Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сроки сдачи декларации НДС за 2 квартал 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Декларацию по НДС нужно сдавать, даже если в течение отчетного периода компания не вела коммерческую деятельность: при отсутствии объектов налогообложения предприниматели сдают «нулевую» отчетность. Впрочем, есть пара исключений:
-
компания не фиксировала торговые операции, а на ее счетах и в кассе отсутствовало движение средств, можно подать единую налоговую декларацию;
-
компания получила освобождение от НДС согласно ст. 145 НК РФ (совокупная выручка за последние три месяца не превысила 2 млн руб.).
Предприниматели на УСН и ПСН не являются плательщиками НДС, поэтому им не нужно сдавать соответствующую декларацию.
Кроме этого, законом предусмотрены и другие случаи, когда ИП или юридические лица сдают отчетность по НДС:
-
предприятие берет у государства недвижимость в аренду – в этом случае организация признается налоговым агентом с обязательством по уплате НДС;
-
предприниматель на УСН или ПСН выставляет покупателю счет-фактуру с НДС;
-
компания закупает товар у зарубежного партнера, не стоящего на учете в РФ, для дальнейшей реализации на территории России.
Вне зависимости от числа работников на предприятии, сдавать декларацию следует в электронном виде через лицензированных операторов ТКС.
Календарь сдачи отчетности в 2021 году: поквартально
За нарушение сроков подачи декларации бизнесменов ждет штраф в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ. Его размер составит 5% от суммы недоимки за каждый месяц просрочки (в том числе неполный). Минимальный размер штрафа – 1000 р., максимальный – 30% от неуплаченной суммы. К примеру, если предприниматель забыл отправить нулевую декларацию, то ФНС вправе выписать ему за это штраф в размере 1000 р.
Помимо штрафа к предпринимателю или юридическому лицу (в т.ч. налоговым агентам) могут применить и другие санкции:
-
административная ответственность для должностных лиц (обычно это руководитель или главный бухгалтер) по ст. 15.5 КоАП и штраф в размере 300-500 рублей;
-
нарушение сроков подачи декларации на 20 рабочих дней в соответствии со ст. 76 НК может обернуться приостановкой операций по банковским счетам;
-
неуплата налога – штраф 20% от суммы недоимки, за умышленное уклонение от уплаты НДС штраф возрастет вдвое (до 40%);
-
если в декларации сумма НДС указана правильно, но при этом компания не перечислила в деньги бюджет, то согласно п. 19 постановления Пленума ВАС РФ вместо штрафа будут начислять пени. Порядок расчета пени определяется ст. 75 НК РФ.
Декларация по НДС состоит из титульного листа и 12 разделов, однако представителям МСП чаще всего нужно заполнить лишь некоторые их них:
-
титульный лист и 1 раздел являются обязательными для всех;
-
2 раздел заполняют только налоговые агенты;
-
3 раздел предназначен для расчета налоговой базы и НДС по ненулевым ставкам;
-
разделы 4-6 заполняют только экспортеры;
-
7 раздел предназначен для тех, кто в предыдущем квартале осуществлял операции, не облагаемые НДС;
-
8 раздел – это сведения о полученных счетах-фактурах, а 9 раздел, соответственно, о выставленных;
-
10 и 11 раздел предназначены для посредников – здесь указывают сведения о выставленных и полученных счетах-фактурах соответственно;
-
последний, 12 раздел, заполняется компаниями, если они освобождены от НДС или совершают необлагаемые операции. Например, ИП и юрлица на УСН или ПСН, выставляющие счета-фактуры с НДС.
Приведем образец заполнения декларации для ООО «Ромашка» — это микропредприятие с двумя сотрудниками на ОСНО, основная деятельность — оптовая торговля. Организация заполняет лишь часть разделов декларации:
- «Ромашка» не является налоговым агентом, поэтому не заполняет раздел 2;
- не применяет налоговую ставку 0%, поэтому не заполняет разделы 4, 5 и 6;
- не имеет дела с операциями, которые не подлежат налогообложению или проводятся вне территории России, также не вносит предоплату за поставку товаров с циклом изготовления больше полугода, поэтому не заполняет раздел 7;
- не является посредником и не получает освобождение от НДС.
Декларация по НДС в 2021 году
Традиционно, самая большая нагрузка по налоговой отчетности приходится на тех, кто применяет общую систему налогообложения. Хотя и спецрежимникам тоже расслабляться не стоит. Во-первых, бывают ситуации, когда и на льготных режимах приходится отчитываться в течение года по некоторым налогам (например: по НДС). А во-вторых, отчетность за работников никто не отменял.
