Регистр налогового учета по налогу на доходы физических лиц за 2021

Что включают в фонд оплаты труда: шпаргалка для бухгалтера

2,2 тыс. 0

Особое место в форме регистра налогового учета по НДФЛ занимают данные о доходах, по которым начисляется налог. Они формируются в документе по видам и вычетам с присвоением соответствующего кода.

При присвоении кода необходимо обратиться к приказу ФНС России «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@, где каждому виду дохода присвоен соответствующий код. Например, при указании зарплаты используется код 2 000, а если предоставляется вычет на первого ребенка, возраст которого не достиг 18 лет, указывается код 126.

Для каждого сотрудника ведется отдельный регистр. В нем указываются все проводимые выплаты, даже если процентная ставка налога отличается (от 13 до 35%). Но отражаются они все отдельно, например в различных разделах документа. Аналогичная система применяется в справках 2-НДФЛ, в которой каждой ставке соответствует свой раздел.

ВАЖНО! Сведения из справки 2-НДФЛ с 2021 года сдаются в ФНС ежеквартально в составе обновленного расчета 6-НДФЛ. Подробности см. здесь.

Периодичность оформления нового регистра по НДФЛ устанавливается налогоплательщиком. Как правило, регистр по НДФЛ на сотрудника заводится каждый год, чтобы доходы, к которым применяется ставка 13%, а также налоговые вычеты отражались в нем и помесячно, и нарастающим итогом с начала года. Доходы, к которым применяются другие ставки, достаточно указывать только помесячно.

Доходы, необлагаемые НДФЛ, можно не включать (например, пособие по беременности и родам).

Доходы, размер которых лимитирован при расчете НДФЛ, необходимо указывать в реестре для контроля соблюдения такого лимита. Одним из таких доходов является материальная помощь, которая не будет облагаться НДФЛ, пока ее размер не достигнет 4 000,00 руб. в год (п. 28 ст. 217 НК РФ).

С учетом требований описанных в данной статье рекомендуется создать свой образец заполнения регистра налогового учета по НДФЛ. В нем должны найти отражение все сведения, нужные для верного расчета НДФЛ по конкретному сотруднику.

Рекомендуем скачать бланк налогового регистра по НДФЛ для 2021 года по следующей ссылке.

• Законодательные изменения по НДФЛ с 01.01.2021 г.
• Категории дохода для НДФЛ в ЗУП 3
• Расчет НДФЛ по прогрессивной шкале
• Переходный период в 2021-2022 гг.
• Расчет НДФЛ для льготных нерезидентов
• Новая форма 6-НДФЛ с 1 квартала 2021 года
• С 01.01.2021 г. суммы выплаченного дохода не фиксируются в регистрах для целей учета НДФЛ и не отражаются в отчетах по НДФЛ (ЗУП 3.1.14.369 / 3.1.16.108)
  • Выплата дохода в 2020 г.
  • Выплата дохода в 2021 г.
• Новая форма справки о доходах для сотрудников, применяемая с 01.01.2021 г.

Федеральным законом от 23.11.2020 № 372-ФЗ были внесены изменения в главу 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц». С 01.01.2021 налоговая ставка на доходы физических лиц для резидентов РФ установлена в следующих размерах (п. 1 ст. 224 НК РФ):

• 13 % — с суммы доходов в пределах 5 млн руб. за налоговый период (год);

• 15 % — с суммы доходов, превышающих 5 млн руб. за налоговый период (год).

Эти ставки применяются к следующим доходам резидентов, налоговые базы по которым исчисляются отдельно (п. 2.1 ст. 210 НК РФ):

• доходы от долевого участия (исчисляются с учетом ст. 275 НК РФ и с учетом вычетов по пп. 2.5 п. 2 ст. 220 НК РФ);

• доходы в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей (с учетом ст. 214.7 НК РФ);

• доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами (с учетом ст. 214.1 НК РФ и инвестиционных вычетов по ст. 219.1 НК РФ);

• доходы по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги (с учетом ст. 214.3 НК РФ);

• доходы по операциям займа ценными бумагами (с учетом ст. 214.4 НК РФ);

• доходы, полученные участниками инвестиционного товарищества (с учетом ст. 214.5 НК РФ);

• доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемыми на индивидуальном инвестиционном счете (с учетом ст. 214.9 НК РФ и инвестиционных вычетов по ст. 219.1 НК РФ);

• доходы в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании;

• иные доходы резидентов, кроме облагаемых по иным ставкам: 35 % — по пункту 2 статьи 224 НК РФ; 9 % — по пункту 5 статьи 226 НК РФ и 30 % — по пункту 6 статьи 226 НК РФ. Эти доходы названы основной налоговой базой. При ее расчете учитываются вычеты, на которые налогоплательщик имеет право: стандартные по статье 218 НК РФ; социальные по статье 219 НК РФ; имущественные по статье 220 НК РФ и профессиональные вычеты по статье 221 НК РФ.

При этом доходы граждан-резидентов от продажи недвижимого имущества (долей в нем), от получения недвижимости в дар, а также в виде страховых выплат по договорам страхования и пенсионного обеспечения по-прежнему будут облагаться по ставке 13 %, т. е. без увеличения до 15 % (п. 1.1 ст. 224 НК РФ).

Налоговая ставка для некоторых нерезидентов устанавливается также в этих размерах (абз. 2 и 3 п. 3.1 ст. 224 НК РФ).

Речь идет о доходах от трудовой деятельности следующих лиц (абз. 3-7, 9 п. 3 ст. 224 НК РФ):

• высококвалифицированных иностранных специалистов;

• участников Государственной программы по переселению в РФ;

• работающих в Российской Федерации по патенту иностранцев;

• членов экипажей судов, плавающих под госфлагом РФ;

• иностранных граждан или лиц без гражданства, признанных беженцами или получивших временное убежище на территории РФ.

Исчисление НДФЛ с применением прогрессивной шкалы (по ставкам 13 и 15 %) для резидентов и для нерезидентов производится по единым правилам. Налог должен рассчитываться на дату получения дохода (определяется по правилам ст. 223 НК РФ) нарастающим итогом с начала налогового периода (года) с зачетом ранее удержанных сумм.

Если налогоплательщик получает доход от нескольких налоговых агентов (каждый в пределах 5 млн руб.), то по окончании года налоговая рассчитает налог с совокупной суммы, превышающей 5 млн руб., и направит физлицу налоговое уведомление.

Рассмотрим порядок расчета НДФЛ по прогрессивной шкале (по ставкам 13 и 15 %) в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3.

При накоплении предельной суммы дохода (5 млн руб.) хотя бы одним из сотрудников автоматически устанавливается флаг Выполнять расчет НДФЛ по прогрессивной шкале в настройках учетной политики организации (раздел Настройка — Организации — закладка Учетная политика и другие настройки — ссылка Учетная политика — закладка НДФЛ), рис. 1. При желании данная настройка может быть включена ранее, чем необходимо при строгом подсчете, что является задуманным поведением программы.

Сотруднику ООО «Швейная фабрика плюс» за январь 2021 года начислен доход в сумме 5 060 000 руб., а именно — премия годовая в сумме 5 млн руб. и зарплата за январь в сумме 60 тыс. руб.

Часть НДФЛ с сумм, превышающих 5 млн руб., указывается в отдельной колонке в документах, с помощью которых начисляются доходы (в т. ч. по дивидендам для резидентов), рис. 2.

Как ведется регистр налогового учета по НДФЛ?

В соответствии с частью 1 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации приказываю:

1. Утвердить форму N 1-НДФЛ «Налоговый регистр по учету доходов и налога на доходы физических лиц» согласно Приложению N 1 к настоящему Приказу.

2. Утвердить Порядок заполнения Налогового регистра по учету доходов и налога на доходы физических лиц согласно Приложению N 2 к настоящему Приказу.

3. Заместителю начальника финансового управления — главному бухгалтеру С.Г. Горбачевой обеспечить предоставление информации в налоговый орган по утвержденной форме отчетности в установленные сроки.

4. Контроль за исполнением настоящего Приказа оставляю за собой.

Руководитель
А.И.КАСЬЯНОВ

Форма N 1-НДФЛ Налоговый регистр по учету доходов и налога на доходы физических лиц (далее — Налоговый регистр) разработана во исполнение части 1 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) и является первичным документом налогового учета.

