Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Поступление денежных средств в кассу магазина за проданный товар отражается в учете». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Счет 50 «Касса» — счет активный, поэтому поступление денежных средств в кассу организации отражается по дебету этого счета.
Наиболее простая операция по кассе – это снятие наличных денежных средств по чеку с расчетного счета. Данная операция формирует одновременно проводку по кассе и расчетному счету. Так, если средства получены в кассу с расчетного счета, проводка по счету 50 будет следующая:
Дебет счета 50 – Кредит счета 51 «Расчетные счета».
Далее поговорим об учете денежных средств (о проводках поступления) по наиболее типичным ситуациям:
- возврат в кассу аванса, выданного ранее поставщику:
Дебет счета 50 – Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- поступление наличных денежных средств от покупателей:
Дебет счета 50 – Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Проводка по кассе на розничную выручку или, что то же самое — оприходование выручки в кассу (проводка), может быть и напрямую со счетом 90 «Продажи», ведь вести учет расчетов с розничными покупателями на счете 62 нет необходимости, т.к. оплата и отгрузка производится одновременно:
Дебет счета 50 – Кредит счета 90
- получен заем наличными в кассу:
Дебет счета 50 – Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
- если возвращен в кассу остаток подотчетной суммы, проводка будет следующая:
Дебет счета 50 – Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
- возмещение материального ущерба работником организации:
Дебет счета 50 – Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
- внесены средства учредителей в счет вклада в уставный капитал:
Дебет счета 50 – Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями»
- выявлены излишки по кассе в результате инвентаризации:
Дебет счета 50 – Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»
Бухгалтерские проводки по кассовым операциям
Иногда возникает недопонимание при использовании слова «касса». Это связано с тем, что есть два понятия: операционная и основная касса.
Первая — привычная онлайн-ККТ, которую можно встретить в магазинах, салонах и в местах, где продают товары или услуги населению. Через операционную кассу проводят продажу товаров или услуг и иногда оформляют возврат денег. Для учета движения наличных денег по операционной кассе открывают субсчет 50.2.
Вторая — это место, где хранятся все наличные деньги компании. Через нее не только оформляют поступление денег от продаж, но и выдают зарплату, деньги в подотчет, переводят наличку на счет в банке, принимают взносы от учредителей и так далее. Перечень операций гораздо обширнее. Для наличных денег компании устанавливают лимит кассы. Для учета движения налички по основной кассе открывают субсчет 50.1.
Движение наличных денег всегда происходит через счет 50 «Касса». Это активный счет, то есть по дебету отражают приходы денег, а по кредиту — расходы. К поступлениям относят выручку от продажи товаров, снятие наличных с расчетного счета, возврат подотчетных средств. А к расходам — оплату контрагентам, выдачу зарплаты, подотчетных средств, пособий, компенсаций и так далее.
В таблице мы собрали наиболее популярные операции по поступлению денежных средств в кассу.
| Дт | Кт | Описание |
|---|---|---|
| 50.1 | 50.2 | Переместили деньги из одной кассы в другую (если их несколько). Например, из операционной в основную. |
| 50.1 | 51 | Сняли деньги с расчетного счета в кассу. |
| 50.Валюта | 52 | Сняли валюту с расчетного счета в кассу. |
| 50.1 | 55 | Сняли деньги со специального счета в кассу. |
| 50.1 | 60 | Отразили возврат в кассу ранее выданного аванса поставщику. |
| 50.1 | 62 | Отразили поступление денежных средств от покупателя. |
| 50.1 | 66/67 | Получили краткосрочный / долгосрочный заем наличными деньгами. |
| 50.1 | 70 | Работник вернул излишне перечисленную зарплату в кассу. |
| 50.1 | 71 | Сотрудник вернул неизрасходованные подотчетные деньги. |
| 50.1 | 73 | Сотрудник внес деньги в счет возмещения займа. Сотрудник внес деньги в счет погашения материального ущерба. |
| 50.1 | 75 | В кассу внесли вклад в уставный капитал. |
| 50.1 | 76 | В кассу поступили деньги по претензии по договору. |
| 50.1 | 79 | В кассу поступили деньги от обособленного подразделения. |
| 50.1 | 90 | Отразили поступление денежных средств от покупателя (проводка используется при продаже товаров в розницу, так как оплата и отгрузка происходят одновременно, следовательно, счет 62 можно не использовать). |
| 50.1 | 91 | Обнаружили излишки денег в результате инвентаризации Поступила выручка от продажи прочих активов компании Отразили положительную курсовую разницу. |
При поступлении денег в кассу кассир компании составляет приходный кассовый ордер (ПКО) по форме КО-1, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88. При этом вносить исправления в этот документ нельзя. Ошибка или помарка приведет к недействительности ПКО.
Информацию о каждом оформленном ПКО заносите в кассовую книгу по форме КО-4, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88.