Сдают:
— российские и иностранные юрлица;
— налоговые агенты;
— ответственные участники консолидированных групп налогоплательщиков.
Те, кто платит авансовые ежемесячные или ежеквартальные платежи должны сдать декларацию за полугодие не позднее 28 июля 2021 года.
Субъекты, которые платят авансовые платежи по фактической прибыли и отчитываются в ФНС ежемесячно, должны в этот же срок сдать декларацию за июнь 2021 года.
Действующая форма декларации утверждена приказом ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@.
Декларацию по налогу на прибыль на бумажном носителе можно сдать тем, у кого среднесписочная численность за предыдущий год не превысила 100 человек. Все остальные отчитываются электронно.
Сдают юрлица и ИП, которые выступают в роли налоговых агентов: удерживают и перечисляют НДФЛ с доходов, выплачиваемых физическим лицам.
Крайний срок подачи отчета за полугодие – 2 августа 2021 года.
Действующий бланк отчета утвержден приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.
Сдать отчет на бумаге можно при условии, что число физлиц, получивших доходы в отчетном периоде, не превысило 10 человек. Всем остальным доступен только электронный формат.
Все ООО и ИП, которые нанимали сотрудников по трудовым и гражданско-правовым договорам (если в договоре ГПХ есть условие об уплате взносов на травматизм) сдают расчет 4-ФСС.
Крайний срок подачи расчета за полугодие – 20 июля (если расчет подается на бумаге) и 26 июля 2021 года (при подаче электронным способом).
Бланк расчета не менялся уже несколько лет. Действующая форма утверждена приказом ФСС от 26.09.2016 № 381.
Расчет на бумаге сдают те, у кого среднесписочная численность не превышает 25 человек, остальные отчитываются электронно.
Традиционно, самая большая нагрузка по налоговой отчетности приходится на тех, кто применяет общую систему налогообложения. Хотя и спецрежимникам тоже расслабляться не стоит. Во-первых, бывают ситуации, когда и на льготных режимах приходится отчитываться в течение года по некоторым налогам (например: по НДС). А во-вторых, отчетность за работников никто не отменял.
Что сдаем за 2 кв. 2021: памятка для бухгалтера
Сдают:
- российские и иностранные юрлица;
- налоговые агенты;
- ответственные участники консолидированных групп налогоплательщиков.
Те, кто платит авансовые ежемесячные или ежеквартальные платежи должны сдать декларацию за полугодие не позднее 28 июля 2021 года.
Субъекты, которые платят авансовые платежи по фактической прибыли и отчитываются в ФНС ежемесячно, должны в этот же срок сдать декларацию за июнь 2021 года.
Действующая форма декларации утверждена приказом ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@.
Декларацию по налогу на прибыль на бумажном носителе можно сдать тем, у кого среднесписочная численность за предыдущий год не превысила 100 человек. Все остальные отчитываются электронно.
Сдают юрлица и ИП, которые выступают в роли налоговых агентов: удерживают и перечисляют НДФЛ с доходов, выплачиваемых физическим лицам.
Крайний срок подачи отчета за полугодие — 2 августа 2021 года.
Действующий бланк отчета утвержден приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.
Сдать отчет на бумаге можно при условии, что число физлиц, получивших доходы в отчетном периоде, не превысило 10 человек. Всем остальным доступен только электронный формат.
-
Обнаружили безнадежную дебиторку? Разбираемся, как списать задолженность правильно
3,8 тыс. 0
На ОСНО отчетности больше, чем на специальных налоговых режимах. Бухгалтерам организаций и ИП на общей системе в 2021 году надо сдать больше десяти отчетов.
Организации отчитываются по всем налогам и взносам, которые платят на ОСНО: налог на прибыль, НДС, НДФЛ, налог на имущество организаций, акцизы. А еще надо отчитаться по сотрудникам. ИП на ОСН не сдают декларацию по налогу на имущество, а вместо отчета по прибыли сдают 3-НДФЛ, других отличий от организаций нет.
Что сдаем за 2 квартал 2021: памятка для бухгалтера
Кто сдает. ИП на ОСНО, предприниматели, утратившие право на спецрежим, и те, кто получил доход, по которому физлица должны сами платить НДФЛ. А также нотариусы, адвокаты и другие лица, занимающиеся частной практикой.
Сроки сдачи. Сдать декларацию за 2020 год нужно до 30 апреля 2021 года. Если ИП прекратил деятельность до конца года, декларацию надо сдать в течение пяти рабочих дней со дня внесения сведений в ЕГРИП.
