Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Образец п/п УСН доходы 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
На какие же нормы надо ориентироваться, оформляя платежное поручение для УСН — доходы минус расходы в 2021 году? В отношении бланка платежки и процедуры внесения данных в него — на те же, которые действовали и ранее:
- в части формы платежки, характеристик ее реквизитов и описания процедуры их заполнения — на положение Банка России от 19.06.2012 № 383-П;
- в отношении особенностей внесения данных в поля, правильность отражения информации в которых важна для бюджетных платежей, — на приказ Минфина России от 12.11.2013 № 107н.
ВНИМАНИЕ! С 01.05.2021 в платежных поручениях на уплату налогов указывайте новые реквизиты Казначейства и обязательно заполняйте поле 15 «Номер счета банка получателя средств». С января по апрель 2021 года — переходный период. Это означает, что до 01.05.2021 платежки можно заполнять как по старым правилам, так и по новым. Подробности см. здесь.
О назначении полей платежки и правилах внесения данных в них читайте в материале «Основные поля платежного поручения в 2020 — 2021 годах (образец)».
См. также:
- «Реквизиты для оплаты УСН в 2020 — 2021 годах»;
- «Платежка при УСН за год — образец заполнения»;
- «КБК для уплаты пени по УСН на 2020 — 2021 годы».
- Налог на прибыль организаций
- Налог на добавленную стоимость
- Единый налог при применении УСН
- Налог при применении патентной системы
- Налог на имущество
- Транспортный налог
- Страховые взносы
- НДФЛ
- Единый сельскохозяйственный налог
- Единый налог на вмененный доход
- Земельный налог
Налог/авансы при объекте «доходы минус расходы» рассчитываются так:
Аванс за I квартал = (Доходы за I квартал – Расходы за I квартал) х Ставка налога
Аванс за полугодие = (Доходы за полугодие – Расходы за полугодие) х Ставка налога
Сумма аванса, подлежащая доплате в бюджет по итогам полугодия = Аванс за полугодие – Аванс за I квартал
Аванс за 9 месяцев = (Доходы за 9 месяцев – Расходы за 9 месяцев) х Ставка налога
Сумма аванса, подлежащая доплате в бюджет по итогам 9 месяцев = Аванс за 9 месяцев – Аванс за полугодие
Налог за год = (Доходы за год – Расходы за год) х Ставка налога
Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет = Налог за год – Аванс за 9 месяцев
КБК УСН зависит от выбранного налогоплательщиком объекта, а также от того, что именно он уплачивает:
| Объект налогообложения УСН | Что уплачивается | КБК |
|---|---|---|
| Доходы | Налог/аванс | 182 1 05 01011 01 1000 110 |
| Пени | 182 1 05 01011 01 2100 110 | |
| Штраф | 182 1 05 01011 01 3000 110 | |
| Доходы минус расходы | Налог (в т.ч. минимальный)/аванс | 182 1 05 01021 01 1000 110 |
| Пени | 182 1 05 01021 01 2100 110 | |
| Штраф | 182 1 05 01021 01 3000 110 |
Образец платежки по УСН вы найдете ниже.
Справочник Платежных поручений 2021
Рассмотрим новые правила заполнения для пяти полей:
— «ИНН плательщика»;
— «Статус плательщика»;
— «Основание платежа»;
— «Номер документа»;
— «Дата документа».
Изменения вступили в силу с 1 января, но часть из них начнёт действовать позже в течение года.
С первого января иностранные организации и физлица, не состоящие на учете в налоговой, могут указывать 0 в поле «ИНН плательщика». Исключение — платежи, администрируемые налоговыми органами.
С семнадцатого июля нельзя вписывать ИНН организации, если с физического лица удерживается доход для погашения задолженности. Вместо этого указывается ИНН самого должника.
А с первого октября нельзя будет указывать ИНН кредитной организации, если платежное поручение на перечисление денег в бюджет составило физическое лицо без счета. В этом случае в реквизитах нужно будет указать ИНН физлица или 0, если номер не присвоен.
Главное изменение касается индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов и глав крестьянских хозяйств.