1. Налоговый регистр предназначен для учета персонально по каждому налогоплательщику — физическому лицу:

— доходов, полученных им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходов в виде материальной выгоды, подлежащих включению в налоговую базу для исчисления сумм налога;

— налоговой базы отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки;

— суммы налоговых вычетов, на которые налогоплательщик имеет право, и фактически предоставленных;

— сумм исчисленного, удержанного и перечисленного налога по каждому виду налоговой базы и общей суммы налога, исчисленной, удержанной, перечисленной, переданной на взыскание в налоговый орган за текущий налоговый период;

— сумм доходов, полученных налогоплательщиком от реализации имущества, принадлежащего ему на праве собственности, независимо от вида имущества и суммы полученного дохода.

2. Налоговый регистр ведется по каждому физическому лицу, получившему доход от Федеральной службы по надзору в сфере транспорта (далее — Служба).

3. В Налоговом регистре отражаются все доходы, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде и подлежащие учету при определении налоговой базы, включая доходы, в отношении которых предусмотрены налоговые вычеты.

4. В Налоговом регистре все суммовые показатели отражаются в рублях и копейках через десятичную точку, за исключением сумм налога на доходы физического лица. Суммы налога исчисляются и отражаются в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

5. Доходы (расходы, принимаемые к вычету налоговыми агентами) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации (далее — Банк России), установленному на дату фактического получения доходов (фактического осуществления расходов).

6. Исчисление налоговой базы и суммы налога в Налоговом регистре производится без учета доходов, одновременно получаемых налогоплательщиком от других налоговых агентов.

В этом разделе Налогового регистра отражается информация, касающаяся Службы как налогового агента, от которого или в результате отношений с которым налогоплательщик получил доходы:

в пункте 1.1 в поле «ИНН/КПП» указывается идентификационный номер Службы. ИНН организации указывается вместе с кодом причины постановки на учет, который записывается через разделитель;

в пункте 1.2 указывается код налогового органа, где налоговый агент состоит на налоговом учете;

в пункте 1.3 указывается сокращенное наименование Службы согласно его написанию в ЕГРН, начиная с содержательной части;

в пункте 1.4 указывается код территории определенного муниципального образования, в бюджет которого Служба осуществляет перечисление налога на доходы физических лиц. Показатели кода территорий должны соответствовать данным «Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления» ОК 019-95.

В этом разделе отражается необходимая информация о физическом лице — налогоплательщике, получающем доходы от Службы:

в пункте 2.1 «ИНН» указывается идентификационный номер налогоплательщика — физического лица (если он имеется), который проставляется из документа, подтверждающего постановку данного физического лица на налоговый учет в налоговом органе Российской Федерации;

в пункте 2.2 указывается номер страхового свидетельства физического лица — налогоплательщика в Пенсионном фонде Российской Федерации (если он имеется);

в пункте 2.3 «Фамилия, имя, отчество» указываются фамилия, имя и отчество налогоплательщика — получателя дохода без сокращений в соответствии с документом, удостоверяющим личность;

в пункте 2.4 «Вид документа, удостоверяющего личность» указывается код соответствующего документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, который выбирается из справочника, приведенного в приложении 5, утвержденного Приказом ФНС России от 17 ноября 2010 г. N ММВ-7-3/611@ «Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц»;

в пункте 2.5 «Серия, номер документа» указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, соответственно серия и номер документа, знак «N» не проставляется. Если в документе отсутствует серия, то указывается только номер;

в пункте 2.6 «Дата рождения» указываются число, месяц, год рождения;

в пункте 2.7 «Гражданство» указывается код страны постоянного проживания физического лица из Общероссийского Классификатора Стран Мира (ОКСМ);

в пункте 2.8 «Адрес постоянного места жительства» указывается полный адрес постоянного места жительства налогоплательщика в стране, налоговым резидентом которой он является, на основании документа, удостоверяющего его личность, либо иного документа, подтверждающего адрес его постоянного места жительства.

Написание адреса постоянного места жительства осуществляется в следующей последовательности: код страны; индекс; код региона; район; город; населенный пункт (село, поселок и т.п.); улица (проспект, переулок и т.п.); дом, корпус, квартира.