Бланк и формат сдачи. Форма декларации за 2020 год утверждена приказом ФНС от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615@. Сдать отчет в налоговую можно лично, по почте или через МФЦ. Электронную форму принимают по ТКС и через личный кабинет налогоплательщика. Предприниматели, у которых среднесписочная численность в 2020 году превысила 100 человек, могут отчитываться только электронно.
Кто сдает. Организации и ИП, которые платят страховые взносы с доходов физлиц. Главы КФХ.
Сроки сдачи. Расчеты нужно подать за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год. В 2021 году сроки следующие:
- за 2020 год — 1 февраля 2021;
- за I квартал 2021 года — 30 апреля 2021;
- за полугодие 2021 года — 30 июля 2021;
- за 9 месяцев 2021 года — 1 ноября 2021.
Бланк и формат сдачи. Способ сдачи расчета зависит от количества физлиц, которым вы начислили взносы в текущем периоде. Если их численность не превышает 10 человек, расчет можно сдать как на бумаге, так и электронно. Остальным доступен только электронный формат.
Для уточненных деклараций по НДС отдельные сроки не предусмотрены. Их можно представлять без привязки к конкретной отчетной дате при обнаружении в первоначально сданной декларации ошибочных сведений.
О нюансах оформления уточненной декларации по НДС (применяемой форме, признаке актуальности и т. д.) узнайте из этой публикации.
При этом отчетный срок при подаче уточнений имеет важное значение, если в первичной декларации был занижен налог. В этом случае подача уточненки после крайней отчетной даты (предусмотренной НК РФ) может повлечь штраф, если налогоплательщик предварительно не доплатит в бюджет недоимку и пени (подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).
Узнайте больше об уточненных декларациях из материалов:
- «Что анализируется при проверке уточненной декларации?»;
- «Особенности уточненной налоговой декларации 3-НДФЛ»;
- «Как подать уточненную налоговую декларацию по УСН?».
Декларацию по НДС должны сдавать все субъекты — плательщики этого налога. Кроме того, отчет подают импортеры, неплательщики НДС, если выдавали счет-фактуру с НДС. Также расчет передают в ИФНС налоговые агенты, получившие или выдавшие счета-фактуры как посредники, даже если они используют специальные налоговые режимы.
Декларация направляется только электронно. Однако исключение — расчет можно подать на бумаге определенным налоговым агентам (п. 3, 12 ст. 80, п. 5 ст. 174 НК РФ).
Плательщики обязаны направить нулевой расчет по НДС, если они не вели деятельность в отчетном периоде или у них не было объектов налогообложения. Вместо нее можно также подать единую налоговую декларацию, если в отчетном квартале не было деятельности и движений денег по кассе и расчетным счетам.
Сроки сдачи отчетности в 2021 году
Скорректированный бланк декларации по НДС будет применяться с отчета за III кв. 2021 года (Приказ ФНС от 26.03.2021 г. № ЕД-7-3/228@). А за II кв. нужно использовать прежнюю форму расчета.
При обычных видах деятельности и стандартных ситуациях в декларации заполняются титульный лист, разделы 1, 3, 8, 9. Другие разделы формируются только в том случае, если у компании есть информация, требующая отражения в этих разделах.
Программа 1С позволяет проверить декларацию по НДС на соответствие контрольным соотношениям. Кроме того, при подключенном сервисе 1С-Отчетность расчет можно напрямую отправить из программы, не выгружая его на компьютер.
Принимаем ваши заявки 24/7, выезд специалиста на следующий день, удаленная диагностика
- Настройка 1С под задачи бизнеса;
- Подключение сервиса “1С: Отчетность”;
- Диагностика и устранение технических ошибок в работе программы;
- Обновление любой конфигурации 1С до последнего релиза с сохранением данных;
- Обучение и консультация по работе в 1С (настройка отчетов, исправление ошибок).
Январь
Страховые взносы, уплата ежемесячного обязательного платежа, за декабрь 2020 года.
СЗВ-М и СЗВ-ТД, представление формы «Сведения о застрахованных лицах» и сведений о трудовой деятельности в ПФР за декабрь 2020 года.
НДФЛ, уплата авансового платежа для ИП, адвокатов, нотариусов, других лиц, занимающихся частной практикой, за октябрь — декабрь 2020 года.
ЕНВД, представление декларации за IV квартал 2020 года.
Страховые взносы, представление расчетной ведомости 4-ФСС на бумажном носителе за 2020 год. Для организаций и ИП с наёмными работниками.
