Страховые взносы при патенте в 2021 для ИП за себя

Налоговый календарь на сентябрь 2021 года

574 0

Стоимость патента для ИП на 2021 год

Патент для грузоперевозок ИП: стоимость – 2021

Можно ли с «упрощенки» перейти на патент

КБК для оплаты патента в 2021 году для ИП

УСН или патент для ИП: что выгоднее с 2021 года

Правила применения патентной системы изложены в гл. 26.5 Налогового Кодекса. В 2020 г. многие положения, касающиеся порядка исчисления платежей, были пересмотрены. Одно из главных новшеств — с 2021 г. страховые взносы на ПСН уменьшают стоимость патента.

ИП Селиванов, работающий без наемных сотрудников, взял патент на 1 квартал 2021 г. Его стоимость, рассчитанная ИФНС, составила 30000 руб. Срок уплаты – до 31.03.2021 г. Чтобы уменьшить налог по ПСН, часть фиксированных взносов (за 3 месяца) Селиванов решил перечислить в течение января-марта:

• в ФФОМС ИП заплатил 2106,50 руб. (8426 руб. /12 мес. х 3 мес.),
• в ПФР — 8112 руб. (32448 руб. / 12 мес. х 3 мес.).

В итоге за патент Селиванов заплатит:

30000 – (2106,50 + 8112) = 19781,50 руб.

Налог при ПСН снижается на страхвзносы, уплаченные за сотрудников, занятых в видах деятельности, заявленных в патенте. Суммы, уплаченные за работников, занятых в деятельности, осуществляемой на иных режимах, не учитываются. Таким образом, при совмещении режимов, к примеру, УСН и ПСН, страховые взносы необходимо будет распределять по видам деятельности.

Предприниматели производят выплаты в фонд медицинского страхования за своих работников и за себя.

Взносы за сотрудников по ОМС в 2021 году составляют 5,1% от заработной платы до достижения уровня МРОТ и 5% от зарплаты после достижения уровня минимального размера оплаты труда.

Выплаты за себя называются фиксированными, так как их сумма не зависит от каких-либо факторов деятельности ИП.

Фиксированные взносы для ИП в 2021 году: сколько придется платить

Какие страховые взносы должны платить ИП в 2021

Обязательными для выплаты являются фиксированные страховые взносы за себя по ОМС и ОПС. Для ОПС исключением является ситуация временной нетрудоспособности или материнства предпринимателя. При этом, ИП имеет право продолжать перечислять платежи по ОПС и в указанных случаях, чтобы получать пособия по материнству или временной нетрудоспособности.

Как для ОМС, так и для фиксированной части ОПС срок единый – взносы необходимо перечислить до 10 января (в предыдущие периоды крайним сроком было 31 декабря, но в связи с объявлением этого дня выходным с 2021 года срок был перенесён).

Для дополнительного взноса по ОПС крайний срок – 1 июля следующего года.

На просроченные платежи по страховым взносам за каждый день просрочки автоматически начисляется пеня по ставке в размере одной трёхсотой от ключевой ставки Центрального Банка.

На 2021 год, ставка рефинансирования, или ключевая ставка, ЦентроБанка составляет 5,5%. Соответственно, ставка пени составит 0,0018% от суммы задолженности ежедневно.

Предусмотрены санкции по двум типам нарушений в отношении выплат по страховым взносам:

• Штраф за неуплату (статья 122 Налогового кодекса РФ): 20% от неуплаченной суммы, если деяние было совершено без умысла, и 40% от неуплаченной суммы в случае умышленной неуплаты;

• Штраф за нарушение ведения бухгалтерской отчётности (статья 15.11 КоАП РФ): от 5 до 10 тысяч рублей за первое нарушение, от 10 до 20 тысяч рублей или лишение права на деятельность на срок от 1 года до 2 лет за повторное нарушение.

