Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «КБК УСН доходы минус расходы в 2021 году для ИП без работников». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Когда в качестве объекта налогообложения выбраны “доходы минус расходы”, КБК УСН для ИП и организаций в 2021 году такие:
| ВИД ПЛАТЕЖА | КБК |
|---|---|
| Налог | 182 1 05 01021 01 1000 110 |
| Пени | 182 1 05 01021 01 2100 110 |
| Штраф | 182 1 05 01021 01 3000 110 |
Если по итогам года упрощенец уплачивает минимальный налог по УСН (по ставке 1% от своих доходов), то применяют те же КБК, что и при доходно-расходной упрощенке:
| ВИД ПЛАТЕЖА | КБК |
|---|---|
| Налог | 182 1 05 01021 01 1000 110 |
| Пени | 182 1 05 01021 01 2100 110 |
| Штраф | 182 1 05 01021 01 3000 110 |
По итогам 2021 года:
- организации на УСН – должны перечислить не позднее 31 марта;
- ИП на УСН – не позднее 30 апреля.
Кроме того, упрощенцы ежеквартально рассчитывают и уплачивают в бюджет авансовые платежи по налогу на УСН – не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Отметим, что это общие сроки уплаты, установленные НК РФ.
Если вы уже несколько лет работаете на упрощённой системе налогообложения, то можете заметить, что КБК для УСН в 2021 году не отличаются от КБК прошлого года. Действительно, эти реквизиты платёжек остаются неизменными уже несколько лет.
Однако новые приказы Минфина добавили коды бюджетной классификации, которые раньше не применялись. В частности, речь идёт о санкциях за несвоевременную сдачу налоговой отчётности и расчётов, за нарушение правил налогового учёта, непредставление сведений и документов.
Эти КБК не зависят от выбранной системы налогообложения и отличаются только видом налогового правонарушения:
- 182 1 16 05160 01 0002 140 – непредставление налоговой отчётности;
- 182 1 16 05160 01 0003 140 – нарушение способа подачи деклараций и расчётов;
- 182 1 16 05160 01 0005 140 – грубое нарушение правил учёта;
- 182 1 16 05160 01 0007 140 – непредставление сведений для налогового контроля;
- 182 1 16 05160 01 0008 140 – представление налоговым агентом документов, содержащих недостоверные сведения.
Раньше все штрафы за эти правонарушения перечислялись на единый КБК (182 1 16 03010 01 6000 140), но в 2021 году этот код не применяется.
Коды бюджетной классификации на 2021 год. Упрощенная система налогообложения
| НАЛОГ | КБК |
|---|---|
| Единый налог при упрощенке, взимаемый с доходов (6%) | 182 1 05 01011 01 1000 110 |
КБК для уплаты пени по УСН доходы (6 процентов)
| ПЕНИ, ПРОЦЕНТЫ, ШТРАФЫ | КБК | |
|---|---|---|
| Пени, проценты, штрафы по единому налогу при упрощенке, взимаемый с доходов (6%) | пени | 182 1 05 01011 01 2100 110 |
| проценты | 182 1 05 01011 01 2200 110 | |
| штрафы | 182 1 05 01011 01 3000 110 | |
УСН доходы минус расходы (15%)
| НАЛОГ | КБК |
|---|---|
| Единый налог при упрощенке, взимаемый с доходов минус расходы (15%) | 182 1 05 01021 01 1000 110 |
КБК для уплаты пени по УСН доходы минус расходы (15 процентов)
| ПЕНИ, ПРОЦЕНТЫ, ШТРАФЫ | КБК | |
|---|---|---|
| Пени, проценты, штрафы по единому налогу при упрощенке, взимаемый с доходов минус расходы (15%) | пени | 182 1 05 01021 01 2100 110 |
| проценты | 182 1 05 01021 01 2200 110 | |
| штрафы | 182 1 05 01021 01 3000 110 | |
Минимальный налог (до 01.01.2016)
«Упрощенка» – это самая привлекательная налоговая система в малом и среднем бизнесе. Ее популярность объясняется минимальным налоговым бременем, самой несложной среди всех систем процедурой отчетности и ведения учета. Это особенно удобно для индивидуальных предпринимателей. Два варианта этой системы отличаются налоговой ставкой, базой и способом расчета налогов:
- УСН – Доходы (или УСН -6%): государству отчисляется 6% от прибыли предпринимателя;
- УСН – Доходы минус расходы (или УСН-15%): государству положено 15% от разницы, заявленной в названии налога.