При отсутствии одного из элементов адреса отведенное для этого элемента поле не заполняется;

в пункте 2.9 «Статус» проставляется цифра 1, если налогоплательщик является налоговым резидентом Российской Федерации, и цифра 2 — если налоговым резидентом не является;

в пункте 2.10 «Стандартные налоговые вычеты заявлены, не заявлены» проставляется цифра 1, если вычеты заявлены, 2 — если заявление о предоставлении стандартных вычетов не представлено.

Службой в данном разделе производится расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица — резидента по всем налогооблагаемым доходам, начисленным (выплаченным) ему в отчетном налоговом периоде и облагаемым по ставке 13%, кроме доходов, выплаченных индивидуальным предпринимателям (в том числе частным нотариусам, частным охранникам, частным детективам) и не облагаемых налогом на доходы у источника выплаты.

В поле «На начало налогового периода (Долг по налогу за налогоплательщиком/Долг по налогу за налоговым агентом)» переносится суммарная по всем ставкам налога величина задолженности из итоговой строки раздела 4 Налогового регистра. В этом же поле указывается сумма излишне удержанного (неудержанного) налога, относящаяся к прошлым налоговым периодам, обнаруженная в текущем отчетном периоде по результатам перерасчета за налоговые периоды, в которых обнаружена ошибка в исчислении налоговой базы. Сумма берется из итоговой строки раздела 6 Налогового регистра.

В поле «Сумма дохода, облагаемого по ставке 13%, с предыдущего места работы» указывается сумма доходов, облагаемых по ставке 13%, за минусом вычетов, за исключением стандартных, в соответствии со справкой о доходах за текущий отчетный период с предыдущего места работы, представленной физическим лицом.

В поле «Наименование показателя» Службой указываются коды доходов, присвоенные видам доходов согласно справочнику, приведенному в приложении 3, утвержденному Приказом ФНС России от 17 ноября 2010 г. N ММВ-7-3/611@ «Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц». По итогам каждого месяца проставляются коды доходов, полученных налогоплательщиком, и их денежное выражение до уменьшения на сумму полагающихся налоговых вычетов.

Дата выплаты дохода определяется как день:

— выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, — при получении доходов в денежной форме;

— передачи доходов в натуральной форме — при получении доходов в натуральной форме;

— уплаты налогоплательщиком процентов по полученным кредитным средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг — при получении доходов в виде материальной выгоды.

При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Сумма заработной платы за каждый отчетный месяц проставляется в поле, соответствующем месяцу, за который она начислена. Сумма аванса и сумма заработной платы в окончательный расчет, начисленные за отчетный месяц, проставляются в поле, соответствующем этому месяцу, одной суммой, включающей обе названные выплаты.

В том случае, когда помимо заработной платы выплачиваются иные виды доходов, то в этом разделе Налогового регистра такие доходы отражаются в том же порядке, как и заработная плата.

В случае выплаты налогоплательщику сумм в оплату очередного отпуска, других аналогичных выплат за неотработанное время, исчисляемых в установленном порядке исходя из среднего заработка, суммы таких выплат указываются в поле (полях) того месяца налогового периода, за который они начислены.

В поле «Налоговые вычеты, за исключением стандартных» отражаются коды и суммы всех налоговых вычетов, предоставленных налогоплательщику Службой, за исключением стандартных.

В поле «Общая сумма доходов за минусом вычетов» в строке «За месяц» указывается денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, полученных за каждый месяц налогового периода, до предоставления стандартных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 218 Кодекса. В строке «С начала года» указывается сумма налогооблагаемого дохода, исчисленная нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца.

В поле «Стандартные налоговые вычеты (статья 218 Налогового кодекса Российской Федерации)» в строках «За месяц» указываются коды стандартных налоговых вычетов, предусмотренные в справочнике, приведенном в приложении 4, утвержденном Приказом ФНС России от 17 ноября 2010 г. N ММВ-7-3/611@ «Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц», с последующим ежемесячным указанием суммы предоставленных вычетов.

В строке «Общая сумма с начала года» указывается общая сумма предоставленных вычетов нарастающим итогом с начала года.