КБК для уплаты пени и штрафов:

• Пени по ОПС: 182 1 02 02140 06 2110 160;

• Штрафы по ОПС: 182 1 02 02140 06 3010 160;

• Пени по ОМС: 182 1 02 02103 08 2013 160;

• Штрафы по ОМС: 182 1 02 02103 08 3013 160.

ИП может получить освобождение от взносов в фонды страхования в следующих случаях:

• Предприниматель находится на срочной военной службе;

• ИП требуется уход за ребёнком до достижения им полутора лет.

В остальных случаях ИП обязан производить фиксированные платежи в страховые фонды, даже если:

• ИП де-факто не ведёт деятельность;

• Деятельность ИП не приносит доход;

• ИП привлекает к работе третьих лиц;

• ИП во время осуществления предпринимательской деятельности работает по трудовому договору и за него уже выплачивает взносы работодатель.

Если предприниматель или организация пользуются упрощённой системой налогообложения, то возможно использовать взносы во внебюджетные фонды (ОМС, ОПС) как фактор, снижающий налоговую нагрузку на организацию или ИП.

Организации или ИП с наёмными сотрудниками имеют право уменьшить налог УСН за счёт социальных взносов максимум на 50%. В случае, если ИП работает в одиночку, то он может уменьшить налоговую базу за счёт страховых выплат вплоть до 100%.

Фиксированные страховые взносы ИП в 2021 году

\n\n\n

ВАЖНО. Порядок и периодичность уплаты личных взносов предприниматель определяет самостоятельно.

\n\n\n

Периодичность уплаты фиксированных страховых взносов не определена. Есть только крайние сроки, установленные для уплаты фиксированных взносов (31 декабря) и взносов с суммы превышения (1 июля). Поэтому предприниматель вправе самостоятельно определить порядок перечисления взносов в течение текущего года. Это можно делать как с определенной периодичностью (ежемесячно, ежеквартально), так и в произвольные даты. При этом не обязательно каждый раз перечислять одинаковые суммы. Также допустимо заплатить всю сумму страховых взносов единовременно в последний день срока (31 декабря и 1 июля соответственно).

ВАЖНО. Порядок и периодичность уплаты личных взносов предприниматель определяет самостоятельно.

Периодичность уплаты фиксированных страховых взносов не определена. Есть только крайние сроки, установленные для уплаты фиксированных взносов (31 декабря) и взносов с суммы превышения (1 июля). Поэтому предприниматель вправе самостоятельно определить порядок перечисления взносов в течение текущего года. Это можно делать как с определенной периодичностью (ежемесячно, ежеквартально), так и в произвольные даты. При этом не обязательно каждый раз перечислять одинаковые суммы. Также допустимо заплатить всю сумму страховых взносов единовременно в последний день срока (31 декабря и 1 июля соответственно).

Предприниматели, использующие патент (ПСН), не ведут бухгалтерский учет и не сдают бухгалтерскую отчетность.

Однако ИП, применяющие ПСН, ведут Книгу учета доходов и расходов по форме, утвержденной приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

Эта Книга должна быть прошнурована, пронумерована и подписана на последней странице самим предпринимателем (если есть печать, она должна стоять). Если Книга ведется в электронном виде, то по окончании налогового периода ее необходимо выводить на печать, прошнуровывать, пронумеровывать и подписать самому ИП. В инспекцию эта Книга не подается.

Порядок уплаты налога зависит от срока, на который получен патент:

1. если патент получен на срок до 6 месяцев, то вся сумма налога уплачивается не позднее окончания действия патента;
2. если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года, то оплатить его нужно:
   • в размере 1/3 суммы налога не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;
   • в размере 2/3 суммы налога не позднее окончания действия патента.

Предприниматель на ПСН должен уплачивать налог на имущество, если он является собственником:

• жилого дома;
• квартиры, комнаты;
• гаража, машино-места;
• единого недвижимого комплекса;
• объекта незавершенного строительства;
• иного здания, строения, помещения, сооружения.