Следовать той или иной из этих разновидностей? Предприниматель может менять решение ежегодно, уведомив до конца года о своем намерении налоговый орган.
Для того, чтобы перейти на «упрощенку», предприятие должно отвечать некоторым несложным для малого бизнеса условиям:
- иметь в штате менее 100 сотрудников;
- не «замахиваться» на доход более 60 тыс. руб.;
- иметь остаточную стоимость дешевле 100 млн. руб.
Для юрлиц к этим требованиям добавляется запрет на филиалы и представительства и долю участия других организаций, превышающую четверть.
ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Приятное налоговое новшество, касающееся УСН: ставка 6% на УСН – Доходы, и так самая низкая среди систем налогообложения, с 2016 года может быть снижена до 1% по региональной инициативе. А ставка УСН-15 может превратиться в 5%, если так распорядится региональное законодательство.
Налог, заменяющий сразу несколько отчислений, обычных для других налоговых систем (НДФЛ, НДС, налог на имущество), называется единым. Независимо от того, какой вид УСН выбран предпринимателем, производить его отчисление нужно авансовыми платежами в конце каждого квартала.
Сумму налога в конце года нужно будет рассчитать, приняв во внимание внесенные авансовые платежи.
Чтобы перечислить сумму налога в бюджет, надо правильно заполнить платежное поручение, ведь наличными налоги платить нельзя.
В поле 104 нужно обязательно указать правильный КБК для уплаты единого налога на УСН:
- для УСН-6% – 182 1 05 01011 01 1000 110;
- для УСН-15% – 182 1 05 01021 01 1000 110.
Если авансовые платежи не были внесены в срок, за каждый пропущенный день назначаются пени. Чтобы их уплатить, нужны следующие КБК:
- для УСН-6% – 182 1 05 01011 01 2100 110;
- для УСН-15% – 182 1 05 01021 01 2100 110.
Если в конце годового периода налог по его итогам был не уплачен, то в придачу к пеням будет наложен штраф в 20% от суммы недоимки. Заплатить его нужно по будет по таким КБК:
- для УСН-6% – 182 1 05 01011 01 3000 110;
- для УСН-15% – 182 1 05 01021 01 3000 110.
КБК для УСН «Доходы минус расходы» в 2021 году
В соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса РФ, не все хозяйствующие субъекты могут применять упрощенную систему налогообложения. По требованиям ст. 346.12, потенциальные плательщики УСН должны отвечать следующим условиям:
- доходы предприятия за 9 месяцев — не выше 112 000 000 рублей;
- численность штата — не более 100 человек;
- остаточная стоимость основных средств — не более 150 000 000 рублей;
- доля участия других организаций — не более 25 %.
Кроме того, в этой норме указаны виды деятельности, при занятии которыми организация не может применять упрощенку. Это ломбарды, банки, страховщики, МФО и т. д. Также плательщиками не могут стать организации с филиалами, иностранные компании и т. д.
Кроме того, даже при соблюдении всех условий нельзя перейти на УСН, не уведомив Налоговую службу: нужно подать уведомление в налоговую о переходе, и применяться новый режим может только с начала календарного года.
В качестве объекта расчета сборов плательщик может выбрать:
- доходы;
- доходы за вычетом расходов.