Единая (упрощённая) налоговая декларация, представление за 2020 год. Для налогоплательщиков при отсутствии движения денежных средств на счетах за отчетный период.
Представление журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур за IV квартал 2020г. Журнал предоставляется лицами, не имеющими обязательств по НДС, или освобожденные от них (не налоговые агенты).
По-новому. Сведения о среднесписочной численности, представление за 2020 год. Сдаётся не отдельным документом, а в составе новой формы РСВ.
Водный налог, представление декларации за IV квартал 2020 года.
НДС и акцизы при импорте товаров на территорию РФ с территории государств — членов таможенного союза, представление декларации за 2020 год.
ДСВ-3 «Реестр добровольных пенсионных взносов», представление в ПФР за IV квартал 2020 года.
Налог на прибыль с доходов в виде процентов по государственным ценным бумагам, уплата за декабрь 2020 года.
Страховые взносы, представление расчетной ведомости 4-ФСС на электронном носителе за 2020 год. Для организаций и ИП с наёмными работниками.
НДС, представление декларации и уплата налога за IV квартал 2020 года. В том числе для организаций на спецрежимах.
Налог на прибыль, уплата ежемесячного авансового платежа в I квартале 2021 года.
Февраль
Срок сдачи декларации по НДС за 2 квартал 2021 года
Страховые взносы, представление расчета по обязательному пенсионному, социальному, медицинскому страхованию за 2020 год.
Страховые взносы, уплата ежемесячного обязательного платежа, за январь 2021 года.
СЗВ-М и СЗВ-ТД, представление формы «Сведения о застрахованных лицах» и сведений о трудовой деятельности в ПФР за январь 2021 года.
Март
2-НДФЛ, представление сведений о доходах физических лиц за 2020 год.
6-НДФЛ, представление расчета сумм исчисленного и удержанного налога за 2020 год.
СЗВ-СТАЖ, представление формы в ПФР за 2020 год.
Плата за негативное воздействие на окружающую среду, представление декларации за 2020 год.
Страховые взносы, уплата ежемесячного обязательного платежа, за февраль 2021 года.
СЗВ-М и СЗВ-ТД, представление формы «Сведения о застрахованных лицах» и сведений о трудовой деятельности в ПФР за февраль 2021 года.
Налог на прибыль, представление декларации за 2020 год.
Налог на имущество, представление декларации за 2020 год.
УСН, представление декларации для организаций за 2020 год.
ЕСХН, представление декларации за 2020 год.
Бухгалтерская отчетность, представление в ИФНС за 2020 год. Только организации, ИП не сдают.
Апрель
Уплата некоторых налогов зависит от наличия объекта налогообложения, поэтому платят их не все организации и предприниматели.
Земельный налог
Налогоплательщиками по этому налогу являются организации, ИП и обычные физические лица, имеющие земельные участки на правах собственности, бессрочного пользования или пожизненного владения. В отношении земельного налога действует ряд льгот:
- уменьшение налоговой базы (ст. 391 НК РФ);
- льготная налоговая ставка (ст. 394 НК РФ);
- освобождение от уплаты (ст. 395 НК РФ).
Муниципальные образования могут установить на своей территории и дополнительные льготы.
Налоговую декларацию по земельному налогу раньше сдавали только организации, а с 2021 года она вообще отменена. Земельный налог платят по месту нахождения земельных участков, сроки уплаты устанавливаются статьей 388 НК РФ. За прошедший год налог надо перечислить не позднее 1 марта следующего года. Авансовые платежи — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Транспортный налог
Не являются объектом налогообложения по этому налогу транспортные средства, указанные в п.2 статьи 358 НК РФ, например, транспорт сельхозпроизводителей, а также пассажирские и грузовые водные и воздушные суда, являющиеся собственностью юрлиц или ИП, основный вид деятельности которых – перевозки.
Налоговую декларацию по транспортному налогу тоже отменили с 2021 года. Сроки уплаты транспортного налога устанавливаются региональными законами.
Водный налог
Налогоплательщиками по этому налогу являются организации и физические лица, осуществляющие специальное водопользование, в виде забора воды из водных объектов или использования их акватории. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, пользующиеся водными объектами договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, заключенных или принятых после введения в действие Водного кодекса РФ.
