета взносов имеет ФНС России.
Размеры штрафов за несдачу отчетности в налоговую
Предоставляя налоговую декларацию, все налогоплательщики РФ отчитываются перед государственным налоговым регулятором о полученных доходах и их источниках, произведённых расходах, налоговой базе, льготах, на которые претендует декларант и об уплаченной в бюджет сумме налога.
На основе этого документа ФНС РФ ведёт контроль за налоговыми сборами по всем налогоплательщикам страны. Это официальный документ отчётности, все действия по декларированию регулируются Налоговым и Уголовным кодексами РФ.
Декларация по каждому налогу предоставляется в инспекцию по месту прописки ИП (за некоторыми исключениями), по определённой утверждённой Федеральной налоговой службой РФ и Минфином РФ форме.
В статье №289 НК РФ «Налоговая декларация» прямо указано, что своевременное предоставление расчёта по декларации — прямая обязанность всех ИП, независимо от наличия у них обязанностей по налоговым или авансовым платежам. Каждый предприниматель по прошествии отчётного и налогового периода должен сдавать декларации по соответствующему системе налогообложения виду налога.
Налоговые агенты по НДФЛ (в большинстве случаев — это ИП-работодатели) также должны предоставлять отчёты за каждый налоговый период. Эта обязанность снимается с налогоплательщиков только в случае прекращения ими бизнес-деятельности.
Количество и виды отчётности определяются тем режимом налогообложения, который предприниматели выбирают при регистрации ИП, или в процессе ведения ими частного бизнеса.
Из пяти систем налогообложения декларирование должны проводить только предприниматели, которые работают по четырём системам: по основному (общему) налоговому режиму (ОСНО), на упрощёнке (УСН), по налогу на вменённый доход (ЕНВД), а также по сельскохозяйственному налогу (ЕСХН). Предприниматели на патентной системе (ПСН) освобождены от отчётности.
В результате — есть 7 видов налоговых деклараций, которые частные предприниматели на различных налоговых режимах могут использовать при формировании отчётности регулятору (ИФНС). Первые 3 из списка ниже относятся у общему налоговому режиму, остальные — к льготным. Отдельно стоит единая (нулевая) декларация, которая работает для всех режимов:
- декларация 4-НДФЛ;
- расчёт 3-НДФЛ;
- декларация НДС;
- декларация по УСН;
- налоговая отчётность по вменённому налогу (ЕНВД);
- декларация по сельхозналогу (ЕСХН);
- единая упрощённая декларация.
Все декларации подразделяются на 2 основных вида — по периодам сдачи: годовые и квартальные. По итогам года сдаются: 3-НДФЛ, декларации по упрощённому режиму и ЕСХН. Каждый квартал закрывается отчётность по НДС и по вменённому налогу.
Кроме основных видов налоговой отчётности, есть ещё имущественные декларации для ИП по недвижимости, транспортному и земельному налогам. Они сдаются только при наличии бизнес-собственности.
Если сравнивать налоговые режимы, то у общей системы — максимальное количество отчётности по декларациям в течение налогового периода.
Самой простой для оформления (и первой по предоставлению) является перспективная декларация по форме 4-НДФЛ. По ней регулятор выставляет ИП требования по авансовым платежам. Эти расчёты делаются предпринимателем самостоятельно и предоставляются в ИФНС до пятого числа по истечении месяца, в котором бизнесменом был получен первый доход. Это минимальная форма, которая занимает одну страницу.
Краткая инструкция по заполнению обязательных строк:
- в верхней части декларации — ИНН частного предпринимателя — ставим номер, указанный в свидетельстве ИП;
- строка «номер корректировки» — ставим «0- -» (ноль и два прочерка). Если сдаётся уточнённая декларация (при изменениях в сумме дохода более чем на 50%), ставим: «1—», «2—» и т.д.;
- «налоговый период» — отчётный год;
- строка «представляется в налоговый орган (код)» — указываем код ИФНС, в которой зарегистрирован ИП, уточнить его можно по ссылке;
- «код категории налогоплательщика» — ИП ставят «720» (лица, занимающиеся частной практикой — «730», адвокаты – «740», ИП-главы КФХ – «770»);
- «код по ОКТМО» — код муниципалитета по месту прописки ИП, узнать можно на сайте ФНС РФ или здесь;
- «ФИО» — по данным паспорта ИП;
- «контактный телефон» — номер указывается в формате «+7(код)ххххххх»;
- «сумма предполагаемого дохода (руб.)» — планируемый доход ИП (с учётом расходов). Цифры ставим в рублях без копеек, выравниваем по правому краю;
- «на 1 странице с приложением подтверждающих документов или их копий» — ИП не обязан давать эти пояснения, ставим три прочерка;
- «достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» — ставим «1», если сдаёт ИП, и «2», если визирует его представитель;
- «подпись» — визирует ИП.
