Расчет налога на имущество при УСН

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расчет налога на имущество при УСН». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Чтобы рассчитать налог на имущество организаций, определите налоговую базу и умножьте на ставку налога.

Ставку налога на имущество устанавливают региональные власти в пределах максимальной ставки 2%, установленной НК РФ. Они вправе дифференцировать ставки в зависимости от категории имущества или налогоплательщика.

Ставки и льготы региона узнайте в налоговой инспекции. Налог на недвижимость, расположенную не по месту регистрации головной организации или обособленного подразделения, считайте по ставке региона, в котором она находится.

Налог на имущество при УСН: основания и сроки

Если ваша компания платит налог от кадастровой стоимости, алгоритм расчета такой:

1. Запросите кадастровую стоимость здания на начало налогового периода в региональном отделении Росреестра.

Если кадастровая стоимость помещения не определена, но известна кадастровая стоимость здания, в котором оно расположено, то налоговая база определяется как доля кадастровой стоимости здания, соответствующая доле площади помещения в здании.

2. Сумма налога за год равна кадастровой стоимости здания, умноженной на налоговую ставку и на коэффициент К.

К = число месяцев отчетного периода, в течение которых компания владела имуществом (включая месяцы поступления и выбытия) / число месяцев в отчетном периоде.

Если у здания несколько собственников, умножьте кадастровую стоимость на свою долю, а потом на налоговую ставку и коэффициент К.

3. Если закон субъекта РФ предусматривает квартальные авансовые платежи внутри налогового периода, то авансовый платеж равен ¼ суммы налога, рассчитанной выше. Все авансовые платежи затем нужно будет учесть при расчете налога за год.

Декларацию по налогу на имущество организаций сдают включительно до 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Раньше власти региона могли вводить промежуточные отчетные периоды, тогда расчеты по авансовым платежам сдавали в течение 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода — не позднее 30 апреля, 30 июля и 30 октября. Теперь регионы не могут вводить промежуточную отчетность.

Отчетность по имуществу, облагаемому налогом по кадастровой стоимости, подают в ИФНС по местонахождению объекта недвижимости.

Организации, не владеющие налогооблагаемым имуществом, не платят налог и не сдают декларации и расчеты.

Сроки уплаты налога и авансовых платежей устанавливает законодательство региона. Конкретные даты узнайте в своей налоговой инспекции. Налог на имуществу, облагаемое по кадастровой стоимости, платят в бюджет по местонахождению объекта недвижимости.

Итак, при соблюдении вышеперечисленных условий плательщик УСН становится плательщиком налога на имущество. Организации при этом обязаны не только оплачивать налог, но и сдавать по нему налоговую декларацию.

ВАЖНО! Бланк декларации изменен приказом ФНС от 09.12.2020 № КЧ-7-21/889@. Подробнее о новом формуляре читайте здесь.

Для ИП налог рассчитает ИФНС, направив результаты своего расчета в виде уведомления физлицу на уплату налога.

Сведения по налогу, рассчитываемому от кадастровой стоимости, вносятся в раздел 3. Если у фирмы имеется несколько облагаемых объектов, заполняется отдельная страница на каждый из них. При наличии льгот по налогу их отражают здесь же. Кроме того, в расчете заполняются титульный лист и раздел 1.

Сроки уплаты для юрлиц, необходимость уплаты ими авансовых платежей и сдачи расчетов по ним определяет закон региона. В качестве крайних сроков подачи отчетности НК РФ (ст. 386 НК РФ) устанавливает:

• для расчетов авансовых платежей – 30 число месяца, наступающего за отчетным кварталом;
• налоговой декларации – 30 марта года, следующего за отчетным.

Для ИП, уплачивающего имущественные налоги по правилам, установленным для физлиц, крайний срок указан в НК РФ. В отношении платежей за 2020 год он соответствует 01.12.2021.

Подробнее о налоге на имущество физлиц читайте в статье «Как исчисляется налог на имущество физических лиц?».

Как УСНщикам рассчитать налог на имущество и отчитаться по нему

Ежегодно до 1 января региональные власти утверждают кадастровую стоимость недвижимости, информация о которой вносится в специальные перечни. Если активы «упрощенца» присутствуют в данном списке, то он становится плательщиком налога на имущество. При этом компании обязаны ежеквартально представлять расчеты по авансовым платежам, а по итогам года и саму декларацию. Для ИП на УСН расчет осуществляет налоговая инспекция и направляет соответствующее уведомление по месту жительства.

Можно ли списать уплаченный налог в расходы по УСН, узнайте здесь.

О расчете имущества от кадастровой стоимости плательщиком ЕНВД читайте здесь.

Порядок и сроки представления налоговой декларации

Налоговая декларация предоставляется по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

• Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Налогоплательщик — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность по УСН
• Налогоплательщик — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право применять УСН

За налоговый период до 2021 года налоговая декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме.

Начиная с налогового периода за 2021 год налоговая декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@ «Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме и о признании утратившим силу приказа ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@» (Зарегистрирован 20.01.2021 № 62152).

До 2019 года имуществом в целях взимания налога считались разные активы, в том числе движимые. Теперь же облагается платежами лишь недвижимое имущество. Юридические лица платят с него налог на имущество организаций, а индивидуальные предприниматели – налог на имущество физических лиц. Оба этих платежа относятся к региональным, что означает множество нюансов налогообложения в каждом конкретном субъекте РФ.

Что касается компаний и ИП на упрощёнке, то согласно статье 346.11 НК РФ, их недвижимость должна быть освобождена от налогообложения. Вместо налога на имущество и ряда других они производят платёж в связи с применением УСН. Однако в нормах этой статьи есть исключения, и они существенно всё меняют.

В пункте 2 статьи 346.11 сказано, что налог на имущество при УСН взимается с объектов недвижимости, база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Это относится к собственной недвижимости компании, а также принадлежащей ей на праве хозяйственного ведения либо полученной по концессионному соглашению.