Причем имущество должно находиться на территории России. При этом важно, используется оно в предпринимательских или личных целях. Если ИП применяет ПСН, то по имуществу, используемому в этой предпринимательской деятельности, налог на имущество платить не нужно. Исключением является имущество, налоговая база по которому исчисляется исходя из кадастровой стоимости.

Предпринимателям, как и гражданам, налог на имущество рассчитывает налоговый орган. Плательщикам направляются налоговые уведомления на уплату налога. За 2020 год налог необходимо заплатить не позднее 1 декабря 2021 года.

Нет, декларацию по налогу на имущество подают только организации.

Предпринимателям, как и гражданам, транспортный налог рассчитывает налоговый орган. Плательщикам направляются налоговые уведомления на уплату налога. За 2020 год налог должен быть уплачен не позднее 1 декабря 2021 года.

Нет, декларацию по транспортному налогу предприниматели не подают. Организации не подают декларацию по транспортному налогу за 2020 год и последующие налоговые периоды.

За период 2020 года предприниматели платят земельный налог на основании уведомления. Это необходимо сделать не позднее 1 декабря 2021 года.

Предприниматели не должны подавать декларацию по земельному налогу. Организации не подают декларацию по земельному налогу за 2020 год и последующие налоговые периоды.

В обязательном порядке ИП на ПСН платит страховые взносы на обязательное пенсионное (ОПС) и медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере. Величина уплачиваемой на ОПС суммы зависит от потенциального дохода ИП в 2021 году. Если патент получен на срок менее календарного года, доход можно рассчитать, разделив размер потенциального годового дохода на количество дней в этом году и умножить результат на количество дней, на которое выдан патент.

Если сумма потенциально возможного дохода не превысила 300 000 рублей, то не позднее 31 декабря 2021 года ИП должен заплатить 32 448 руб. на ОПС.

Если сумма потенциально возможного дохода превысила 300 000 рублей, то не позднее 1 июля 2022 года необходимо доплатить на ОПС сумму, которая составляет 1 процент от дохода, превышающего 300 000 рублей.

При этом общая сумма взносов на ОПС (с дохода до 300 000 рублей и свыше 300 000 рублей) не может превышать 259 584 руб. То есть если фактически исчисленная величина взносов оказалась больше указанного лимита, то перечислить взносы на ОПС нужно в сумме 259 584 руб.

На ОМС сумма к уплате за 2021 год составит 8 426 руб. Срок уплаты взносов — не позднее 31 декабря 2021 года.

ИП не обязан платить взносы в ФСС, но может это сделать в добровольном порядке.

Чтобы оставаться на патенте, важно соблюдать еще одно требование закона, а именно лимит сотрудников (не более 15 человек). При расчете учитываются:

• сотрудники, работающие по трудовым договорам;

• физические лица, с которыми заключили договоры гражданско-правового характера (оказание услуг, авторский заказ, подряд);

• внешние совместители.

Предприниматель должен вести учет списочной численности персонала, то есть ежедневно фиксировать, кто вышел на работу, сколько часов отработал и пр. Кроме этого, не стоит забывать и про кадровый учет.

Для ИП с работниками важно, что с проверками может нагрянуть не только ФНС, но и представители трудовой инспекции. С их стороны возможны санкции при следующих видах нарушений:

• оплата труда не дотягивает до величины МРОТ в регионе;

• происходит задержка в выплате зарплаты, нарушаются даты выплат, указанные в трудовом договоре;

• предприниматель не оформляет кадровые документы, либо неправильно их заполняет;

• сотрудники не прошли медосмотр для работы на определенных должностях (водители, спортсмены, шахтеры, сотрудники общепита, детских и медицинских учреждений и пр. – полный список опубликован в Приказе Минздрава №29н);

• ИП не провел спецоценку условий труда (СОУТ) – в ходе мероприятия оценивают тяжесть и напряженность труда, проверяют, хорошо ли защищены работники от неблагоприятных факторов (включая пыль, шум, различные химические или биологические вещества, яркое или, наоборот, недостаточное освещение).

Минимальный размер штрафа – 5 тыс. руб. С полным перечнем санкций можно ознакомиться в ст. 5.27 КоАП РФ.

«Подводные камни» патента в 2021 году: обзор наиболее важных моментов ПСН для ИП

Мы уже писали про ужесточение требований, связанных с применением ККТ. Предпринимателям, работающим на патенте, также нужно внимательно следить за оформлением всех видов денежных операций:

• возврат средств покупателям или клиентам: к примеру, нельзя взять наличку из кассы и вернуть её, если покупка оплачивалась по карте;

• прямое перечисление средств на счет ИП нужно фиксировать кассовым чеком – если упустить этот момент, санкции со стороны ФНС не заставят себя долго ждать;

• выдача или, наоборот, изъятие денег из кассы минуя р/с.

За нарушения кассовой дисциплины предпринимателя ждут штрафы от 4 до 5 тыс. руб. за каждый эпизод (подробнее – в ст. 15.1 КоАП РФ). Если при этом продавец забывает пробивать чеки, то ФНС вправе выписать штраф в размере от 25 до 50% от «бесчековой» суммы. При этом минимальный размер наказания – 10 тыс. руб. Получается, что если при контрольной закупке продавец не пробьет чек даже на шоколадку стоимостью 50 руб., предпринимателя совершенно законно оштрафуют на 10 тыс. руб.

Напомним, что согласно п. 2.1 ст.2 54-ФЗ для некоторых видов деятельности использование ККТ не обязательно. Но и в этом случае предприниматели должны выдавать квитанции с обязательным перечнем реквизитов. Если продавец забудет выдать документ, ФНС может выписать штраф (также, как при невыдаче чеков).

Эксперты напоминают, что обращаться с р/с как с личным не стоит. Предпринимателю рекомендуют:

• не снимать крупные суммы со счета, особенно «под ноль»;

• не снимать суммы сразу после того, как они поступили;

• выплачивать зарплату на карты сотрудников или пользоваться зарплатными проектами банков;

• регулярно оплачивать налоги и взносы (как за самого себя, так и за своих сотрудников);

• пользоваться корпоративной картой при бизнес-расходах (даже покупая в магазинах канцелярию и хозтовары).

Соблюдая эти рекомендации, предприниматель снижает градус интереса со стороны ФНС: операции с большими суммами, снятие наличных и пр. могут вызвать подозрения в отмывании денег по 115-ФЗ, привести к отказу в совершении банковской операции или блокировке счета.

Мы рассказывали, чем грозит предпринимателю превышение лимита. Однако эти же последствия ждут и тех ИП, кто не успел заранее оформить новый патент к моменту окончания предыдущего. Получается, что в «беспатентный» период предприниматель работает по УСН или ОСНО, а значит, обязан сдавать отчетность в форме, оговоренной законодательством.

Если с УСН все понятно: достаточно заполнить декларацию на бумаге и отнести ее в ИФНС по месту регистрации, то с ОСНО дела обстоят намного сложнее.Так, если предприниматель на УСН может сдать декларацию на бумаге, то НДС сдают исключительно в электронном виде. Сделать это можно только при наличии квалифицированной цифровой подписи и договора с ТКС.

Нарушение сроков подачи отчетных документов сулит очередные штрафы: от 5% по каждой декларации за месяц просрочки (согласно ст. 119 НК РФ размер штрафа рассчитывается исходя из величины налога, при этом итоговая сумма не может быть менее 1000 руб. и более 30%).

Чаще всего ПСН совмещают с ОСНО или УСН (возможен еще вариант совмещения с ЕСХН, но это редкий случай). К примеру, предприниматель понимает, что к концу года по доходам превысит «патентный» лимит в 60 млн руб. В этом случае, выгодно оформить патент на определенный срок (например, на первые полгода), а затем перейти на УСН или ОСНО.

Важно, что учет доходов по каждому режиму налогообложения ведется в индивидуальном порядке: то есть, у ИП должна быть книга учета доходов для ПСН и аналогичный документ для другого режима. При этом нужно учитывать следующие моменты:

• внереализационные доходы (например, продажа ОС) полностью относят к УСН или ОСНО;

• В случае невозможности разделения доходов, общие расходы (например, аренда помещения или зарплата бухгалтера) делят пропорционально доходам: если ⅔ от общей суммы дохода приходится на ПСН, то и ⅔ расходов также относят к этому режиму (согласно п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Отдельно остановимся на раздельном учете страховых взносов. С 2021 года стоимость патента можно уменьшить на величину взносов (для ИП без работников — на 100%, для ИП с работниками — не более 50%). Аналогичная схема работает с УСН «доходы», да и при УСН «доходы минус расходы» затраты на страховые взносы обязательно учитывают. Эксперты выделяют четыре варианта раздельного учета:

1. ИП без сотрудников на УСН. При системе налогообложения УСН «Доходы минус расходы» взносы за себя можно целиком отнести к расходам УСН, а при УСН «Доходы» — уменьшить взносами сумму налога на 100%.

2. ИП с сотрудниками УСН. При УСН «Доходы минус расходы» взносы за себя и сотрудников могут также полностью войти в статьи расходов для уменьшения налоговой базы, а при УСН «Доходы» можно уменьшить сумму налога не более чем на 50%.

3. ИП с сотрудниками при совмещении ПСН и УСН. Взносы за ИП делятся пропорционально доходам, а уплаченные налоги за сотрудников учтутся в расходах той системы, в деятельности которой они заняты. В случае занятости сотрудника в «патентной» и «непатентной» деятельности учет будет вестись пропорционально доходам.

Не стоит забывать и о том, что с 2021 года к «непатентным» доходам относятся и проценты по счетам или депозитам ИП: отчитываться по ним перед налоговой нужно согласно требованиям УСН или ОСНО. Получается, что даже, если предприниматель не превышает установленные лимиты, но получает процент на остаток по счету, ему придется совмещать два режима, вести КУДиР и сдавать, как минимум, одну декларацию.

Фиксированные страховые взносы ИП в 2021 году

ФНС ответила на типовые вопросы о порядке уменьшения налога по ПСН на страховые платежи (взносы) и пособия:

— об определении налогового органа, в который ИП вправе подать уведомление;

— об уменьшении налога на сумму страховых взносов за работников и за себя;

— о применении ограничения по уменьшению налога по всем патентам, если работники используются в деятельности только по одному патенту;

— об уменьшении налога на сумму погашенной задолженности за предыдущий год, а также на сумму взносов с доходов более 300 тыс. руб.;

— об основаниях для отказа в уменьшении;

— об уменьшения налога на сумму страховых взносов, которые не были учтены в полном объеме при уменьшении налога по ранее представленным уведомлениям.

МРОТ не участвует в расчете фиксированных платежей для ИП в 2020-2021 годах. Конкретные суммы взносов обозначены в НК РФ. Для 2021 года — 32 448 руб. на ОПС и 8 426 руб. на ОМС.

Если доход превысил 300 000 руб., вносится дополнительный платеж в ПФР (1% от суммы превышения дохода над указанным лимитом).

Получение или утрата внутри года статуса ИП размер страхвзносов уменьшает соразмерно длительности периода пребывания физлица в таком статусе.

Штрафа за это нет, но начислят пени из расчета 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки.

Если при этом еще и не сдавать декларации в налоговую, то налоговики выставят требование заплатить по максимуму. Это стандартный медицинский взнос и 8-кратный пенсионный.

Если после этого все же сдать декларацию, взносы пересчитают от фактических доходов и максимум платить не придется.

Одно из главных нововведений, которое вступит в силу с 1 января 2021 года, заключается в фактической отмене закрытого перечня видов деятельности, в отношении которых может применяться ПСН. По новым правилам конкретные сферы применения ПСН определят сами регионы. В НК РФ же (будущая редакция п. 2 ст. 346.43) закрепляется примерный перечень видов деятельности, подпадающих под патент, на который региональные власти могут ориентироваться при принятии собственных законов о применении ПСН. Данный перечень, закрепленный в НК РФ, является открытым, и регионы могут его дополнять и изменять по собственному усмотрению.