Несколько нюансов, которые следует учесть при заполнении и сдаче 4-НДФЛ:
- документы, которые подтверждают планы ИП по доходу микро-бизнеса, не нужны (это не вменяется в обязанность ИП);
- частный предприниматель не несёт ответственности за свой расчёт дохода в форме 4-НДФЛ;
- при прогнозе превышения (либо снижении) планового годового дохода более чем на 50%, нужно сдать вторую (корректирующую) декларацию в ИФНС, налоговики пересчитают авансовые платежи. Полные корректировки по авансовым платежам (переплата или долг) пройдут по декларации 3-НДФЛ по итогам отчётного периода.
Знайте: ИП, которые работают по ОСНО не первый отчётный год, сдавать перспективную декларацию не должны.
Главный отчёт ИП по результатам года — декларация 3-НДФЛ — это основной документ по налогу на доходы физ. лиц.
Расчёты по НДФЛ должны поступить в налоговый орган до 30 апреля. Если крайний день отчётности выпадает на выходной, срок сдвигается на первый рабочий день следующей недели. В декларацию 3-НДФЛ вносятся данные из Книги учёта доходов, расходов и хоз. операций (КУДиР). Этот документ предприниматели на ОСНО обязаны вести постоянно, в текущем режиме.
- Третий вид отчётности, который должен сдаваться ИП на ОСНО, — декларация по НДС.
- Декларирование налога на добавочную стоимость проходит каждый календарный квартал, до 25-го числа следующего месяца.
- На освобождение от сдачи декларации по НДС и уплаты налог имеют право частные предприниматели, доход которых за 3 месяца не превышает 2 миллиона рублей.
Нужно знать: расчёт по НДС предоставляется в налоговую инспекцию только через электронный документооборот (ЭДО). Декларация НДС, которая была сдана на бумажном носителе, не будет принята в ИФНС.
В случае когда налоговый регулятор находит ошибки, из-за которых следует занижение суммы налога, предпринимателю поступает требование о предоставлении уточнённой декларации.
Эту проблему необходимо решить в течение 5-ти рабочих дней — составить корректировочную декларацию либо доказывать свою правоту, предоставляя дополнительные подтверждающие документы.
Если ошибка в расчётах декларации НДС не занизила налоговый платёж или превысила сумму налогового сбора, налоговики «закроют на это глаза», но пояснения предоставить будет нужно.
| Регулярность | форма отчётности | Крайний срок | крайняя дата сдачи отчётности в 2018 / период | нюансы | |
| каждый квартал | Декларация по НДС | до 25 числа первого месяца следующего квартала | 25.04.2018 | I квартал | сдаётся только по ЭДО |
Наиболее распространенным видом санкций за уклонение от сдачи отчетности является налоговый штраф. Взыскание назначают в рамках статьи 119 НК РФ. Наказание зависит от последствий нарушения.
Если предприниматель не представил в инспекцию нулевую декларацию, придется заплатить только 1 тыс. рублей. В остальных случаях штраф рассчитают по ставке 5% от образовавшейся недоимки.
Начисления произведут за каждый месяц просрочки до достижения суммой взыскания 30% от основной задолженности.
Дополнительно нарушителю придется внести в бюджет пени. Калькуляция строится на основе ключевой ставки Центробанка. С марта 2018 года показатель снижен до 7,25%. Формула для предпринимателей приведена в статье 75 НК РФ: Недоимка × Число дней просрочки × 1/300 ставки.
Нередко инспекторы применяют к нерадивым коммерсантам статью 15.5 КоАП России. Норма предусматривает административный штраф в 300–500 рублей. Подход вызывает острые споры между юристами. Судебная практика неоднозначна.
За отсутствие отдельных отчетов налагают специальные санкции:
Дополнительной мерой может служить приостановление операций по расчетным счетам предпринимателя. Блокировка снимается сразу после поступления документов.
Процедура стартует с момента обнаружения проступка. Срок привлечения к ответственности отсчитывают после окончания периода, выделенного законом на исполнение обязанности. Сотрудник контролирующей службы составляет акт и принимает обеспечительные меры.
Материалы о нарушении рассматривают с учетом требований статей 100.1 и 101 НК РФ. Налогоплательщик вправе сослаться на смягчающие обстоятельства и ходатайствовать о снижении размера штрафа.
При несогласии с решением инспекции разрешается подавать административную жалобу, а затем обращаться за защитой в суд.
Представители ФНС России в информационных письмах неоднократно напоминали предпринимателям о необходимости сдачи отчетности. Декларации следует отправлять в инспекции даже при полной остановке операций и отсутствии коммерческих доходов. В противном случае нарушителям грозят штрафы.
Если вести бизнес возможности нет, юристы рекомендуют официально ликвидировать ИП. Законодатель не ограничивает граждан в количестве постановок на учет. Возобновить деятельность можно в любое время. Заморозка собственного дела не освободит от формальных обязанностей. Опоздания же в отправке деклараций повлекут санкции.
Налоговая декларация — это официальное заявление налогоплательщика, которое содержит сведения об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, о сумме налога, подлежащего уплате, и о других данных, служащих основанием для исчисления налога.
Своевременное представление налоговых деклараций — одна из самых главных обязанностей налогоплательщиков, и данная процедура регламентирована ст. 80 НК РФ.
Существует два варианта представления налоговых деклараций: на бумажном носителе; в электронной форме.
Налоговая декларация может быть представлена по установленной форме на бумажном носителе. При этом налогоплательщик может представить отчетность в ИФНС лично или через уполномоченного представителя.
- Подать налоговую декларацию может как лично руководитель организации (предприниматель) или бухгалтер, так и уполномоченный представитель организации (предпринимателя).
- Датой подачи налоговых деклараций законным или уполномоченным представителем организации считается дата фактического представления их в налоговый орган на бумажных носителях.
- Для сдачи отчетности необязательно лично приходить в ИФНС, можно направить ее по почте.
- Направляя отчетность почтовым отправлением, необходимо убедиться, что приложена опись вложения.
- При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления.
- Представление деклараций в электронной форме осуществляется по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) с применением усиленной квалифицированной электронной подписи через операторов электронного документооборота.
- ТКС — это система представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде.
- Преимущества данного способа представления:
- нет необходимости приходить в налоговые органы, так как отчетность в любое время суток может быть отправлена из офиса налогоплательщика (экономия временных затрат); не требуется дублирования сдаваемых документов на бумажных носителях; сокращение количества технических ошибок (отчетность формируется в утвержденном формате с использованием средств выходного контроля, посредством которого проверяется правильность заполнения полей форм отчетности); оперативность обновления форматов представления отчетности (при изменении форм налоговой и (или) бухгалтерской отчетности или введении новых форм отчетности до срока представления отчетности налогоплательщик получает возможность обновить версии форматов в электронном виде); гарантия подтверждения доставки документов (возможность в течение суток получить подтверждение выполнения обязательств налогоплательщиком, а также в оперативном режиме посмотреть свою личную карточку, таким образом, нет необходимости ждать актов сверки); защита отчетности, представляемой в электронной форме по ТКС, от просмотра и корректировки третьими лицами; возможность получения в электронном виде справки о состоянии расчетов с бюджетом, выписки операций по расчетам с бюджетом, перечень налоговой и бухгалтерской отчетности, представленной в налоговую инспекцию, акт сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, актуальные разъяснения ФНС России по налоговому законодательству, а также направить запрос информационного характера в налоговые органы.
Многие предприниматели по традиции предпочитают сдавать декларацию лично, распечатав заполненный бланк. Некоторые упрощенцы отправляют к налоговому инспектору свое доверенное лицо. Тут главное — не забыть подтвердить полномочия такого лица с помощью доверенности. Если нет времени на посещение ФНС, компания вправе выслать отчет почтой. Самый удобный и быстрый способ — отправить декларацию через интернет. Из веб-сервиса Контур.Бухгалтерия вы можете отправить декларацию в один клик мышки.
Компании начислят пени, если:
[1]
- авансовые платежи и налог уплачены позже установленного срока;
- авансовые платежи и налог уплачены не полностью;
- в декларации содержатся ошибки, приведшие к занижению налога по УСН, и, как следствие, перед бюджетом образовалась задолженность.
Таблица сроков уплаты УСН в 2017 — 2018 годах существенно упростит работу упрощенцев и позволит избежать просрочек по уплате налоговых платежей, и, как следствие, назначения санкций.
Расчет и уплата налога
УСН была разработана специально для снижения налоговой нагрузки на малый бизнес. Дополнительным плюсом УСН является сдача декларации один раз в конце года (ст. 346.19 НК РФ). Именно в этом отчете и будет рассчитываться полная сумма налога. Отчет подается одновременно с окончательной уплатой налога.
Данный налоговый режим предусматривает ежеквартальную оплату авансовых платежей. Расчет налога производится нарастающим итогом.