Как платить налог на имущество при УСН в 2020 — 2021 годах?

Итак, кадастровая стоимость является обязательным условием, при котором по объекту начисляется налог на имущество в 2021 году. Она не является константой, то есть может меняться в зависимости от различных факторов. Для определения этой стоимости проводится кадастровая оценка недвижимости.

Какие именно объекты должны быть оценены по кадастровой стоимости в целях налогообложения, указано в статье 378.2 НК РФ. К ним относятся:

• административно-деловые и торговые центры;
• помещения под офисы, для торговли, заведений общественного питания и оказания услуг;
• некоторые типы объектов иностранных юрлиц;
• жилая недвижимость, гаражи, машино-места, дачные дома, хозяйственные постройки на участках под ИЖС или подсобное хозяйство, а также объекты незавершённого строительства.

Это общий список типов объектов. В каждом регионе по решению властей проводится оценка их кадастровой стоимости. В текущем году подавляющая часть регионов (74 из 85) оценивает недвижимость по кадастровой стоимости. Такая оценка может быть проведена как выборочно, так и в отношении всех видов объектов недвижимости. Как пример – администрация субъекта РФ решает провести оценку в отношении всех многоквартирных домов.

После определения кадастровой стоимости издаётся закон о том, что налогообложение объектов должно проводиться на её основе.

Перечень объектов, база по которым исчисляется как их кадастровая стоимость, составляется в каждом субъекте РФ на начало года. Его надо разместить на сайте органа исполнительной власти и отправить в региональное УФНС.

Таким образом, бизнес-субъекту на упрощённой системе нужно свериться со списком на сайте администрации своего региона. Если объект в него входит, следовательно, он облагается налогом на недвижимость даже несмотря на применение УСН.

Например, в 2020 году в Санкт-Петербурге под налогообложение попало 5 796 объектов, среди которых жилые помещения, нежилые здания и сооружения разного назначения, гаражи и машино-места.

Максимальные размеры ставок, по которым объекты того или иного типа облагаются налогом на имущество организаций, прописаны в Налоговом кодексе. Но точно они определяются региональными властями. Налог на имущество УСН-плательщиков взимается по максимальной ставке 2%. Наряду с этим применяется и нулевая ставка.

Закон разрешает региональным властям устанавливать разные ставки для тех или иных объектов, плательщиков, налоговых периодов. Например, в Иркутской области для организаций на УСН в 2021 году в отношении облагаемого имущества действует ставка 1% (к 2023 году она плавно повысится до 1,5%). Это определено в областном законе от 08.10.2007 № 75-ОЗ.

По налогу на имущество юридических лиц предусмотрены льготы на федеральном уровне, которые могут дополняться региональными.

Организации платят налог на имущество в 2021 году обычно поквартально: 3 авансовых платежа и один итоговый. Конкретные сроки уплаты зависят от региона, но в основном это нужно сделать до конца месяца, следующего за отчётным кварталом. Однако в конкретном субъекте может быть не установлен отчётный период, поэтому существует только налоговый (календарный год). В таком случае платёж производится 1 раз.

В 2021 году правила налогообложения и отчётности по налогу на недвижимость ЮЛ были изменены. Вот основные новшества, которые касаются организаций:

• подавать в ИФНС декларацию теперь нужно только 1 раз в год – до 30 марта следующего года. Раньше нужно было сдавать расчёты авансовых платежей;
• раньше налогом облагалась оцененная по кадастровой стоимости недвижимость при том условии, что она стоит на балансе как основное средство. Теперь такого условия нет;
• в 2021 году по кадастровой стоимости считается налоговая база гаражей, машино-мест, строительной «незавершёнки» и других объектов.

Кроме того, в этом году мир переживает кризис, связанный с угрозой пандемии коронавируса. В связи с этим были приняты некоторые временные изменения по налогу на коммерческую недвижимость.

Так, перенесли сроки подачи декларации за 2019 год – вместо 30 марта её нужно было подать 30 июня. В ряде регионов власти снизили налоговые ставки и предоставили рассрочку и иные преференции. Например, в Москве решено не проводить в текущем году кадастровую переоценку, хотя до наступления коронакризиса она планировалась. Для расчёта налогов будет применяться кадастровая стоимость 2018 года. Собственникам недвижимости это позволит сэкономить порядка 3% на налоговом платеже.

Формула расчёта суммы налога за год такова:

Кадастровая стоимость * Ставка.

Чтобы узнать кадастровую стоимость, нужно обратиться на сайт Росреестра. Ставку в отношении своего объекта можно уточнить в ИФНС. В регионах, где есть отчётный период, полученное значение делится на 4. Эта сумма платится раз в квартал.

✐ Пример ▼

Возьмём организацию из Иркутской области на УСН и рассчитаем налог на имущество с собственного торгового помещения, кадастровая стоимость которого равна 15 млн рублей. Применяем ставку 0,5%: 15 000 000 * 0,5% = 75 000 рублей. Это сумма налога за год. Размер каждого платежа составит: 75 000 / 4 = 18 750 рублей.

Упрощенная система налогообложения

Вариант 1: ИП купил имущество, когда еще не являлся предпринимателем и затем стал использовать его в своей деятельности. В этом случае при продаже имущества нельзя будет учесть расходы на покупку имущества независимо от того, какую систему налогообложения применяет ИП. На этом настаивают ФНС и Минфин, а суды поддерживают эту позицию.

Вариант 2: ИП купил имущество уже будучи предпринимателем. Тогда он обязан заплатить налог с полной суммы продажи. Уменьшить ее на расходы по покупке он также не сможет.

Мало того, если у ИП ранее стоимость основного средства была включена в расходы по УСН, придется ее восстанавливать. Надо будет вынуть из расходов всю стоимость ОС, а взамен начислить амортизацию по правилам для налога на прибыль и доплатить налог и пени в бюджет. На этот моменте мы подробно не будем останавливаться — это тема для отдельной статьи. Скажем только, что так надо делать только в случае, если ОС продано менее чем через 3 года (по недвижимости 10-ти лет) с даты списания в расходы.