Учет поступления в кассу денежных средств
Перечень операций, которые совершаются через операционную кассу скромнее, поэтому и проводок меньше.
| Дт | Кт | Описание |
|---|---|---|
| 50.2 | 50.1 | В операционную кассу передали разменные деньги для расчетов с розничными покупателями. |
| 50.2 | 90.1 | Отразили выручку от розничной продажи. Проводку формируйте при закрытии смены (в конце рабочего дня). |
| 50.1 | 50.2 | Полученную по итогам смены выручку сдали в основную кассу организации. Разменные деньги вернули в основную кассу. |
При выдача разменных денег кассир основной кассы составляет РКО, а при приходовании — ПКО. Полученную за день выручку кассир операционной кассы фиксирует в отчете о закрытии смены.
Покупатель может попросить вернуть деньги обратно. Если он сделает это день в день с покупкой, то никаких проводок по основной кассе делать не нужно. Выручку по операционной кассе вы оприходуете в конце смены по отчету о закрытии смены, где сумма возврата будет сразу учтена.
Если возврат оформлен не день в день, то постройте следующую проводку.
| Дт | Кт | Описание |
|---|---|---|
| 62 | 50.1 | Оформлен возврат покупателю по РКО |
Организация может тратить наличные деньги на следующие цели:
- оплата товара от поставщиков;
- выдача заработной платы сотрудникам, а также выплата стипендий пособий и иных материальных вознаграждений;
- возврат денежных средств покупателю (когда тот сдает товар в магазин);
- оплата аренды помещения, коммунальных и прочих услуг;
- расходы не текущие нужды: покупка кассовой ленты, канцелярских товаров, туалетных принадлежностей;
- расходы на служебные командировки сотрудников;
- прочие цели.
Вообще, деньгами из кассы можно оплачивать далеко не все расходы. Полный перечень трат, на которые разрешается расходовать наличные кассовые средства, приведен в Указании Центробанка РФ от 07 октября 2013 года (за номером 3073-У).
Из всех расходов, приведенных в документе, оплачивать без ограничений можно только такие нужды, как:
- заработная плата сотрудников и все, что входит в фонд оплаты труда;
- социальные платежи (больничные декретные и так далее);
- выдача налички подотчетным лицам (например, на служебные командировки);
- выплата ИП самому себе.
Остальные расходы наличными лимитированы. Есть конкретные верхние пределы, превышение которых влечет наложение штрафа.
Сразу отметим: при расчетах с использованием наличных денег установлены лимиты. В 2020 году по одному договору они не должны превышать 100 тысяч рублей. Это написано в Указании Центрального Банка Российской Федерации от 7 октября 2013 года, № 3073-У.
Остальные расчеты нужно вести в безналичной форме. Если превысить стотысячный лимит, могут наложить штрафы:
- от 4 000 до 5 000 рублей для должностных лиц и ИП;
- от 40 000 до 50 000 рублей для юридических лиц.
Как мы отмечали выше, никаких лимитов использования наличных (да и безналичных) денег при таких платежах не существует. То есть, можно тратить на эти нужды сколько угодно. Есть определенные ограничения при выплате премий по итогам года, но они упираются в налоговое законодательство и не имеют отношения к учету налички — это совсем другая история.
Все подобные выплаты оформляются расчетно-платежными ведомостями и платежными ведомостями.
Согласно законодательству, деньги при возврате товара отдаются тем же путем, что и были получены. Если человек расплатился банковской картой отдавать ему наличку нельзя и наоборот.
Возврат производится на основании заявления покупателя. При этом продавец-кассир формирует на кассе чек возврата. После этого составляется все тот же расходный кассовый ордер — РКО, а затем — платежное поручение. Теперь деньги можно выдать покупателю из кассы.
Как вести учет товаров в розничной торговле
Яркий пример таких расходов — оплата служебных командировок сотрудников. Сюда же можно отнести любые траты с похожей сутью: хозяйственные нужды, представительские расходы и так далее. Все, что работает по такой схеме: работник получает наличные деньги из кассы, тратит их по назначению, а затем отчитывается перед бухгалтерией. Те, кто в теме, прекрасно знают: часто гораздо проще попросить работника купить какую-то вещь в ближайшем магазине (или сделать это самостоятельно), чем искать поставщика, заключать с ним договор, а потом еще и отчитываться перед налоговыми органами. На каждую упаковку скрепок договор не заключишь, это элементарный здравый смысл.
Итак, вернемся к учету. Все подобные операции проводятся на основании личного заявления подотчетного лица. Также можно оформить приказ (распоряжение) по организации, подписанный руководителем. Документы оформляются в свободной форме с указанием следующих данных:
- фамилия, имя и отчество подотчетного лица;
- цель получения денежных средств (расходы не служебную командировку, хозяйственные нужды, представительские расходы);
- срок, на который выдаются деньги;
- сумма выданных денег.
На документе ставятся подписи ответственных лиц и дата оформления. На основании заявления или приказа (распоряжения) составляется расходный кассовый ордер и делается запись в кассовой книге КО-4. Теперь деньги из кассы разрешается выдавать сотруднику на руки.