С первого октября коды статуса плательщика «09», «10», «11» и «12» утратят силу. Вместо них будут использовать код для физлиц — «13».
Также появятся новые коды:
Код «29» — для политиков, которые перечисляют деньги в бюджет с избирательных счетов и счетов фондов референдума.
Код «30» — для иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговой, при уплате таможенных платежей.
Уменьшится перечень кодов основания платежа.
Несколько кодов для погашения задолженности: по требованию налоговой, акту проверки, решению о приостановлении взыскания и исполнительному документу — заменит код для добровольного закрытия долгов. Он будет использоваться для погашения задолженности по истекшим периодам, в том числе и добровольного.
Также удалят код «БФ» — текущий платеж физлица, уплачиваемый со своего счёта.
Поле 108 «Номер документа — основание платежа»
Удалённые коды для погашения задолженности будут фигурировать в составной части номера документа — это первые два знака.
Например, требование об уплате налога № 237 будет выглядеть следующим образом: «ТР0000000000237».
Изменится порядок заполнения поля сто девять для погашения задолженности по текущим периодам. В нем нужно указать дату документа который является основанием платежа.
Это может быть:
— требование налоговой;
— решение о привлечение к ответственности за налоговое правонарушение или решение об отказе в привлечении к ответственности;
— решение о приостановлении взыскания;
— исполнительный документ и возбужденное исполнительное производство.
-
Заявления на пособия больше не нужны
11,3 тыс. 0
Расчет УСН: ИП без работников за 2020 год
Отчетность ИП на «упрощенке» без работников
Как правильно вести ИП бухгалтерию на «упрощенке»
Обязательные платежи ИП в 2021 году
Срок сдачи декларации УСН при закрытии ИП
Налоговое законодательство освобождает предпринимателей на УСН от уплаты некоторых налогов. В тоже время установлен ряд платежей, которые перечисляются в бюджет независимо от доходности бизнеса. Даже при полном отсутствии деятельности ИП без работников совершает обязательные платежи в 2021 г. на «упрощенке» – рассмотрим, какие именно.
ИП обязан перечислить в бюджет дополнительные «пенсионные» взносы, если он получит доходов за год более 300 тыс. руб. Платеж составляет 1% от суммы превышения лимита в 300 тыс. руб. При этом на УСН «доходы минус расходы» ИП при определении величины облагаемого дохода, вправе учесть произведенные в том же периоде расходы (письмо ФНС от 01.09.2020 № БС-4-11/14090). В целом в ПФР перечисляется не более 8-ми кратной суммы взноса.
Т.е. максимальный размер страхвзносов ИП составляет 268 030 руб., из которых:
- 8426 руб. в ФФОМС;
- 259 584 руб. в ПФР (32 448 х 8).
Размер дополнительно уплачиваемого взноса в ПФР ИП рассчитывает самостоятельно. А перечислить его необходимо до 1 июля следующего года (п.2 ст. 432 НК РФ).
Начисление прочих сборов зависит от наличия облагаемых операций у ИП. Налоги 2021 г. по «упрощенке» без работников возникают только в том случае, когда есть облагаемые объекты:
Наименование платежа
Объект налогообложения
Срок уплаты
Торговый сбор
Движимое или недвижимое имущество для торговли, признаваемое облагаемым в г. Москве
До 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом
Водный налог
Использование водных ресурсов при наличии лицензии:
- забор воды;
- использование акватории;
- для гидроэнергетики;
- для сплава древесины в плотах и кошелях
До 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом
НДПИ (налог на добычу полезных ископаемых)
По общераспространенным полезным ископаемым
До 25 числа каждого месяца
Акцизы
По видам подакцизных товаров
До 25 числа каждого месяца
Сумму налога ИП рассчитывает самостоятельно.
Есть три способа подать отчетность на УСН:
- «Бумажную» декларацию предоставить в налоговую инспекцию в двух экземплярах. Это можно сделать как лично, так и через своего представителя. В ИФНС останется один экземпляр, а второй с проставленным штампом о приемы отдадут налогоплательщику. Этот экземпляр будет служить доказательством того, что отчетность сдана.