Регистр налогового учета 2021 год

Раздел 4 Налогового регистра заполняется Службой по итогам налогового периода или при увольнении работника в течение отчетного налогового периода. В разделе указываются суммы налога, исчисленные, удержанные и перечисленные из налоговой базы, определяемой отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (по итоговым данным раздела 3 Налогового регистра). В этом же разделе отражается сумма задолженности за налогоплательщиком/налоговым агентом по налогу на конец отчетного периода, подлежащая переносу в налоговый регистр следующего отчетного периода. Суммы налога, переданные на взыскание налоговому органу в отчетном периоде, указанные в соответствующем разделе 3 Налогового регистра, также указываются при заполнении итогового расчета.

В разделе 5 Налогового регистра указываются суммы дохода, выплаченные Службой физическому лицу — налоговому резиденту Российской Федерации, от реализации любого имущества, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности. Код дохода в зависимости от вида проданного имущества выбирается из справочника, приведенного в приложении 3, утвержденного Приказом ФНС России от 17 ноября 2010 г. N ММВ-7-3/611@ «Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц».

Данный раздел заполняется по итогам каждого месяца, в котором были произведены соответствующие выплаты.

По окончании налогового периода определяется общая сумма выплат по каждому коду дохода. Информация обо всех произведенных выплатах представляется в установленном порядке в налоговый орган по месту учета Службы.

Рассмотрим построчное заполнение формы на сквозном примере, который поможет разобраться в отражении квартальных показателей в отчетности.

Пример по данным 1 квартала 2020 года

Условия примера:

Организационная форма и структура

Организация – ТОО «PRO1C», общеустановленный режим налогообложения

Сотрудники

В организации числится 7 сотрудников: 5 сотрудников – граждане РК и 2 сотрудника – иностранные граждане, один из которых является резидентом РК («Работник 6»), а второй — нерезидентом («Работник 7»).

Выплата доходов за текущий месяц производится до 10 числа следующего месяца.

Сотрудникам, за исключением сотрудника-нерезидента, предоставляются стандартные налоговые вычет в размере 1 МЗП (ежемесячно), вычет по ОПВ и вычет по ВОСМС. Сотруднику-инвалиду II группы («Работник 2») предоставляется также стандартный вычет в размере 882 МРП. Инвалидность установлена до конца текущего года (не бессрочна), поэтому с доходов сотрудника инвалида удерживаются ОПВ.

Все сотрудники имеют оклад в размере 100 тыс. тенге, кроме одного работника, имеющего оклад 50 тыс. тенге («Работник 4»). Один из сотрудников («Работник 5») получил в марте дополнительные выплаты:

• Экологическую надбавку (не облагается ИПН в соответствии с пп. 13) п. 1 статьи 341 НК РК)

• Материальную помощь в связи с рождением ребенка (не облагается ИПН в соответствии с пп. 18) пункта 1 статьи 341 НК РК)

В данном приложении отражаются сведения о доходах, облагаемых у источника выплаты, начисленных физическим лицам, за исключением иностранцев и лиц без гражданства. Это во-первых, означает, что в форме указываются сведения обо всех выплатах: и доходах, выплаченных сотрудникам, и выплатах по договорам ГПХ, и прочих выплатах физическим лицам (вознаграждения, выигрыши, дивиденды и пр.).

Полезно

Заполнение формы 200.00 по договорам ГПХ рассмотрено в отдельных материалах:

• Взаиморасчеты по договорам ГПХ в 1С:Бухгалтерии 8 для Казахстана 3.0 и их отражение в отчетности (смотреть видео)
• Заполнение формы 200.00 сведениями о доходах физических лиц по договорам ГПХ

Также рекомендуем ознакомиться:

• PRO поступление услуг, расчет налогов и взносов по договорам ГПХ в «Бухгалтерия 8 для Казахстана»
• Как в 1С рассчитать обязательные пенсионные взносы (ОПВ) с дохода физического лица по договору ГПХ?
• Каким документом в конфигурации рассчитываются взносы по ОСМС по договорам ГПХ?

А во-вторых, в приложении 200.05 «Исчисление налогов и социальных платежей по доходам физических лиц» следует указать информацию только о физических лицах, которые являются гражданами РК. Доходы иностранных граждан (и резидентов, и нерезидентов) в форме не отражаются, потому что по иностранным физ. лицам заполняется отдельное приложение 200.02.

Из семи сотрудников организации, гражданами РК являются только пять сотрудников. Поэтому в приложении 200.05 заполним информацию по доходам этих пяти сотрудников («Работник 1» — «Работник 5») — граждан РК.
Сведения о начисленных доходах, налогах и социальных платежах по «Работнику 6» и «Работнику 7» будем указывать в приложении 200.02, в форме 200.05 данные о них не отражаем

Данные в приложении заполняются сводно, в целом за отчетный квартал. Соответственно при заполнении суммируем показатели Расчетно-платежной ведомости за три месяца отчетного квартала.

По каждому работнику информацию в приложении отражаем отдельной строкой. Если у одного физического лица в отчетном периоде было:

• несколько видов начисленного дохода (графа D)

• или несколько видов вычетов (графа M и графа O)

• или несколько видов доходов, не подлежащих налогообложению (графа I)

то для их декларирования может потребоваться заполнение дополнительных строк по одному и тому же физ. лицу. В нашем примере «Работник 2» имеет право на применение двух стандартных вычетов, а «Работник 5» получил два вида доходов, не облагаемых ИПН, поэтому сведения о каждом из этих сотрудников представлены в форме в двух строках.

В графе В указывается. физического лица, в графе C — его ИИН (индивидуальный идентификационный номер).

В графе D необходимо указать один из 11 статусов физического лица, который зависит от вида начисленного дохода:

• 1 – работник;
• 2 – физическое лицо, получившее доходы по ГПХ;
• 3 – физическое лицо, получившее доход в виде выигрыша;
• …
• 7 — физическое лицо, получившее доходы в виде дивидендов;
• …
• 11 – физическое лицо, получившее иные доходы, облагаемые у источника выплаты, за исключением указанных в других пунктах.

В случае если для одного и того же физического лица выплачивались доходы из разных категорий, то выплаты по каждой категории дохода потребовалось бы отразить отдельной строкой формы.

В нашем примере все выплаты доходов физическим лицам связаны с наличием трудовых отношений, соответственно статус физического лица для всех строк равен «1». Если бы с одним из сотрудников был заключен еще и договор ГПХ, то выплаты и расчеты по нему нужно было бы задекларировать дополнительной строкой, с указанием статуса «2».

В случае если физ.лицо относится к одной из следующих категорий, то в графе E указывается ее номер:

Отчётность по НДФЛ за 1-й квартал 2021 года

Приложение 200.02 «Исчисление индивидуального подоходного налога с доходов иностранцев и лиц без гражданства» заполняется сведениями по суммам исчисленных налогов, взносов, отчислений, в том числе и отчислений на ОСМС.

В разделе «Исчисление индивидуального подоходного налога с доходов иностранцев и лиц без гражданства» в графах с А по графу G указываются сведения о сотруднике – иностранце, либо лице без гражданства.

Полезно

• Почему не заполняется «Код страны резидентства» в приложении 200.02 для иностранцев-резидентов?
• Какими налогами облагается заработная плата работника-нерезидента?
• Какими налогами облагается заработная плата работника–иностранца, не имеющего вид на жительство?

В графе B указываются фамилия, имя, отчество (при его наличии) иностранцев и лиц без гражданства, которым были начислены, выплачены доходы в отчетном квартале.

В графе C указываются ИИН иностранцев и лиц без гражданства.

Приложение 200.01 «Исчисление индивидуального подоходного налога и социального налога, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование» предназначено для отражения детальных сведений по суммам исчисленных налогов, взносов и отчислений как по гражданам РК, так и по иностранным работникам.

В приложении заполняются общие сведения, как по головной организации, так и по структурным подразделениям, не признанным «самостоятельными».

Общая сумма по итогам квартала многих показателей формы совпадает с итоговыми значениями аналогичных показателей в приложениях 200.02 и 200.05. Поэтому заполняя приложения необходимо контролировать арифметическую «сходимость» с итогами граф 200.02 + 200.05.

Раздел «Индивидуальный подоходный налог» предназначен для отражения детальных сведений по исчислению и перечислению ИПН.

В строке 200.01.001 «Начисленные доходы» отражается сумма всех начисленных доходов физических лиц.

В строке отражаются доходы, полученные работником в денежной или натуральной форме, в виде материальной выгоды, доходы по договорам ГПХ, дивиденды, выигрыши и т.д.

В строке выделены следующие виды начисленных доходов:

• 200.01.001 А – доходы работников;

• 200.01.001 В – дивиденды;

• 200.01.001 С — выигрыши;

• 200.01.001 D — вознаграждения;

• 200.01.001 Е — по договорам ГПХ.

Ежемесячная сумма начисленных доходов работников складывается главным образом из оклада и составляет 650 000 тенге ((6 чел * 100 000 тенге) + (1 чел * 50 000 тенге)). В последнем месяце квартала один из работников получал дополнительные выплаты (экологическую надбавку 4 376 и материальную помощь в размере 50 000 тенге), поэтому в последнем месяце величина доходов составила 704 376

• Сумма доходов за квартал составляет 2 004 376 тенге (650 000 * 2 мес. + 704 376).
• Так как вся сумма составляет доходы работников, то она будет полностью отражена в строке 200.01.001А.

Форма 200.00 заполняется как юридическими лицами, так и индивидуальными предпринимателями, которые осуществляют свою деятельность на общеустановленном режиме (ИП на ОУР), а также лицами, занимающимися частной практикой.

В данном разделе статьи рассмотрены только те строки, которые являются специализированными для данного типа налогоплательщиков. То есть строки, в которых указываются сведения за самого ИП.

Полезно

• Ежемесячный расчет СО и ОПВ за индивидуального предпринимателя в конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана», ред.3.0
• Как в 1С настроить автоматический расчет взносов ОСМС за индивидуального предпринимателя (ИП)?
• Уплата налогов и социальных платежей индивидуальными предпринимателями

Остальные строки, например, для отражения данных по работникам, заполняются в форме аналогично примеру, рассмотренному в первой части статьи.

Важно!

Обратите внимание, что ИП не заполняют приложение 200.03, так как не могут иметь структурных подразделений. В соответствии с положениями статьи 43 Гражданского кодекса РК, создавать структурные подразделения вправе исключительно юридические лица.

В приложении 200.01 ИП заполняет следующие строки по показателям в свою пользу.

В строке 200.01.012 «Заявляемый доход в свою пользу» отражаются данные о величине дохода, заявляемого в свою пользу ИП (частным нотариусом, частным судебным исполнителем), для исчисления ОПВ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 25 Закона «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан», доход для исчисления ОПВ в свою пользу, определяется ИП самостоятельно.

При этом самостоятельно определенный доход должен быть не менее 1 МЗП и не более 50 МЗП ежемесячно.

Установим условную сумму заявляемого дохода для исчисления ОПВ – 150 000 тенге ежемесячно.

Итоговое значение строки за отчетный период составит 450 000 тенге (150 000 * 3 мес).

В строке 200.01.017 «Доход, с которого исчисляются социальные отчисления в свою пользу» отражается доход, определенный для исчисления СО индивидуальным предпринимателем (частными нотариусами, частными судебными исполнителями и т.д.), в свою пользу.

В соответствии с пунктом 2 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений, для ИП объектом для исчисления СО является получаемый доход. При этом такой доход определяется самостоятельно.

Такой доход должен соответствовать установленным пределам: не менее 1 МЗП и не более 7 МЗП ежемесячно.

Установим условную сумму заявляемого дохода для исчисления СО – 100 000 тенге ежемесячно.

Итоговое значение строки 200.01.018 за отчетный период составит 300 000 тенге (300 000 * 3 мес).

В строке 200.01.020 «Доходы, с которых исчисляются взносы на обязательное социальное медицинское страхование» указывается сумма дохода, применяемого для исчисления взносов на ОСМС за каждый месяц отчетного периода.

Рассмотрим заполнение специализированных строк для ИП в Декларации 200.00.

Строка 200.00.005 «Сумма социального налога, подлежащего уплате в бюджет с применением ставок, установленных пунктом 1 статьи 485 Налогового кодекса» заполняется индивидуальными предпринимателями, лицами занимающимися частной практикой, физическими лицами по договорам ГПХ. В строке отражаются ОПВ, подлежащие перечислению в свою пользу.

Значение строки определятся по ставке 10% от заявляемого дохода по строке 200.01.009.