После того, как выданные подотчетному лицу средства были потрачены, сотрудник обязан за них отчитаться. Для этого составляется авансовый отчет, к которому прилагаются документы, подтверждающие расходы: кассовые и товарные чеки, железнодорожные и авиабилеты и так далее. Только после этого на расходы можно уменьшить налогооблагаемую базу (при режиме налогообложения УСН “Доходы минус расходы”). Если документов нет, для налоговой такие траты будут приняты как доход физического лица, а это тянет за собой уплату НДФЛ, страховых и пенсионных взносов.
Что делать, если сотруднику не хватило выданных денег и он потратил часть собственных средств? В этом случае пишется еще одно заявление. Тоже в свободной форме, но с другой формулировкой — о компенсации расходов. Подтверждаются они также — кассовыми и товарными чеками, билетами или гостиничными чеками.
Такие траты также можно делать без каких либо ограничений. Деньги выдаются из кассы на основании расходного кассового ордера. Единственная законодательная оговорка — эти средства не должны быть потрачены на коммерческую деятельность организации.
Учет доходов розничного магазина
Здесь список будет не таким большим. Львиная доля наличных средств, получаемых розничными продавцами и сферой обслуживания — это оплата товаров или услуг физическими лицами. Однако есть и еще:
- средства, полученные от поставщиков за возврат товара;
- деньги, полученные от ответчиков в рамках судебных делопроизводств;
- возмещение убытков в различных формах. Например, сотрудник компенсировал расходы, связанные с порчей товара или оборудования, возместил недостачу и так далее.
Все поступления в кассу оформляются приходным кассовый ордером унифицированной формы ПКО. Данные о всех ПКО заносятся в кассовую книгу. Помимо этого оформляются другие сопутствующие документы: накладные на возврат ТОРГ-12, акты недостачи, объяснительные сотрудников.
- Поступления в кассу от работников организации
- Поступления в кассу от контрагентов и физических лиц, не являющихся работниками организации
- Поступление денежных средств с расчетного, валютного, специального счетов в кассу организации
- Прочие поступления в кассу организации
Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие в учете операции поступления наличных денежных средств в кассу от работников организации
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 50.01 | 70 | Возврат в кассу излишне выданных сумм оплаты труда от работников организации | Излишне выданная сумма оплты труда | Приходный кассовый ордер. Форма № КО-1 |
| 50.01 | 71 | Возврат в кассу неизрасходованных подотчетных сумм от работника организации | Неизрасходованная сумма | Приходный кассовый ордер. Форма № КО-1Авансовый отчет |
| 50.01 | 73.1 | Поступление в кассу от работников организации в счет расчетов по выданным займам | Сумма погашения займа | Приходный кассовый ордер. Форма № КО-1 |
| 50.01 | 73.2 | Поступление денежных средств в кассу от работников в счет погашения материального ущерба | Сумма материального ущерба | Приходный кассовый ордер. Форма № КО-1 |
Как вести бухучет кассовых операций
Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие в учете операции поступления наличных денежных средств в кассу организации с расчетного, валютного, специального счетов
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 50.01 | 51 | Поступление денежных средств в кассу с расчетного счета организации | Сумма в рублях, полученная с расчетного счета | Приходный кассовый ордер. Форма № КО-1Банковская выписка |
| 50.21 | 52 | Поступление денежных средств в кассу с валютного счета организации | Сумма в валюте, полученная с валютного расчетного счета | Приходный кассовый ордер. Форма № КО-1Банковская выписка |
| 50.01 | 55 | Поступление денежных средств в кассу со специального счета | Сумма, полученная со специального счета | Приходный кассовый ордер. Форма № КО-1Банковская выписка |
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 50.01 | 75.1 | Вклад в уставный капитал организации наличными средствами | Сумма вклада в уставной капитал | Приходный кассовый ордер. Форма № КО-1 |
| 50.01 | 50.02 | Поступление денежных средств из операционной кассы в кассу организации | Вносимая сумма наличных средств | Приходный кассовый ордер. Форма № КО-1 |
| 50.01 | 79.2 | Поступление в кассу денежных средств от обособленного подразделения организации | Сумма вклада | Приходный кассовый ордер. Форма № КО-1 |
|
|
В рознице вы работаете со штучным и весовым товарами, поэтому в товарном учете контролируются все действия, которые происходят во время товарооборота:
-
поступление,
-
перемещение,
-
выбытие,
-
остаток.
Для ведения бухгалтерской отчетности каждое действие подтверждается специальными документами: приходными и расходными ордерами, накладными, актами, ведомостями, кассовыми чеками. Только в этом случае бухгалтер составит отчет для налоговой, не вызывающий вопросов.
А сейчас давайте посмотрим, как происходит товарный учет пошагово.
