Система налогообложения для интернет магазина 2021 какая лучше

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Система налогообложения для интернет магазина 2021 какая лучше». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Из шести налоговых режимов, указанных выше, только на ПСН налог зависит не от реально получаемого дохода, а от площади торговой точки. Логика законодателей здесь такова – чем больше площадь магазина, тем больше продаж в нем происходит. А чем больше продаж, тем выше доходы продавца и налог на эти доходы.

Прямо скажем, что эта логика часто противоречит тому, что происходит на практике. Иногда небольшой магазин может оказаться намного более успешным, чем большая, но неправильно организованная торговая площадь. Большое значение здесь также имеет товарный ассортимент и ценовая политика магазина.

И всё же, при расчёте налоговой нагрузки на разных режимах продавцы часто выбирают ПСН, потому что суммы налогов к уплате здесь в большинстве случаев меньше, чем на УСН или ОСНО. Немаловажно, что расчёт страховых взносов продавца-ИП за себя на этих режимах ведётся на основании потенциально возможного дохода. Реальный же доход обычно выше этих расчётных цифр.

Именно с низкими размерами налогов и взносов связана популярность ПСН для розничной торговли. Соответственно, наши пользователи задают вопрос: «Может ли интернет магазин в 2021 году работать на этом режиме?»

Интересно, что путаницу в ответ на этот вопрос вносит сам Минфин. С одной стороны, есть масса писем ведомства, где ссылаясь на статьи 346.43 Налогового кодекса, чиновники отвечают, что дистанционная торговля не подпадает под патент. Действительно, как можно рассчитать налог для интернет-магазина в рамках ПСН, если здесь отсутствует сама торговая площадь?

А с другой, есть и такие толкования чиновников, которые могут ввести налогоплательщиков в заблуждение.

Вот, например, цитата из письма Минфина (№ 03-11-12/24582 от 24.04.2017): «Таким образом, индивидуальный предприниматель, осуществляющий реализацию товаров через магазин или иной объект стационарной торговой сети с размещением информации об ассортименте товаров в системе Интернет, может применять патентную систему налогообложения».

Так всё-таки, можно или нельзя переводить торговлю магазина в сети на патент? Можно, при обязательном соблюдении следующих условий:

1. Покупатель не должен иметь возможности отправить заказ через сайт или по телефону.
2. Получение товара и его оплата должны происходить только в торговой точке «на земле», доставка заказа на дом не допускается.
3. Нельзя предлагать оптовые партии товаров или такие товары, которые могут использоваться только в предпринимательской деятельности (например, торговое оборудование), потому что на ПСН оптовая торговля запрещена.

То есть сайт должен выполнять только функцию витрины или каталога, где покупатель может ознакомиться с характеристиками и ценой товара и принять решение, стоит ли приходить за покупкой в офлайн-магазин.

Конечно, в таком случае теряется сам смысл интернет-торговли, ведь как таковой дистанционной продажи не происходит. И всё-таки, использование сайта-витрины на ПСН позволяет продавцу показать покупателю весь возможный ассортимент товаров, в том числе и тех, которых в данный момент в магазине нет. Тем более, что по сравнению с обычным печатным каталогом или прайсом интернет-витрина удобнее и дешевле.

Самая популярная в малом бизнесе. От вас требуется носить декларацию раз в год и платить ежеквартальные страховые взносы. При этом не нужно вести бухгалтерскую отчетность. Именно поэтому большинство предпринимателей выбирает “упрощенку”. Упрощенная система налогообложения имеет два варианта: 6% от доходов и 15% от разницы “доходы минус расходы”:

• УСН 6% от доходов. Налог берется с валовой выручки — она называется налогооблагаемой базой. Кроме выручки ничего не учитывается. Пример. Вы продаете товара на сумму 1 миллион рублей в месяц. В год это будет 12 миллионов. Именно с этой суммы нужно заплатить 6 процентов налога. В нашем случае это 720 тысяч рублей;
• УСН 15% “доходы минус расходы”. Здесь налогооблагаемая база — чистая прибыль. С нее берется 15 процентов налога. Пример. Вы продали товара на те же 12 миллионов рублей за один год. Но из них 5 миллионов потратили на покупку товара у поставщиков, 2 заплатили за аренду офиса, точки выдачи и склада, миллион — на зарплату сотрудникам. Чистой прибыли остается 4 миллиона. С них и платится 15 процентов государству. Это будет 600 тысяч.

Из примеров наглядно видно, что система УСН “доходы минус расходы” выгоднее. Но так бывает не всегда. Ее преимущества появляются при наличии серьезных расходов. А самое главное — расходы надо обосновать для налоговой. И подтвердить документально. Платите за аренду — покажите договор и квитанции. Покупаете товар — готовьтесь предоставить договора с поставщиками и накладные.

Для каждого режима они свои:

• УСН — декларация подается до 30 апреля. Напомним, плательщики УСН ежеквартально перечисляют страховые взносы. Если сумма платежей превысила сумму выплаты — вы ничего не должны государству. Можно оставить эти деньги в счет будущих платежей или вернуть. Если заплатили меньше — разницу надо оплатить. ИП должны сделать это до 30 апреля следующего года, юридические лица — до 31 марта;
• ЕНВД — декларации подаются ежеквартально: до 20 апреля, до 20 июля, до 20 октября и до 20 января. Налог платится тоже ежеквартально — до 25 числа апреля, июля, октября и января;
• ОСН — каждая декларация сдается в свои сроки: НДФЛ — до 30 апреля, НДС — ежеквартально до 20 числа. Налоги на имущество оплачиваются в сроки, предусмотренные для оплаты транспортного и имущественного налогов.

В конце добавим: налоговый контроль в РФ — один из самых строгих. Если пожарники и СЭС могут не трогать вас годами, то налоговики держат руки на пульсе бизнеса постоянно. К сожалению в последнее время картина изменилась в худшую сторону: контроля стало больше, штрафы — жестче. Поэтому платите все вовремя, выбирайте правильный режим налогообложения и спите спокойно. Как бы это ни было банально.

Можно ли применять налоговый режим — это зависит от организационно-правовой формы, выручки, наличия работников и их численности, видов деятельности и других условий. Так, для применения УСН установлены лимиты по выручке и численности работников, стоимости основных средств, доле участия организаций в уставном капитале.

ИП оказывает в Москве бытовые услуги — ремонтирует одежду, обувь, металлические изделия и делает ключи. Его годовая выручка — 2 500 тыс. рублей (в т. ч. НДС — 416,67 тыс. рублей), расходы — 1 400 тыс. рублей (в т. ч. НДС — 150 тыс. рублей), из них учитываемые при УСН — 1 300 тыс. рублей. У него один работник с зарплатой 40 тыс. рублей в месяц.

Рассмотрим 5 режимов налогообложения и определим, какой из них будет выгоднее.

На ОСНО доходы и расходы для определения налоговой базы по НДФЛ берутся без НДС. Налоговая база составит 2 083 333 — 1 250 000 = 833 333 рубля, а сумма налога 13 % от неё — 108 333 рубля. НДС к уплате составит 266 667 рублей = 416 667 — 150 000.

Определим сумму страховых взносов.

Страховые взносы за работника составят 12 × (12 392 × 30,2 % + (40 000 — 12 392) × 15,2%) = 95 265,60 рублей за год, где:

• 12 — количество месяцев;
• 12 392 — МРОТ на 2021 год;
• 30,2 % — совокупный тариф взносов (включая травматизм);
• 15,2 % — совокупный пониженный тариф взносов с выплат сверх МРОТ.

«За себя» ИП уплатит взносы в фиксированном размере — 40 874 рубля, а также «переменную» часть в ПФР — 1 % × (833 333 — 300 000) = 5 333,33 рубля.

Сумма взносов за работника и фиксированных взносов ИП «за себя» будет одинаковой во всех вариантах.

НДС не выделяется из доходов, а расходы учитываются для налогообложения в суммах, включающих НДС. Таким образом, налоговая база по НДФЛ составит 2 500 000 — 1 400 000 = 1 100 000 рублей. А сам налог 13 % от неё — 143 000 рублей. При этом НДС к уплате будет нулевым.
«Переменная» часть взносов составит 1 % × (1 100 000 — 300 000) = 8 000 руб.

Расходы для целей исчисления налога не учитываются, поэтому налоговая база равна сумме доходов — 2 500 000 рублей, а рассчитанная сумма налога равна 6 % от неё — 150 000 рублей.

«Переменная» часть взносов составит 1 % × (2 500 000 — 300 000) = 22 000 рублей. При этом налог, исчисленный при применении УСН, можно уменьшить на величину страховых взносов, но только на 50 %. В итоге сумма взносов «к зачёту» составит 75 000 рублей.

Системы налогообложения для интернет-магазина: виды, требования, критерии выбора

База для исчисления налога — сумма размеров потенциально возможного годового дохода по каждому из видов деятельности. В данном случае их три, по каждому из них этот размер составляет 660 000 рублей. Значит, налог составит 6 % × (660 000 × 3) = 118 000 рублей. Нельзя учитывать расходы, но с 2021 года можно уменьшить налог на величину страховых взносов за себя и работников.

«Переменная» часть взносов составит 1 % × (2 500 000 — 300 000) = 22 000 руб.

Налог можно уменьшить только на 50 %. Поэтому оплатить патент нужно в размере 59 400 рублей.

Это самый распространённый режим среди небольшого бизнеса. Его смело выбирают интернет-магазины с годовым доходом до 150 млн и штатом до 100 человек. На УСН платят только один налог, которые заменяет все общие. При этом вы сами выбираете, с какой суммы он будет начисляться: с доходов или с разницы между доходами и расходами.

• На УСН «Доходы» налог в большинстве регионов составляет 6 %. Но в некоторых действует пониженная ставка — от 1 до 6 %. Например, в Крыму 4 %.

Если за год ваш интернет-магазин принёс 6 млн рублей, то именно с этой суммы нужно высчитывать налог. При максимальной ставке 6 % получится 360 тыс. рублей.

• На УСН «Доходы минус расходы» налог от 5 до 15 %. Ставка устанавливается регионами. Например, в Москве — 15 %, в Санкт-Петербурге, Екатеринбурге и Свердловской области — 7 %.

Допустим, за год интернет-магазин принёс всё те же 6 млн рублей. Из них нужно вычесть сумму, потраченную на закупку товаров у поставщика, аренду склада и обслуживание банковского счёта. В итоге у вас осталось 1,5 млн чистой прибыли, с которых и надо высчитывать налог. При ставке 7 % он составит 105 тыс. рублей.

Налог на системе «Доходы минус расходы» не может быть меньше 1 % от доходов. Заплатить этот минимум придётся даже в том случае, если год был убыточным.

Это система подходит только для индивидуальных предпринимателей, которые ведут бизнес из утверждённого региональным законом списка. Например, занимаются розничной торговлей через небольшие магазины площадью до 150 м². При этом штат не должен превышать 15 человек, а ежегодный доход — 60 млн рублей.

Интернет-магазины не могут перейти на патент. Дело в том, что по Налоговому кодексу продажи через компьютерные сети не считаются розничной торговлей — ст. 346.43 НК РФ. С другой стороны, есть письмо Минфина России от 03.06.2019 № 03-11-11/40049. Оно разрешает применять патент, если вы продаёте товары через обычный магазин и при этом размещаете информацию об ассортименте в интернете.

Получается, на вашем сайте не должно быть корзины, куда покупатели могут положить товары, а также кнопок «Купить», «Заказать», «Оплатить» и т.д. Принимать заказы по телефону и доставлять их — нельзя. Получать деньги и отдавать товары придётся только при личном контакте с покупателем и только в вашем офлайн-магазине. Это уже не очень похоже на интернет-торговлю.

ОСНО подойдёт большому интернет-магазину. Например, с годовым оборотом свыше 150 млн рублей и штатом более 100 человек. Это самый сложный в плане отчётности налоговый режим, поэтому без бухгалтера, который будет вести полноценный учёт и вовремя сдавать налоговые декларации, не обойтись.

Также система подойдёт и магазину поменьше, но который занимается оптовой торговлей, работает с крупными контрагентами на ОСНО или возит товары из-за границы (при импорте товаров НДС можно заявить к вычету).

У общей системы нет ограничений по видам деятельности, количеству сотрудников и уровню дохода. Поэтому на неё автоматически попадают все организации и предприниматели, которые не выбрали другой режим. Перейти на системы попроще можно в течение 30 дней после регистрации бизнеса. Если вы опоздали — только со следующего года.

• Налог на прибыль, 20 % с разницы между доходами и расходами.
• НДС, по ставке 0, 10 или 20 % с проданных товаров.
• Налог на имущество организации, до 2,2 %.

Сколько платят ИП на ОСНО

• Налог на доходы физических лиц, 13 %.
• НДС, по ставке 0, 10 или 20 % с проданных товаров.
• Налог на имущество физических лиц, до 2 %.

Помимо этого, организации должны вести бухгалтерский учёт и сдавать комплект отчётных форм (об изменениях капитала, о движении денежных средств). А предпринимателю необходимо формировать книгу учёта доходов и расходов.

Каждая декларация сдаётся в разное время и с определённой периодичностью. Например, отчётность по НДС и налогу на прибыль — ежеквартально, а по НДФЛ — один раз в год.

НДС нужно платить каждый месяц до 25 числа, налог на прибыль — раз в каждый квартал, а НДФЛ — три раза в год.

Получается, что ОСНО не подойдёт тем, у кого небольшой интернет-магазин и нет возможности нанимать бухгалтера. Поэтому если ваш клиент — обычный розничный покупатель, а торговать оптом вы не планируете, лучше обратить внимание на системы попроще.

Создание интернет-магазина начинается с официального юридического оформления в качестве ИП или ООО. Сделать это можно у государственного регистратора по месту жительства или на специальном регистрационном портале. Понадобится стандартный пакет документов, заполненное заявление и квитанция об оплате госпошлины.

С момента получения уведомления о регистрации у предпринимателя есть месяц на выбор налогового режима и подачу соответствующей заявки.

В Налоговом кодексе РФ предусмотрено шесть видов налогообложения. Один из них – это общая система (ОСНО), остальные пять – специальные режимы с льготными условиями, на которые можно перейти:

1. Упрощенная система (УСН). В бюджет уплачивается только налог с доходов. Ставка в разных регионах отличается. ИП может переходить на УСН без каких-либо ограничений. ООО должно соответствовать определенным условиям: не больше 100 работников в штате, не более 150 миллионов рублей дохода в год, отсутствие филиалов по городам.
2. Единый налог (ЕНВД). Платеж вносится в фиксированном размере, который не зависит от объема выручки. Применим не для всех бизнес-направлений и не в каждом регионе РФ. Предусмотрен для ИП и ООО, у которых есть оффлайн-точки площадью не более 150 м².
3. Патентная система (ПСН). Доступна исключительно для ИП. Подавать регулярную отчетность и уплачивать налоги на этом режиме не нужно. Достаточно приобрести патент и вести книгу учета доходов. Стоимость патента определяется предельным доходом, установленным местными властями для каждого типа бизнеса. Ограничения режима – не более 60 миллионов рублей дохода и не более 50 м² площади торговой точки.
4. Единый сельхозналог (ЕСХН). Применяется к ИП, которые связаны с сельским хозяйством: занимаются рыбоводством, производят с/х продукцию.
5. Налог на профессиональный доход (НПД). Не так давно введенный режим для самозанятых. Подходит ИП, у которых нет наемных работников. Применяется при реализации услуг и продуктов, сделанных собственными руками. На НПД не сдаются отчеты и декларации, не требуется онлайн-касса. Взаимоотношения с налоговой службой регулируются в специальном приложении.

Налогообложение для ИП: какие системы бывают и как выбрать

«Упрощенка» — самая популярная и выгодная система в электронной коммерции. Переходя на нее, необходимо выбрать оптимальную налоговую ставку.

В первом варианте объектом налогообложения служат доходы, взимается 6% от их суммы.

Преимущества:

• простое ведение учета;
• достаточно низкая ставка;
• в некоторых регионах налог снижают до 1%;
• ставку можно уменьшить за счет страховых взносов и торговых сборов (максимум на 50%).

Недостатки:

• поскольку расходы в расчетах не учитываются, есть риск уйти в минус в периодах с непредвиденно высокими издержками;
• налог уплачивается даже при значительных убытках.

1. Налогообложение ИП: обзор режимов и ваши варианты
2. Как оценить и выбрать систему, которая подходит именно вам
3. ОСН: общая система налогообложения
4. УСН: упрощённая система налогообложения
5. ЕНВД: единый налог на вменённый доход
6. ПСН: патентная система налогообложения
7. ЕСХН: единый сельскохозяйственный налог (сельхозналог)
8. НПД: налог на профессиональный доход
9. Сравнительная таблица режимов налогообложения для интернет-магазина
10. Выбор сделан: как подать заявление в ФНС о переходе на спецрежим
11. Как ИП перейти на другой режим налогообложения

Как же определиться с тем, какая система подходит вам больше всего? Непростой вопрос, который не стоит решать с «наскока». Начнём с того, что оценим каждую систему по критериям и отбросим лишние:

• ограничения и требования каждой системы налогообложения — какая из них подходит вашему типу деятельности в целом, учитывая перспективу развития;
• региональные особенности — у разных регионов разные коэффициент, процентная ставка и прочие параметры;
• работники: есть ли они у вас и сколько их;
• площадь и наличие торговой точки или шоурума;
• системы налогообложения ваших партнёров и клиентов;
• наличие экспортно-импортной деятельности;
• наличие и количество рабочих автомобилей.

Для ИП сделать правильный выбор налогообложения очень важно, потому что при возникновении проблем получить согласие налоговой на переход на другую систему может быть сложно. Должны будут «сойтись звёзды»: веские причины с вашей стороны и положительное решение налоговой, которая должна будет войти в ваше положение.

Поэтому лучше заранее разобраться с особенностями и ограничениями, определиться, вовремя подать заявление и уплачивать налоги по самой выгодной ставке. Для этого расскажем подробно о каждой системе налогообложения.

ИП на «упрощёнке» может законно уменьшить налог на сумму страховых взносов. Для этого нужно уплатить страховые взносы в текущем году.

Если работников нет, вычитайте всю сумму страховых взносов — фиксированных и дополнительных — по схеме:

• на УСН «Доходы»: страховые взносы уменьшают величину налога;
• на УСН «Доходы минус расходы»: страховые взносы прибавляются к статье расходов.

Если наёмные работники у вас есть, уменьшайте налог на страховые взносы за себя и своих сотрудников. На УСН «Доходы» уменьшить величину налога можно только на половину размера взносов.

На УСН «Доходы минус расходы» включайте в расчёт расходов всю сумму страховых взносов.

Для любого из вариантов вам нужно успеть подать декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в налоговую по месту жительства.

Режим для ИП, которые производят сельскохозяйственную продукцию или занимаются рыбоводством. Но довольно выгодный: вы платите всего лишь 6% от разницы доходов и расходов. А специальными законами субъектов РФ ставка может быть уменьшена до 0%. Кроме того, можно уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного в предыдущие годы.

В добавок ИП освобождаются от уплаты:

• НДФЛ;
• налога на имущество;
• НДС (кроме импорта).

Производить оплату нужно всего раз в полугодие, а подавать декларацию — раз в год.

Ещё одна ваша обязанность — утвердить бумажную книгу учёта доходов и расходов подписью ответственного должностного лица и печатью налогового органа до того, как приступить к её ведению. Для всех остальных режимов эта процедура необязательна.

А теперь от теории к практике. Переходим к самой «сочной» теме — как подать заявление.

Все специальные режимы налогообложения — добровольные. Поэтому, чтобы использовать их возможности, вы должны сами сообщить ФНС о намерении перейти на тот или иной налоговый режим. Кроме НПД — с ним совсем всё просто.

Как это сделать:

Вариант 1. Подать уведомление о применении спецрежима сразу вместе с подачей документов на регистрацию ИП. Вариант для тех, кто выбрал УСН или ПСН.

Вариант 2. Сделать это позже. Обратите внимание: на подачу заявления выделен строго определённый срок — 1 месяц после регистрации в качестве ИП. На свидетельстве о регистрации стоит дата постановки на учёт. С этого дня у вас есть всего 30 дней, чтобы подать уведомление о переходе на спецрежим. Иначе автоматически останетесь на ОСН. А хорошо это лишь в одном случае — если вам именно это и нужно!

Для применения спецрежима заполните:

• уведомление о переходе на УСН по форме № 26.2-1;
• заявление о переходе на ЕНВД по форме № ЕНВД-2;
• заявление на получение патента по форме 26.5-1;
• ведомление о переходе на ЕСХН по форме 26.1-1.

Подать заявление можно лично в налоговой, по почте или через интернет.

Для перехода на НПД всё ещё проще. Вам нужно лишь зарегистрироваться в приложении «Мой налог» на этом всё. Налоговая автоматически получит информацию о том, что вы налогоплательщик по специальному налоговому режиму НПД.

Другое дело, если вы уже используете какой-либо специальный налоговый режим и хотите перейти на другой. В этом случае нужно выполнить ещё одно действие — отказаться от действующего режима. После регистрации в приложении на это у вас есть месяц.

Расскажем подробно обо всех вариантах перехода на другой специальный режим.

Порядок перехода:

1. Подать заявление о переходе.
2. Подать заявление о снятии с учёта по предыдущему спецрежиму. Иначе будете применять несколько систем налогообложения одновременно.

Важно! При переходе с одного налогового режима на другой вас не снимут автоматически с учёта по предыдущему налоговому режиму. Вы обязаны сняться с учёта самостоятельно и желательно обоснованно, чтобы налоговая понимала, по какой причине вы уходите с предыдущего режима. Для этого приложите к форме отказа сопроводительное письмо в свободной форме. Например, такое:

«Я, индивидуальный предприниматель Иванов Иван Иванович (укажите адрес регистрации и ИНН), прошу снять меня с упрощенной системы налогообложения в связи с тем, что 01.09.2019 зарегистрировался в приложении «Мой налог» и перешёл на уплату налога на профессиональный доход.”

Возможно, в будущем переход с режима на режим станет проще. Но пока это делается так.

Теперь о том, как сняться с учёта. Идёте в налоговую с такими документами (выберите свой вариант):

• уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, по форме № 26.2-3;
• заявление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, по форме № 26.5-4;
• заявление о снятии с учёта индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД по форме № ЕНВД-4;
• уведомление № 26.1-3 для ЕСХН о прекращении предпринимательской деятельности.

Если вы хотите перейти на другой спецрежим, то порядок такой:

• Чтобы перейти на УСН, подаёте заявление по форме № 26.2-1 до 31 декабря, т. к. переход возможен только с начала года. Перейти на УСН посреди года нельзя.
• Чтобы перейти на «вменёнку», подаёте заявление о переходе на ЕНВД в течение 5 дней после того, как начнёте деятельность.
• Для оформления патента нужно заполнить заявление 26.5-1 и отнести его в налоговую в течение 10 дней до начала работы.
• Чтобы перейти на НПД, достаточно зарегистрироваться в приложении «Мой налог» и отказаться от других систем налогообложения в течение 30 дней после регистрации. С ОСН вы при этом уйдёте автоматически.

Если вы хотите добровольно перейти на ОСН, то:

• С УСН можно перейти только с начала календарного года. Подайте уведомление о переходе до 15 января того года, с которого хотите работать на ОСН. Не забудьте сдать отчётность по УСН за предыдущий год — и всё, теперь можете платить налоги по-новому.
• С ЕНВД добровольно перейти на ОСН можно в этом же месяце. Если же ИП потерял право на ЕНВД, то он должен перейти на ОСН с уплатой всех налогов по ОСН за текущий квартал. Дополнительно платить ЕНВД не придётся.
• С ЕСХН перейти на ОСН можно с начала календарного года и подать уведомление до 15 января. Если ИП лишился права на переход на ЕСХН и вынужден перейти на ОСН, то он выплачивает налоги по ОСН за весь год, в котором произошло нарушение условий.

Подытожим: разобраться в тонкостях систем налогообложения непросто, но необходимо. Важно найти и выбрать самую выгодную систему, при которой выплаты будут минимальными. А для этого нужно учесть особенности своего бизнеса и всё хорошо посчитать: внимательно, спокойно и трезво. В этом случае ваш выбор станет крепким фундаментом, который не будет обременительным вначале и выдержит масштабирование бизнеса в будущем. Чего мы вам искренне и желаем!

Общая система налогообложения является самой невыгодной для бизнесмена и используется в случаях, когда пропущен срок подачи заявления на применение УСН или её нельзя применить.

Когда ОСНО все же придется использовать:

• Превышена сумма полученного годового дохода (в 2021 — 150 млн.руб.).
• Среднее число сотрудников больше 100 чел.
• Открыты филиалы.
• Производятся подакцизные товары и т.д.

Оплата товара в интернет-магазине происходит несколькими способами:

1. Наличными деньгами курьеру при доставке на дом или в офис.
2. Через Почту России при отправке наложенным платежом.
3. Перечислением на расчетный счет в банке.
4. С использованием пластиковых банковских карт.
5. С помощью электронных платежных систем.

При розничных продажах за наличный расчет, картой, онлайн-платежами и на расчетный счет обязательно применение контрольно-кассовой техники. При доставке товара на дом покупателю и оплате наличными деньгами, курьер должен отпечатать и выдать кассовый чек. Для этого он должен иметь переносную ККМ. Печатать чеки заранее неправомерно. При дистанционной оплате покупателю направляется чек в электронном виде.

Если продавец не хочет применять ККМ, то он может заключить договор с посреднической фирмой, которая от его имени будет принимать наличные от покупателя и выдавать кассовые чеки. Выручка, за вычетом комиссии посредника, может поступать на расчетный счет продавца или в его кассу. При этом доходом будет считаться сумма по накладной, а не полученная реально.

При получении денег за товар, отправленный Почтой России, ККМ применять не нужно, так как наличные от покупателя получает не владелец интернет-магазина, а почтовое отделение. Желательно прописать в реквизитах свой расчетный счет, для получения оплаты сразу на него.

Какую систему налогообложения выбрать ИП

НПД – это налог на профессиональный доход. Его могут применять только те предприниматели, которые зарабатывают деньги собственным трудом, то есть самозанятые. Важно знать, что НПД могут применять не только ИП, ставшие на учет в налоговой инспекции, но и обычные люди – без регистрации ИП.

Самозанятым запрещено:

• перепродавать товары (кроме личных вещей);
• заниматься добычей и продажей полезных ископаемых;
• продавать или изготавливать подакцизные товары;
• вести посредническую деятельность;
• заниматься доставкой товаров с приемом платежей в пользу отправителя (исключение – прием платежей через ККТ отправителя).

Кроме этого, предприниматель, который рассматривает возможность применения НПД, не должен принимать никого на работу, и, следовательно, он не имеет право использовать наемный труд в своей работе (исключение – помощь родственников без выплаты им заработной платы).

Еще один главный критерий для применения данного спецрежима – годовая сумма дохода по самозанятости не должна превышать 2.4 миллиона рублей.

ИП, применяющий НПД, освобождается от уплаты следующих видов налога:

• НДФЛ;
• НДС;
• фиксированные страховые взносы.

Обратите внимание, что если ИП «слетит» с НПД, то он должен будет уплатить НДФЛ в бюджет и выбрать другой режим налогообложения.

Патентная система налогообложения предусмотрена как раз для индивидуальных предпринимателей. На этот спецрежим ИП могут перейти только по заявлению. Срок патента составляет от 1 месяца до 1 года, по истечению которых предприниматель может подать еще одно заявление на применение патента на срок до 12 месяцев.

Патент выдается на применение одного конкретного вида деятельности из списка тех, которые утверждены пунктом 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ, в том числе:

• услуги химчистки и парикмахерских;
• бытовые услуги населению;
• ремонт и пошив одежды;
• ветеринарные услуги;
• проведение экскурсий;
• автоперевозки;
• услуги общепита;
• другое.

ИП на ПСН не могут заниматься продажей подакцизных товаров или товаров, подлежащих обязательной маркировке согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 346.43 НК РФ.

Если индивидуальный предприниматель планирует заниматься несколькими видами деятельности, которые подходят для применения ПСН, то ему необходимо получить несколько патентов и вести учет доходов и расходов по каждому виду деятельности отдельно.

Упрощенная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями в отношении любых видов деятельности, но она имеет критерии по численности персонала, размере полученного дохода и стоимости основных средств.

На 2020 год критерии следующие:

• до 100 работников;
• до 150 миллионов рублей в год;
• до 150 миллионов рублей в год по основным средствам (недвижимости, машинам, оборудованию).

На 2021 год предельные цифры были увеличены (за счет повышения ставки налога):

• до 130 работников;
• до 200 миллионов рублей полученного за год дохода;
• до 150 миллионов рублей по основным средствам.

Для упрощенной системы налогообложения существует 2 варианта объекта налогообложения и ставки налога:

• доходная УСН;
• доходно-расходная УСН.

Итак, если ИП применяет УСН с объектом «доходы», то ставка налога составит 6% от общей суммы полученного дохода. При условии, что предприниматель выбрал в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», ставка по налогу составит 15%.

Обратите внимание, что в 2021 году действует 4 ставки налога при УСН:

• 6% для доходной упрощенки с численностью работников до 100 человек и доходом до 150 миллионов рублей в год;
• 8% для доходной УСН с численностью работников от 100 до 130 человек и доходом от 150 до 200 миллионов рублей в год;
• 15% для доходно-расходной упрощенки с численностью работников до 100 человек и доходом до 150 миллионов рублей в год;
• 20% для доходно-расходной УСН с численностью работников от 100 до 130 человек и доходом от 150 до 200 миллионов рублей в год.

Сумма налога рассчитывается по следующей формуле:

Сумма налога = Налоговая база × Ставку налога

Налоговая база определяется в зависимости от выбранного объекта налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

Обратите внимание, что для ИП на доходно-расходной упрощенке применяется условие о минимальном размере налога, который исчисляется в размере 1% от полученных доходов. Более подробно поясним на примере.

Общая система налогообложения может применяться любыми индивидуальными предпринимателями независимо от вида деятельности, суммы полученного за год дохода, количества наемных работников и остатку по основным средствам.

ИП на ОСН с полученных доходов уплачивает НДФЛ в размере 13% без возможности учесть расходы.

НДФЛ уплачивается ежеквартально, декларация по НДФЛ сдается 1 раз в год, а вот декларация по НДС – 1 раз в месяц или квартал, в зависимости от решения ИФНС.

ИП на ОСН не освобождается ни от каких налогов. Он должен уплачивать все «стандартные» налоги, в том числе налог на имущество, НДС, транспортный и другие.

Пример: ИП на ОСН получил за год 2 миллиона рублей. Он обязан уплатить НДФЛ за 2020 год в размере 260 тысяч рублей (2 000 000 руб. * 13%). Кроме этого, предприниматель должен будет уплатить НДС по ставке 20%.

Для примера возьмем 3 индивидуальных предпринимателя.

Первый планирует работать парикмахером. За свою работу он планирует получить около 1 миллиона рублей в год. Также ему нужен специалист по маникюру, которого он трудоустроит к себе на работу.

Основные критерии, на которые следует обратить внимание, – это предполагаемый доход и количество сотрудников. Так как ИП в нашем примере, планирует использовать наемный труд в количестве 1 человека, то наиболее оптимальным режимом налогообложения для него будет ПСН (парикмахерские услуги входят в список разрешенных видов деятельности).

Однако предпринимателю предварительно необходимо будет узнать потенциальный доход, из которого будет рассчитывать сумма налога. Если он более 1 миллиона рублей (в регионе осуществления данного вида деятельности), то ПСН для данного ИП будет невыгодным. В этом случае будет выгоднее применять УСН (доходную или доходно-расходную – стоит определять по величине предполагаемых расходов).

Но если предприниматель пройдет курсы обучения на мастера по маникюру и не будет нанимать себе человека, то он сможет работать в качестве самозанятого и отчислять всего 4% от полученных доходов в бюджет. Кроме этого, ему даже не обязательно будет регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно не надо будет отчислять взносы «за себя».

Второй предприниматель планирует заниматься продажей туалетной и парфюмерной воды. Примерное количество работников – 8 человек. За год ИП планирует получить 3 миллиона рублей, а сумма расходов на приобретение ассортимента составит примерно 2/3 от полученного дохода (из-за небольшой накрутки на цены).

Единственным выгодным режимом налогообложения является УСН, а точнее – доходно-расходная упрощенка. Так как стоимость ассортимента будет полностью включена в расходы, а также сумму дохода можно будет уменьшить на выплаченный размер заработной платы сотрудникам и стоимость аренды торгового помещения.

Даже если не брать в расчет «дополнительные» расходы, ИП на доходной УСН по данному примеру уплатил бы в бюджет 180 тысяч рублей, а предприниматель, выбравший доходно-расходную упрощенку – 150 тысяч рублей.

Применять ПСН такой предприниматель не может, так как парфюмерная продукция подлежит обязательной маркировки, что запрещено на патенте.

Третий предприниматель планирует работать в сельской местности. Его доход составит примерно 10 миллионов рублей в год, из которых от производства и продажи продукции он будет получать примерно 6 миллионов рублей и от сдачи в аренду другим предприятия амбаров и полей – 4 миллиона. Количество работников составит 40 человек.

Данный предприниматель может применять только УСН. Доходную или расходную – по желанию ИП и в зависимости от суммы расходов.

Применять ЕСХН данный предприниматель не сможет, так как размер его прибыли от сельскохозяйственной деятельности составит только 60% от всего полученного дохода. Если же ИП будет получать больше дохода от выращивания продукции и меньше арендных платежей (например, 750 тысяч рублей от сельского хозяйства и 250 тысяч рублей от сдачи в аренду недвижимости и земли), то он сможет применять ЕСХН.

Какое налогообложение выбрать для интернет‑магазина

Но, конечно же, каждый предприниматель выбирает режим именно по своим критериям. Например, бизнесмен не хочет «собирать каждый чек» и проверять потенциальных контрагентов. В этом случае ему выгоднее всего будет применять ПСН или доходную УСН, так как на данных режимах налогообложения специалисты налоговых органов не проверяют расходы.

Если же у ИП предполагаются большие расходы, например, на приобретение дорогостоящего оборудования или постройку здания, то ему выгоднее выбрать УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов».

И, понятное дело, если человек планирует печь торты и продавать их или заниматься репетиторством, то оптимальным выбором будет не оформлять ИП, а просто зарегистрироваться в качестве самозанятого и не сдавать никакую отчетность в ФНС и другие фонды.

ФНС разъяснила, каким образом работать с банковскими картами, привязанными для уплаты НПД. Если самозанятый привязал банковскую карту в приложении «Мой налог» самостоятельно, то налоговая не будет учитывать операции по этой карте для расчета налога и не отслеживает эти операции. Однако если самозанятый зарегистрировался на платформах партнеров ФНС России, операторы электронных площадок и банки могут автоматически учитывать в качестве налогооблагаемого дохода все поступления на привязанную карту. Информация об этом прописана в соответствующем договоре между самозанятым и партнером.

В первую очередь нужно подумать над деятельностью интернет-магазина:

• Кто открывает интернет-магазин: ИП или ООО.
• Сколько ожидается доходов и расходов.
• Требуется ли найм сотрудников и какое количество.
• Открываем ли только интернет-магазин: покупатель выбирает товар через интернет и получает его курьером, по почте или через пункты выдачи.
• Открываем ли интернет-магазин вместе с торговой точкой: клиент покупает товар и в интернете, и в офлайн-магазине, который также служит пунктом выдачи.
• Открываем ли интернет-витрину: клиент может ознакомиться с товаром, а приобрести его в офлайн-магазине.
• Чем интернет-магазин будет торговать: готовыми изделиями, собственной продукцией или предоставлением услуг.

С учетом этой информации ИП или ООО выберет подходящий налоговой режим.
Теперь разберем подробнее на примерах.

• Налог на прибыль. Его считают по ставке 20% с доходов за вычетом расходов и платят ежемесячно до 28 числа, либо ежеквартально до 28 числа в месяце, который следует за отчетным кварталом.
• НДФЛ. Его платят только ИП по ставке 13% в 1, 2 и 3 квартал до 25 числа.
• НДС считают по ставке 0%, 10% и 20% с товаров, которые вы продали и платят до 25 числа ежемесячно.
• Налог на имущество для компаний с недвижимостью считают по ставке не более 2,2%. Его платят раз в год до 30 марта.

Как выбрать режим налогообложения для ИП в 2021 году

Во-первых, проверьте ставку вашего региона, чтобы выбрать выгодный объект налогообложения. Некоторым применять УСН «Доходы минус расходы» выгоднее, чем УСН «Доходы», как получилось на примере выше.

Во-вторых, посчитайте размер расходов. Часто интернет-магазины применяют ставку с расходами из-за больших трат на оплату аренды и закупку товара. Если траты на это составляют 10% — 20% от доходов — применять ставку 15% не выгодно.

Авансовые платежи по УСН платят каждый квартал до 25 числа, а итоговую оплату до 31.03 для организаций и 3.04 для предпринимателей.

Декларацию УСН отправляют в те же сроки, что и итоговую оплату.
Еще нужно вести КУДиР. Отправлять не требуется, но налоговая иногда запрашивает книгу для проверки расчета налога.

На патенте работают только предприниматели, при этом их бизнес должен входить в список регионального закона. Скажем, в большинстве регионов это ИП, которые продают в розницу товары в магазинах площадью до 50 м2. На патенте есть возможность нанять не более 15 сотрудников, а доход не должен превышать 60 млн ₽.

Продажа товаров в интернет-магазине не считается розничной, из-за чего полноценно работать на патенте не получится (ст. 346.43 НК РФ). Но если у вас есть офлайн-магазин, а сайт нужен в качестве интернет-витрины, тогда работать можно. Главное не добавлять на сайте кнопку «купить товар» или «заказать доставку». Получать оплату и отдавать товар можно только в торговой точке.

Срок оплаты патента зависит от периода, в течение которого он будет действовать. Приобретая патент сроком менее шести месяцев, оплатите его одной суммой до окончания срока.

Если патент действует от 6 до 12 месяцев, то оплатите его двумя суммами:
— треть суммы патента в течение 90 дней с момента покупки.
— остаток суммы до конца срока.

Главное оплатить его вовремя, иначе слетите с патента.
Еще следует вести КУД для патента.

Индивидуальные предприниматели тоже могут выбрать налог на профессиональный доход в качестве режима налогообложения и стать самозанятыми, сохранив статус ИП. Однако при этом нельзя совмещать самозанятость с другими системами налогообложения, например, УСН или ЕНВД.

Одновременно содержать офлайн-точку продажи чужих товаров с сотрудниками на ЕНВД и торговать мылом, сделанным своими руками, как самозанятый, не получится

На ИП-самозанятого распространяются все условия закона о самозанятых: он не может нанять сотрудников, торговать товарами чужого производства или товарами с маркировкой, как обычный предприниматель, не платит страховые взносы. С точки зрения закона он мало чем отличается от самозанятого физического лица.

Однако у статуса ИП есть преимущества по сравнению с обычной самозанятостью: например, возможность сотрудничать с организациями, которые по каким-либо причинам не работают с физическими лицами (например, службы доставки и платёжные системы).

1. Самозанятый может продавать в интернет-магазине только товары собственного производства, нельзя перепродавать чужую продукцию, подакцизные товары и товары с обязательной маркировкой.
2. При работе с физлицами самозанятый платит налог по пониженной ставке — 4%, принимать деньги можно любыми способами на свой счёт в банке, а каждую продажу фиксировать в приложении «Мой налог».
3. Можно быть самозанятым-ИП — платить взносы в фонды так же не придётся, плюс появится возможность работать с юрлицами, которые не сотрудничают с физическими лицами.
4. Подключить для оплаты заказов эквайринг от банка не получится без статуса ИП, но можно подключить платёжный агрегатор.
5. Онлайн-касса самозанятым не нужна, даже если они индивидуальные предприниматели.
6. Службы доставки не подписывают договоры с физическими лицами, нужен статус ИП или каждый заказ придется отправлять лично как физическое лицо.

Чтобы определить наиболее выгодную систему налогообложения при торговле через интернет-магазин, необходимо понять, из чего можно выбирать. До 01.01.2021 года в России существовало пять возможных систем налогообложения, но для интернет-магазина применялись не все. Указанная пятерка выглядит следующим образом:

1. Основная система налогообложения.
2. Упрощенная система налогообложения в двух вариантах.
3. Единый налог на вмененный доход.
4. Единый сельскохозяйственный налог.
5. Патентная система налогообложения.

С 01.01.2021 г. действие режима единого единого налога на вмененный доход завершилось. теперь можно говорить лишь о четырех возможных системах налогообложения.

Для применения каждой из них должны соблюдаться определенные правила и условия. Исключением является основная система налогообложения (ОСНО), которую может применять каждая организация и предприниматель по умолчанию. Она является наиболее трудоемкой с точки зрения бухгалтерской и налоговой работы, количества отчетности и финансовых затрат на налоги, прочие выплаты и штат работников. Тем не менее мы непременно рассмотрим применение этой системы налогообложения для интернет-магазина в 2021 году.

Для уточнения терминологии определим, что торговля через интернет-магазин — это дистанционная торговля, то есть через сайт происходит ознакомление с товаром, его заказ и, возможно, оплата. При этом товар покупатель может получить на своей или нейтральной территории при помощи курьера от магазина, сторонней службы доставки или лично на складе продавца.

При этом важно, что на складе покупатель не может ознакомиться с продаваемыми товарами и совершить новую покупку, он может лишь забрать сформированный ранее заказ. Если же интернет-магазин является лишь рекламной картинкой, а продажи происходят в реальном магазине или же есть продажи как через интернет-магазин, так и в реальной точке сбыта, то здесь имеет место совсем другая история, где можно говорить о совмещении режимов налогообложения.

В нашей статье речь идет только о дистанционных продажах.

Итак, для интернет-магазина не берем в расчет такие налоги, как патент, налог на вмененный доход и единый сельскохозяйственный налог.

Для применения упрощенной системы налогообложения тоже есть ограничения по видам деятельности (они указаны в п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Таких ограничений значительно меньше, чем для других систем налогообложения, и торговля через интернет-магазин в этот список не входит. То есть для интересующих нас продаж УСН вполне подходит.

В сухом остатке имеем два вида налогообложения для интернет-магазина.

Для начала проговорим вещи, которые важны и едины для всех, какую систему налогообложения ни выбрал бы для интернет-магазина его владелец.

Торговый сбор введен только в Москве, и продажи через интернет-магазин не попадают под обложение этим сбором. Однако, внимательно читая подп. 4 п. 2 ст. 413 НК РФ, видим, что облагается сбором торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада. А мы говорили о том, что в случае с интернет-магазином такой вариант продаж допустим. Однако московскими властями не установлен процент или иной способ расчета данного сбора, поэтому применяться он не может.

Что касается ККТ, то ее применение обязательно, согласно закону «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Учет расходов на приобретение кассовой техники зависит от системы налогообложения, поэтому рассмотрим этот вопрос ниже, для каждого конкретного случая отдельно.

Параметр	ОСНО			УСН 6%			УСН 15%
	Отчетность		Уплата	Отчетность	Уплата		Отчетность	Уплата
Доход	Все доходы от предпринимательской деятельности, за исключением перечисленных в ст. 251 НК РФ			Аналогично ОСНО			Аналогично ОСНО
Расход	Все экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы, за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ. Некоторые расходы лимитированы			Расходы не учитываются			Закрытый список расходов, поименованный в ст. 346.16 НК РФ
База основного налога	Доходы минус расходы			Доходы (сумма рассчитанного налога может быть уменьшена на сумму уплаченных страховых взносов, но не более чем на 50%)			Доходы минус расходы или доходы.
	1 раз в квартал		1 раз в квартал	1 раз в год		1 раз в квартал	1 раз в год		1 раз в квартал
Ставка	20%			6% (может быть снижена регионом до 1%) или 8% при превышении лимитов по численности персонала и годовой выручке			15% (может быть снижена регионом до 5%) или 20% при превышении лимитов по численности персонала и выручке Если сумма рассчитанного налога меньше суммы, равной 1% от дохода, то платим минимальный налог — 1 % от дохода
НДС	18 (скоро 20), 10 и 0%. Можно получить освобождение от НДС при соблюдении определенных условий (ст. 145 НК РФ)			При ввозе товаров в РФ, при покупке и аренде госимущества, при покупке товара у иностранного, не зарегистрированного в РФ контрагента
	1 раз в квартал	1 раз в квартал		–		–	–		–
НДФЛ	1 раз в квартал + 1 раз в год	Каждый раз при выплате дохода, в общем случае — ежемесячно		Аналогично ОСНО			Аналогично ОСНО
Страховые взносы	Несколько отчетов (ежеме­сячно и ежеквар­тально)	Ежемесячно		Аналогично ОСНО			Аналогично ОСНО
Налог на имущество (региональный налог).	1 раз в квартал (сдаем, даже если сам налог не выплачи­вается на основании льгот)	1 раз в квартал		Если на балансе есть имущество, в отношении которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ и п. 1 ст. 378.2 НК РФ)
Транспортный налог (региональный налог). Условия могут быть разные по регионам	Выплачивается, если на балансе организации есть транспортные средства			Аналогично ОСНО			Аналогично ОСНО
	Отменена с 2020 г.		1 раз в год
Земельный налог	Выплачивается, если на балансе организации есть земельные участки			Аналогично ОСНО			Аналогично ОСНО
Учет расходов на ККТ	Учитываются в расходах			Не учитываются			Учитываются в расходах
Условия примене­ния	Может применяться всеми организациями Обычно используется метод начисления			Есть ограничения на применение: остаточная стоимость основных средств, сумма выручки, среднесписочная численность, состав учредителей и наличие филиалов. Похожие записи: Поднимут ли пенсионный возраст в 2021 В каких случаях подается частная жалоба в гражданском процессе Квадроцикл можно ли ездить по городу и нужны ли права