При этом даже в ориентировочный, приблизительный перечень, установленный на федеральном уровне, были добавлены новые виды деятельности. В частности, к видам деятельности, подпадающим под ПСН, были отнесены следующие:

• деятельность стоянок для транспортных средств;
• услуги по уходу за домашними животными;
• граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике, кроме ювелирных изделий по индивидуальному заказу населения;
• ремонт игрушек и подобных им изделий;
• ремонт спортивного и туристического оборудования;
• услуги по вспашке огородов по индивидуальному заказу населения;
• услуги по распиловке дров по индивидуальному заказу населения;
• сборка и ремонт очков;
• изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества;
• услуги по ремонту сифонов и автосифонов, в том числе зарядка газовых баллончиков для сифонов.

Как видно, в обновленный перечень вошли, в том числе, и те виды деятельности, которые сейчас могут осуществляться в рамках применения ЕНВД. Например, услуги автостоянок (предоставление во временное владение и пользование мест для стоянки автомобилей, а также по хранению транспортных средств, за исключением штрафных стоянок).

Сделано это для того, чтобы плательщики, которые с 2021 года утратят право на применение ЕНВД в связи с отменой данного спецрежима, смогли заниматься привычной деятельностью, но уже в рамках ПСН.

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. Принят закон, максимально расширяющий сферу применения ПСН и сближающий данную систему налогообложения с ЕНВД.

2. С 2021 года конкретные сферы применения ПСН будут определять регионы. В НК РФ закрепляется примерный перечень видов деятельности, подпадающих под патент, на который региональные власти могут ориентироваться при принятии собственных законов о применении ПСН. В обновленный перечень вошли те виды деятельности, которые сейчас могут осуществляться в рамках ЕНВД, чтобы плательщики, которые с 2021 года не смогут ЕНВД в связи с его отменой, могли заниматься привычной деятельностью, но уже в рамках ПСН.

3. Смягчены условия применения патента заведениями общепита и розничными торговыми точками, и предпринята попытка максимально сблизить ЕНВД и ПСН в целях удобства налогоплательщиков, утрачивающих право на применение «вмененки».

4. Установлен перечень видов деятельности, которые нельзя осуществлять в рамках ПСН. Этот запрет абсолютный и региональные власти не могут разрешить применять ПСН в отношении «запрещенной» деятельности.

5. С 1 января 2021 года ИП вправе уменьшать стоимость патента на сумму уплачиваемых им страховых взносов.

6. Плательщикам, которые в IV квартале 2020 года применяли ЕНВД, закон разрешает в 2021 году приобрести патент с применением понижающего коэффициента, равного 0,5.

Фиксированные платежи для ИП в 2021 году

Еще одно важное изменение, давно ожидаемое плательщиками ПСН, касается установления возможности уменьшения стоимости патента на уплачиваемые предпринимателями страховые взносы.

В указанных целях статья 346.51 НК РФ дополняется новым пунктом 1.2, в соответствии с которым с 1 января 2021 года ИП вправе будут уменьшить стоимость патента на сумму:

• страховых взносов на обязательное страхование, уплаченных в соответствующем налоговом периоде за наемных сотрудников;
• страховых взносов на обязательное страхование, уплаченных ИП «за себя»;
• расходов по выплате пособий по временной нетрудоспособности, за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, за дни болезни работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя;
• платежей и взносов по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности.

1. Страховые взносы «за себя»

• Базовые понятия о взносах
• Размер взносов в 2021, 2022 и 2023 гг.
• Доход для расчета 1% с превышения
• Льготные периоды
• Оплата страховых взносов
• Если ИП работает неполный год
• Добровольное страхование
• Отчетность за себя