Шаг 1. Учет поступления товаров
Особенности бухучета в торговле
| 50.01 К 62.01 | получена оплата от покупателей за отгруженную продукцию |
| Д 50.01 К 62.02 | поступил аванс на счет от покупателей |
| Д 50.01 К 90.01 | оприходована розничная выручка за день |
| Д 50.01 К 76.02 | внесена сумма на счет предъявленных претензий по хозяйственному договору |
| Д 50.21 К 52 | сняты наличные с валютного счета в банке |
| Д 51.01 К 51 | получено в кассу с расчетного счета, проводка с рублевого счета |
| Д 50.01 К 55 | поступление наличных денег в кассу со специального счета |
| Д 50.01 К 75.1 | вклад в уставный капитал организации учредителем наличными |
| Д 50.01 К 50.02 | поступили деньги из операционной кассы в кассу организации |
| Д 50.01 К 79.2 | поступление наличных в кассу от обособленного подразделения |
| Д 50.01 К 70 | возврат в кассу излишне выданной зарплаты работником |
| Д 50.01 К 71 | возвращены сотрудником неизрасходованные подотчетные средства |
| Д 50.01 К 73.1 | возврат работником ранее полученного займа |
| Д 50.01 К 73.2 | взнос работником в счет погашения причиненного материального ущерба |
| Д 50.03 К 60.01 | получены путевки для работников, талоны на бензин |
| Д 50.01 К 50.01 | получена частичная оплата путевки от сотрудника |
- Пошаговая инструкция
- Реализация товаров в розницу
- Нормативное регулирование
- Учет в 1С
- Документальное оформление
- Декларация по налогу на прибыль
- Оприходование розничной выручки в кассу
- Документальное оформление
- Формирование сводной справки по розничным продажам
- НДС
Торговля напрямую связана с покупкой и продажей товаров (ст. 2 Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ). Товары — это активы, которые компания изначально приобрела для перепродажи, а не изготовила самостоятельно.
Бухгалтерский учет товаров регламентирует ПБУ 5/01. Из этого ПБУ можно сделать вывод, что в себестоимость товара закладывается цена покупки, транспортные расходы, таможенные пошлины и другое. В себестоимость обоснованно можно включить даже проценты по кредитам, оформленным на покупку товаров.
Торговать компании могут оптом и в розницу. Различие розничной и оптовой торговли заключается в объемах продаваемых товаров.
В розницу товар продают маленькими партиями или штучно для удовлетворения личных нужд покупателя, а опт предполагает торговлю крупными партиями товаров.
Кроме того, в розничной торговле сделка совершается между компанией и физлицом, а в оптовой торговле товар чаще всего реализуется юридическому лицу или ИП.
Бухгалтерский учет в торговле — это правильно оформленные документы и составленные на их основании проводки.
Товар для перепродажи учитывают на счете 41. У счета имеется несколько субсчетов. Чаще всего используется счет 41.4 «Покупные изделия».
Учет товаров ведут по наименованию, количеству, месту хранения и материально ответственным лицам.
Себестоимость товара — цена его приобретения, затраты на доставку, пошлины, агентское вознаграждение и другое (п. 6 ПБУ 5/01).
Для готовой продукции предназначен счет 43. Такой счет нельзя использовать в торговле. Тут понадобится счет 41 «Товары». К данному счету открываются субсчета.
Покупка товаров отражается проводкой Дебет 41 Кредит 60. При необходимости отдельной проводкой выделяют НДС.
Продажа товара включает три проводки:
Дебет 62 Кредит 90 — выручка
Дебет 90 Кредит 68 — НДС
Дебет 90 Кредит 41 — себестоимость
Проанализируем отличия бухучета в торговле при оптовой и розничной продаже.
Все операции с товарами отражаются проводками.
Поступление (закуп) товаров
Дебет 41 Кредит 60 — товары купили у поставщика.
Дебет 19 Кредит 60 — выделили НДС.
Дебет 41 Кредит 60 — отразили прочие затраты, которые увеличивают себестоимость приобретенного товара.
Продажа товаров
Дебет 62 Кредит 90 — показали выручку от реализации товара покупателю.
Дебет 90 Кредит 68 — начислили НДС с продажи.
Дебет 90 Кредит 41 — списали себестоимость товаров.
Внутреннее перемещение
Дебет 41 Кредит 41 — перевезли товар с одного склада организации на другой. В аналитике отражаются соответствующие склады или материально-ответственное лицо (МОЛ).
Брак
Дебет 94 Кредит 41 — обнаружили на складе бракованный товар.
Дебет 44 Кредит 94 — списали потери товара в пределах норм естественной убыли.
Дебет 91 Кредит 94 — списали потери сверх норм естественной убыли.
Дебет 73 Кредит 94 — потери по браку отнесли на виновное лицо.
Правила ведения бухгалтерского учета в торговле
Учет в рознице можно вести двумя способами: первый способ аналогичен учету товаров при оптовой торговле, а при втором способе учета нужно применять счет 42 «Торговая наценка». Рассмотрим проводки с применением счета 42.
Поступление (закуп) товаров
Дебет 41 Кредит 60 — купили товары у поставщика.
Дебет 19 Кредит 60 — выделили НДС.
Дебет 41 Кредит 60 — отразили прочие затраты, которые увеличивают себестоимость приобретенного товара.
Дебет 41 Кредит 42 — показали торговую наценку.
Продажа товаров
Дебет 50 (62) Кредит 90 — показали выручку от реализации товара покупателю.
Дебет 90 Кредит 68 — начислили НДС с продажи.
Дебет 90 Кредит 41 — списали учетную стоимость товаров.