Не является объектами налогообложения по водному налогу обширный перечень ситуаций забора воды или использования акватории, указанный в статье 333.9 НК РФ, таких как забор воды для полива земель сельскохозяйственного назначения, использование акватории для рыболовства и охоты, для размещения и строительства гидротехнических сооружений и др. Сроки подачи налоговой декларации и уплаты водного налога совпадают – не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Акцизы
Акциз – это косвенный налог, который включается в цену товара и фактически уплачивается потребителем. Платят акцизы организации и ИП, являющиеся производителями, переработчиками и импортерами подакцизных товаров. Подакцизные товары указаны в ст. 181 НК РФ, к ним относятся:
- спиртосодержащая продукция, за исключением лекарств, косметики и парфюмерии;
- алкогольная продукция, в том числе пиво;
- табачная продукция;
- легковые автомобили;
- мотоциклы мощностью свыше 150 лош. сил;
- автомобильный и прямогонный бензин;
- дизтопливо и моторные масла.
Налоговым периодом для акцизов является календарный месяц, декларация сдается по итогам каждого месяца, не позднее 25-го числа следующего месяца. В эти же сроки надо уплатить и акцизы. Исключением являются плательщики акцизов по операциям с денатурированным спиртом и прямогонным бензином: срок сдачи декларации и уплаты акцизов для них наступает не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным периодом.
НДПИ — налог на добычу полезных ископаемых
Этот налог платят организации и индивидуальные предприниматели, имеющие лицензии на пользование недрами, добывающие полезные ископаемые, за исключением общераспространённых. Налоговым периодом по НДПИ является календарный месяц. Сдать декларацию по налогу надо не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным, а заплатить налог надо не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.
Сначала рассмотрим те разделы декларации, которые будут использовать подавляющее большинство бизнесменов.
Титульный лист открывает отчет и содержит данные двух видов:
- О налогоплательщике: наименование, коды, контактная информация.
- О самом отчете — налоговый период, наличие корректировок, код ИФНС, дата сдачи.
Раздел 2 задействуют налоговые агенты по НДС. Такая ситуация может возникнуть, например, при покупке товаров у нерезидентов на территории РФ или при аренде госимущества (ст. 161 НК РФ). Каждый лист раздела 2 содержит сведения о продавце и сумму выделенного налога.
Разделы 4, 5, 6 необходимы налогоплательщикам, работающим по льготной «нулевой» ставке НДС (п. 1 ст. 164 НК РФ). Это могут быть различные виды экспорта и сопутствующие услуги, например, международные перевозки.
Ставка НДС 0% (особенности применения)
В разделе 4 находится информация об операциях с подтвержденной ставкой 0%.
Раздел 5 содержит сведения о льготных операциях, относящихся к предыдущим периодам.
В разделе 6 приводятся данные о тех отгрузках, по которым на дату сдачи отчета право на «нулевую» ставку еще не подтверждено.
Раздел 7 потребуется тем бизнесменам, которые совершали операции, не облагаемые НДС (ст. 149 НК РФ). Освобождению подлежат ряд категорий товаров и услуг, относящихся, в частности, к медицине, образованию и культуре. Кроме того, НДС не начисляется на авансы, если они получены за продукцию (услуги), длительность производства (оказания) которых превышает 6 мес.
Разделы 10 и 11 нужны только тем налогоплательщикам, бизнес которых связан с деятельностью в интересах третьих лиц. Это могут быть застройщики, комиссионеры, агенты и те, кто занимается транспортной экспедицией. Информация в эти листы заносится на основе журналов выданных и полученных счетов-фактур по принципам, аналогичным разделам 8 и 9.
Раздел 12 используется, если налогоплательщик, освобожденный от НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ) выставил счет-фактуру.
Расчет НДС производится ежеквартально, поэтому по итогам каждого трехмесячного периода налогоплательщик обязан сдать отчет. Сроки подачи декларации в 2019 году не изменились — это по-прежнему 25 число следующего за отчетным кварталом месяца (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Важно!
Особенностью отчета по НДС является его обязательная электронная форма. Сдавать декларацию в онлайн-формате должны практически все бизнесмены, на которых эта обязанность распространяется в принципе. Исключение закон делает лишь для налоговых агентов, если они сами не платят НДС и сдают отчет только вследствие выполнения «агентских» функций.
Эти требования введены, чтобы обеспечить возможность автоматизированного контроля за правильностью начисления НДС. С помощью АСК «НДС-2» (или АСК «НДС-3) налоговики сопоставляют обороты по начислению и возмещению НДС у контрагентов и выявляют схемы его незаконной оптимизации.
Важно!
Если налогоплательщик направит налоговикам «бумажную» декларацию, не имея на это права, то отчет считается несданным.
А за неподачу налоговых деклараций бизнесмен будет оштрафован (п. 1 ст. 119 НК РФ). Конкретная сумма зависит от суммы налога к уплате. Если налога к начислению нет (или он небольшой), то санкции — 1000 руб. Но в общем случае штраф составляет от 5% от налога, отраженного в графе «к уплате».
При этом сумма штрафа не может превышать 30% от суммы неуплаченного в срок налога и быть 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).
Однако гораздо более серьезной проблемой для нарушителя может стать блокировка счетов. Налоговики имеют на это право, начиная с 11-го дня просрочки (п. 3 ст. 76 НК РФ).
Блокировка счета (причины, последствия и руководство к действию)
Рассмотрим «новогодние» изменения порядка расчета НДС и то, как они отразились в декларации.
В первую очередь, конечно, остановимся на повышении ставки до 20%. В связи с ним в разделах 3 и 9 (включая приложение) появились дополнительные поля.
Однако «старые» строки, ориентированные на ставку 18%, тоже сохранились. Это связано с тем, что необходимо отражать в декларации «переходные» операции.
Также не изменились и «льготные» разделы, относящиеся к ставкам 0% и 10%, т.к. общее повышение ставки НДС никак не затронуло льготников.
Для тех, кто торгует металлоломом, макулатурой и сырыми шкурами животных, правила исчисления НДС изменились еще с начала 2018 года. Именно тогда обязанность уплачивать налог при таких сделках была возложена на покупателя. Но соответствующие изменения в правилах заполнения деклараций внесены только сейчас (п. 4–8 приложения 4 к приказу № 853@).
Нововведения коснутся и бизнесменов, которые занимаются экспортом или реэкспортом. Для тех, кто добровольно отказался от применения нулевой ставки (п. 7 ст. 164 НК РФ) в разделе 3 теперь предусмотрена специальная строка 043.
Кроме того, в разделе 9 появилась новая строка 036 «Код вида товара», которая используется при экспорте товаров в страны ЕАЭС.
Важно!
Бизнесмены, работающие на ЕСХН, с 2019 года больше не освобождаются от НДС по умолчанию. Они могут по-прежнему не платить этот налог, только если их выручка за предыдущий год вписывается в установленные лимиты: для 2018 года это — 100 млн. руб., для 2019 — 90 млн. руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ).
Следовательно, все крупные сельхозпроизводители в 2019 году должны будут заполнять и сдавать отчетность по НДС на общих основаниях.
также напомним, что в 2018 году в РФ началось внедрение системы tax-free. Ее суть заключается в том, что иностранные туристы могут при определенных условиях получить компенсацию части НДС с приобретенных ими товаров при выезде с территории РФ (ст. 169.1 НК РФ). Для отражения российскими торговыми организациями оборотов, связанных с tax-free, был расширен раздел 3 декларации. В новой строке 44 указывается база и начисленный налог, а в строке 135 — сумма к вычету.
Календарь бухгалтера на 2021 год
Итак, с нового года порядок начисления НДС существенно изменился. Это касается не только непосредственно расчета налога и заполнения отчетов, но и более «общих» вопросов.
Так, изменение ставки НДС влечет за собой необходимость заключить дополнительные соглашения к договорам. Однако — сделать это необходимо не всем. Например, если цена реализации изначально была указана без НДС, то можно работать по старому договору.
В этих и других подобных нюансах необходимо разбираться и своевременно принимать меры, чтобы не отстать от происходящих изменений.
Согласно пункту 5 статьи 174 НК РФ, установлен срок подачи отчёта по налогу — не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Декларацию НДС за 2 квартал 2021 года нужно отправить по 26 июля 2021 года включительно. Перенос произошёл из-за того, что 25 июля приходится на выходной день, воскресенье.
Отчитываться по НДС должны ИП и организации:
- зарегистрированные в качестве плательщиков НДС и применяющие общую систему налогообложения (ОСНО) либо единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) при превышении установленных лимитов по выручке;
- выступающие налоговыми агентами по НДС, вне зависимости от используемого налогового режима;
- выставляющие счета-фактуры с выделенным НДС, оставаясь при этом плательщиком УСН;
- зарегистрированные правопреемниками реорганизованного юридического лица и восстановившие НДС.
ИП и организации, не применяющие ОСНО, сдают декларацию только по тому кварталу, в котором произошёл факт деятельности, связанный с уплатой НДС (выставили счёт-фактуру с НДС, пришёл товар из-за рубежа, и т.д).
Обязанность по сдаче налоговой декларации распространяется и на иностранные компании, налоговых агентов, если они оказывали электронные услуги на территории РФ (Текст ссылкипункт 8 статьи 174.2 НК РФ).
- Напомнит о сроках сдачи
- Учёт переносы в выходные и праздники
- Настраивается по вашим параметрам
- Учитывает совмещение налоговых режимов
Декларация по НДС 2021: порядок заполнения и сдачи
В соответствии с п. 5 ст. 174 и пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ, по НДС отчитываются:
- организации и индивидуальные предприниматели — плательщики НДС (не платят этот налог фирмы и ИП, перешедшие на УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН или изначально использующие эти режимы: им нет смысла беспокоиться, как сделать отчет по НДС, для них этого отчета не существует);
- налоговые агенты;
- посредники, не являющиеся плательщиками, которые выделяют в выставленных счетах-фактурах суммы НДС.
От обязанности отчитываться по НДС избавлены организации и ИП на специальных системах налогообложения — УСН, ПСН, ЕСХН, которые не являются плательщиками НДС. Для организаций, совокупный доход которых не превышает 2 млн рублей без учета налога на добавленную стоимость, предоставление отчета необязательно. Доход суммируется за три квартала, предшествующих отчетной дате (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Нулевой отчет по НДС не сдают налогоплательщики, которые не вели финансово-хозяйственную деятельность в отчетном периоде и не пользовались денежными средствами на своих расчетных счетах.
Сдают декларацию по месту учета фирмы или регистрации места жительства ИП исключительно в электронном формате. Предоставление на бумаге этого отчета больше не предусмотрено.
В 2021-м сроки сдачи налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость установлены:
Период — отчетный квартал
Последний срок сдачи
1-й квартал 2021 года
26 апреля (перенос с 25.04 — воскресенья)
2-й квартал 2021 года
26 июля (перенос с 25.07 — воскресенья)
3-й квартал 2021 года
25 октября
4-й квартал 2021 года
25 января 2022 года
В 2021-м две конечных даты направления декларации в органы ФНС выпали на выходные и перенесены на ближайшие понедельники. С учетом переноса срок сдачи декларации НДС за 2 квартал 2021 года — 26.07.2021. 25.07 — воскресенье.
Приказом ФНС №МВ-7-3/558@ от 29.10.2014 в редакции от 09.11.2020 утвержден порядок заполнения декларации по НДС, во 2-м квартале ее надо заполнять с учетом внесенных изменений.
Действующая налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 2021 год состоит из титульного листа и 12 разделов. Обязательно заполнять только первый лист и раздел 1. Остальные части заполняются, если есть необходимые условия.
ВАЖНО! С 2014 года налогоплательщики и налоговые агенты подают декларацию в электронном виде. До этого отчет сдавался на бумаге, если число работников не превышало 100 человек. Больше такой возможностью воспользоваться нельзя.
Но в особых случаях бумажная отчетность по налогу на добавленную стоимость все же сдается. Предусмотрено составление декларации по НДС в бумажном варианте:
- налоговыми агентами — неплательщиками НДС (спецрежимники) или получившими освобождение от его уплаты;
- организациями и ИП — неплательщиками НДС или получившими освобождение от его уплаты, если одновременно выполняются следующие условия:
- они не являются крупнейшими налогоплательщиками;
- число работников не больше 100;
- они не выставляли счета-фактуры с НДС;
- не работали на основе агентских договоров (в интересах других лиц) с применением счетов-фактур.
Освобождение от обязанностей уплачивать налог есть возможность получить, если за три предыдущих месяца выручка от реализации не превысит 2 млн рублей.
Следуйте таким правилам:
- Используется только утвержденная форма декларации по НДС, как в примере заполнения. При сдаче в бумажном виде допустимо заполнение от руки или на компьютере, распечатывайте ее только на одной стороне листа А4, не скрепляйте степлером.
- В каждую строку вписывайте один показатель, начиная с левого края, в оставшихся пустых ячейках ставьте прочерки.
- Суммы указывайте в полных рублях, все, что больше 50 копеек, округляйте в большую сторону, меньше 50 копеек — отбрасывайте.
- Текстовые строки заполняйте заглавными печатными буквами (если вручную, то чернилами черного, фиолетового или синего цвета, если на компьютере — шрифтом Courier New, размер 16–18).
Часть 9 отчета включает сведения из книги продаж — данные о выставленных счетах-фактурах по продажам, которые увеличивают налоговую базу отчетного квартала.
Построчно:
- 001 — прочерк, так как декларация первичная (заполняется только в уточняющей декларации);
- 005 — порядковый номер операции в книге продаж;
- 010 — код вида операции в книге продаж;
- 020 — номер выставленного счета-фактуры;
- 030 — дата счета-фактуры;
- 035 — регистрационный номер таможенной декларации;
- 036 (новая строка) — указывается при таможенных операциях, коды содержатся в Товарной номенклатуре ЕАЭС;
- 040–090 — заполняют при исправлении или выставлении корректирующего счета-фактуры;
- 100 — ИНН и КПП покупателя.
Построчно продолжение раздела 9:
- 110 — ИНН и КПП посредника (не заполняется);
- 120–130 — номер и дата документа об оплате;
- 140 — код валюты;
- 150–160 — стоимость продажи с учетом налога в валюте счета-фактуры и в рублях, строку 150 не заполняем;
- 170–190 — стоимость продажи без налога (отдельно по ставкам 20%, 18%, 10% и 0%); все операции раздела 9 осуществлялись по ставке 20%;
- 200–220 — сумма НДС по ставкам 20%, 18% и 10% и стоимость продаж, освобожденных от уплаты налога.
Раздел 9 по второй и последующим операциям почти полностью дублирует предыдущие две страницы, за исключением порядкового номера операции, даты, ИНН покупателя и суммы продажи. По третьей операции указывается код 02 из книги продаж, так как в этом случае фиксируется предоплата за предстоящие поставки. Алгоритм по внесению данных в этом разделе аналогичен по всем последующим операциям, но различаются величины, даты и реквизиты покупателя.
Когда подавать декларацию по НДС за 2 квартал 2021
Построчно:
- 230 — общая стоимость продаж по ставке 20% без учета НДС;
- 235 — общая стоимость продаж по ставке 18% без учета НДС;
- 240 — общая стоимость продаж — 10% без НДС;
- 250 — общая стоимость продаж — 0% без НДС;
- 260 — налог по ставке 20%;
- 265 — налог по ставке 18%;
- 270 — налог по ставке 10%;
- 280 — сумма, освобожденная от налога.
Разделы 10 и 11 декларации заполняют комиссионеры и агенты, застройщики и фирмы, работающие по договору транспортной экспедиции. Сведения вносятся на основе журнала учета счетов-фактур. Раздел 12 оформляют неплательщики налога или лица, освобожденные от его уплаты, при выставлении ими счетов-фактур с включенным налогом. Организация эти разделы оставляет пустыми.
Штраф по статье 119 НК РФ — 5% от не уплаченной вовремя суммы налога. Он предусмотрен как за непредоставление отчетности, так и за ее сдачу в иной форме (напомним, что предусмотрена электронная форма). Ошибки приведут к ответственности должностных лиц. Штраф — 1000 рублей, но рекомендации из статьи помогут не ошибиться при заполнении формы.
Декларацию по НДС подают плательщики этого налога, а иногда и лица, которые его не платят. Например, если неплательщик НДС выставил счет-фактуру с выделенной суммой налога или в силу закона приобрел обязанность налогового агента.
Обратите внимание! С 2019 года НДС должны платить все субъекты на ЕСХН, если они не получили освобождение по статье 145 НК РФ. Они заполняют декларацию в общем порядке.
Отчет подается в электронной форме всеми налогоплательщиками. На бумаге декларацию по НДС примут только у налоговых агентов, которые собственный НДС не уплачивают.
Раздел Кто заполняет / Что отражается Титульный лист Все Раздел 1 Все Раздел 2 Налоговые агенты Раздел 3 Все, кто производил облагаемые операции. Отражается расчет суммы налога к уплате / возврату Раздел 4 Если велась деятельность по ставке НДС 0%, и есть документы для подтверждения ее правомерности Раздел 5 Если велась деятельность по ставке НДС 0%, но документов на подтверждение нет Раздел 6 Если ранее было заявлено о применении ставки 0%, но право на льготу получено только в текущем периоде Раздел 7 Если есть операции, освобожденные от НДС Раздел 8 Все, кто производил облагаемые операции. Отражаются данные книги покупок Раздел 9 Все, кто производил облагаемые операции. Отражаются данные книги продаж Раздел 10 Посредники отражают данные о выставленных счетах-фактурах Раздел 11 Посредники отражают данные о полученных счетах-фактурах Раздел 12 Неплательщики НДС при выставлении ими счетов-фактур Из таблицы выше видно, что в большинстве случаев организации и ИП заполняют такие разделы декларации:
- Титульный лист.
- Раздел 1, в котором указывается сумма НДС к уплате.
- Раздел 3, в котором это сумма рассчитывается.
- Разделы 8-9, содержащие данные книг покупок и продаж.
Заполнение остальных разделов зависит от специфики деятельности.
Похожие записи: