Отчет о движении денежных средств 2021 год

Наследство

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отчет о движении денежных средств 2021 год». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание
1. Отчет о движении денежных средств
2. Заполняем отчет (ф. 0503723) с учетом рекомендаций Минфина
3. Приложения к бухгалтерскому балансу: примеры за 2020 год
4. Заполнение отчета о движении денежных средств
5. Отчет о движении денежных средств: подсказки по составлению
5.1. По текущим операциям
6. Федеральный стандарт «Отчет о движении денежных средств» с 2019 года

В новой форме отчета законодатель предлагает выбрать ИОФР, в которой у налогоплательщика имеется зарубежный счет. По данным из Отчета это могут быть:

  • небанковская кредитная организация (прим. автора: т.е. Платежная система)
  • страховщик, осуществляющий деятельность по добровольному страхованию жизни (прим. автора: т.е. законодатель настаивает на том, чтобы полисы страхования жизни также включались в отчет)
  • профессиональный участник рынка ценных бумаг, осуществляющий брокерскую деятельность, и (или) деятельность по управлению ценными бумагами, и (или) депозитарную деятельность (прим. автора: т.е. Брокеры)
  • управляющий по договору доверительного управления имуществом (прим. автора: т.е. Если у Вас имеется зарубежный счет в частной организации, которая для Вас управляет Вашими деньгами — в отношении такого счета с 2021 года формально необходимо подать отчет. Распространено, например, в Канаде, при операциях с morgage)
  • негосударственный пенсионный фонд (прим. автора: т.е. счет в различных фондах пенсионного накопления. Распространено, например, в США, когда при работе по трудовому договору на американскую компанию, работнику открывается счет в такой пенсионной организации, на который перечисляется его будущая пенсия, доступ к которой возможен только в будущем)
  • акционерный инвестиционный фонд
  • управляющая компания инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда
  • центральный контрагент
  • управляющий товарищ инвестиционного товарищества
  • иная организация или структура без образования юридического лица, которая в рамках своей деятельности принимает от клиентов денежные средства или иные финансовые активы для хранения управления, инвестирования и (или) осуществления иных сделок в интересах клиента либо прямо или косвенно за счет клиента (прим. автора: т.е. как Вы видите, список таких ИОФР достаточно расширен)

При этом, физическим лицам в 2022 году при подаче отчета за 2021 год в отчете также нужно будет указать, какие именно «иные активы» имеются на зарубежном счете в ИОФР. Форма предполагает следующие активы:

  • ценные бумаги
  • производные финансовые инструменты (опционы, свопы, свопционы, форвардные/фьючерсные контракты, депозитарные расписки и тп)
  • доли участия в уставном (складочном) капитале юридического лица
  • доли участия в иностранной структуре без образования юридического лица
  • права требования из договора страхования
  • иные финансовые активы, не включенные в вышеуказанный перечень

Важный момент: если на счете в ИОФР находятся только денежные средства (например, платежная система) — заполняются лисы 2 и 3 Отчета (т.е. лист, содержащих информацию о движении только денежных средств).

Если на счете в ИОФР находятся и денежные средства, и иные активы (например, некоторые брокерские счета) — в 2022 году будут заполняться лисы 2, 3, 4, 5 Отчета (т.е. листы, как содержащие информацию о движении только денежных средств, так и оценочные стоимости, например, ценных бумаг.).

НАПРИМЕР:
По состоянию на 1 января 2021 года у Вас на брокерском счете имеется определенный портфель ценных бумаг. Стоимостную оценку этого портфеля на начало и на конец 2021 года можно будет увидеть, заказав у брокера Portfolio на 31.12.2020 и в будущем на 31.12.2021. Если в течение 2021 года Вы не покупали и не продавали ценные бумаги, то в ОДС 2021 (подается в срок до 1 июня 2022) нужно будет отразить стоимость портфеля на начало года и стоимость портфеля на конец года. Строки «Стоимость финансовых активов, зачисленных на счет» и «Стоимость финансовых активов, списанных со счета» — проставляются нули.

Если в течение 2021 года Вы закрывали позиции (продавали ценные бумаги) — стоимость продажи должна быть указана в строке «Стоимость финансовых активов, списанных со счета». При этом образовавшиеся от продажи бумаг денежные средства должны включиться в Листе 3, в строку «Зачислено денежных средств за отчетный период всего».

Если в течение года бумаги и покупались, и продавались (причем, как часто бывает на практике — одни и те же бумаги) — необходимо суммировать все стоимости продаж и стоимости покупок.

Отчет о движении денежных средств

\n\n

В отчетном году на счет «Русалки» поступила выручка от продажи товаров на сумму 1 200 000 руб.(в т. ч. НДС 20% — 200 000 руб.). Компания перечислила поставщикам 840 000 руб. (в т. ч. НДС 20% — 140 000 руб.), сделала платежи в связи с заработной платой работников на сумму 250 000 руб. и перевела 98 000 руб. налогов (в т. ч. налог на прибыль —50 000 руб.).

\n\n

«Русалка» продала акции, выпущенные другой организацией, на сумму 500 000 руб. и выдала долгосрочный заем сторонней компании в размере 300 000 руб.

\n\n

В строках ОДДС отражено:

\n\n

    \n\t
  • 4210 «Поступления — всего» 500 тыс. руб.

    • \n

\n\n

в том числе:

\n\n

    \n\t
  • 4212 «От продажи акций других организаций (долей участия)» 500 тыс. руб.

    • \n\t

  • 4220 «Платежи — всего» 300 тыс. руб.

    • \n

\n\n

в том числе:

\n\n

    \n\t
  • 4223 «В связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам» 300 тыс. руб.

    • \n\t

  • 4200 «Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций» 200 тыс. руб.(500 — 300)

    • \n

\n\n

\n\n

«Русалка» взяла в банке кредит на сумму 400 000 руб. и вернула его часть в размере 150 000 руб.

\n\n

В строках ОДДС отражено:

\n\n

    \n\t
  • 4310 «Поступления — всего» 400 тыс. руб.

    • \n

\n\n

в том числе:

\n\n

    \n\t
  • 4311 «Получение кредитов и займов» 400 тыс. руб.

    • \n\t

  • 4320 «Платежи — всего» 150 тыс. руб.

    • \n

\n\n

в том числе:

\n\n

    \n\t
  • 4323 «В связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов» 150 тыс. руб.

    • \n\t

  • 4300 «Сальдо денежных потоков от финансовых операций» 250 тыс. руб.(400 — 150)

    • \n

\n\n

Отчет о движении денежных средств (ОДДС) входит в состав бухгалтерской отчетности. Сдавать его нужно по итогам года. Отказаться от него вправе организации, которые представляют упрощенную бухотчетность:

  • субъекты малого предпринимательства;
  • некоммерческие организации;
  • участники проекта «Сколково».
  1. Поступления от продажи товаров, основных средств и прочего показывают без НДС. Платежи поставщикам и подрядчикам тоже отражают без НДС.
  2. НДС и акцизы указывают отдельно, в свернутом виде, в составе денежных потоков от текущих операций. Берется весь НДС (акцизы), предъявленный покупателям, и сравнивается с суммой всего входного НДС (акцизов). Если предъявленный налог больше входного, разницу показывают по строке 4119 «Прочие поступления». Если меньше, то по строке 4129 «Прочие платежи».
  3. Выданную зарплату (включая НДФЛ) и заплаченные страховые взносы отражают по строке 4122 «В связи с оплатой труда работников».
  4. Налог на прибыль показывают отдельно по строке 4124 «Налог на прибыль организаций». Остальные налоги (кроме НДС, акцизов и НДФЛ) суммируют и отражают по специально введенной для этого строке — например, 4125 «Иные налоги и сборы».

В отчетном году на счет «Русалки» поступила выручка от продажи товаров на сумму 1 200 000 руб.(в т. ч. НДС 20% — 200 000 руб.). Компания перечислила поставщикам 840 000 руб. (в т. ч. НДС 20% — 140 000 руб.), сделала платежи в связи с заработной платой работников на сумму 250 000 руб. и перевела 98 000 руб. налогов (в т. ч. налог на прибыль —50 000 руб.).

В строках ОДДС отражено:

  • 4110 «Поступления — всего» 1 060 тыс. руб.(1 000 + 60)

в том числе:

  • 4111 «От продажи продукции, товаров, работ и услуг» 1 000 тыс. руб.(1 200 — 200)
  • 4119 «Прочие поступления» 60 тыс. руб. (200 — 140)
  • 4120 «Платежи — всего» 1 048 тыс. руб.(700 + 250 + 50 + 48)

в том числе:

  • 4121 «Поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы услуги» 700 тыс. руб.(840 — 140)
  • 4122 «В связи с оплатой труда работников» 250 тыс. руб.
  • 4124 «Налог на прибыль организаций» 50 тыс. руб.
  • 4125 «Иные налоги и сборы» 48 тыс. руб.(98 — 50)
  • 4100 «Сальдо денежных потоков от текущих операций» 12 тыс. руб.(1060 — 1048)

«Русалка» продала акции, выпущенные другой организацией, на сумму 500 000 руб. и выдала долгосрочный заем сторонней компании в размере 300 000 руб.

В строках ОДДС отражено:

  • 4210 «Поступления — всего» 500 тыс. руб.

в том числе:

  • 4212 «От продажи акций других организаций (долей участия)» 500 тыс. руб.
  • 4220 «Платежи — всего» 300 тыс. руб.

в том числе:

  • 4223 «В связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам» 300 тыс. руб.
  • 4200 «Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций» 200 тыс. руб.(500 — 300)

В новой форме отчета законодатель предлагает выбрать ИОФР, в которой у налогоплательщика имеется зарубежный счет. По данным из Отчета это могут быть:

  • небанковская кредитная организация (прим. автора: т.е. Платежная система)
  • страховщик, осуществляющий деятельность по добровольному страхованию жизни (прим. автора: т.е. законодатель настаивает на том, чтобы полисы страхования жизни также включались в отчет)
  • профессиональный участник рынка ценных бумаг, осуществляющий брокерскую деятельность, и (или) деятельность по управлению ценными бумагами, и (или) депозитарную деятельность (прим. автора: т.е. Брокеры)
  • управляющий по договору доверительного управления имуществом (прим. автора: т.е. Если у Вас имеется зарубежный счет в частной организации, которая для Вас управляет Вашими деньгами — в отношении такого счета с 2021 года формально необходимо подать отчет. Распространено, например, в Канаде, при операциях с morgage)
  • негосударственный пенсионный фонд (прим. автора: т.е. счет в различных фондах пенсионного накопления. Распространено, например, в США, когда при работе по трудовому договору на американскую компанию, работнику открывается счет в такой пенсионной организации, на который перечисляется его будущая пенсия, доступ к которой возможен только в будущем)
  • акционерный инвестиционный фонд
  • управляющая компания инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда
  • центральный контрагент
  • управляющий товарищ инвестиционного товарищества
  • иная организация или структура без образования юридического лица, которая в рамках своей деятельности принимает от клиентов денежные средства или иные финансовые активы для хранения управления, инвестирования и (или) осуществления иных сделок в интересах клиента либо прямо или косвенно за счет клиента (прим. автора: т.е. как Вы видите, список таких ИОФР достаточно расширен)

При этом, физическим лицам в 2022 году при подаче отчета за 2021 год в отчете также нужно будет указать, какие именно «иные активы» имеются на зарубежном счете в ИОФР. Форма предполагает следующие активы:

  • ценные бумаги
  • производные финансовые инструменты (опционы, свопы, свопционы, форвардные/фьючерсные контракты, депозитарные расписки и тп)
  • доли участия в уставном (складочном) капитале юридического лица
  • доли участия в иностранной структуре без образования юридического лица
  • права требования из договора страхования
  • иные финансовые активы, не включенные в вышеуказанный перечень

Важный момент: если на счете в ИОФР находятся только денежные средства (например, платежная система) — заполняются лисы 2 и 3 Отчета (т.е. лист, содержащих информацию о движении только денежных средств).

Если на счете в ИОФР находятся и денежные средства, и иные активы (например, некоторые брокерские счета) — в 2022 году будут заполняться лисы 2, 3, 4, 5 Отчета (т.е. листы, как содержащие информацию о движении только денежных средств, так и оценочные стоимости, например, ценных бумаг.).

НАПРИМЕР:


По состоянию на 1 января 2021 года у Вас на брокерском счете имеется определенный портфель ценных бумаг. Стоимостную оценку этого портфеля на начало и на конец 2021 года можно будет увидеть, заказав у брокера Portfolio на 31.12.2020 и в будущем на 31.12.2021. Если в течение 2021 года Вы не покупали и не продавали ценные бумаги, то в ОДС 2021 (подается в срок до 1 июня 2022) нужно будет отразить стоимость портфеля на начало года и стоимость портфеля на конец года. Строки «Стоимость финансовых активов, зачисленных на счет» и «Стоимость финансовых активов, списанных со счета» — проставляются нули.

Если в течение 2021 года Вы закрывали позиции (продавали ценные бумаги) — стоимость продажи должна быть указана в строке «Стоимость финансовых активов, списанных со счета». При этом образовавшиеся от продажи бумаг денежные средства должны включиться в Листе 3, в строку «Зачислено денежных средств за отчетный период всего».

Если в течение года бумаги и покупались, и продавались (причем, как часто бывает на практике — одни и те же бумаги) — необходимо суммировать все стоимости продаж и стоимости покупок.

  • Федеральные, региональные и местные налоги

    2,1 тыс. 5

    Отчет (ф. 0503723) содержит следующие разделы:

    • 1 «Поступления»;

    • 2 «Выбытия»;

    • 3 «Изменение остатков средств»;

    • 4 «Аналитическая информация по выбытиям».

    Показатели отчета заполняются в разрезе кодов КОСГУ на основании данных из бухгалтерского учета по видам поступлений и выбытий, отраженных на забалансовых счетах 17 «Поступления денежных средств», 18 «Выбытия денежных средств», открытых к счетам:

    • 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе Казначейства»;

    • 0 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации»;

    • 0 201 22 000 «Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты в кредитной организации» (операции по данному счету могут быть только у автономных учреждений);

    • 0 201 23 000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути»;

    • 0 201 26 000 «Денежные средства учреждения на специальных счетах в кредитной организации»;

    • 0 201 27 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации»;

    • 0 201 34 000 «Касса»;

    • 0 210 03 000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам».

    В отчете (ф. 0503723) подлежат отражению чистые поступления или выбытия денежных средств, то есть с учетом возвратов, произведенных в отчетном периоде.

    Пример 1.

    Бюджетное учреждение спорта в текущем году заключило договоры с физическими лицами на посещение тренажерного зала и бассейна (годовые абонементы) на сумму 1 200 000 руб. Договорами предусмотрены следующие условия:

    • предоплата 100%;

    • возможность расторжения договора по заявлению потребителя услуг;

    • возврат денежных средств при досрочном расторжении договора в размере доли, приходящейся на неистекший срок действия договора.

    В период пандемии некоторые договоры по заявлению потребителей были расторгнуты, часть авансовых платежей в сумме неоказанных услуг (350 000 руб.) была возвращена в текущем финансовом году учреждением физическим лицам.

    В разделе 1 «Поступления» отчета (ф. 0503723) по подстатье 131 КОСГУ будет отражена сумма 850 000 руб. (1 200 000 – 350 000).

    В разделе 3 отчета (ф. 0503723) отражаются увеличение и уменьшение остатков денежных средств по текущим, инвестиционным, финансовым операциям с учетом возвратов, а также операции, не относящиеся к поступлениям и выбытиям денежных средств и их эквивалентов (приведены выше), в следующем порядке:

    Графы 4, 5 разд. 3

    Показатели изменений остатков средств

    Порядок заполнения

    4000

    Показатель изменения остатков без учета операций, не относящихся к поступлениям и выплатам, а также движения денежных средств при управлении остатками

    Разность показателя строки 5000 и суммы строк 4100, 4600

    По операциям с денежными средствами, не относящимся к поступлениям и выбытиям

    4100

    Итоговый показатель операций с денежными средствами, не относящихся к поступлениям и выбытиям

    Сумма строк 4200, 4300, 4400, 4500

    4200

    Итоговый показатель изменений остатков, связанных с возвратом дебиторской задолженности прошлых лет

    Сумма строк 4210, 4220

    4210

    Сумма поступлений от возврата дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов прошлых лет)

    Данные по статье 510 КОСГУ в части указанных поступлений.
    Показатель отражается в отрицательном значении (со знаком минус)

    4220

    Сумма возвратов (выбытий от возвратов) остатков субсидий прошлых лет

    Данные по статье 610 КОСГУ в части указанных выбытий.
    Показатель отражается в положительном значении (со знаком плюс)

    4300

    Итоговый показатель изменений по операциям с денежным обеспечением

    Сумма строк 4310, 4320

    4310

    Сумма поступлений от возврата денежных обеспечений, ранее перечисленных в соответствии с действующим законодательством

    Данные по статье 510 КОСГУ в части указанных поступлений.
    Показатель отражается в отрицательном значении (со знаком минус)

    4320

    Сумма перечисленных денежных обеспечений

    Данные по статье 610 КОСГУ в части указанных перечислений.
    Показатель отражается в положительном значении (со знаком плюс)

    4400

    Итоговый показатель операций со средствами во временном распоряжении

    Сумма строк 4410, 4420

    4410

    Сумма денежных средств, поступивших во временное распоряжение

    Данные по статье 510 КОСГУ в части указанных поступлений.
    Показатель отражается в отрицательном значении (со знаком минус)

    4420

    Сумма денежных средств во временном распоряжении, возвращенных владельцу или перечисленных по назначению

    Данные по статье 610 КОСГУ в части указанных перечислений.
    Показатель отражается в положительном значении (со знаком плюс)

    4450

    Итоговый показатель по расчетам с филиалами и обособленными подразделениями

    Сумма строк 4510, 4520

    4510

    Поступление денежных средств от обособленных структурных подразделений

    Данные по статье 510 КОСГУ в части указанных поступлений.
    Показатель отражается в отрицательном значении (со знаком минус)

    4520

    В пояснениях к бухгалтерской (финансовой) отчетности в отношении показателей отчета (ф. 0503723) раскрытию подлежит следующая информация (п. 19 СГС «Отчет о движении денежных средств»):

    1) в составе информации об учетной политике – используемые подходы для определения структуры денежных средств и эквивалентов денежных средств, для классификации денежных потоков, не указанные в СГС «Отчет о движении денежных средств», для осуществления пересчета в рубли величины денежных потоков в иностранной валюте и другие пояснения, необходимые для понимания информации, представленной в отчете;

    2) состав денежных средств и их эквивалентов;

    3) обоснование выявленных отклонений:

    • при сверке сумм денежных средств и эквивалентов денежных средств, отраженных в отчете (ф. 0503723), со статьей «Денежные средства и эквиваленты денежных средств» бухгалтерского баланса и иных отчетов, содержащих информацию об остатках и изменениях денежных средств и эквивалентов денежных средств;

    • при сверке суммы денежных потоков от текущих операций, представленной в отчете (ф. 0503723), и чистого операционного результата, отраженного в отчете о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121), – по решению органа, осуществляющего функции и полномочия учредителя, и (или) финансового органа.

    Обычно обязательные приложения сдают вместе с балансом и отчетом о финрезультатах.

    Сдать в налоговую (или орган Росстата) отчетность в приложениями нужно в течение 3-х месяцев с завершения отчетного года.

    То есть, отчетность за 2020 год, включая приложения к бухгалтерскому балансу, надо представить уполномоченным органам не позже 31.03.2021.

    Этот отчет:

    • детализирует данные о том, как и за счет чего менялись в отчетном периоде собственные средства компании;
    • дает представление о структуре этих средств и (что интересно инвесторам) о том, какой у компании потенциал по выполнению обязательств перед собственниками и инвесторами.

    Отчет оформлен в виде таблицы. В ней по столбцам приведены составляющие капитала организации – уставный, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль, собственные акции, выкупленные у акционеров.

    По строкам таблицы указаны остаток капитала на отчетную дату и его изменение за отчетный период в разрезе операций: получение прибыли, переоценка имущества, выплата дивидендов и т. п.

    Описания строк в отчете достаточно ясные, поэтому отдельная построчная расшифровка не нужна. Приведем только некоторые нюансы.

    В Раздел 1 вносят информацию об оборотах и сальдо по счетам учета капитала: 80, 82, 83, 84. В отчете фигурируют данные за 3 года (как и в балансе). Сведения за 2018 и 2019 годы нужно переносить из прошлых отчетов.

    В отчете о капитале (так же, как и в других) нужно соблюдать принцип сопоставимости данных. То есть, если менялась учетная политика в части отражаемых в отчете данных – все изменения в учет нужно было вносить ретроспективно. Чтобы данные за все 3 года, включаемые в отчет, были сопоставимы.

    Раздел 2 посвящен корректировкам, которые могли быть выполнены по счету нераспределенной прибыли (84). Если таковых в году не было – раздел будет пустым.

    В разделе 3 отражают данные о чистых активах компании.

    Напомним, что формулы расчета чистых активов одинаковы для ООО и акционерных обществ.

    Рассмотрев Стандарт № 78н, можно сделать следующие выводы:

    1. Он применяется при ведении бюджетного и бухгалтерского учета с 01.01.2019.

    2. Стандарт № 78н служит методической основой для составления отчета о движении денежных средств. Как и прежде, при его формировании следует руководствоваться положениями инструкций № 3н, №191н.

    3. Классификация денежных потоков, приведенная в Стандарте № 78н, аналогична действующей в настоящее время в формах 0503723 и 0503123 отчета о движении денежных средств.

    Таким образом, принципиально новых правил составления и заполнения отчета о движении денежных средств Стандартом № 78н не установлено.

    Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение, №5, 2018 год

    Листы 4 и 5 отчёта о движении денежных средств и иных финансовых активов по счету (вкладу) в иностранных банках и иных организациях финансового рынка нужно заполнять начиная с отчетного периода за 2021 год. Таким образом, первый раз эти листы нужно будет заполнить в отчёте за период с января по декабрь 2021. Срок подачи такого отчёта – до 1 июня 2022 года.

    После того, как вы закончили заполнение всех листов, не забудьте пронумеровать их по порядку вверху каждого листа и указать на титульном листе общее число страниц в поле «Отчет составлен на … страницах».

    Если у вас есть доверенное лицо с правом представлять ваши интересы в налоговых органах, оно может подать отчёт от вашего имени. В этом случае, отчёт распечатывается в 2-х экземплярах и на отчёте расписываетесь не вы, а ваш представитель.
    Я бы рекомендовал вам попросить вашего представителя при посещении налоговой инспекции заодно оформить для вас доступ в личный кабинет налогоплательщика.

    Разумеется, отчёт можно сдать и лично придя с ним в вашу налоговую инспекцию.

    В заключение ещё раз напомню, что срок сдачи отчета о движении денежных средств по счету (вкладу) в иностранном в банке и иной организации финансового рынка за 2020 год – до 1 июня 2021 года.

    В положениях по бухгалтерскому учету разъясняется, зачем необходим отчет о движении денежных средств (ОДДС) — для отражения финансовых потоков за отчетный период и остатков денег и их эквивалентов на начало и конец года.

    ОДДС — одно из приложений к бухгалтерскому балансу, который организации сдают в ИФНС после окончания расчетного периода. Предельный срок сдачи — до 31 марта года, который следует за отчетным. Форму за 2021 год сдаем до 31.03.2022. Унифицированный отчет о движении денежных средств показывает поступления и расходы компании по основным операционным направлениям. В этой форме подробно расписывают показатели из балансовой строки 1250, в которой отражаются деньги и их эквиваленты.

    ВАЖНО! В отчетности ОДДС не отражают операционные потоки, которые влияют на состав, но не изменяют итоговые финансовые показатели. К примеру, в этой форме не учитываются переводы с одного расчетного счета компании на другой.

    ОДДС сдают организации, которые представляют в контролирующие органы баланс. Но есть исключения — компании, направляющие упрощенную бухотчетность. Субъекты малого бизнеса (СМП), НКО и участники проекта «Сколково» имеют возможность не подавать отчет о движении денег.

    Заполняем отчет (ф. 0503723) с учетом рекомендаций Минфина

    Для составления отчетности применяют прямой или косвенный методы.

    При использовании прямого метода денежные потоки учитываются как расчет оттоков и притоков денег компании. Чистый финансовый поток определяется как поступления от основного вида деятельности за минусом расходов на приобретение товаров, работ и услуг, операционных издержек, налоговых выплат, кредитных процентов, дивидендов и проч.

    Косвенный метод — это учет денежных средств в соответствии с отчетом о финансовых результатах и балансом. Движение денег сверяется с прибылью, которую организация получила от ведения основной экономической деятельности. Такие статьи, как амортизация, резервы и обесценение, прибавляются к чистой прибыли, поскольку денежные средства в ходе таких операций не задействуют.

    Основные правила, как составить отчет о движении денежных средств, приведены в ПБУ 23/2011. При формировании ОДДС учитывайте ряд нюансов:

    1. Поступления от реализации товаров и перечисления поставщикам отражают без НДС.
    2. Налог на добавленную стоимость, акцизы отражаются суммарно и в отдельной строке — в текущих операциях. Если предъявленный покупателям НДС превышает входной, отразите разницу в строке 4119, а если не превышает, то в строке 4129.
    3. Вознаграждение работникам, подоходный налог и другие зарплатные отчисления (страховые взносы) вносят в строку 4122.
    4. Налог на прибыль фиксируют в строке 4124 «Налог на прибыль организаций».
    5. Остальные налоги суммарно фиксируют в строке 4125.

    Смотрите в таблице, как заполнить отчет о движении денежных средств (баланс, форма по ОКУД 0710005) по разделам:

    Название раздела ОДДС

    Порядок их заполнения и расшифровка строк отчета о движении денежных средств

    По текущим операциям

    Указываем денежные потоки от текущих операций:

    • в стр. 4110 — поступления: от продажи товаров, работ, услуг, от аренды, от перепродажи финансовых вложений и прочих поступлений;
    • в стр. 4120 — платежи: поставщикам, на оплату труда, проценты по долгам, налог на прибыль и прочие платежи;
    • в стр. 4100 — сальдо: разница между поступлениями и платежами

    По инвестиционным операциям

    Определяем потоки от инвестиционной деятельности:

    • в стр. 4210 — поступления: от продажи внеоборотных активов, акций других организаций и долей участников, возврата займов, дивидендов и процентов по долговым вложениям и проч.;
    • в стр. 4220 — платежи: приобретение внеоборотных активов, покупка акций других организаций, долговых ценных бумаг, выплаты долговых процентов и проч.;
    • в стр. 4200 — сальдо по потокам от инвестиционных операций

    По финансовым операциям

    Рассчитываем потоки от финансовых операций:

    • в стр. 4310 — поступления: получение кредитов и займов, денежные вклады участников, выпуск акций, облигаций, векселей, увеличение долей участия и проч.;
    • в стр. 4320 — платежи: выплаты собственникам, дивиденды, погашение векселей и ценных бумаг, возврат кредитов и проч.;
    • в стр. 4300 — сальдо по потокам от финансовых операций

    Итоговые показатели

    В строке 4400 указываем сальдо (разницу между поступлениями и расходами) за отчетный год.

    В строке 4450 определяем остаток денег и эквивалентов на начало периода, а в строке 4500 — на конец года.

    В строке 4490 прописываем величину влияния изменений курса иностранной валюты к рублю

    Отчет форма 4 распределен на три блока и строки, в которых указываются все финансовые суммы от операций на протяжении определенного периода, их сальдо, итоговое сальдо денежных средств, остатки на начало и конец операционного периода.

    В отчете о движении денежных средств расшифрованы кредитовые и дебетовые обороты за операционный период по счетам денежного учета, отображенным в строке 250 формы бухгалтерского баланса: по счетам 50, 51, 52, 55, 57. Суммы, указанные по этим счетам, предоставляются в определенной сфере деятельности.

    При отображении текущего расхода и прихода денежных средств ему присваивается своя определенная строка, в которую нужно вписывать необходимую сумму. Если это будут расходы, сумма обязательно заключается в круглых скобках. Если же вы не можете конкретно классифицировать вашу операцию, тогда заносите ее в строку 4119 и в строку 4129 данного отчета по текущей деятельности.

    Построчное заполнение отчета о движении денежных средств за 2014 год:

    Денежных потоки от текущих операций:

    Поступления:

    Общая сумма поступлений денежных средств вписывается в строку 4110 – и рассчитывается как сумма данных строк 4110 – 4119.

    4111 – указана сумма поступивших денежных средств и их эквивалентов на расчетный счет и в кассу за реализованные товары и услуги.

    Поступления таких регистров отображаются на таких счетах: 50, 51, 52, 58, 76. Данные счета отображаются в отчете за вычетом:

    1. суммы НДС, не считая НДС с сумм возмещений.
    2. суммы, полученной агентами, посредниками.
    3. суммы, полученные от возмещенных расходов.

    4112 – арендные платежи – вписывается сумма от поступивших средств в счет аренды (отображается на счетах 50,51,52,58,76) за вычетом сумм НДС, полученных агентами, и полученных от возмещения произведенных коммунальных платежей.

    Отрицательные суммы необходимо вписывать в строки 4121, 4129.

    4113 – поступления от финансовых вложений, приобретенных с целью их перепродажи. Такие поступления показаны только в сумме экономической выгоды.

    4119 – все прочие суммы поступлений.

    Платежи:

    Общая сумма платежей по текущим операциям отображается в строке 4120 и рассчитывается она как сумма строк 4121-4129. Суммы по стр. 4120, 4121, 4129 указывается в круглых скобках.

    4121 – платеж поставщикам за полученное сырье. Отображаются на счетах 50,51,52,58,76.

    4122 – платежи по оплате труда. Отображаются по кредиту счетов 50,51,52,58,76.

    4123 – платежи по плате процентов по долговым обязательствам.

    4124 – оплаты налога на прибыль, а также авансовые платежи по налогу.

    Сальдо денежных потоков строка 4100 – вписывается разница поступлений от текущих операций и платежей (4110 – 4120). Отрицательный результат указывается в круглых скобках.

    Денежные потоки от инвестиционной деятельности

    Поступления:

    4210 – величина всех поступлений от инвестиционных операций. Записывается как сумма строк 4211-4219.

    4211 – поступления, связанные с реализацией внеоборотных активов. Дебет счета 50,51,52,58,76.

    4212 – поступления от продаж акций.

    4213 – поступления возвратов ранее взятых займов, от реализации векселей.

    4214 – дивиденды и другие выплаты, полученных проценты по ценным бумагам.

    4219 – прочие поступления, не отраженные выше.

    Платежи:

    4220 – вписывается сумма строк 4221-4229, указывается в круглых скобках.

    4221 – платежи контрагентам, по кредиту счетов 50,51,52,58,76.

    4222 – сумма приобретенных акций.

    4223 – платежи, направленные на выдачу процентных займов, приобретения векселей, прав требований к третьим лицам.

    4224 – уплаченные проценты.

    4229 – прочие платежи по налогу, на вклады, связанных с инвестиционными операциями.

    4220 = 4210-4220

    Денежные потоки от финансовых инвестиций

    Поступления:

    4310 – сумма строк 4311 – 4319.

    Расшифровка поступлений от финансовых инвестиций включает в себя получение кредитов, займов увеличение уставного капитала, выпуск акций и облигаций.

    Платежи:

    4320 – сумма строк 4321 – 4329.

    Расшифровка платежей включается в себя платежи собственникам при покупке их акций, долей при выходе из состава общества (4321), выплата дивидендов участникам (4322), погашение векселей, возврат займов, кредитов (4323), прочие платежи (4329).

    4300 – сальдо денежных потоков от финансовых инвестиций (4310 – 4320).

    4400 – итоговое сальдо за отчетный период (4100+4200+4300).

    4450 – остаток денежных средств и их эквивалентов на начало отчетного периода (начало года).

    4500 – остаток денежных средств и их эквивалентов на конец отчетного периода (конец года).

    4490 – общая величина курсовых разниц, возникшая в связи с пересчетом иностранной валюты в рубли.

    Приложения к бухгалтерскому балансу: примеры за 2020 год

    Насчитываются следующие основные категории финансового расположения:

    • по направленности движения ― положительные, отрицательные и единый элемент управленческого менеджмента;
    • уровням управления, включающих центры финансовой ответственности, проекты и виды деятельности ― обслуживание целого производства, его структурных подразделений, объектов самостоятельного управления;
    • видам деятельности, обусловливающих текущую, инвестиционную, финансовую;
    • отношению к предприятию ― внутренние потоки и внешние;
    • методу исчисления ― чистые, совокупные;
    • уровню сбалансированности ― несбалансированные и сбалансированные;
    • временному периоду ― краткосрочные, долгосрочные;
    • значимости формирования результатов ― приоритетные, второстепенные;
    • оценке во времени ― будущие, текущие.

    Отчет о движении денежных средств ― это показатель обеспеченности предприятия финансовыми активами. На его основании владельцы организации принимают решения о дополнительных инвестиционных вливаниях либо монетизации некоторых льгот или материального имущества. Бланк отчета о движении денежных средств утвержден распоряжением Минфина РФ от 2 июля 2010 года.

    Пример заполнения отчета о движении денежных средств отражает следующие блоки бухгалтерских проводок:

    • текущие ― информация по текущей работе компании;
    • инвестиционные ― внеоборотные активы, долговые ценные бумаги;
    • финансовые ― кредитные и заемные средства, расчеты по акциям, дивидендам.

    Показатели в отчете о движении денежных средств по форме 4, указываются за 2 календарных года ― отчетному периоду и предшествующему.

    Бланки для скачивания :

    Скачать пустой бланк отчета о движении денежных средств .xls

    Скачать образец заполнения отчета о движении денежных средств .doc

    Отчет разбит на три раздела, внутри которых существует разбивка на строки. Нумерация строк непосредственно в форме не предусмотрена, поэтому коды для каждой строки нужно брать из Приложения 4 к Приказу 66-н.

    Отражению подлежат только те движения денежных средств, которые меняют структуру капитала и создают денежные потоки.

    Заполненный отчет за календарный год позволяет оценить финансовое состояние предприятия, а главное – направление работы за прошедший год, и понять какую деятельность она за этот период считала приоритетной – развитие основной деятельности, увеличение дохода за счет дополнительного инвестирования, усиление или ослабление капитала и т.д.

    Отчет можно отправить по почте (бумажной), бросить конверт в бокс для приема документации или подать лично. Сделать это надо до 1 июня 2021 года.

    Онлайн подача отчета на сайте налоговой ещё не предусмотрена. Можно попробовать загрузить подписанный скан в разделе Жизненные ситуации – Нет подходящей жизненной ситуации. Но примут его так или нет я не знаю.

    1. Поступления от продажи товаров, основных средств и прочего показывают без НДС. Платежи поставщикам и подрядчикам тоже отражают без НДС.
    2. НДС и акцизы указывают отдельно, в свернутом виде, в составе денежных потоков от текущих операций. Берется весь НДС (акцизы), предъявленный покупателям, и сравнивается с суммой всего входного НДС (акцизов). Если предъявленный налог больше входного, разницу показывают по строке 4119 «Прочие поступления». Если меньше, то по строке 4129 «Прочие платежи».
    3. Выданную зарплату (включая НДФЛ) и заплаченные страховые взносы отражают по строке 4122 «В связи с оплатой труда работников».
    4. Налог на прибыль показывают отдельно по строке 4124 «Налог на прибыль организаций». Остальные налоги (кроме НДС, акцизов и НДФЛ) суммируют и отражают по специально введенной для этого строке — например, 4125 «Иные налоги и сборы».

    В отчетном году на счет «Русалки» поступила выручка от продажи товаров на сумму 1 200 000 руб.(в т. ч. НДС 20% — 200 000 руб.). Компания перечислила поставщикам 840 000 руб. (в т. ч. НДС 20% — 140 000 руб.), сделала платежи в связи с заработной платой работников на сумму 250 000 руб. и перевела 98 000 руб. налогов (в т. ч. налог на прибыль —50 000 руб.).

    В строках ОДДС отражено:

    • 4110 «Поступления — всего» 1 060 тыс. руб.(1 000 + 60)

    в том числе:

    • 4111 «От продажи продукции, товаров, работ и услуг» 1 000 тыс. руб.(1 200 — 200)
    • 4119 «Прочие поступления» 60 тыс. руб. (200 — 140)
    • 4120 «Платежи — всего» 1 048 тыс. руб.(700 + 250 + 50 + 48)

    в том числе:

    • 4121 «Поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы услуги» 700 тыс. руб.(840 — 140)
    • 4122 «В связи с оплатой труда работников» 250 тыс. руб.
    • 4124 «Налог на прибыль организаций» 50 тыс. руб.
    • 4125 «Иные налоги и сборы» 48 тыс. руб.(98 — 50)
    • 4100 «Сальдо денежных потоков от текущих операций» 12 тыс. руб.(1060 — 1048)

    «Русалка» продала акции, выпущенные другой организацией, на сумму 500 000 руб. и выдала долгосрочный заем сторонней компании в размере 300 000 руб.

    В строках ОДДС отражено:

    • 4210 «Поступления — всего» 500 тыс. руб.

    в том числе:

    • 4212 «От продажи акций других организаций (долей участия)» 500 тыс. руб.
    • 4220 «Платежи — всего» 300 тыс. руб.

    в том числе:

    • 4223 «В связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам» 300 тыс. руб.
    • 4200 «Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций» 200 тыс. руб.(500 — 300)

    Заполнение отчета о движении денежных средств

    • 4400 «Сальдо денежных потоков за отчетный период» 462 тыс. руб.(12+200+250)
    • 4450 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода» 60 тыс. руб.(10 + 50)
    • 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода» 522 тыс. руб. (462 + 60)

    ВАЖНО. У формы отчета о движении денежных средств не так давно изменился код ОКУД. Новое значение — 0710005. Именно его нужно применять в 2021 году (при отчетности за 2020 год). Поправка внесена приказом Минфина от 19.04.19 № 61н.

    ОДДС в 2021 году предоставляют все лица, которые ведут бухгалтерский учет в своей организации. Однако, из этого правила существует исключение, отчет не требуется для:

    • малого предпринимательства (т.е. небольших фирм, которые соответствуют критериям ст. 4 Федерального закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 27.11.2017) и работают по упрощенной системе налогообложения);
    • резидентов «Сколково».

    Перечисленные выше лица могут предоставить отчет по желанию, если уверены, что он может дать наиболее полную характеристику состояния организации. Если организация решает, что составление такого отчета не требуется и никакой важной информации он не даст, это отражается в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности. К примеру, в пояснительной записке можно указать, что все поступления компании связаны исключительно с реализацией товаров, а в расходы включаются только расчеты по заработной плате, налоги и оплата поставщикам.

    Как и другие формы годовой финотчетности юрлица, отчет о движении денежных средств включает две главные составляющие:

    1. Вступительная часть, которая отражает основную информацию о данном юрлице.
    2. Табличную часть, показывающая движение денежных средств за конкретный период (год).

    Вступительная часть показывает следующие сведения:

    1. Наименование документа, характеризующее его суть.
    2. Обозначение отчетного периода (то есть 2021 год).
    3. Название организации (полное), вид его деятельности, ключевые реквизиты (номера, коды).
    4. Конкретная дата направления финотчетности.
    5. Единица измерения показателей: тыс. руб. (другие варианты вообще не допускаются).

    В табличной части отчета, формируемого за 2021 год, показатели нужно фиксировать как для отчетного 2021 года, так и для предыдущего 2021 года.

    Сопоставление показателей разных периодов позволит выявить и проанализировать факторы, предопределяющие движение денежных средств.

    Входящие потоки (поступления) и исходящие потоки (платежи) денежных средств рассматриваются по трем ключевым направлениям:

    1. Операции, осуществляемые в рамках своей текущей деятельности.
    2. Операции, составляющие инвестиционную деятельность данного юрлица.
    3. Операции финансовой деятельности.

    В представленной ниже таблице отражена принципиальная структура отчета по разновидностям денежных потоков, обычно фиксируемых за конкретный период. Все исходящие денежные потоки (то есть выплаты, платежи) показываются в характерных скобках, поскольку они являются отрицательными показателями.

    Отчет о движении денежных средств: подсказки по составлению

    Отчет по этому виду деятельности позволяет оценить объем расходов на ресурсы, которые будут создавать доходы и формировать денежные потоки в будущем. К инвестиционной деятельности относятся операции с внеоборотными активами и инвестициями, которые не являются денежными средствами. Вот некоторые примеры потоков по инвестиционной деятельности:

    • покупка внеоборотных активов;
    • поступление средств от продажи внеоборотных активов;
    • выплаты на приобретение акций, долей в других компаниях;
    • поступление средств от продажи акций других компаний;
    • кредитование других организаций и т.п.
    1. Поступления от продажи товаров, основных средств и прочего показывают без НДС. Платежи поставщикам и подрядчикам тоже отражают без НДС.
    2. НДС и акцизы указывают отдельно, в свернутом виде, в составе денежных потоков от текущих операций. Берется весь НДС (акцизы), предъявленный покупателям, и сравнивается с суммой всего входного НДС (акцизов). Если предъявленный налог больше входного, разницу показывают по строке 4119 «Прочие поступления». Если меньше, то по строке 4129 «Прочие платежи».
    3. Выданную зарплату (включая НДФЛ) и заплаченные страховые взносы отражают по строке 4122 «В связи с оплатой труда работников».
    4. Налог на прибыль показывают отдельно по строке 4124 «Налог на прибыль организаций». Остальные налоги (кроме НДС, акцизов и НДФЛ) суммируют и отражают по специально введенной для этого строке — например, 4125 «Иные налоги и сборы».

    Подготовить бухгалтерскую отчетность и сдать её в ИФНС через интернет Сдать бесплатно

    Осуществление финансовой деятельности влияет на структуру капитала, а также заемных средств компании. Это происходит за счет привлечения финансирования (к примеру на долевой или долговой основе). Полный перечень операций, которые относятся к финансовой деятельности, можно найти в пункте 11 ПБУ 23/2011. Приведем некоторые из них:

    • выплаты дивидендов собственникам акций компании;
    • доходы от эмиссии акций (а также векселей, закладных и проч.);
    • поступление средств по финансовой аренде;
    • погашение займов компании и т.п.

    Если денежный поток не относится ни к одному из перечисленных выше направлений (текущая, инвестиционная или финансовая деятельность), то его классифицируют как операционную (текущую) деятельность.

    Косвенный метод применяется для управленческого учета. Цель метода — определить направления движения ДП. При составлении ОДДС косвенным методом за основу берется чистая прибыль на основании отчета о прибылях и убытках. Размер прибыли корректируется на суммы неденежных доходов (вычитаются) и расходов (прибавляются). К таким операциям относят:

    • списание дебиторской и кредиторской задолженности;
    • амортизацию основных средств;
    • курсовые разницы;
    • прибыль и убыток от реализации основных фондов и др.

    Следующий вопрос — как заполнять по строкам ОДДС последовательно по каждому разделу.

    По текущим операциям

    Этот раздел является самым крупным и заполняется на основании статей ДДС:

    • «Поступления от покупателей» — стр. 4111;
    • «Оплата поставщику» — стр. 4121;
    • «Перечисление налогов» — стр. 4124;
    • «Выплата заработной платы» — стр. 4122;
    • «Прочие расчеты с контрагентами» — стр. 4112;
    • «Прочие поступления» — стр. 4119;
    • «Перечисление подотчетному лицу» — стр. 4129;
    • «Прочее списание» — стр. 4129.

    В строке 4200 показывается разница между приходом (строка 4210) и расходом (строка 4220) по текущей деятельности.

    Федеральный стандарт «Отчет о движении денежных средств» с 2019 года

    Выделение операций, связанных с инвестициями, представляет определенную сложность, поскольку бухгалтерская программа не содержит справочника соответствующих статей ДДС. Информация по поступлениям и выбытию основных фондов, доходам от участия в других организациях и купле-продаже ценных бумаг собирается вручную. Такие операции обычно отражаются в составе статей ДДС «Прочие поступления» и «Прочее списание». В остальном механизм заполнения аналогичен разделу «Денежные потоки от текущих операций».

    Суммы полученных и погашенных кредитов и займов (строки 4311 и 4323) берутся из статьи ДДС «Расчеты по кредитам и займам». Значения остальных строк раздела следует выделить из прочих поступлений и списаний.

    При правильных настройках бухгалтерская программа подставляет корректные данные, ориентируясь на корреспондирующий счет в проводках по банку и кассе. Тем не менее рекомендуется проверять правильность заполнения строк, содержащих данные о ДДС по инвестиционным и финансовым операциям.

    Значения строк «Сальдо ДП» (4100, 4200 и 4300) суммируются и переносятся в строку 4400. Этот результат показывает прирост или уменьшение ДП в отчетном периоде. Значение стр. 4400 принимает положительное либо отрицательное значение. Итоговые данные по счетам учета ДДС в бухгалтерии на начало периода заносят в стр. 4450. Сумма строк 4400 и 4450 переносится в 4500 и является итоговым остатком ДС, который совпадает с суммой остатков по счетам бухгалтерского учета:

    • 50 «Касса»;
    • 51 «Расчетный счет»;
    • 52 «Валютный счет»;
    • 55 «Специальные счета в банках»;
    • 57 «Средства в пути».

    Документ является, можно сказать, обобщающим и дает четкое представление об обеспеченности компании наличностью. Это важно, поскольку иногда, даже имея полный порядок с основными средствами и прочими фондами, компания может страдать от недостатка денег, необходимых, например, для уплаты налогов и социальных взносов, выплаты заработной платы, перечислений поставщикам и т.п. Ко всему прочему, очевидно, что отсутствие ясной картины с наличными средствами всегда отражается на экономической составляющей организации, именно поэтому отчет имеет большое значение для определения дальнейших действий и перспектив по части финансов.

    • Бланк и образец
    • Бесплатная загрузка
    • Онлайн просмотр
    • Проверено экспертом

    ФАЙЛЫ

    Важную роль отчет играет и тогда, когда компания заинтересована в привлечении инвестиций, поскольку перед тем как включиться в какой-либо проект, требовательный инвестор всегда просит предоставления данного отчета и с пристрастием его изучает.

    Кроме того, адресатами отчета о движении денежных средств могут выступать:

    • налоговая инспекция,
    • Росстат,
    • банковские учреждения,
    • учредители компании и т.д.


    Похожие записи:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.