Выбор осуществляется самим субъектом на основании преимуществ каждого метода исчисления налога, правил определения доходов и расходов, ставок. В соответствии со ст. 346.20 НК РФ, устанавливаются следующие ставки:
- 6 %;
- 15 %.
Власти регионов вправе их снизить вплоть до установления ставки в размере 0 %. Ставка УСН «Доходы минус расходы» 2020 в СПб равняется 7 %, согласно Закону этого города федерального значения № 185-36 от 05.05.2009.
Переход на УСН освобождает от уплаты большей части сборов в пользу государства, поэтому данная система и именуется упрощенной. Такой порядок расчета финансовой повинности удобен для представителей малого и среднего бизнеса. Таким образом, в данном случае региональным законом уменьшена только ставка УСН «Доходы минус расходы»; Санкт-Петербург в 2020 г. по-прежнему разрешает применять ставку 0 % индивидуальным предпринимателям — плательщикам упрощенки, если они отвечают установленным условиям (численность штата — до 15 человек, осуществление деятельности в сфере производства и оказания услуг), впервые зарегистрированным с 01.01.2016. Это правило действует вплоть до 2021 года и именуется на практике налоговыми каникулами.
Приказом Минфина № 132н от 08.06.2018 утверждены показатели кодов, которые, по сравнению с предыдущим годом, не поменялись. Сразу следует отметить, что для уплаты пени и штрафных санкций установлены отдельные значения. То есть КБК пени по УСН «Доходы минус расходы» 2020 года применяются отличные от тех, которые используются при перечислении основной суммы налога.
У всех предпринимателей, выбравших объект расчета «Доходы минус расходы», есть возможность уплачивать минимальный размер взносов в пользу государства. Минимальный сбор уплачивается в размере 1 % при выбранном объекте обложения в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке сбора оказывается меньше суммы исчисленного минимального налога, в соответствии со ст. 346.18 НК РФ. Для них действует единый КБК по УСН за 2020 год «Доходы минус расходы» — минимальный налог уплачивается по тем же реквизитам.
| Платеж | Основная сумма | Пени | Штраф |
| Доходы с вычетом расходов | 182 1 05 01021 01 1000 110 | 182 1 05 01021 01 2100 110 | 182 1 05 01021 01 3000 110 |
Для исполнения финансовых обязательств перед государством всеми плательщиками используется такой документ, как платежное поручение, также именуемое «платежка». В бланке этого документа для каждого значения предусмотрено свое поле. Коды бюджетной классификации указываются в поле «104». Разбивка кода на группы при оформлении не является обязательной. Больше внимания стоит уделить точности указываемой информации. Ошибка при заполнении платежки может обернуться для предприятия штрафными санкциями. Поэтому при обнаружении любой неточности стоит сразу же написать письмо в ФНС и попросить применить правильные, актуальные реквизиты.
Налоги ИП на УСН без работников в 2021 году
| Отчетный период | Последний срок уплаты |
| 2018 | 01.04.2019 |
| I квартал | 25.04.2019 |
| I полугодие | 25.07.2019 |
| 9 месяцев | 25.10.2019 |
| 2020 | 31.03.2019 |
- Напомнит о сроках сдачи
- Учёт переносы в выходные и праздники
- Настраивается по вашим параметрам
- Учитывает совмещение налоговых режимов
Переход на упрощенный режим налогообложения для ИП и юридических лиц осуществляется в добровольном порядке. Выбор объекта налогообложения остается также за субъектом предпринимательства. В зависимости от объекта устанавливаются ставки по налогу – для объекта «доходы» налог при УСН платится в размере 6%, а при превышении лимита по доходам или численности персонала — 8% от величины налоговой базы.
С 1 января 2021 года перестал действовать льготный режим налогообложения ЕНВД.
Все, кто был на этом спецрежиме, уже выбрали новый и перешли на него. Новички этот спецрежим выбрать не могут. Но для них остались такие льготные режимы налогообложения как УСН, патент, ЕСХН. А некоторые предприниматели могут стать самозанятыми.
Если налогоплательщик в качестве объекта налогообложения выбрал «доходы минус расходы», то коды для ИП и юр.лиц в 2021 году таковы:
| Вид платежа | КБК |
| Налог | 182 1 05 01021 01 1000 110 |
| Пени | 182 1 05 01021 01 2100 110 |
| Штраф | 182 1 05 01021 01 3000 110 |
ИП или ЮЛ на упрощенке с объектом «доходы минус расходы», уплачивает в бюджет минимальный налог:
- если по итогам налогового периода ЮЛ или ИП получен убыток (т.е. расходы превышают доходы);
- рассчитанная сумма минимального налога больше реальной годовой суммы единого налога.
Коды бюджетной классификации совпадают с кодами для уплаты налога для объекта «доходы минус расходы»:
| Вид платежа | КБК |
| Налог | 182 1 05 01021 01 1000 110 |
| Пени | 182 1 05 01021 01 2100 110 |
| Штраф | 182 1 05 01021 01 3000 110 |
ИП в 2021 году должен перечислить в бюджет:
- Фиксированный платёж на обязательное пенсионное страхование, если доходы за год не превысили 300 тысяч рублей (32 448 рублей).
- Фиксированный платёж на обязательное медицинское страхование, независимо от дохода (8 426 рублей).
- Дополнительная плата на обязательное пенсионное страхование, если доходы за год превысили 300 000 рублей дохода (1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период). При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (259584 рубля) (статья 430 НК РФ)
При оформлении платежек для перечисления страховых взносов за себя ИП без работников должен указать следующие коды.
Коды одинаковые для фиксированных платежей и для взносов в размере 1% с дохода свыше 300 000 руб.
| Вид взносов ИП | КБК |
| Взносы | 182 1 02 02140 06 1110 160 |
| Пени | 182 1 02 02103 08 2013 160 |
| Штраф | 182 1 02 02103 08 3013 160 |
КБК при УСН для ИП в 2020 — 2021 годах «доходы минус расходы»
Если упрощенец в качестве объекта налогообложения выбрал доходы, уменьшенные на величину расходов, то КБК УСН «доходы минус расходы» для ИП и организаций в 2021 году следующие:
| Вид платежа | КБК |
|---|---|
| Налог | 182 1 05 01021 01 1000 110 |
| Пени | 182 1 05 01021 01 2100 110 |
| Штраф | 182 1 05 01021 01 3000 110 |
УСН доходы — выручка от продажи товаров, работ, услуг и прав на имущество. Поступления, перечисленные в ст. 251 НК РФ, не включают в доходы. Кредиторская задолженность, списанная по истечении срока исковой давности, также признается доходом.
Учет доходов для обоих объектов налогообложения (доходы, доходы минус расходы) определяется ст. 346.15, 346.17 Налогового Кодекса РФ.
Налоговая ставка — это процент от дохода, который необходимо перечислять в бюджет. Максимальная налоговая ставка для объекта Доходы при УСН составляет 6%. Однако регионы вправе самостоятельно устанавливать налоговую ставку для конкретного региона.
Например, в Крыму и в г. Севастополе на 2021 год ставка составляет 4 %. Для некоторых видов деятельности и при соблюдении определенных условий ставка может быть вообще нулевая, т.е. платить налог с дохода не придется.
Однако есть условие, действующее для любого региона. Если доходы за год превысят 150 млн рублей или количество наемных сотрудников будет более 100 человек, то ставка составит 8 %.
При расчете УСН 6% расходы учесть нельзя. Поэтому если у вашего бизнеса высокие затраты, стоит задуматься о переходе на УСН «Доходы минус расходы».
Максимальная ставка при объекте налогообложения Доходы минус расходы в 2021 году составляет 15%. Аналогично налоговой ставке при объекте Доходы, налоговая ставка при УСН Доходы минус расходы также устанавливается законодательным органом конкретного субъекта РФ и может быть не ниже 5% и не выше 15%. Верхний и нижний пределы налоговой ставки определен НК РФ.
Например, в Санкт-Петербурге установлена единая налоговая ставка для всех видов деятельности при УСН Доходы минус расходы – 7%. В г. Москва налоговая ставка зависит от видов деятельности:
-
общая ставка 15%;
-
для социальной сферы услуг ставка 10%.
С 2021 года установлена повышенная ставка для всех регионов – 20%. Повышенная ставка применяется при нарушении условий применения УСН, но дает возможность остаться на УСН, а не переходить на ОСНО. Такая ставка включается при полученном в течение года доходе, превышающем 150 млн рублей или при увеличении количества наемных работников более 100 человек.
Расчет налога УСН зависит от того, какой именно из объектов вы применяете. Рассчитав налоговую базу, следует умножить ее на налоговую ставку.
Расчет налога УСН при объекте Доход
Порядок учета доходов при УСН определяется ст. 346.15, 346.17 НК РФ. В отношении их состава п. 1 ст. 346.15 отсылает к пп. 1 и 2 ст. 248 НК РФ. Согласно, вышеуказанных пунктов НК РФ объем доходов при УСН состоит из суммы всех доходов:
-
от реализации;
-
внереализационных;
-
от безвозмездно полученного имущества или прав на него.
Изучите доходы, которые можно не учитывать при расчете УСН. Они перечислены в ст. 251 НК РФ.
Выручка складывается из продажи (подп. 1 п. 1 ст. 248 НК РФ):
-
изготовленных изделий;
-
выполненных работ или услуг;
-
ранее купленных товаров;
-
прав на имущество.
Если вы занимаетесь посреднической деятельностью, то доходом будет комиссионное или другое вознаграждение (см., например, письмо Минфина России от 18.04.2018 № 03-11-11/25816).
Для УСН учет доходов производят по кассовому методу (ст. 346.17 НК РФ). Это означает, что момент учета доходов происходит при фактическом поступлении денег на расчетный счет/ в кассу, а также получение иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, погашение задолженности (оплаты) иным способом.
Налог на страховые взносы уменьшается только при УСН «Доходы». На УСН «Доходы минус расходы» вы не вычитаете страховые взносы из налога, а учитываете их как обычный расход.
-
выручка – 300 тыс.руб.;
-
перечисленные страховые платежи 10 тыс.руб.
300 х 6% — 10 = 8 тыс.руб. – аванс, который надо перечислить по итогам первого квартала.
6 месяцев:
-
выручка – 500 тыс.руб.;
-
перечисленные страховые платежи – 18 тыс.руб.
500х6% — 18 — 8 = 4 тыс.руб. – к перечислению по итогам первого полугодия.
-
выручка – 900 тыс.руб.;
-
перечисленные страховые платежи – 25 тыс.руб.
900 х 6% — 25 — 8 — 4 = 17 – к уплате по итогам 9 месяцев.
-
выручка – 1 100 тыс.руб.;
-
перечисленные страховые платежи – 36 238 руб.
1 100 х 6% — 32,385 — 8 — 4 — 17 = 0,768 тыс.руб. – налог ИП к доплате по итогам года
Доходы учитываются одинаково при обоих режимах. А вот с расходами чуть сложнее. Чтобы учесть их правильно, соблюдайте три правила:
-
Расходы, которые можно учесть перечислены в ст.346.16.
-
Расход подтверждён документами.
-
Вы полностью оплатили и получили товар или услугу. Чтобы учесть затраты на покупку товаров для перепродажи, дождитесь, когда продадите товар.
На УСН «Доходы минус расходы» вы не вычитаете страховые взносы из налога, а учитываете их как обычный расход.
Понимание значения цифр КБК позволяет осознанно заполнять раздел 104 платёжного поручения.
В Приказе Минфина России № 65н дано подробное разъяснение значения двадцатизначного кода бюджетной классификации.
Структура КБК включает в себя следующие разделы:
| Раздел | Пояснение |
| 1-3 | Код главного администратора дохода бюджета, т.е. тот, кому налогоплательщик производит перевод денежных средств.
Например:
|
| 4-13 | Код вида доходов бюджета: |
| 4 | Группа доходов, т.е. поступлений |
| 5-6 | Подгруппа доходов
Например:
|
| 7-8 | Статья доходов |
| 9-11 | Подстатья доходов |
| 12-13 | Элемент доходов, т.е. в какой бюджет налогоплательщик планирует совершить уплату.
Например:
|
| 14-20 | Код подвида доходов бюджета: |
| 14-17 | Группа подвида доходов бюджета – основание для проведения финансовой операции
Например:
|
| 18-20 | Аналитическая группа подвида доходов бюджета, т.е. указывает на категорию дохода.
Например:
|
КБК для оплаты единого налога при упрощенке с разницы между доходами и расходами
Минимальный УСН-налог уплачивают налогоплательщики, избравшие для себя УСН «доходы минус расходы».
Размер минимального налога составляет 1% от общего дохода налогоплательщика.
В случае, если исчисленный налог меньше минимального налога – налогоплательщику придётся уплатить минимальный налог.
С 2017 года существует один КБК для уплаты налога налогоплательщиками, применяющими УСН «доходы минус расходы» и для уплаты минимального размера налога.
| Уплата налога | Налог | Пени | Штраф |
| УСН «доходы минус расходы» (в том числе минимальный налог) | 182 1 05 01021 01 1000 110 | 182 1 05 01021 01 2100 110 | 182 1 05 01021 01 3000 110 |
В случае, если налогоплательщик применяет УСН «доходы» – минимальный налог не исчисляется и уплате не подлежит.
- При заполнении платёжного поручения мы неправильно указали КБК, но обнаружили это самостоятельно. Как поступить в данном случае?
Ответ: Необходимо помнить, что обязанность по уплате страховых взносов, штрафов, пеней считается неисполненной при неправильном указании кода бюджетной классификации. В связи с этим необходимо внимательно относиться к заполнению КБК в платёжном поручении. В случае самостоятельного обнаружения, ошибочно указанного КБК необходимо обратиться с заявлением в ИФНС, приложив к заявлению копию платёжного поручения.
- Обязательно ли указывать КБК при уплате пени?
Ответ: При выполнении любого платежа в бюджет код бюджетной классификации (КБК) указывать обязательно, т.к. КБК – это определённый набор цифр, характеризующий финансовую операцию. Данный способ обозначения позволяет объединять в группы все доходы и расходы, поступающие в бюджет. В случае отсутствия КБК в платёжном поручении обязанность по уплате может считаться невыполненной.
Отчётность плательщиками УСН должна формироваться каждые 3, 6, 9 месяцев. Перечисление авансовых платежей необходимо осуществить до 25 числа месяца, который следует после окончания отчётного периода – не позже, чем 25 апреля, 25 июля, 25 октября.
Порядок регламентирует НК РФ. По окончании года предприниматели осуществляют окончательный расчёт значения единого налога. Отчисление платежей в бюджет необходимо завершить до 30 апреля будущего года.
Если налогоплательщик выбирает объект налогообложения «доходы», то расчет единого налога производится по ставке 1-6 процентов. Для того, чтобы не ошибиться в КБК, обратите внимание на 7-11 разряды (должно быть «01011»). Если вы перечисляли налог, но в платежном поручении по ошибке указали КБК пеней платеж можно уточнить, подробнее в статье “Минфин разрешил уточнять КБК”.
| Налог УСН за 2021 год в 2021 году | 182 1 05 01011 01 1000 110 |
| Авансовые платежи по УСН за 1, 2 и 3 кварталы 2021 года | 182 1 05 01011 01 1000 110 |
| Налог по УСН за 2021 год в 2021 году | 182 1 05 01011 01 1000 110 |
КБК по УСН «доходы» — 2021
| Налог УСН за 2021 год в 2021 году | 182 1 05 01021 01 1000 110 |
| Авансовые платежи по УСН за 1, 2 и 3 кварталы 2021 года | 182 1 05 01021 01 1000 110 |
| Налог по УСН за 2021 год в 2021 году | 182 1 05 01021 01 1000 110 |
| Налог УСН за 2021 год в 2021 году | 182 1 05 01021 01 1000 110 |
| Авансовые платежи по УСН за 1, 2 и 3 кварталы 2021 года | 182 1 05 01021 01 1000 110 |
| Налог по УСН за 2021 год в 2021 году | 182 1 05 01021 01 1000 110 |
Минимальный налог вправе уплачивать только налогоплательщики с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Главное условие для этого – налог к уплате по УСН оказался ниже минимума (1% от дохода).
| Минимальный налог за 2021 год в 2021 году | 182 1 05 01021 01 1000 110 |
| Авансовые платежи за 1, 2 и 3 кварталы 2021 года | минимальный налог по авансам не уплачивается! |
| Налог по УСН за 2021 год в 2021 году | 182 1 05 01021 01 1000 110 |
При несвоевременной уплате налога начисляются пени, которые налогоплательщик может уплатить самостоятельно, не дожидаясь требования налоговой инспекции.
| пени по УСН «доходы» | 182 1 05 01011 01 2100 110 |
| пени по УСН «доходы минус расходы» | 182 1 05 01021 01 2100 110 |
Обратите внимание, что актуальные значения КБК устанавливает Министерство финансов на соответствующий финансовый год. Однако ключевых изменений в части определения КБК по УСН на новый финансовый год не предусмотрено.
Будьте внимательны: КБК для уплаты УСН с разными объектами обложения определяются в индивидуальном порядке. Простыми словами, КБК для УСН «Доходы» не совпадает с кодом УСН «Доходы минус расходы». Учитывайте данную норму при заполнении платежных документов.
|
Наименование платежа |
КБК для оплаты основного обязательства по налогу |
КБК на пени |
КБК на штрафы |
|---|---|---|---|
|
Единый налог при упрощенной системе налогообложения с разницы между доходами и расходами |
182 1 05 01021 01 1000 110 |
182 1 05 01021 01 2100 110 |
182 1 05 01021 01 3000 110 |
Согласно действующей редакции НК РФ, организации обязаны перечислять в бюджет не только годовой платеж, но и авансовые транши. Срок перечисления определен строго, за нарушение — штрафы и пени.
Итак, авансовые платежи перечислите в бюджет не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом — 1 кварталом, 1 полугодие, 9 месяцами. А годовой платеж отправьте в ФНС не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
Обратите внимание, что если крайний срок уплаты выпадает на нерабочий или праздничный день, то можно уплатить налог в первые рабочие сутки. Так, например, уплатить налог УСН за 2018 г. нужно не позднее 31.03.2019. Но этот день выпадает на воскресенье, а это значит, что платежку можно отправить в банк 01.04.2019. Оплата, совершенная позже, будет считаться нарушением, и налоговики начислят пени. Поэтому важно проверить, что указан правильный КБК и другие реквизиты
Даже если компания сработала в отчетном периоде в убыток, заплатить налог по упрощенной системе все равно придется. Как же определить размер платежа, если объект обложения равен нули или же имеет отрицательное значение? Определим на примерах.
Пример № 1. Положительный результат.
Автономное учреждение «Пример» на УСН «Д-Р». организация находится в СПб. Напомним, что УСН «Доходы минус расходы 2020 в СПб ставка равна 7%.
За 2018 г. АУ «Пример» имеет следующие показатели (нарастающим итогом):
|
Период |
Доход (руб.) |
Расход (руб.) |
|---|---|---|
|
1 квартал |
220 000 |
100 000 |
|
1 полугодие |
510 000 |
230 000 |
|
9 месяцев |
830 000 |
505 000 |
|
Год |
1 000 000 |
970 000 |
Авансовые платежи по налогу:
- за 1 квартал — 8400 руб. ((220 000 рублей – 100 000 рублей) × 7 %);
- за полугодие — 11 200 руб. ((510 000 рублей – 230 000 рублей) × 7 % – 8400 руб.);
- за 9 месяцев — 3150 руб. ((830 000 рублей – 505 000 рублей) × 7 % – 8400 руб. – 11 200 руб.).
Общая сумма авансовых платежей — 22 750 руб. ((830 000 руб. – 505 000 руб.) × 7 %).
Исчисленный налог за год — 2100 руб. ((1 000 000 руб. – 970 000 руб.) × 7 %).
Минимальный налог — 10 000 руб. (1 000 000 руб. × 1 %).
Минимальный к уплате — 12 750 руб. (1 000 000 руб. × 1 % – 22 750 руб.).
ВАЖНО! Если полученный результат нулевой или же отрицательный, то платить в бюджет ничего не нужно. Следовательно, по итогам 2018 г. организация ничего не должна платить в бюджет.
Обратите внимание, что КБК по УСН за 2020 год «Доходы минус расходы» минимальный налог аналогичный — 182 1 05 01021 01 1000 110.
Условие о минимальном налоге должны соблюдать абсолютно все налогоплательщики, перешедшие на УСН «Д-Р». Однако проверять сумму налогового обязательства следует только при расчете итогового платежа, то есть годового платежа.
Минимальный налог придется заплатить не только при низкой прибыли. Также начислить 1 % от выручки придется, если компания в отчетном году сработала в убыток или же ее доходы и расходы равны (объект налогообложения равен нулю).
Учтите, что если минимальный налог больше суммы обычного, то арифметическую разницу между ними в следующем году можно учесть в основных расходах (Письмо ФНС от 14.07.2010 № ШС-37-3/6701@).
Вообще, налогоплательщикам УСН код бюджетной классификации (КБК) пригодится только четыре раза в год при условии, что компания будет соблюдать сроки уплаты фискальных обязательств и авансовых платежей. Если же нарушать указанные сроки, то помимо основного КБК — 182 1 05 01021 01 1000 110, придется разучить и КБК пени по УСН «Доходы минус расходы» 2020 — 182 1 05 01021 01 2100 110.
Итак, основной код указывается в платежном поручении. Напомним, платежное поручение, или платежка — это специальный унифицированный документ, который используется для расчетов. При осуществлении взаиморасчетов с бюджетом в платежном поручении необходимо заполнять «налоговую строку». Так называется блок полей со 104 по 110 включительно.
Именно поле 104 должно содержать верное КБК. Если допустить ошибку в данном шифре, то проблем с ФНС не избежать.
Если перечислить деньги с опознанием или же не вовремя отправить налоговую декларацию, штрафных санкций от ФНС компании не избежать. Определимся, что грозит нарушителям:
- Если просрочить авансовый платеж, начислят только пени, в соответствии со статьей 75 НК РФ.
- Если опоздать с итоговым расчетом, то налоговики начислят пени, а также штраф от 20 % до 40 % от неоплаченной суммы налогового обязательства.
- Если просрочить со сдачей налоговой декларации по УСН — минимум 1000 рублей, максимум — 30 % от суммы в декларации. В общем случае 5 % от суммы налогового обязательства из просроченной отчетности (строка «к уплате в бюджет») за каждый полный и неполный месяц опоздания.
Сумму штрафов можно снизить, если у учреждения имеются на то уважительные причины. Например, порыв линии связи при сдаче отчетности по защищенным каналам связи.