Дебет 90 Кредит 42 — сминусовали (сторнировали) торговую наценку.
Дебет 90 Кредит 44 — учли расходы на продажу товаров.
Дебет 90 Кредит 99 — выявили финансовый результат от продажи товаров.
ООО «Запчасть».
Купили семь топливных насосов по цене 8 340 рублей за единицу.
Заплатили 58 380 рублей, в том числе НДС 8 905,42 рубля.
Учет ведут по продажным ценам. Торговая наценка на каждый насос 10 %.
Бухгалтер отразил операции проводками:
| Проводка | Расчет в рублях | Операция |
|---|---|---|
| Дебет 41 Кредит 60 | 49 474,58 (58 380 — 8 905,42) | Оприходовал насосы |
| Дебет 19 Кредит 60 | 8 905,42 | Выделил НДС с покупки |
| Дебет 41 Кредит 42 | 4 947,46 (49 474,58 х 10%) | Начислил торговую наценку на насосы |
| Дебет 41 Кредит 42 | 890,54 | Учел НДС в составе наценки |
| Дебет 50 Кредит 90 | 64 218 (58 380 + 890,54 + 4 947,46) | Все насосы проданы в розницу |
| Дебет 90 Кредит 41 | 64 218 | Списал учетную стоимость насосов |
| Дебет 90 Кредит 42 | 5 838 | Сторнировал торговую наценку |
| Дебет 90 Кредит 68 | 9 795,97 | Начислил НДС с продажи насосов |
ООО «Радуга».
Купили девять тормозных колодок КАМАЗ-5320 по цене 632 рубля за штуку.
Заплатили 5 688 рублей, в том числе НДС 867,66 рубля.
Учет ведут по продажным ценам. Торговая наценка на каждую колодку 13%.
Бухгалтер отразил операции проводками:
| Проводка | Расчет в рублях | Операция |
|---|---|---|
| Дебет 41 Кредит 60 | 4 820,34 (5 688 — 867,66) | Оприходовал колодки |
| Дебет 19 Кредит 60 | 867,66 | Выделил НДС с покупки |
| Дебет 41 Кредит 42 | 626,64 (4 820,34 х 13 %) | Начислил торговую наценку на колодки |
| Дебет 41 Кредит 42 | 12,80 (626,64 х 18 %) | Учел НДС в составе наценки |
| Дебет 50 Кредит 90 | 6 427,24 (5 688 + 626,64 + 112,80) | Все колодки проданы в розничному покупателю за наличные |
| Дебет 90 Кредит 41 | 5 559,78 (4 820,34 + 626,64 + 112,80) | Списал учетную стоимость колодок |
| Дебет 90 Кредит 42 | 739,44 (626,64 + 112,80) | Сторнировал торговую наценку |
| Дебет 90 Кредит 68 | 848,10 | Начислил НДС с продажи колодок |
Торговля — отдельная отрасль хозяйства, связанная с процессом передачи товарно-материальных ценностей, изначально купленных для последующей перепродажи, за плату от продавца покупателю и включающая в себя совокупность специфических операций, производимых при этом.
Выделяют 2 вида торговли: оптовую и розничную.
Оптовая торговля — передача ТМЦ за плату от производителя (продавца) другому продавцу для последующей розничной реализации. Осуществляется крупными партиями, как правило, по более низкой цене, чем в рознице.
Розничная торговля — единичная (штучная) передача ТМЦ за плату конечному потребителю.
Бухгалтерский учет в торговле, розничной и оптовой, отличается как законодательным подходом, так и алгоритмом отражения хозяйственных операций. Рассмотрим эти различия более подробно.
Пример 1
ООО «Версаль» занимается оптовой торговлей цементом.
1 февраля поступил товар — 2 835 мешков (по 50 кг). Цена — 187 руб. за единицу. Всего на сумму 530 145 руб. (в т. ч. НДС 88 357,50 руб.).
Прямые расходы составили: доставка — 53 350 руб. (в т. ч. НДС 8 961,67 руб.).
Цемент был продан фирме ООО «Цемторг» в количестве 1 847 шт. на сумму 561 750 руб. (в т. ч. НДС 93 625,00 руб.). Затраты по доставке ТМЦ покупателю по договору осуществляются за счет продавца на сумму 43 467 руб. (в т. ч. НДС 7 244,50 руб.).
|
Дт |
Кт |
Сумма, руб. |
Расчет |
Детализация |
|
41 |
60 |
441 787,50 |
530 145 – 88 357,50 |
Поступил товар |
|
19 |
60 |
88 357,50 |
|
Выделен НДС |
|
41 |
60 |
44 388,33 |
53 350 – 8 961,67 |
Поступили услуги по доставке |
|
19 |
60 |
8 961,67 |
|
Выделен НДС |
|
62 |
90.1 |
561 750 |
|
Реализация товара |
|
90.3 |
68 |
93 625,00 |
|
НДС с реализации |
|
90.2 |
41 |
316 743,12 |
(441 787,50 + 44 388,33) / 2835 × 1847 |
Списана себестоимость цемента |
|
44 |
60 |
36 222,50 |
43 467 – 7 244,50 |
Учтены затраты по доставке до покупателя |
|
19 |
60 |
7 244,50 |
|
Входной НДС с услуг по доставке до покупателя |
|
90.2 |
44 |
36 222,50 |
|
Списание в себестоимость услуг по доставке до покупателя |
Себестоимость проданного цемента составила 352 956,62 руб. (316 743,12 + 36 222,50).
Финансовый результат этих операций виден при формировании ОСВ по счету 90. Рассмотрим его более детально.
|
Счет |
Наименование |
Начальное сальдо |
Обороты за период, руб. |
Конечное сальдо, руб. |
|||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
||
|
90.1 |
Выручка |
|
|
|
561 750,00 |
|
561 750,00 |
|
90.2 Бухгалтерский учет в торговых организациях зависит от вида торговли: опт или розница. При этом в розничных точках, оборудованных специальным программным продуктом, учет ведется автоматически по себестоимости каждой единицы товара, то есть количественно-суммовой. Если же точка не автоматизирована, то в рознице допускается ведение учета только в суммовом выражении по розничным ценам с выделенной наценкой. При этом финансовый результат работы компании определяется расчетным путем. Выбранный вариант учета в обязательном порядке фиксируется в учетной политике.
Учет операций розничной торговли в 1С: БухгалтерияДанная популярная программа, которая стала уже стандартом отечественного бухгалтерского учета, рассчитана на регистрацию операций автоматизированных и неавтоматизированных торговых точек. Во втором случае подразумевается, что проводки осуществляются специалистом, который данные вводит самостоятельно. Именно такая форма наиболее подходит для предпринимателей, поэтому инструкция, как отражать торговые операции, глубоко не изучая программное приложение, необходима в самом начале работе с программной средой. Прежде всего, в рамках учета розничных продаж 1С: Бухгалтерия обеспечивает связь между рядом документов первичного и бухгалтерского учета, в частности, обеспечиваются следующие проводки:
Даже если у вас нет складских помещений, бухгалтерская проводка будет включать:
В интерфейсе все организовано достаточно просто, главное, усвоить описанный выше алгоритм и научиться его правильно отражать в бухгалтерском учете. Итак, поступление товаров регистрируется в программной вкладке «Поступление товаров и услуг». Что потребуется для регистрации:
Это полезно и для тех случаев, когда в рамках одной торговой сети работает несколько предпринимателей, принимающих и отгружающих конкретные товары. Это позволяет оптимизировать налоговые выплаты, но при этом требуется обеспечить сквозной хозяйственный учет. Компании должны быть зарегистрированными в системе, тогда можно выбрать по названию из выпадающего меню;
После заполнения данных товар добавляется при нажатии кнопки «Добавить». Если товар типовой, то программа сохраняет номенклатуру. В этом случае нужно добавить только наименование и количество принимаемой продукции, отраженное в накладной. Не забудьте сверить с фактически принятым товаром! Дополнительные пометки, как страна происхождения и ГТД, заполняются по необходимости. Счет-фактура, предоставленная поставщиком, также отражается в проводке – регистрируется номер и дата. Эти данные можно заполнить внизу документа. Следующим этапом регистрации товара и подготовки его к продаже является установление цены. Это делается с помощью документа «Установка цен номенклатуры». Его можно найти в меню «Склад». Данные вносятся специалистом вручную, при этом можно на все товары устанавливать цены автоматически в предыдущем документе. Такой вариант подходит предприятиям, использующим фиксированную торговую наценку. При ручном внесении данных нужно ввести непосредственно стоимость товара и тип цены. Приложение позволяет сделать разные типы цен, например, в разных валютах или цены для разных категорий покупателей. Если такая возможность в программе отсутствует, эту проблему решают созданием нескольких документов с разными типами цен. Таким образом, товар на розничный склад будет передан не целой партией, а по частям с разной торговой наценкой. За эту операцию с ранее оприходованным товаром отвечает документ «Перемещение». Фактически она подразумевает регистрацию товара на разных счетах учета при использовании двойной записи. 1С: Бухлгалтерия проводки делает самостоятельно, отражая нужные суммы по дебету и кредиту счетов, используемых предприятием для учета деятельности. Как уже говорилось выше, перемещать можно не всю партию, а по частям, причем под разными ценами. При множественных проводках можно выполнить автоматическое перемещение с помощью кнопки-функции «Создать на основании». В этом случае все данные проставляются программой, но нужно указать тип и вид склада, а также количество перемещаемого товара. Программное приложение ориентировано на разных пользователей и разные предприятия. Поэтому товар одной партии можно переместить на разные объекты складского розничного хранения. Обратите внимание, что переместить больше, чем имеется на оптовом складе, нельзя. При вводе некорректных данных будет показано оповещение об ошибке. Как вести учет при использовании онлайн-кассы?Федеральный закон № 54-ФЗ от 22.05.2003 устанавливает новые правила работы с онлайн-кассами. Большинство налогоплательщиков обязаны пробивать чеки или выдавать электронные бланки строгой отчетности. Реформа позволила установить полный контроль в реальном времени за всеми кассовыми операциями. Сотрудникам ФНС больше не нужно выходить на проверку, чтобы выявить нарушения. Достаточно проанализировать отчет о работе онлайн-кассы. Но у медали всегда есть две стороны. Одновременно с ужесточением контроля, «умные машины» способны помочь владельцам бизнеса посмотреть выручку в реальном времени или получить актуальную информацию о складских остатках. Все это возможно, но только при условии, что в компании грамотно поставлен бухгалтерский учет кассовых операций. Важно! Перемены коснулись не только правил работы электронных касс, но и техники ведения учета кассовых операций. Как и прежде, онлайн-кассы позволяют регистрировать получение денег от клиента непосредственно в месте проведения расчетов. Среди новшеств — необходимость приходовать поступление средств на счет при оплате через интернет-сайт, а также выдачу наличных клиенту (например, при сдаче вторсырья). Данный чек поможет исправить ситуацию, когда обычный чек не был пробит. Это возможно, если в работе кассы произошли сбои или в момент расчета касса не использовалась. Особенно актуально использование таких чеков в розничной торговле или при предоставлении услуг общепита. Налогоплательщик, который обнаружил ошибку, должен действовать по следующему алгоритму:
Обратите внимание! Если компания использует форматы фискальных документов версии 1.05., то при некорректно сформированном кассовом чеке, чек коррекции использовать не следует. В данной ситуации надлежит оформить исправительный чек с признаком «возврат прихода» или «возврат расхода». При самостоятельном обнаружении и исправлении кассовой ошибки компания или предприниматель освобождены от наказания (примечание к ст. 14.5 КоАП РФ). Чек с признаком возврата прихода применяется при возврате денег покупателю либо при исправлении ошибок, допущенных при пробитии чека. Если сумма полностью возвращается покупателю, кассир обязан сформировать возвратный чек, аналогичный ошибочному, указав в поле «дополнительные реквизиты чека» фискальный номер корректируемой операции. Если необходимо исправить допущенную ошибку, вместе с чеком «возврат прихода» используют чек коррекции, который выбивают на правильную сумму. Чтобы связать все операции воедино, в поле «дополнительный реквизит чека» указывают номер ошибочного и возвратного чеков. Важно! Специалисты 1С-WiseAdvice предупреждают, что слишком частое использование корректировочных документов свидетельствует о том, что в организации плохо поставлен учет операций и может спровоцировать внеплановую проверку кассовой дисциплины. Ведение кассового учета входит в обязанности каждой организации, где есть движение наличных денег. Касса — это традиционно сложный участок бухучета. Чтобы минимизировать риск ошибок, связанных с неправильным применением техники и учетом кассовых операций, необходима работа профессионалов высокого уровня. При постановке учета, налогоплательщику следует руководствоваться правилами ведения документации по операционной кассе (указание Банка России № 3210-У от 11.03.2014). Организации по-прежнему обязаны вести кассовую книгу, оформлять приходные и расходные ордера, ежедневно производить оприходование выручки в кассу компании. Работа с наличными деньгами очень ответственна и серьезна. Проведя аудит более чем 500 компаний, эксперты 1С-WiseAdvice отмечают, что вероятность ошибок на этом участке бухгалтерии очень высока. Регулярная внутренняя проверка полноты и правильности отражения кассовых операций значительно уменьшает риск доначислений и штрафов в случае проведения мероприятий налогового контроля. Важно! Все кассовые документы — это данные первичного учета. Их следует хранить не менее 5 лет (п.1 ст.29 Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ). Доступ к наличным деньгам должен иметь только бухгалтер-кассир либо иное лицо, на которое возложены соответствующие обязанности. Обязательно заключение договора о материальной ответственности. Для регистрации в учете движения наличности, используют счет 50 «Касса». При оприходовании (поступлении) делается запись по дебету, при выбытии — по кредиту счета. Чтобы избежать ошибок, все проводки формируют только на основании первичных документов. Для кассового учета ими являются ордера, выписки, расчетные ведомости, договоры, авансовые отчеты и другие. Дата формирования проводки в части регистрации розничной выручки должна всегда совпадать с датой проведения операции и подтверждаться ПКО и отчетом о розничной продаже. Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет получения наличных денег в кассуВ соответствии с п. 169 Инструкции № 157н для учета денежных документов предназначен счет 201 35. В этом же пункте приведен перечень различных денежных документов:
Стоит отметить, что перевозочные документы (билеты) добавлены в перечень денежных документов с 2021 года. Кроме того, с этой же даты данный перечень стал закрытым. Обратите внимание: путевки, полученные безвозмездно от общественных, профсоюзных и других организаций, не относятся к денежным документам, хотя и хранятся в кассе учреждения. Такие путевки учитываются на забалансовом счете 08 «Путевки неоплаченные» (п. 347 Инструкции № 157н). Денежные документы хранятся в кассе учреждения (п. 169 Инструкции № 157н). Согласно обновленной редакции п. 171 Инструкции № 157н аналитический учет денежных документов ведется по их видам в разрезе ответственных лиц (лиц, ответственных за их выдачу (сохранность) (кассиров)) в карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051). Прием в кассу и выдача из кассы денежных документов оформляются приходными кассовыми ордерами (ф. 0310001) и расходными кассовыми ордерами (ф. 0310002) с указанием на них записи «Фондовый» (п. 170 Инструкции № 157н). Ордера с записью «Фондовый» регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003) отдельно от приходных и расходных кассовых ордеров, оформляющих операции с денежными средствами. Учет операций с денежными документами ведется на отдельных листах кассовой книги (ф. 0504514) учреждения с проставлением на них записи «Фондовый». Согласно Указаниям № 52н, утвержденным Приказом Минфина РФ от 30.03.2015 № 52н записи в кассовую книгу вносятся по каждому фондовому приходному и фондовому расходному ордеру, оформленному соответственно на полученные и выданные денежные документы. Итоговые показатели операций за день и показатели остатка на конец дня формируются по денежным средствам (в рублях, в иностранной валюте (по видам валют)) и по денежным документам раздельно. В листах кассовой книги, содержащих данные о движении денежных документов, строки «в том числе на заработную плату» и «Общий остаток денежных средств в кассе на конец дня» не заполняются. Кассовый чек кассовый чек должен быть сформирован не позднее рабочего дня, следующего за днем осуществления расчета, но не позднее момента передачи товара (п. 5.4 Закона N 54-ФЗ). В Законе N 54-ФЗ отсутствуют правила определения «даты расчета» при безналичной оплате. В общем случае ККТ применяется на месте расчета и в момент расчета, и покупателю выдается кассовый чек (на бумажном носителе и/или направляется в электронном виде) (п. 2 ст. 1.2.Закона N 54-ФЗ). Это не вызывает вопросов при наличных формах расчета или расчетах с применением электронных средств платежа при их предъявлении кассиру. При этом нет ясности, каким образом пользователю ККТ применять ККТ при получении денежных средств на расчетный счет. Перевод денежных средств может осуществляться в срок до 3 рабочих дней начиная со дня предоставления плательщиком наличных денежных средств в целях перевода денежных средств без открытия банковского счета (п. 5 ст. 5 Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ «О национальной платежной системе»). То есть, если считать днем расчета день внесения покупателем денежных средств в кассу банка, то выполнить требования п. 5.4 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ зачастую невозможно. ФНС России предлагает в качестве выхода из ситуации считать датой расчета для применения п. 5.4 ст.1.2 Закона N 54-ФЗ дату формирования выписки по счету (идентификации платежей), но не позднее даты зачисления денежных средств на счет пользователя ККТ (письма ФНС России от 26.10.2018 N ЕД-4-20/21001@, от 23.11.2018 г. N ЕД-4-20/22775). По мнению Минфина РФ, пользователь ККТ обязан применять ККТ с момента подтверждения исполнения распоряжения о переводе денежных средств обслуживающей покупателя (клиента) кредитной организацией (письмо Минфина РФ от 21.06.2018 . N 03-01-15/42668). Полномочия по предоставлению письменных разъяснений налоговым органам, организациям, индивидуальным предпринимателям и физическим лицам по вопросам применения законодательства России о применении ККТ предоставлены Минфину России (п. 9 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ). Для снижения рисков в ситуации законодательной неопределенности пользователь ККТ имеет право обратиться за адресными разъяснениями в Минфин РФ. В бухгалтерском учете выручка от продажи товаров, в том числе физическим лицам является доходом от обычных видов деятельности (п. 5 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Выручка от реализации, признается в бухгалтерском учете организации в тот момент, когда продукция реализована (передана) покупателю, независимо от того, когда деньги поступят на счет предприятия (пп. 5, 6 и 12 ПБУ 9/99). Законодательство не предусматривают отдельного порядка заполнения товарной накладной (счета или акта) в случае продажи товара физическому лицу, поэтому по строкам «Грузополучатель» и «Плательщик» организация вправе указать фамилию и инициалы покупателя — физического лица. Организация-продавец выставляет счет на предоплату товара в размере 100%, физическое лицо безналичным способом оплачивает счет (дистанционно, без предъявления пластиковой карты или смартфона продавцу), товар передается физическому лицу в офисе организации, для подтверждения факта реализации составляется товарная накладная или акт передачи товара. Направление покупателю счета является предложением оплатить товар по цене, указанной в счете. Если выставленный покупателю счет на оплату товара соответствует требованиям ст. 435 ГК РФ, т.е. содержит все существенные условия договора, такой счет следует рассматривать, как предложение заключить договор (оферту). Оплата покупателем полученного счета является акцептом оферты, то есть в этом случае договор будет считаться заключенным на условиях, указанных в счете на оплату. При наличии оплаченного счета, в котором указаны наименование и количество товара, либо при наличии надлежаще оформленного товаросопроводительного документа с отметкой покупателя о принятии товара договор купли-продажи считается заключенным в письменной форме.
Похожие записи: | |||||||
[ 1] Milanadotaeva 24.09.2020, 10:06
По приходному ордеру номер82(условно)получено выручка за реализованные населению товары