» data-prop.id=»3241″>

В этом случае к нему применяются те же правила, что и к обычному физлицу (см. предыдущий блок статьи). Трудность в том, что если начать продавать имущество сразу после прекращения статуса ИП то можно нарваться на неприятности от ФНС.

Налоговая склонна к подозрительности и раз вы решили продать имущество сразу после того, как прекратили быть ИП — значит хотите уйти от налогов.

Зато у бывших ИП есть один важный плюс. В статье 220 НК РФ говорится, что при продаже «жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, а также транспортных средств», если налогоплательщик ранее учел расходы на покупку этого имущества в расходах на спецрежиме (в частности УСН «Д-Р») или в составе профессиональных налоговых вычетов (при применении общей системы), то ему предоставляется имущественный налоговый вычет.

Размер вычета равен разнице между суммой расходов на покупку имущества и расходами, учтенными ранее при определении налоговой базы.

Пример: ИП купил авто за 3 млн рублей, применяя УСН по ставке 15% он включил в расходы стоимость этого имущества в сумме 0,5 млн рублей. Затем прекратил предпринимательскую деятельность и решил продать автомобиль за 2,3 млн рублей. Если автомобиль находился в собственности ИП более 3-х лет, то он вправе не платить налог и не подавать декларацию. Если менее — применить налоговый вычет на выбор — в 1 млн., но это не выгодно. Или посчитать его, как описано выше.

Берем сумму расходов на покупку — 3 млн. и вычитаем из нее расходы, которые ИП успел учесть на УСН 0,5 млн. Получается 2,5 млн. рублей, а продажная цена 2,3 млн. Получается вычет полностью перекрывает продажную стоимость. Декларацию 3-НДФЛ экс-предприниматель подает, указывает вычет — налог не платит.

• Как работать с самозанятыми и не попасть на штрафы: подробный ликбез для предпринимателя

  2,5 тыс. 0

  Обязанность платить имущественный сбор организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, была вменена Федеральным законом № 52-ФЗ от 02.04.2014. Он внес поправки в абзац первый п. 2 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ, по которым налог на имущество организаций при УСН введен в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

  При этом кадастровая стоимость определяется по состоянию на 1 января текущего года (если на 1 января таких данных не было, то и сбор платить не нужно). Таким образом, базой налогообложения являются все виды недвижимости, имеющие кадастровую стоимость на начало налогового периода и принадлежащие организации.

  Что относится к такой собственности:

  1. Торговые и деловые центры, помещения в них.
  2. Офисные и торговые помещения.
  3. Рестораны, кафе, столовые — объекты общественного питания.
  4. Строения бытового обслуживания.
  5. Жилые дома и помещения, о них расскажем отдельно.

  Но это не все условия налогообложения. Обязательно выполнение следующих требований:

  1. Здание, строение, сооружение или помещения в них должны принадлежать организации-налогоплательщику на праве собственности или праве хозяйственного ведения.
  2. Недвижимость должна учитываться на балансе организации в составе основных средств (на счете 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»).
  3. Земельный участок под недвижимостью имеет определенный вид разрешенного использования: для размещения торговых единиц, общественного питания и (или) бытового обслуживания; для размещения офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения.
  4. Более 20% недвижимости, по данным ЕГРН, предназначено для использования в указанных целях. Например, для размещения торговых площадок. Важно подтвердить и фактическое использование объекта по указанным целям в заявленном объеме — не ниже 20%.
  5. Недвижимость включена в перечень имущества, в отношении которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

  Перечень из последнего пункта определяет субъект РФ (по месту нахождения недвижимости), его публикуют на официальном сайте этого субъекта РФ. Узнать кадастровую стоимость можно, получив в Росреестре выписку о кадастровой стоимости объекта, в соответствии со статьей 63 закона № 218-ФЗ.

  Если все условия выполнены, надо платить налог на имущество при упрощенке. Если какое-либо условие не выполнено или кадастровая стоимость не определена, налоговые обязательства за этот год не возникают.

  Минфин России в письме от 11.03.2016 № 07-01-09/13596 напоминал, что имущественный сбор, исходя из балансовой стоимости объектов, упрощенцы по-прежнему не платят. Там же указано, платить или нет налог на имущество ИП на УСН в 2020 году — у предпринимателей нет этой обязанности, за одним исключением, о котором пойдет речь далее.

  Платится ли налог на имущество при УСН с жилых домов и помещений? Жилая недвижимость признается объектом налогообложения. Но в отношении таких объектов предусмотрены исключительные правила.

  Жилой объект признают налогооблагаемым, если он не числится в организации как основное средство. То есть жилая недвижимость налогооблагаемая, если учитывается в балансе организации на счетах:

  • 08 «Вложения во внеоборотные активы»;
  • 41 «Товары»;
  • 43 «Готовая продукция».

  Так как имущественный сбор — это региональный налог, то все поправки законодательства федерального уровня утверждаются местными властями. Это касается и ставок, и самой обязанности по уплате. Налоговой базой всегда является кадастровая стоимость объекта недвижимости. Если таких объектов несколько, то и расчет необходимо произвести по каждому из них. Ставку сбора определяют власти субъекта РФ. НК РФ только определяет максимальные ставки от 0,1% до 2%, в зависимости от типа объекта. Льгота по налогу на имущество для ИП на УСН по регионам устанавливается нормативно-правовыми актами, принимаемыми местными властями. Налоговым кодексом им предоставлены такие полномочия.

  У юрлиц возникает обязанность вносить каждый квартал авансовые взносы. Порядок их исчисления определен статьей 382 НК РФ: сумма авансового платежа исчисляется раз в квартал как 1/4 кадастровой стоимости недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку.

  Если определена кадастровая стоимость всего здания или строения, а плательщику принадлежит лишь его часть, налоговая база рассчитывается пропорционально площади.

  Сроки, в которые необходимо перечислять сбор в бюджет и сдавать отчетность, устанавливают органы местной власти.

  Организации на УСН обязаны вести бухгалтерский учет, и им необходимо отражать в нем все операции по налогообложению. Для отражения начисленных сумм налога на имущество в бухгалтерском учете руководствуйтесь общими нормами признания расходов. Так, в ПБУ 10/99 все расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности подразделяются на:

  • расходы по обычным видам деятельности;
  • прочие расходы.

  Все расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, признаются прочими. Исчисленные суммы относятся к расходам по обычным видам деятельности. Об этом предупреждает Минфин в письме № 03-05-05-01/16.

  Для осуществления бухгалтерских проводок используется инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н. В ней сказано, что проводки в бухучете по налогу на имущество отражаются записью по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Выглядит проводка так:

  • Дебет 26, 44 Кредит 68 — начислено;
  • Дебет 68 Кредит 51 — перечислено.

  Чтобы работать на упрощенке, предприниматели и организации должны соблюдать ограничения:

  • средняя численность сотрудников — не больше 130 человек;
  • размер дохода с начала календарного года — не больше 200 млн рублей;
  • остаточная стоимость основных средств — не больше 150 млн рублей.

  Если их нарушить, компания потеряет право на применение УСН и будет принудительно переведена на ОСНО с начала квартала, в котором допустила превышение. Уже за этот период нужно будет рассчитать и уплатить налог на прибыль (НДФЛ для ИП) и НДС. Вернуться на упрощенку можно будет не ранее чем через год. Например, при утрате права на УСН в августе 2021 года, вновь начать работать на упрощенке получится только с 1 января 2023 года.

  Напоминаем, что с 2021 года упрощенцы должны платить налог по повышенным ставкам, когда сумма доходов превышает 150 млн рублей, а средняя численность сотрудников — 100 человек.

  Читать подробнее

  Налог на имущество при УСН: платить или не платить

  • Новые правила УСН с 2021 года
  • Ошибки плательщиков УСН, которые могут дорого обойтись
  • Как перенести расходы на УСН, чтобы не показывать убыток в декларации
  • УСН: как перенести убыток прошлых лет на будущее
  • УСН и патент: как правильно совместить

  Согласно поправкам, с начала 2022 года в Налоговом Кодексе РФ пропишут, что в случае реконструкции, достройки, дооборудования, модернизации, а также при техническом перевооружении объектов недвижимости произойдёт изменение их первоначальной цены.

  В случае, когда после реконструкции не происходит изменения срока полезного использования основного средства, предприятие имеет право применить норму амортизации, которая была определена при установки первоначального срока полезного использования объекта.

  «Въезжай и живи» — коммуникации присутствуют, состояние помещения хорошее. В этом случае можно сразу ввести объект в эксплуатацию.

  В БУ это делается двумя проводками:

  • Д 08 К 60- получено ОС от поставщика
  • Д 01 К 08 – ОС введено в работу

  Обратите внимание! Ввод в эксплуатацию в бухучете недвижимости производится независимо от даты регистрации права на них (п. 52 Методических указаний, утвержденных приказом №91н от 13.10.03 г.). ОС, находящиеся в процессе регистрации, отражаются на счете 01 обособленно.

  Даже при покупке нового здания не избежать трат: государственная пошлина, экспертные услуги. Возможно, для принятия и оформления объекта пришлось привлекать собственных работников, направлять их в командировку. Поэтому редкий случай, когда цена по договору купли-продажи и первоначальная стоимость совпадают.

  В отличие от бухгалтерского, для налогового учета первостепенно получение официального документа о праве собственности. Уменьшение налогооблагаемой базы на затраты начинается после регистрации (п. 4 ст. 346.16 НК и п.1 ст. 256 НК). Причем имеет значение момент приобретения, если до упрощенной организация применяла иную систему и именно тогда было куплено ОС. Возможны несколько ситуаций перехода на УСН:

  1. С общей системы (ОСНО). Расчет первоначальной стоимости: разница между стоимостью приобретения и начисленной по правилам ОСНО амортизации за время действия общей системы. Период списания: СПИ до 3-х лет — в первый год применения упрощенки. Свыше 3-х, но меньше 15-ти – 3 года, по системе: первый год — 50%, второй — 30%, третий — 20%. СПИ больше 15 лет — списание растягивается на 10 лет.

  Важно! Определить группу амортизации и СПИ поможет Постановление Правительства РФ №1 от 01.01.2002.

  Учитывая, что у зданий и вообще капитальной недвижимости большой срок службы, то, скорее всего, он составит более 15 лет. Правда, если вы купили не новое здание, есть шанс уменьшить СПИ. В этом случае ОС включается в амортизационную группу, которую использовал продавец (п. 12 ст. 258 НК РФ), а покупатель вправе установить внутренней учетной политикой, что СПИ для бывших в употреблении основных средств определяется с учетом срока пользования у продавца.

  Пример: Фирма приобрела здание. СПИ составил 30 лет, здание находилось в эксплуатации 12 лет. Компания решила продать объект недвижимости. Новый владелец вправе установить в учете СПИ, равный 18 годам (30-12=18).

  2. С единого сельхозналога (ЕСХН). Определение стоимости ОС: остаточная стоимость на дату перехода на ЕСХН минус расходы, учтенные в период применения сельхозналога. Период списания: аналогично пункту 1.
  3. С ЕНВД. Стоимость определяется как разница между стоимостью приобретения и начисленной за время применения ЕНВД амортизацией, рассчитанной по правилам БУ. Период списания: аналогично пункту 1.
  4. С УСН «доходы». Списание расходов не происходит. Самый, наверное, невыгодный вариант из всех.
  5. Объект куплен непосредственно во время применения УСН «доходы минус расходы». Первоначальная стоимость принимается к учету по правилам БУ. Период списания: с момента ввода в эксплуатацию в налоговом периоде приобретения.

  Во всех случаях списание происходит равными долями в каждом отчетном периоде, т.е. квартале, с учетом суммы, приходящейся на данный налоговый период (год), а не ежемесячно.

  Пример 1. Компания купила склад 10 сентября 2019 года, ценой 900 000 рублей, находясь на УСН «Д-Р». В НУ она списывает стоимость ОС следующим образом: в 3 квартале 30 сентября 2019 года — 900000/2=450000, делим на два, потому что до конца года остается два отчетных периода. В 4 квартале 31 декабря 2019 — еще 450000.

  Пример 2. Фирма приобретает офисное здание ценой 15 млн рублей и амортизирует его какое-то время, находясь на ЕНВД. С 1 января 2020 переходит на УСН. Первоначальная стоимость для учета на упрощенной системе составит 13 млн рублей, СПИ – 30 лет. Начиная с 1 января 2020 года, т.к. СПИ превышает 15 лет, списываться в УСН затраты будут таким образом: 3 млн/10=300000 в год (потому что списание займет 10 лет), соответственно 300000/4= 75000 в квартал.

  В случае если объект требует доработки – ремонта, монтажа коммуникаций (водопровод, канализация, электросеть и т.п.) без чего невозможно его нормальное использование по предназначению, то все расходы по доведению здания или помещения до пригодного вида собираются на счете 08. При этом можно:

  1. Нанять стороннюю организацию. Д 08 К 60,76 – отражен затраты на подрядчиков.
  2. Выполнить работы собственными силами. Д 08 К 10 – списаны использованные материалы, Д 08 К 70 и Д 08 К 69 – отражена зарплата рабочих, задействованных в работах, и отчисления с нее, Д 08 К 23,25,26 – показаны расходы вспомогательных производств и управления.

  Аккумулировав затраты на 08 счете, вы получаете фактически первоначальную стоимость, которую затем переносите на 01 счет для введения объекта в эксплуатацию. Заметьте, при принятии ОС к учету на 01 счете не имеет значения фактическое использование, главное – готовность к работе.

  Если несвоевременно отразить перевод в эксплуатацию, можно навлечь на себя проблемы:

  • Занижение базы по налогу на имущество. Ранее упрощенцы освобождались от уплаты этого налога, но с 2015 года и они попали под раздачу. Правда изменения коснулись только тех, кто владеет недвижимостью определенного вида, с утвержденной местными властями кадастровой стоимостью. Подробнее в ст. 378.2 НК РФ.
  • Искажение остаточной стоимости, влияющей на право применения УСН. Лимит составляет 150 млн в 2019 году, при превышении этого значения организация теряет право на упрощенную систему.
  • Неправильное отражение финансового состояния и активов компании. Отсутствие амортизации в БУ искажает реальную картину прибылей и убытков и может повлиять на принятие решений собственниками и распределение дивидендов.

  Если основное средство не будет временно использовано и нет желания списывать расходы по нему в НУ и БУ, то требуется соблюсти определенную процедуру. Нужно ввести в эксплуатацию ОС, а затем направить его на консервацию. Для этого необходимо:

  1. Издать приказ о переводе ОС на консервацию с указанием периода и сопутствующих мероприятий (например, обесточивание здания, перекрытие воды, опечатывание помещений, вынос оборудования и прочее).
  2. Составить акт. Форма утверждается организацией самостоятельно. В нем перечисляются не только проведенные работы, но и затраты на них, а также указывается конкретная дата перевода объекта в новый статус.

  Важно! Перечень затрат по УСН закрытый и определен в статье 346.16 НК. Поскольку в нем отсутствуют расходы на консервацию и последующие обслуживание подобных объектов, то они не включаются в расходы на УСН.

  3. Обособить на счете 01 законсервированные ОС на отдельном субсчете.

  В БУ такие ОС не амортизируются, если срок их «спячки» более трех месяцев. Естественно на это время приостанавливается и списание в НУ. Налогом на имущество в общем случае они продолжают облагаться, разве что местное законодательство даст освобождение от налогообложения.

  Аналогичное правило действует для модернизируемых или реконструируемых ОС (конечно, если при этом они никак не используются). Только срок их временного выбытия из строя должен быть уже не 3, а 12 месяцев.

  Когда упрощенцу придется платить налог на имущество

  Организация продает объект, а покупателем выступает частное лицо. В такой ситуации появляется одна трудность: независимо от того как физик оплатит покупку (наличными или через банк) пробивается чек онлайн-кассы. Организация, не использующая кассу, вынуждена ради одной операции ее приобрести.

  Обратите внимание! Даже если по распоряжению физического лица оплату произвести на расчетный счет другой организации, то обязанность по использованию кассы сохраняется, ведь покупателем все равно остается физик.

  Несколько выходов все же есть:

  • Перепродать недвижимость другой компании, которая владеет кассой, она уже от своего имени проведет сделку. Но это процесс трудоемкий и, вероятно, выльется для физика в дополнительные расходы.
  • Физическое лицо регистрируется в качестве ИП и покупает здание уже в статусе предпринимателя, тогда при безналичном перечислении средств касса не нужна. Затраты тоже будут, но небольшие, хотя и здесь понадобится подготовка документов, сдача отчетов. После этого ИП снимается с регистрации.

  Подобный ход, правда, может вызвать вопросы инспекции, к тому же ФНС считает, что раз приобретение оплачено со счёта ИП, то оно предназначено для предпринимательской деятельности. Это несмотря на право предпринимателя оплачивать любые покупки, в том числе и личные со счёта.

  • Арендовать онлайн-кассу (не запрещается) и провести сделку. Здесь тоже будут расходы – фискальный накопитель покупается на определенный срок и его невозможно перепрограммировать для работы другой организации. Стоимость накопителя начинается примерно от 7 тысяч (самые дешевые, все зависит еще и от модели кассы). Но это самый экономичный и разумный вариант.

  Если вы собираетесь купить недвижимость для дальнейшей перепродажи, то для вашей компании она является товаром. Нужно учитывать ее на счете 41. Ошибку в этой операции иногда совершают начинающие бухгалтера. При оформлении сделки в отношении товара действуют обычные правила продажи. Если покупатель захочет получить акт ОС-1, укажите ему на то, что для вас объект не относится к ОС. Конечно, это прямо прописывается в договоре – совершается продажа основного средства или товара.

  • Правильно рассчитать налоги, без пеней и штрафов.
  • Без ошибок заполнить документы и отчеты.
  • Оптимизировать свой бухучет и сэкономить на налогах.
  • Сократить время работы с бухгалтерской рутиной.
  • Уверенно действовать при проверках и в судах.

  Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение от 08.06.2021 от имени ООО о порядке исчисления и уплаты налога на имущество организаций (далее — налог) организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения и имеющими в собственности объекты недвижимого имущества, и сообщает следующее.

  К полномочиям ФНС России, предусмотренным постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506, не относится официальное (общеобязательное) разъяснение порядка исчисления и уплаты налога. Вместе с тем по рассматриваемому вопросу полагаем возможным направить следующие рекомендации.

  В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с Кодексом).

  Пунктом 2 статьи 375 Кодекса установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в статье 378.2 Кодекса, определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (далее — ЕГРН) и подлежащая применению с 1 января года налогового периода, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 378.2 Кодекса.

  Налоговая база по налогу определяется с учетом особенностей, установленных статьей 378.2 Кодекса, как кадастровая стоимость имущества в отношении, в частности, следующих объектов недвижимого имущества:

  — административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них (подпункт 1 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса);

  — нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания (подпункт 2 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса);

  — жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (подпункт 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса).

  В соответствии с пунктом 2 статьи 378.2 Кодекса закон субъекта Российской Федерации, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1, 2 и 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса, может быть принят только после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

  Согласно пункту 7 статьи 378.2 Кодекса уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее — Перечень).

  В соответствии с абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Кодекса в случае, если объект недвижимого имущества образован в результате раздела объекта недвижимого имущества или иного соответствующего законодательству Российской Федерации действия с объектами недвижимого имущества, включенными в Перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, указанный вновь образованный объект недвижимого имущества при условии соответствия его критериям, предусмотренным статьей 378.2 Кодекса, до включения его в Перечень подлежит налогообложению по кадастровой стоимости, определенной на день внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

  Учитывая изложенное, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, исчисляет и уплачивает налог в отношении следующих объектов недвижимого имущества, принадлежащих организации на праве собственности или праве хозяйственного ведения:

  — включенных в Перечень;

  — указанных в абзаце втором пункта 10 статьи 378.2 Кодекса;

  — указанных в подпункте 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса при наличии закона субъекта Российской Федерации, принятого в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса.

  Настоящие разъяснения носят исключительно информационно-справочный (рекомендательный, а не обязательный) характер, не устанавливают общеобязательных правовых норм и не препятствуют применению нормативно-правовых предписаний и судебных актов в значении, отличающемся от вышеизложенных разъяснений.

  Исчисление налога на имущество организаций проводится по формуле:

  Кадастровая стоимость * Ставка.

  Узнать кадастровую стоимость можно на сайте Росреестра.

  Авансовый платеж считается так:

  Кадастровая стоимость * Ставка налога / 4.

  Если региональные власти не установили отчетный период по налогу, то платить его нужно единой суммой по окончании года.

  Допустим, кадастровая стоимость офисного помещения организации из Архангельской области составляет 10 000 000 рублей. При расчете налога на недвижимость такого типа для плательщиков УСН действует ставка 1% (статья 2 закона Архангельской области от 14.11.2003 № 204-25-ОЗ). Сумма налога за год составит: 10 000 000×1% = 100 000 рублей. Авансовый платеж будет равен: 100 000 / 4 = 25 000 рублей.

  Налог на имущество организаций

  Рассмотрим подробнее налогообложение ИП:

  ИП на УСН	ООО на УСН
  Ставки налога
  – 6%, объектом налогообложения являются совокупные доходы предприятия за год. Затраты в расчет не идут. Режим выгоден тем, кто получает стабильные доходы и не несет больших затрат. – 15%, налогооблагаемая база складывается из разницы между доходами и расходами предприятия. Система выгодна тем, кто имеет сравнительно много затрат в процессе своей деятельности и нанимает сотрудников.
  Периодичность уплаты налога
  Один раз в год	Каждый квартал (авансовые платежи, 25% от общего размера налога)
  Сдача отчетности
  Декларацию подавать нужно всего один раз по итогам года.
  Бухгалтерский учет и документооборот
  Если применяется ставка 6%, бухгалтерский учет вообще не требуется. Если выбрана система со ставкой 15%, нужно вести Книгу учета доходов и затрат. И в том, и в другом случае, вести бухгалтерию и налаживать документооборот не представляется сложным занятием.
  Минимум возможностей получить претензии от налоговой службы
  Список затрат, которые возможно учесть при расчете налога и тем самым уменьшить налоговую базу, является закрытым, а значит другие расходы невозможно внести в список затрат в принципе. Поэтому практически невозможно вызвать недовольство налоговой по поводу неправомерности уменьшения налогооблагаемой базы.
  Отсутствие необходимости уплаты НДС
  Еще одним поводом к налоговой проверке меньше.
  Отсутствие налога на прибыль
  А вместе с ним – и необходимости ФНС контролировать учет убытков предприятия
  Ограничения на применение УСН
  – Не более ста сотрудников, включая совместителей и подрядчиков; – Существует лимит доходов: c 1 января 2017 года это 150 млн. рублей.
  	Ограничение перехода на УСН – Сумма доходов за 9 месяцев не может быть выше 112 млн. рублей; – Собственный капитал фирмы должен быть не менее 75% от общего показателя; – Стоимость основных средств не должна превысить 150 млн. рублей.

  Рассмотрим детальнее отчетный и налоговый период при УСН.

  Налоговый период	Календарный год
  Отчетный период	I квартал, I полгода, 9 месяцев
  Отчетный период для налогоплательщиков, рассчитывающих налог по кадастровой стоимости	I, II, III кварталы
  Сроки подачи декларации
  За 2017г.	до 31 марта 2017г.
  Авансовые отчисления за 2016г.	За I кв. – до 30 апреля 2017г. За II кв. – до 30 июня 2017г. За III кв. – до 30 октября 2017г.

  Бывает так, что предприятия ошибочно перечисляет большую, чем положено, сумму авансового платежа. Его сумма не пойдет на погашение следующего авансового отчисления, поэтому стоит подать заявление в ФНС об оформлении возврата лишних денег.

  До 2015 года, для того, чтобы ИП разобраться с налогооблагаемой базой, нужно было рассчитать балансовую (среднегодовую) стоимость объекта обложения имущественного налога. ООО вели учет остаточной стоимости имущества, и это правило должно было быть регламентировано учетной политикой организации. Сейчас налог на имущество выплачивается только с объектов, для которых известна цена по кадастру.

  Для предприятий, определяющих налогооблагаемую базу по кадастровой стоимости, нужно руководствоваться ст. 378.2 НК РФ.

  Ставка налога на собственность для ИП и ООО на “упрощенке” находится в зависимости от местонахождения субъекта. На 2016-17 годы она составляет 2%, как для предприятий, находящихся на территории Москвы, так и для фирм, расположившихся в др. населенных пунктах РФ.

  Для ж/д путей общего пользования, магистральных трубопроводов, ЛВП и связанных с ними сооружений ставки следующие:

  • На 2016г. – 1,3%
  • На 2017г. – 1,6%
  • На 2021г. – 1,9%

  На основании ст. 381 НК РФ следующие категории предприятий имеют нулевую ставку по имущественному налогу:

  • научно-исследовательские центры;
  • организации, занимающиеся протезированием и ортопедией;
  • компании, на балансе которых числятся автодороги общего пользования;
  • изготовители лекарств;
  • религиозные предприятия;
  • сообщества инвалидов и т.д.

  Имущественный налог начисляется на объекты не/движимого имущества, числящиеся на балансе предприятия и используемые в производственных процессах в целях получения прибыли:

  • основные средства, участвующие в производственном процессе;
  • материальные ценности;
  • собственность, отданная на время другому предприятию;
  • денежный вклад.

  Не облагаются имущественным налогом:

  • основные средства, не участвующие в производстве;
  • участки земли;
  • природные объекты;
  • морской транспорт, числящийся в Госреестре;
  • культурное наследие;
  • исторические и архитектурные памятники;
  • ядерные установки;
  • склады ядерных отходов;
  • космические объекты;
  • объекты, отданные на время в распоряжение федеральным властям в целях ведения военных действий, защиты территории страны и обеспечение правопорядка.

  Рассмотрим подробнее нормативные акты.

  п. 2 ст. 346.11 НК РФ	Об определении размера имущественного налога на основании кадастровой стоимости объекта
  п. 1 ст. 378.2 НК РФ	Перечень объектов, подпадающих под налогооблагаемое имущество по имущественному налогу
  ст. 379 НК РФ	Об установлении отчетных периодов по имущественному налогу в субъектах РФ
  п.1.1 ст.379 НК РФ	О ставке имущественного налога
  п. 12 ст. 378.2 НК РФ	Об авансовых платежах по имущественному налогу
  п. 5 ст. 382 НК РФ	Об учете времени фактической эксплуатации имущества при расчете имущественного налога
  п. 13 ст. 378.2, п. 1 ст. 383 НК РФ	О сроках уплаты имущественного налога

  Начисление налога на имущество при УСН

  Ошибка: Перечисление индивидуальным предпринимателем авансового платежа по имущественному налогу и подача декларации в середине отчетного периода.

  Комментарий: ИП авансовые платежи по налогу на имущество не перечисляют, равно как и не подают налоговой декларации чаще одного раза в год (за текущий год – до 1 октября будущего года).

  Ошибка: Включение основных средств I и II группы в список объектов, подлежащих обложению имущественным налогом.

  Комментарий: Только основные средства, участвующие в производственном процессе с целью получения прибыли, принимаются во внимание при расчете налога на имущество, а ОС 1 и 2 групп к таковым не относятся.

  Ошибка: Продолжение уплаты имущественного налога до конца отчетного периода за имущество, которое было продано в течение этого года.

  Комментарий: При расчете налога на имущество учитываются только полные месяцы, в течение которых ИП или организация эксплуатировали данные объекты.

  Вопрос No1: Если предприятие отдало во временное пользование другой организации некоторые объекты, за которые ранее уплачивался имущественный налог, нужно ли продолжать перечислять налог на имущество с момента его передачи?

  Ответ: Да, обязанность по своевременной выплате имущественного налога по-прежнему ложится на владельца имущества.

  Вопрос No2: Нужно ли уплачивать имущественный налог на собственность, принадлежащую иностранной компании, и которая не используется в предпринимательской деятельности в России?

  Ответ: Да, данная категория объектов включена в список облагаемых имущественным налогом.

  Вопрос No3: Недвижимость, которой влаеет предприятие, не числится в региональном перечне, также она не соответствует утвержденным критериям облагаемых имущественным налогом объектов. Нужно ли платить налог?

  Ответ: Нет, уплачивать налог и отчитываться перед ФНС за данную собственность не нужно.

  Налоговые тарифы регулируются властями субъектов страны, но ставка не может быть больше максимального порога, прописанного в законодательстве, в 2%.

  Отчетный и налоговый период

  Как часто должна организация, применяющая упрощенный режим, отчитываться по имущественному сбору? Отчетный период — квартал. При этом местные власти имеют право не устанавливать отчетные периоды.

  Календарный год является налоговым периодом, то есть организация четыре раза в год исчисляет сбор, а перечисляет его в региональный бюджет один раз в год.

  Представитель юридического лица, руководитель или главный бухгалтер, должен не позднее тридцатого числа месяца, следующего за расчетным периодом, отправить в территориальную инспекцию декларацию по имущественному сбору (п. п. 2, 3 ст. 386 НК РФ).

  Основные моменты при заполнении документа:

  1. Во втором разделе декларации прописывается исчисленная сумма имущественного сбора только в отношении недвижимости.
  2. В третьем разделе указывается сумма сбора в отношении объектов, где за основу берется кадастровая стоимость. Обязательно прописывают кадастровые номера для всех объектов. Если в течение года поменялись характеристики объектов (площадь, назначение использования), то это нужно прописать в декларации.

  С текущего года отправлять официальную отчетность по имущественному сбору должны только те компании, у которых есть недвижимость. Если у организации в текущем году недвижимости нет, нет активов, учтенных на балансе в качестве основных, то исчисление квартальных платежей можно не производить, а годовую декларацию не представлять в государственные органы.

  • Напомнит о сроках сдачи
  • Учёт переносы в выходные и праздники
  • Настраивается по вашим параметрам
  • Учитывает совмещение налоговых режимов

  Лимиты по УСН: топ вопросов от бухгалтеров

  При применении УСН платить налог на имущество нужно только с собственной недвижимости, по которой определяется кадастровая стоимость (ст. 346.11 НК РФ).

  Предприниматели-упрощенцы должны платить налог на имущество физлиц по тем объектам, которые они используют для ведения бизнеса, если налог рассчитывается из кадастровой стоимости (ст. 401 НК РФ).

  Сразу оговоримся, что, поскольку в вопросе уплаты налога они приравнены по статусу к обычным физицам, самостоятельно налог ИП не рассчитывают и «имущественную» декларацию не представляют. Сумму налога для них определяют налоговые органы по окончании года отдельно по каждому объекту.

  Поскольку налог на имущество относится к региональным, при его расчете и уплате ориентироваться надо на региональное законодательство. Каждый субъект РФ самостоятельно утверждает:

  • порядок и сроки уплаты налога;
  • налоговые льготы;
  • результаты определения кадастровой оценки недвижимости и обязанность рассчитывать налог с кадастровой стоимости.

  Если свое имущество в упомянутом перечне вы не увидели, то и налог платить не надо.

  Существуют федеральные и региональные льготы. Федеральные льготы установлены НК и действуют на всей территории РФ. Их можно разделить на льготы:

  • по имуществу, которое используется в специальных целях (например, недвижимость религиозных организаций для использования в религиозной деятельности, производителей фармацевтики для производства препаратов с целью борьбы с эпидемиями и др.);
  • по имуществу отдельных организаций (например, специализированные протезно-ортопедические предприятия и др.);
  • по отдельным видам имущества (например, вновь вводимая энергоэффективная недвижимость и др.).

  Правила расчета налога на имущество с кадастровой стоимости установлены НК. Они такие.

  1. Организации рассчитывают налог на имущество сами, исходя из кадастровой стоимости объекта на 1 января текущего года и установленной ставки.

  Налог на имущество за год = Кадастровая стоимость объекта на 1 января текущего года х Ставка налога

  Если в вашем регионе уплачиваются авансовые платежи, то их придется рассчитать и заплатить за I, II и III кварталы.

  Авансовый платеж = Кадастровая стоимость объекта на 1 января текущего года х 1/4 х Ставка налога

  А доплату налога за год рассчитайте за минусом авансов.

  Доплата налога за год = Кадастровая стоимость объекта на 1 января текущего года х Ставка налога – Авансовые платежи за I, II и III кварталы

  2. Если у вас есть льгота, то при расчете уменьшите на нее кадастровую стоимость или сумму налога (аванса) — в зависимости от того, в какой форме она предусмотрена.

  3. Если кадастровая стоимость определена только для здания, в котором вы владеете помещением, то рассчитать кадастровую стоимость помещения нужно пропорционально его площади в общей площади здания.

  4. Если объект был у вас в собственности неполный год, то налог (авансы) нужно скорректировать на коэффициент владения (Кв).

  Он рассчитывается как отношение полного количества месяцев в году (квартале), когда вы владели недвижимостью, к общему числу месяцев в году (квартале).
  Количество месяцев, в течение которых объект находился в собственности, определяется с учетом правила «15-го числа». То есть если регистрация права при приобретении прошла до 15-го числа месяца включительно, то этот месяц учитывается при расчете налога.

  А если после 15-го числа — этот месяц в расчете не участвует.
  При продаже наоборот: месяц, в котором право собственности на объект перешло к покупателю, будет учитываться при расчете как полный месяц, если регистрация прошла 16-го числа и позднее.
  Например, если недвижимость вы купили 12 ноября, то при расчете налога коэффициент владения будет 0,1667 (2 мес. / 12 мес.).

  5. Если в течение года кадастровая стоимость объекта изменилась из-за того, что поменялись его количественные или качественные характеристики, то налог (авансы) надо скорректировать на коэффициент (Ки), который рассчитывается как отношение числа месяцев в году (квартале), когда действовала старая (новая) кадастровая стоимость, к общему числу месяцев в году (в квартале).

  Если у организации на УСН есть недвижимость, с которой нужно заплатить «кадастровый» налог, то по итогам года в ИФНС представьте декларацию по налогу на имущество — не позднее 30 марта года, следующего за отчетным. В декларации надо заполнить только титульный лист, разделы 1 и 3.

  Разделы 2 и 2.1 заполнять не нужно. В них включается информация для расчета налога по среднегодовой стоимости.

  
  

  Похожие записи:

  • Какие льготы дает чернобыльское удостоверение статья 19
  • Можно ли подать заявление в ЗАГС одному из молодоженов через госуслуги
  • Вид на жительство в Испании при покупке недвижимости минимальная сумма 2021