В связи с тем, что из-за коронавируса инспекции могут работать в ограниченном режиме стоит обратить внимание на второй метод.
- «Бумажную» отчетность можно отправить по почте ценным письмом с описью вложения. Для этого в конверт, с написанным адресом инспекции вкладывается декларация и опись вложения. Вторые экземпляры отчета и описи остаются у налогоплательщика, и вместе с чеком являются доказательством сданной отчетности. Датой сдачи отчетности, является дата, проставленная сотрудником почты на описи.
- Отчетность можно передать в электронном виде по интернету. Это можно сделать с помощью оператора электронного документооборота, с которым у налогоплательщика заключен договор, или с помощью онлайн-сервиса на сайте ФНС (необходима электронная подпись).
Платежи ИП в 2021 году без работников – «упрощенка»
При предоставлении отчетности в «бумажном» виду лично могут возникнуть определенные сложности, самые частые мы приведем ниже.
Сотрудники ИФНС могут потребовать приложить файл декларации в формате XML на дискете или флешке;
Если сотрудников в организации менее 100 человек, то это требование незаконно (п.3 ст.80 НК).
Сотрудники ИФНС могут требовать специальную форму декларации с двумерным штрих-кодом
Такой штрих-код облегчает инспекторам внесение данных отчетности, так как в нем дублируется информация, содержащаяся в документе. Данное требование незаконно и противоречит НК РФ. Двумерного кода в законодательно утвержденной форме документа нет (см. пункт «Форма налоговой декларации по КНД 1152017» выше).
Мало того, в обязанности ФНС (п.3 ст.80 НК) вменено предоставление пустых бланков по требованию налогоплательщиков, и бланки эти тоже будут указанной формы (без двумерного штрих-кода).
Сотрудники ИФНС могут требовать при сдаче отчетности за 2020 год новую форму декларации.
Требование незаконно, ссылайтесь на Письмо ФНС от 02.02.21 N СД-4-3/1135@, о котором говорилось выше.
Обращаем ваше внимание на то, что при отправке «бумажной» отчетности по почте письмом с описью этих незаконных требований не будет.
До тех пор, пока доходы налогоплательщика не превысят 150 млн рублей и средняя численность сотрудников не окажется больше 100, действуют стандартные ставки по упрощённому налогу:
- 1–6 % — для объекта налогообложения «доходы»;
- 5–15 % — для объекта налогообложения «доходы минус расходы».
После того, как налогоплательщик заработает больше 150 млн рублей или наймёт 101-го сотрудника, — начинается переходный период. Он стартует с самого начала того квартала, в котором были превышены базовые лимиты. В этом случае ставки по налогу возрастают:
- 8 % — для объекта налогообложения «доходы»;
- 20 % — для объекта налогообложения «доходы минус расходы».
Если до конца налогового периода доходы упрощенца не превысят 200 млн рублей, а средняя численность сотрудников не превысит 130 человек, в следующем году он сможет продолжить применять УСН.
С начала того квартала, в котором выручка превысила 200 млн рублей или средняя численность сотрудников превысила 130 человек, налогоплательщик потеряет право на применение УСН. Тогда придётся платить все налоги, предусмотренные ОСНО: налог на прибыль, НДС, налог на имущество.
Компания сможет снова вернуться на упрощёнку не ранее, чем через год после утраты права на применение УСН. Важное условие: лимиты для перехода на упрощённый режим снова должны соблюдаться.
Кроме новых лимитов и налоговых ставок, есть и другие важные изменения:
- Налоговые каникулы для ИП на УСН продлили до 2024 года. Они доступны новым ИП, которые заняты в производственной, социальной, научной сферах или в сфере бытовых услуг населению. Во время каникул упрощенцы применяют нулевую ставку по налогу, и даже на УСН 15 % налог можно будет совсем не платить. Подробнее — в статье «Налоговые каникулы ИП в 2021 году».
- Декларацию по УСН поменяли. За 2021 год нужно будет отчитываться по новой декларации, форма которой утверждена приказом от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@. В неё добавили строки и коды для повышенных ставок по УСН. Чтобы упрощенцы не путались, налоговая разрешила отчитываться по новой форме уже за 2020 год, но можно использовать и старую.
- При расчёте 1 % взносов в ПФР можно учитывать расходы. Раньше налоговая и Минфин говорили, что предпринимателям на УСН «доходы минус расходы» учитывать расходы при расчёте переменной части страховых взносов в ПФР нельзя. Предприниматели должны были платить 1 % со всех доходов, которые превысили 300 000 рублей. Теперь это делать разрешили, поэтому огромных переплат больше не будет. О том, как вернуть переплату, рассказала Елена Кулакова в статье «Переплата по 1 % взносам ИП за себя: возврат и зачёт».
Новые правила вводятся по причине перехода на иную форму обслуживания казначейством, которое приведёт к изменению счетов территориальных казначейств.
В платёжках будет введено новое поле «Номер счета банка получателя средств» обязательное к заполнению, оно будет соответствовать номеру банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета (ЕКС).
Для перехода на УСН юрлицо или индивидуальный предприниматель подают в инспекцию ФНС по месту регистрации сообщение о применении УСН по рекомендованной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ форме № 26.2-1. В приказе содержится и инструкция, как заполнить уведомление. Его направляют:
- при переходе на упрощенку с даты регистрации;
- при изменении системы налогообложения в следующем налоговом периоде.
В первом случае срок подачи — 30 календарных дней с даты постановки на учет (п. 2 ст. 6.1 НК РФ, п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Во втором необходимо успеть до 31 декабря года, который предшествует году, в котором применяются изменения.
ВАЖНО! Переход на УСН в течение календарного года для действующих юрлиц и ИП не предусмотрен.
Для выбора упрощенки необходимо соответствовать целому ряду критериев, которые немного отличаются для предпринимателей и организаций. ИП вправе перейти на этот спецрежим, если:
- у него работают менее 100 человек;
- доход менее 150 млн рублей.
Юридические лица вправе применять УСН в 2021 году, если:
- число работников — меньше 100;
- доход за 9 месяцев 2020 не превысил 112,5 млн рублей при работе на УСН (п. 2 ст. 346.12 НК РФ);
- остаточная стоимость основных средств — менее 150 млн рублей;
- доля других фирм в уставном капитале — меньше 25%;
- у фирмы нет филиалов;
- деятельность не относится к финансовому сектору (банки, страховщики);
- заработок за прошлый год составил менее 150 млн рублей (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Уведомительный характер — отличительная черта перехода на УСН. Но это не значит, что следует получать уведомление в налоговой службе. Как раз наоборот: предусмотрено заполнение уведомления о переходе на УСН (форма 26.2-1) для ООО или ИП и направление его в ИФНС по месту регистрации. Ранее действовала отдельная форма уведомления о возможности применения упрощенной системы налогообложения от налоговиков, этот бланк служил ответом на заявление налогоплательщика. Но он утратил силу еще в 2002 году по приказу ФНС России № ММВ-7-3/182@. Теперь ждать от налоговой разрешения на использование упрощенки не нужно. После направления уведомления разрешается применять упрощенку с даты, указанной в заявлении.
Подтверждать право применять этот режим тоже нет нужды. Если вы не подходите по условиям, это выяснится после первой отчетности, и уж тогда придется отвечать за обман материально. У налоговой службы нет оснований запрещать или разрешать переходить на упрощенную систему, ее использование — решение налогоплательщика. Кроме того, уведомление о переходе на УСН формы 26.2-1 имеет характер рекомендации. Сообщить в ФНС о намерении использовать спецрежим разрешено и в произвольной форме, но удобнее воспользоваться готовой.
Перейти на упрощенку разрешается с начала нового календарного года — налогового периода. Если вы планируете использовать эту систему с 2022 г., успейте найти и заполнить бланк уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения с 2022 года и направить в территориальный орган ФНС до 31.12.2021. При опоздании придется отложить переход на УСН на год. Статья 346.12 НК РФ запрещает применять режим фирмам и предпринимателям, которые нарушили срок извещения налоговиков об этом.
Новые реквизиты в платёжках по налогам и взносам. Таблица от ФНС
Рекомендуемая форма введена приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения». По такой же форме подают уведомление вновь созданные фирмы и ИП. Они вправе сообщить в ФНС о применении УСН в срок до 30 дней с тех пор, как встанут на учет.
Впишите величину доходов, если переходите на УСН с другой системы. За 9 месяцев доход не должен превышать 112 500 000 рублей для права применять упрощенную систему в будущем периоде. На ИП это ограничение не распространяется.
Остаточная стоимость ОС организации на 01.10.2020 не превышает 150 000 000 рублей. Для ИП ограничения нет.
В КБК зашифрована информация о налоге и весь путь через дебри Федерального казначейства до получателя платежа.
Кроме того, коды помогают упорядочить поступления в бюджет и сформировать статьи дохода.
Минфин утвердил КБК в приказе № 207Н.
Из чего состоит КБК
В КБК 20 цифр, они делятся на несколько блоков. Посмотрим на примере КБК для уплаты налога УСН «Доходы» — 182 1 05 01011 01 1000 110.
Первые три цифры показывают, кто будет администрировать платёж. Все налоговые платёжки начинаются на «182».
Следующие три цифры говорят о том, какой именно налог оплачиваете. «105» — налог на совокупных доход, за этой формулировкой скрываются УСН и ЕСХН.
Дальше идёт детализация по виду налога, получателю и другая необходимая бюджету информация.
1
8
2
1
0
5
0
1
0
1
1
0
1
1
0
0
0
1
1
0
ФНС
Налог на совокупный доход
«УСН Доходы»
Федеральный бюджет
Налоги и сборы
Налоговый доход
Эти КБК указывают в платёжках за 2019-2021 годы. ИП и организации платят по одним и тем же реквизитам.
Налог
182 1 05 01011 01 1000 110
Пени
182 1 05 01011 01 2100 110
Штрaф
182 1 05 01011 01 3000 110
Уведомление о переходе на УСН: образец заполнения
Если в прошнурованной и пронумерованной книге выявлена ошибка, исправить ее нужно так:
- Зачеркнуть ошибочную запись.
- Внести правильную запись, указав «Исправленному верить».
- Указать дату исправления.
- Указать свою фамилию, инициалы и поставить подпись.
- Заверить исправление печатью (если она есть).
Декларация по УСН сдаётся один раз в год. Стандартные сроки следующие:
- Организации сдают декларацию за год до 31 марта включительно.
- Индивидуальные предприниматели могут готовить декларацию немного дольше — до 30 апреля включительно.
Ещё одно важное правило — смещение срока сдачи отчета при выходных и праздничных днях. Так, если 31 марта выпадет на субботу, то отчет нужно будет сдать 2 апреля. В 2021 году смещений не будет.
Налогоплательщики, которые в квартале потеряли право на применение УСН на основании пункта 4 статьи 346.13 НК РФ, отчитываются не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом. Если превышение произошло в 4 квартале, то до 25 января подается декларация по УСН за 2021 год.
В 2020 году утвердили новую форму декларации по УСН Приказом ФНС РФ от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@. Она вступает в силу с 20 марта 2021 года и в обязательном порядке применяется для отчетности за 2021 год. Однако если организация или ИП сдают декларацию за 2020 год, то они могут применять обе формы:
- новую форму, которая утверждена Приказом ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@;
- старую форму, которая утверждена Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.
Инспекции примут новые формы с 20 марта 2021 года, такие правила изложила ФНС в письме от 02.02.2021 № СД-4-3/1135.
Напомним, денежные значения декларации заполняются в рублях целыми числами. Копейки округляются. Если ячейка не заполняется, то ставится прочерк. Сдаются только заполненные разделы отчета.
Сдать декларацию можно в в электронном виде по ТКС, лично или через представителя в бумажном виде с двухмерным штрихкодом. Или отправить по почте ценным письмом с описью вложения. У Почты России появился сервис, с помощью которого можно сделать опись вложения и много других полезных вещей.
Сдавайте декларации в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Здесь легко вести учет, начислять зарплату, автоматически формировать отчетность и отправлять ее онлайн. Первые 14 дней бесплатны для всех новых пользователей.
- С 2021 года установлены повышенные лимиты для применения УСН:
- по доходам — 200 млн руб. (206,4 млн руб. — с учетом индексации);
- по штату работников — 130 человек.
- Введены новые прогрессивные УСН-ставки:
- 8% — для доходов;
- 20% — для доходов, уменьшенных на величину расходов.
- Нарушение новых лимитов по упрощенке по-прежнему лишает права на ее применение.
УСН на 2021 год: что изменилось для налогоплательщиков
Актуально на Используйте формулу:
Аванс по УСН к уплате за 3 квартал 2019 года = Облагаемые доходы за 9 месяцев 2019 года x Ставка налога по УСН — Вычет по УСН с объектом «доходы» — Уплаченный аванс за I и II кварталы 2019 года.
Откуда брать значения?
- Облагаемые доходы за 9 месяцев 2019 года. Берется из раздела 1 «Книги учета доходов и расходов».
-
Ставка налога по УСН. Базовая ставка налога при УСН с объектом «доходы» составляет 6%, но во многих регионах действуют пониженные ставки налога (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).Обратите внимание! Субъекты РФ имеют право снизить налог до 1%.
Вначале стоит, есть ли в вашем регионе закон о пониженной ставке налога при УСН. И если есть, то выясните, вправе ли вы применять льготную ставку.
-
Вычет при УСН с объектом «доходы». Налогоплательщики УСН с объектом «доходы» вправе снизить налог к уплате на:
- уплаченные в пределах начисленных сумм страховые взносы во внебюджетные фонды;
- перечисленные за счет средств работодателя пособия по временной нетрудоспособности (за первые три дня нетрудоспособности);
- суммы взносов по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу сотрудников на случай их временной нетрудоспособности.
Работодатели вправе уменьшить авансовый платеж не более чем на 50%, но есть исключения. Индивидуальные предприниматели, у которых нет работников, могут включить в вычет все уплаченные за себя страховые взносы во внебюджетные фонды без ограничений. А размер вычета организаций, которые не платят торговый сбор, не должен превышать 50% от начисленного налога и авансовых платежей.
Например, если вы — плательщик торгового сбора и зарегистрированы в Москве, вы можете уменьшить авансовый платеж к уплате еще и на суммы сбора, перечисленного за 9 месяцев 2019 года; ограничений нет (ст. 346.21 НК РФ).
- Уплаченный налог за I и II квартал 2019 года. Определяется по платежкам или по данным бухучета.
Все льготные системы налогообложения устанавливают определённые условия и ограничения для применения. Причём, критерии для УСН всегда были достаточно щадящими.
По сути, это всего два основных лимита – по доходам и работникам. При этом максимально допустимая численность персонала для упрощёнки всегда составляла 100 человек. А вот лимиты по УСН в части возможного дохода меняются из года в год.
Сначала ограничение по годовому доходу составляло 60 млн рублей, которые умножались на ежегодный коэффициент-дефлятор. На период с 2017 по 2020 годы действие коэффициента приостановлено, поэтому ставки и лимиты для УСН зафиксированы на следующем уровне:
- на варианте «Доходы» ставка составляла от 1% до 6%;
- на варианте «Доходы минус расходы» ставка составляла от 5% до 15%;
- допустимый доход за год – не более 150 млн рублей.
Если организация или ИП нарушали эти лимиты, то переводились на общую систему налогообложения, что предполагает более высокую налоговую нагрузку. И чтобы помочь бизнесу, пострадавшему от пандемии коронавируса, Правительство решило увеличить действующие лимиты по доходам и работникам.
Конкретные цифры на 2021 год утверждены законом от 31.07.2020 N 266-ФЗ:
- до 200 млн рублей годового дохода;
- до 130 человек допустимой численности персонала.
Но если раньше увеличение лимита по доходам не предполагало изменения налоговых ставок, то с 2021 года на УСН будут применять разные тарифы.
Таблица: новые ставки и лимиты на УСН в 2021 году
Лимиты УСН Доходы УСН Доходы минус расходы Доход не превышает 150 млн рублей, а численность работников – 100 человек от 1% до 6% в зависимости от региона от 5% до 15% в зависимости от региона Доход в пределах от 150 до 200 млн рублей, численность работников – от 101 до 130 человек 8% 20% Как видим, для тех, кто соблюдает обычные лимиты – 150 млн рублей и 100 работников – на УСН с 2021 года ничего не меняется. Но те, кто попадает в промежуток между действующими и новыми лимитами, будут платить налоги по более высоким ставкам, начиная с квартала, в котором допущено превышение.
✐ Пример ▼
Организация работает на УСН Доходы. В первом квартале получен доход в размере 108 млн рублей. Поскольку обычный лимит в 150 млн рублей не превышен, то авансовый платёж за первый квартал рассчитывается по ставке 6%.
Во втором квартале ООО заработало ещё 62 млн рублей, то есть общий доход с начала года составил 170 млн рублей. Этот доход не превышает новый лимит в 200 млн рублей, поэтому организация сохранила право на УСН. Но остальные налоговые платежи до конца года будут рассчитываться уже по ставке в 8%.
Упрощенная система налогообложения – один из наиболее экономически целесообразных налоговых режимов, позволяющих минимизировать налоговые платежи и сократить объем представляемой отчетности.
Особенностью УСН, как и любого другого специального режима, является замена основных налогов общей системы налогообложения, одним – единым. На упрощенке не подлежат уплате:
- НДФЛ (для ИП).
- Налог на прибыль (для организаций).
- НДС (кроме экспорта).
- Налог на имущество (за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).
Упрощенка имеет два объекта налогообложения:
- Доходы (базовая ставка налога 6%).
- Доходы, уменьшенные на величину расходов (базовая ставка 15%).
При переходе на УСН организации и ИП обязаны самостоятельно выбрать объект налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы»).
Читайте подробнее про выбор между УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы».
Для УСН с объектом «доходы» базовая ставка налога равна 6%, однако она может быть уменьшена региональными властями до 1%. С 2021 года введена повышенная ставка налога — 8%. Порядок применения ставок такой:
- Первоначально налог считается по обычной ставке (6% или ниже — зависит от региона и деятельности).
- Если доход с начала года превысил 150 000 000 руб. или среднесписочная численность работников стала более 100 человек, то начиная с периода, в котором произошло это превышение, и до конца года, налог при УСН нужно считать по ставке 8%.
- Если доход с начала года превысил 200 000 000 руб. или среднесписочная численность работников стала более 130 человек, то право применять УСН утрачивается.
Для УСН с объектом «доходы минус расходы» базовая ставка налога равна 15%, но она может быть уменьшена региональными властями до 5%. С 2021 года введена повышенная ставка налога — 20%. Порядок применения ставок такой:
- Первоначально налог считается по обычной ставке (15% или ниже — зависит от региона и деятельности).
- Если доход с начала года превысил 150 000 000 руб. или среднесписочная численность работников стала более 100 человек, то начиная с периода, в котором произошло это превышение, и до конца года, налог при УСН нужно считать по ставке 20%.
- Если доход с начала года превысил 200 000 000 руб. или среднесписочная численность работников стала более 130 человек, то право применять УСН утрачивается.
Если по итогам календарного года у ИП или ООО на объекте «Доходы минус расходы» получен убыток (расходы превысили доходы), то необходимо уплатить минимальный налог (1% с всех полученных доходов).
При этом убыток можно будет включить в расходы в следующем году или в течение одного из последующих 10 лет (после чего он аннулируется). Если убыток был не один, то они переносятся в том же порядке, в котором были получены.
Также при расчете налога по УСН можно будет учесть не только убыток прошлого периода, но и сумму минимального налога, уплаченного в прошлом году. Рассмотрим на примере, как правильно учесть убыток прошлых лет.
Осуществление некоторых видов деятельности, а также владение определенным имуществом, подразумевает уплату дополнительных налогов и ведение отчетности.
Более подробно о дополнительных налогах ООО.
Более подробно о дополнительных налогах для ИП.
На какие же нормы надо ориентироваться, оформляя платежное поручение для УСН — доходы минус расходы в 2021 году? В отношении бланка платежки и процедуры внесения данных в него — на те же, которые действовали и ранее:
- в части формы платежки, характеристик ее реквизитов и описания процедуры их заполнения — на положение Банка России от 19.06.2012 № 383-П;
- в отношении особенностей внесения данных в поля, правильность отражения информации в которых важна для бюджетных платежей, — на приказ Минфина России от 12.11.2013 № 107н.
ВНИМАНИЕ! С 01.05.2021 года в платежных поручениях на уплату налогов указывайте новые реквизиты Казначейства и обязательно заполняйте поле 15 «Номер счета банка получателя средств». С января по апрель 2021 года — переходный период. Это означает, что до 01.05.2021 платежки можно заполнять как по старым правилам, так и по новым. Подробности см. здесь.
О назначении полей платежки и правилах внесения данных в них читайте в материале «Основные поля платежного поручения в 2020 — 2021 годах (образец)».
См. также:
- «Реквизиты для оплаты УСН в 2021 — 2021 годах»;
- «Платежка при УСН за год — образец заполнения»;
- «КБК для уплаты пени по УСН на 2021 — 2021 годы».
Заполненный от имени налогоплательщика образец платежки для УСН — доходы минус расходы в отношении авансового платежа за первый отчетный период 2021 года смотрите на нашем сайте.
Здесь все очень просто: всю выручку, которую получили за отчетный период (квартал, полугодие, девять месяцев или год) нужно умножить на процентную ставку. В общем случае это 6%, но в некоторых регионах установлены ставки в пониженном размере.
Получившуюся сумму можно уменьшить на страховые взносы, которые были уплачены в этом периоде:
- ИП без работников уменьшают налог на страховые взносы за себя вплоть до 100%. Если уплаченные взносы окажутся больше, чем рассчитанный налог, то платить уже ничего не нужно.
- ИП с работниками уменьшают налог на взносы за себя и за работников, но только в пределах 50%. То есть сколько бы взносов не заплатил ИП, 50% налога нужно будет перечислить в любом случае.
- ООО уменьшают налог на взносы за работников и тоже только в пределах 50%.
Таким образом, чтобы посчитать авансовый платеж за 1 квартал 2021 года, нужно взять всю квартальную выручку, умножить на 6% и из получившейся суммы вычесть все уплаченные страховые взносы (помня о 50%-ном ограничении для ООО и ИП-работодателей).
Организация работает на УСН «Доходы», ставка — 6%. За 3 квартал 2021 года суммарная выручка составила 1 200 000 рублей. Фирма начислила и перечислила за своих наемных работников страховые взносы в размере 80 000 рублей. По больничным листам выплаты не осуществлялись. Плательщиком торгового сбора компания не является.
Рассчитаем авансовый платеж за 3 квартал:
1 200 000 × 6% = 72 000 рублей.
Так как организация уплачивает страховые взносы за своих работников, то может уменьшить сумму авансового платежа не более, чем на половину. Так как страховых взносов было уплачено на 80 000 рублей, уменьшить платеж можно на 36 000 рублей (половина от суммы налога).
Учтем в авансовом платеже размер страховых взносов и получим:
72 000 – 36 000 = 36 000 рублей.
Перечислить авансовый платеж в бюджет по УСН за 3 квартал 2021 года ИП и организации по закону должны не позднее 25 октября. Но так как в этом году дата выпадает на выходной день, срок смещен на 26 октября (включительно).
При перечислении авансового платежа по УСН за 3 квартал 2021 года сдавать квартальный отчет не требуется. Промежуточная отчетность для данной системы налогообложения не предусмотрена.
Если не сделать авансовый платеж в установленный срок, штраф со стороны ФНС выписан не будет, но пени ведомство начислит.
Похожие записи: