Взносы с зарплаты в 2021 году пониженные

Статья 427 п.1 пп…

ОПС

ОМС

ОСС и материнство

Примечание

1) занимаются внедрением результатов интеллектуальной деятельности

Комбинированную шкалу НДФЛ закрепил 372-ФЗ от 23 ноября 2020 г.

До 2023 года налоговые базы от разных источников доходов налоговым агентам разрешили считать раздельно. Впоследствии планируется их консолидация.

Повышенная ставка не коснется доходов:

• от продажи движимого и недвижимого имущества и долей в нем,
• от стоимости полученного в дар имущества,
• страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

Для налоговых резидентов РФ будут учитываться налоговые базы по доходам:

• от долевого участия;
• от выигрышей;
• от сделок с ценными бумагами (включая займы), производными финансовыми инструментами (в том числе по операциям РЕПО) и от результата на ИИС;
• от участия в инвестиционном товариществе;
• от прибыли КИК;
• от процентных доходов по вкладам;
• иным доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная п. 1 ст. 224 НК РФ в новой редакции (п. 2.1 ст. 210 НК РФ).

Скрыть или перераспределить доходы между несколькими работодателями не удастся. Даже если на каждой работе доход не превысит установленного лимита, налоговый орган просуммирует доходы от всех налоговых агентов, и к 1 декабря 2022 года доначислит НДФЛ по ставке 15%. Для этих целей контроля была модернизирована декларация 6-НДФЛ.

Граждане, самостоятельно и добросовестно сдающие 3-НДФЛ за иностранные доходы, от аренды имущества, в декларации не указывают доходы, полученные от налоговых агентов (работодатели). Пересчитанный налог с учетом доходов по справке 2-НДФЛ (которую намеренно вписали в 6-НДФЛ) пришлют в уведомлении до 1 декабря 2022

Новые ставки и тарифы страховых взносов в 2021 году: таблица

• Конкурс «Лучший бухгалтер расчётчик зарплаты 2021»

• Как правильно выбрать код выполняемой функции в СЗВ-ТД: инструкция для бухгалтера

  9,5 тыс. 0

  С 1 января 2021 года зачетный механизм при исчислении страховых взносов на обязательное социальное страхование полностью упраздняется. Назначение и выплата страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию застрахованным лицам на всей территории Российской Федерации начинает выполняться территориальными органами Фонда социального страхования. Согласно статьи 431 второй части Налогового кодекса РФ, для работы будет использоваться механизм прямых выплат.

  Для работодателей отмена зачетного принципа означает, что страховые взносы на обязательное социальное страхование теперь не уменьшаются на сумму произведенных расходов, а уплачиваются в Фонд социального страхования в полном 100%-ом объеме. Важная ремарка: оплата первых трех дней больничного по-прежнему осуществляется работодателем и производится, как и прежде, из его собственных средств.

  Для части страхователей этот механизм не является новым, так как он «откатывался» в ходе пилотного проекта «Прямые выплаты» в некоторых территориях РФ.

  Пособия, выплачиваемые напрямую ФСС:

  • по временной нетрудоспособности (в том числе в связи с несчастным случаем на производстве и (или) профессиональным заболеванием);
  • по беременности и родам;
  • вставшим на учет в медучреждениях на раннем сроке беременности;
  • единовременное пособие при рождении ребенка;
  • ежемесячное пособие по уходу за ребенком;
  • оплата дополнительного отпуска работнику, пострадавшему на производстве.

  Выплаты, оставшиеся на работодателе:

  • пособие по временной нетрудоспособности за первые 3 дня болезни работника;
  • оплата 4-х дополнительных дней для ухода за детьми-инвалидами;
  • социальное пособие на погребение.

  Новый порядок выплат призван как упростить работу компаний, так и защитить работников от недобросовестных работодателей и тех работодателей, которые испытывают финансовые трудности и не могут обеспечить работнику своевременную выплату пособия.

  Предельные лимиты по страховым взносам в 2021 году выросли.

  2020 год:

  • 1 292 000 руб. в год на ОПС (обязательное пенсионное страхование),
  • 912 000 руб. на ВНиМ (социальное страхование).

  2021 год:

  • 1 465 000 руб. в год по ОСП. Рост лимита на 13,4% в сравнении с 2020 годом
  • 966 000 руб. на ВНиМ. Рост лимита на 5,9% в сравнении с 2020 годом.

  Если организация не имеет права на применение пониженных или льготных тарифов, то она начисляет страховые выплаты по общим ставкам. Ставка может дифференцироваться в зависимости от величины заработка, выплачиваемого работнику. По каждому виду страховых выплат устанавливается лимит, выше которого начинает действовать пониженный тариф.

  • Пенсионное страхование: 22% с выплат, не превышающих предельный лимит, выше лимита – 10%.
  • Соцстрахование: 2,9% с выплат, не превышающих лимит. Выше лимита — взносы не начисляются, то есть равны 0%.
  • Медицинское страхование: 5,1% на любую сумму. Предельный лимит на этот вид страхования не устанавливается.

  Общий процент отчислений по страховым взносам в 2021 году остался на прежнем уровне – 30%, из которых 22% — взносы в Пенсионный фонд, 2,9% — взносы в Фонд социального страхования, 5,1% — взносы в Фонд медицинского страхования.

  Однако с 1 января 2021 года были продлены пониженные взносы для малого и среднего бизнеса, принятые из-за ограничений в связи с коронавирусом. Напомним, согласно статье 5 № 102-ФЗ, субъекты малого и среднего бизнеса получили право с 1 апреля до 31 декабря 2020 году платить страховые взносы по пониженным тарифам. В конце 2020 года был принят новый закон, внесший изменения в пункт 2.1 статьи 427 НК РФ, продливший пониженные тарифы для МСП на 2021 год.

  Согласно пункту 2.1 статьи 427 НК РФ, часть выплаты за месяц, не превышающая МРОТ, для субъектов МСП облагается взносами по обычным ставкам. Остальная часть, то есть превышающая МРОТ, — по пониженным.

  С 1 января 2021 года минимальный размер оплаты труда (МРОТ) повысился и составляет 12 792 руб. — против 12 130 руб. в 2020 году.

  Пониженные ставки для МСП:

  • 10% — взносы в ПФР;
  • 0% — взносы в ФСС;
  • 5% — взносы в ФОМС.

  Важно помнить, что пониженные ставки можно применять только при наличии сведений об организации или ИП в Едином реестре субъектов МСП. Сейчас данный реестр обновляется ежемесячно.

  Разобраться в многоступенчатых тарифах по страховым взносам и отчетностью в государственные органы проще со СБИС. СБИС поможет избежать переплат, а также избавиться от доработок и штрафов, которые неизбежны в случае неверного «ручного» расчета. А СБИС Сверка проведет многоступенчатую проверку данных отчетности, что поможет избежать излишнего внимания со стороны надзорных органов.

  Страховые взносы 2021: основные изменения

  Статья 427 НК РФ устанавливает пониженные ставки страховых выплат. В 2021 году льготы были увеличены, например, для ИТ-компаний – разработчиков отечественного ПО ставка была снижена с 14% до 7,6%. Компания должна выполнять условий: доля доходов от ИТ должна быть не менее 90%, в организации должны работать не менее 7 сотрудников, компания должна быть аккредитована Минкомсвязи.

  Таблица льготных страховых взносов на 2021 год:

  Категории, имеющие право на льготу	ПФР	ФСС	ФОМС
  Благотворительные организации на УСН.	20,0	0	0
  ИТ-компании, разрабатывающие собственное ПО и оказывающие услуги по нему, доля которых в обороте не менее 90%.	6,0	1,5	0,1
  НКО на УСН (за исключением госучреждений), осуществляющие в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта.	20,0	0	0
  Выплаты и вознаграждения членам экипажей судов РФ. Кроме хранения и перевалки нефти и нефтепродуктов в морских портах России.	0	0	0
  Организации — участники «Сколково».	14,0	0	0
  Российские создатели и продавцы анимационной аудиовизуальной продукции.	8,0	2,0	4,0
  Участники свободной экономической зоны Крыма и Севастополя.	6,0	1,5	0,1
  Резиденты территории опережающего социально-экономического развития.	6,0	1,5	0,1
  Резиденты свободного порта Владивосток.	6,0	1,5	0,1
  Резиденты особой экономической зоны в Калининградской области.	6,0	1,5	0,1

  Страховые взносы ИП за себя в 2021 году не изменились. Величину фиксированных страховых взносов ИП за себя в 2021 году оставили на уровне 2020 года. Такое решение стало мерой поддержки малого бизнеса в период пандемии коронавируса. Годом ранее страховые взносы ИП за себя выросли на 4636 рублей по отношению к 2019 году.

  Величина взносов ИП за себя в 2020- 2021 годах:

  • фиксированный взнос на ОПС — 32 448 руб.,
  • фиксированный взнос на ОМС — 8 426 руб.,
  • дополнительный взнос на ОПС — 1% от дохода свыше 300 тысяч руб.

  На оплату фиксированных платежей ИП дан год, заплатить взносы за себя нужно до 31 декабря 2021 года. По платежам, которые рассчитываются с превышения дохода в 300 000 руб., оплату можно произвести до 1 июля 2022 года.

  С решением СБИС Электронная отчетность вы будете уверены в правильности отчетности и сдадите ее в отчетные структуры, в том числе в фонды, с первого раза.

  Наши специалисты готовы дать подробную консультацию по заполнению каждого отчета, проверить отчет на ошибки, расшифровать требования о корректировке и многое другое. Услуги по сдаче отчетности – помощь по ведению и сдаче бухгалтерской и налоговой отчетности для организаций всех форм собственности и всех систем налогообложения.

  За подробностями о том, как с помощью СБИС рассчитать уплату по страховым взносам и наладить отчетность в фонды, обращайтесь к нашим специалистам.

  Начисление и уплату страховых взносов регламентирует Налоговый кодекс РФ (далее — НК РФ).

  Под страховыми взносами понимают обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (ст. 8 НК РФ).

  Плательщиками страховых взносов являются (п. 1 ст. 419 НК РФ):

  • лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

  – организации;

  – индивидуальные предприниматели;

  – физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

  • индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

  Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным выше, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

  Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию:

  • в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;
  • по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;
  • по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности;
  • издательским лицензионным договорам;
  • лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности и др.

  Не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности.

  В соответствии с письмом Минтруда России от 12.11.2015 № 17-4/ООГ-1569 организация — плательщик страховых взносов при определении базы для начисления страховых взносов учитывает только те выплаты, которые производятся в пользу физического лица в рамках трудовых отношений между этой организацией и ее работником.

  Если в течение года физическое лицо сменило организацию-работодателя, новая организация-работодатель, являясь самостоятельным плательщиком страховых взносов, определяет базу для начисления страховых взносов в отношении выплат своему работнику без учета выплат в его пользу предыдущей организацией-работодателем.

  Страховые взносы в 2021 году: тарифы и уплата

  Согласно ст. 422 НК РФ страховыми взносами не облагаются:

  1) государственные пособия, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;

  2) все виды компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с:

  • возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
  • бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;
  • оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;
  • оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях;
  • увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка;
  • возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;
  • выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность;
  • трудоустройством работников, уволенных в связи с сокращением численности или штата работников, реорганизацией или ликвидацией организации, и др.;

  3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками:

  • физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;
  • работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
  • работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, установлении опеки над ребенком, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), установления опеки, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка;

  Тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов.

  Тарифы страховых взносов установлены в следующих размерах:

  • на обязательное пенсионное страхование (ОПС):

  – в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 22 %;

  – свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 10 %;

  • на обязательное социальное страхование (ОСС) на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 2,9 %;
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в России (за исключением высококвалифицированных специалистов), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования — 1,8 %;
  • на обязательное медицинское страхование (ОМС) — 5,1 %.

  Тарифы страховых взносов, действующие в 2021 г., представлены в табл. 1.

  Таблица 1. Действующие тарифы страховых взносов
  База для исчисления страховых взносов	Тарифы страховых взносов
  	на ОПС	на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством		на ОМС
  		в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ	в отношении остальных выплат
  В пределах установленной предельной величины	22 %	1,8 %	2,9 %	5,1 %*
  Свыше установленной предельной величины	10 %	х	х
  * В целях исчисления страховых взносов на обязательное медицинское образование предельная величина базы не устанавливается, поэтому указанный тариф взимается с полной суммы выплат, подлежащих обложению страховыми взносами.

  К СВЕДЕНИЮ

  Для отдельных категорий плательщиков установлены пониженные тарифы страховых взносов. Порядок и условия применения пониженных тарифов страховых взносов установлены в ст. 427 НК РФ.

  До вступления в силу Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ (в ред. от 30.10.2018) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (далее — Федеральный закон № 303-ФЗ) действовала ст. 426 НК РФ. В соответствии с данной статьей в 2017–2020 гг. применялся совокупный тариф страховых взносов в размере 30 %. После 2020 г. взносы на пенсионное страхование должны были вырасти с 22 до 26 %, совокупный тариф — до 34 %.

  После вступления в силу Федерального закона № 303-ФЗ ст. 426 НК РФ утратила силу, а совокупный тариф в 30 % стал постоянным.

  Предельные величины баз для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством определяют:

  • на 2020 г. — в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 06.11.2019 № 1407;
  • на 2021 г. — в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935.

  В таблице 2 представлены предельные величины баз для исчисления страховых взносов на 2020 и 2021 гг.

  Таблица 2. Предельные величины баз для исчисления страховых взносов на 2020 и 2021 гг.
  Вид взносов	Предельная величина облагаемой базы, руб.
  	2020 г.	2021 г.
  Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС)	1 292 000	1 465 000
  Страховые взносы на обязательное социальное страхование (ОСС) на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством	912 000	966 000
  Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС)	Нет предельной величины

  ПРИМЕР

  ООО «Альфа» применяет общие тарифы страховых взносов. Рассмотрим расчет взносов в каждый фонд для сотрудника компании Сидорова С. С. (табл. 3).

  Таблица 3. Расчет страховых взносов в 2021 г. для Сидорова С. С., руб.
  Месяц	База для начисления страховых взносов	База для начисления страховых взносов нарастающим итогом	Пенсионные взносы	Взносы на случай болезни и материнства	Медицинские взносы
  1	2	3	4	5	6 Плательщики-работодатели ежемесячно производят исчисление и уплату страховых взносов. Срок уплаты страховых взносов — не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведены выплаты в пользу физических лиц. Сумма страховых взносов определяется в рублях и копейках и исчисляется отдельно в отношении страховых взносов на: обязательное пенсионное страхование; обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; обязательное медицинское страхование. Расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами — первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. НА ЗАМЕТКУ Форма расчета по страховым взносам (РСВ) утверждена Приказом ФНС России от 18. 09.2019 № ММВ-7-11/470 @ (в ред. от 15.10.2020) «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка ее заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@». Плательщики, производящие выплаты в пользу физических лиц, представляют РСВ в налоговый орган ежеквартально не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом. Важный момент: у плательщиков, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (индивидуальных предпринимателей, адвокатов, медиаторов, нотариусов и иных занимающихся частной практикой лиц), обязанность по заполнению и представлению РСВ отсутствует. Чтобы избежать ошибок в расчете по страховым взносам, плательщикам нужно проверять его с помощью Контрольных соотношений, указанных в письме ФНС России от 07.02.2020 № БС-4-11/2002@. Изменение по страховым взносам 2021 Вид страховых взносов Тариф до достижения предельной базы Тариф после превышения предельной базы На ОПС 22 % 10 % На ВНиМ 2,9 % 0 % На ОМС 5,1 % На травматизм 0,2 — 8,5 % С каждым годом количество организаций и предпринимателей, которые могут применять льготные тарифы, сокращается Но в 2021 году будет несколько новых категорий: субъекты МСП, IT-компании и пр. Кто имеет право на льготы Ставка тарифа, % ОПС ВНиМ ОМС Тариф для субъектов МСП по выплатам сверх МРОТ 10 0 5 IT-организации РФ, которые выполняют разработку и продажу компьютерных программ и баз данных, а также занимаются их установкой, тестированием и сопровождением 6 1,5 0,1 IT-компании 6 1,5 0,1 Организации на УСН, которые занимаются благотворительной деятельностью 20 0 0 НКО на УСН в сфере образования, соцобслуживания граждан, науки, культуры и искусства, здравоохранения 20 0 0 Организации и ИП с выплат и вознаграждений членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов 0 0 0 Организации-Сколковцы 14 0 0 Организации, разрабатывающие и продающие анимационные, аудио или видео товары 8 2 4 Участники СЭЗ Крыма и Севастополя 6 1,5 0,1 Резиденты зон с опережающим развитием социально-экономической сферы 6 1,5 0,1 Резиденты свободного порта города Владивостока 6 1,5 0,1 Резиденты ОЭЗ в Калининградской области 6 1,5 0,1 Для работодателей из льготных категорий не предусмотрено обложение страховыми взносами выплат, начисленных сверх предельной базы. Исключение — льготы для МСП. При превышении предельной базы по взносам в ПФР, платить взносы надо будет продолжать по ставке 10 %, даже с выплат сверх минималки. Льготный тариф для малого и среднего предпринимательства — это специальная мера поддержки, введенная из-за коронавируса. Взносы будут меньше в два раза, но только с части выплат сотруднику, которая превышает МРОТ. Взносы начисляются по стандартной ставке 30 % на часть выплаты за месяц, которая не превышает федеральный МРОТ — 12 792 рубля. Сниженная ставка 15 % действует только на часть сверх МРОТ. Вид страховых взносов Тариф на сумму выплаты до 12 792 рублей Тариф на сумму выплаты сверх 12 792 рублей На ОПС 22 % 10 % На ВНиМ 2,9 % 0 % На ОМС 5,1 % 5 % Если с начала 2021 года выплаты сотруднику достигнут предельной базы по пенсионным взносам в 1 465 000 рублей, то ставка 10 % по взносам в ПФР будет действовать для всей суммы выплат — и ниже МРОТ, и выше. В 2021 году действует новая форма РСВ, по которой первый раз отчитались по итогам 2020 года. Изменения следующие: На титульный лист добавили сведения о среднесписочной численности. Отдельный отчет по этому показателю отменили. Для страхователей из IT-сферы и электронщиков добавили новой приложение 5.1. Это сделали, так как с 1 января 2021 года эти компании применяют пониженные тарифы по взносам. В поле 001 приложения указывается код плательщика «1» для плательщиков из пп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ и «2» для плательщиков из пп. 18 п. 1 с. 427 НК РФ. Появились новые коды тарифа плательщика и категорий застрахованных лиц. Расчет сдавайте в налоговую по месту регистрации не позднее 30 числа в месяц после отчетного квартала. В расчете должны совпасть общая величина страховых взносов с суммой взносов по каждому сотруднику (помните, что взносы рассчитываются в рублях и копейках). Иначе расчет будет признан несданным. Налоги с зарплаты сотрудника в 2021 году С 2017 года налоговая проверяет правильность расчета и уплаты взносов по тем же правилам, которые действуют для расчета и уплаты налогов. Поэтому ФНС проводит камеральные и выездные проверки не только по налогам, но и по взносам (кроме взносов на травматизм, которые администрирует ФСС). В сфере контроля ПФР останется только персонифицированный учет. \n\n «Зарплатные» налоги, которые работодатель должен рассчитать, удержать и перевести в бюджет, можно разделить на две большие группы. В первую входят те суммы, которые перечисляются за счет работника. Эти платежи удерживаются из зарплаты при ее выплате, и работник получает «на руки» меньше, чем было начислено до налогообложения. А во вторую группу обязательных отчислений входят те суммы, которые перечисляются за счет работодателя. Остановимся на каждом платеже подробнее. \n\n Речь идет о налоге на доходы физических лиц, который вычитается из вознаграждения сотрудников и не увеличивает налоговую нагрузку на работодателя. С заработной платы работников — граждан РФ, постоянно проживающих в России, нужно удерживать НДФЛ по ставке 13%. В общем случае «на руки» такой сотрудник получит не ту сумму, которая указана в трудовом договоре, а на 13% меньше. \n\n НДФЛ на выплаты в пользу иностранцев нужно начислять с учетом следующих особенностей. \n\n Если работник является гражданином Белоруссии, Казахстана, Армении или Киргизии, то, независимо от того, на каком основании он находится на территории РФ, налог на доходы с его зарплаты удерживается по ставке 13%. Но при этом нужно учесть, что если на дату исчисления налога такой сотрудник еще не пробыл на территории РФ 183 дня (за предыдущие 12 следующих подряд месяцев), то НДФЛ берется с полной суммы выплат. Ни на какие вычеты он претендовать не может. Если же работник из государства, входящего в ЕАЭС, провел в России более 183 дней за предыдущие 12 месяцев, то НДФЛ с его зарплаты нужно удерживать по тем же правилам, которые применяются к выплатам работникам — россиянам. \n\n Покажем на примерах, как размер зарплаты влияет на налоговую нагрузку в 2021 году. \n\n Предположим, зарплата руководителя отдела продаж Полева И.Д. — 65 000 руб. в месяц. Данный сотрудник состоит в штате компании, которая не относится к субъектам малого и среднего предпринимательства. Полев является гражданином России и постоянно проживает в ней. Рассчитаем сумму страховых взносов, которую работодатель должен ежемесячно перечислять с зарплаты Полева И.Д. в бюджеты фондов за свой счет. \n\n \n\t \n\t \n\t \n\t\t \n\t\t\t \n\t\t\t \n\t\t\t \n\t\t\t \n\t\t\t \n\t\t\t \n\t\t\t \n\t\t \n\t\t \n\t\t\t \n\t\t\t \n\t\t\t \n\t\t\t \n\t\t\t \n\t\t\t \n\t\t\t \n\t\t \n\t\t \n\t\t\t \n\t\t\t \n\t\t\t \n\t\t\t \n\t\t\t \n\t\t\t \n\t\t\t \n\t\t \n\t\t \n\t\t\t \n\t\t\t \n\t\t\t \n\t\t\t \n\t\t\t \n\t\t\t \n\t\t\t \n\t\t \n\t\t \n\t\t\t \n\t\t\t \n\t\t\t \n\t\t\t \n\t\t\t \n\t\t\t \n\t\t\t \n\t\t \n\t\t \n\t\t\t \n\t\t\t \n\t\t\t \n\t\t\t \n\t\t\t \n\t\t\t \n\t\t\t \n\t\t \n\t\t \n\t\t\t \n\t\t\t \n\t\t\t \n\t\t\t \n\t\t\t \n\t\t\t \n\t\t\t \n\t\t \n\t \n Месяц Сумма зарплаты нарастающим итогом, руб. Пенсионные взносы (22%) Взносы «на больничные\» (2,9%) Медицинские взносы (5,1%) Взносы «на травматизм» (0,2%) Всего \n\t\t\t Январь \n\t\t\t \n\t\t\t 65 000 \n\t\t\t \n\t\t\t 14 300 \n\t\t\t \n\t\t\t 1 885 \n\t\t\t \n\t\t\t 3 315 \n\t\t\t \n\t\t\t 130 \n\t\t\t \n\t\t\t 19 630 \n\t\t\t \n\t\t\t Февраль \n\t\t\t \n\t\t\t 130 000 \n\t\t\t \n\t\t\t 14 300 \n\t\t\t \n\t\t\t 1 885 \n\t\t\t \n\t\t\t 3 315 \n\t\t\t \n\t\t\t 130 \n\t\t\t \n\t\t\t 19 630 \n\t\t\t \n\t\t\t Март \n\t\t\t \n\t\t\t 195 000 \n\t\t\t \n\t\t\t 14 300 \n\t\t\t \n\t\t\t 1 885 \n\t\t\t \n\t\t\t 3 315 \n\t\t\t \n\t\t\t 130 \n\t\t\t \n\t\t\t 19 630 \n\t\t\t \n\t\t\t Апрель \n\t\t\t \n\t\t\t 260 000 \n\t\t\t \n\t\t\t 14 300 \n\t\t\t \n\t\t\t 1 885 \n\t\t\t \n\t\t\t 3 315 \n\t\t\t \n\t\t\t 130 \n\t\t\t \n\t\t\t 19 630 \n\t\t\t \n\t\t\t Май \n\t\t\t \n\t\t\t 325 000 \n\t\t\t \n\t\t\t 14 300 \n\t\t\t \n\t\t\t 1 885 \n\t\t\t \n\t\t\t 3 315 \n\t\t\t \n\t\t\t 130 \n\t\t\t \n\t\t\t 19 630 \n\t\t\t \n\t\t\t Июнь \n\t\t\t \n\t\t\t 390 000 \n\t\t\t \n\t\t\t 14 300 \n\t\t\t \n\t\t\t 1 885 \n\t\t\t \n\t\t\t 3 315 \n\t\t\t \n\t\t\t 130 \n\t\t\t \n\t\t\t 19 630 \n\t\t\t \n\n Таким образом, с заработной платы сотрудника (65 000 руб.) работодатель каждый месяц должен перечислять государству страховые взносы в размере 19 630 руб. «Зарплатные» налоги, которые работодатель должен рассчитать, удержать и перевести в бюджет, можно разделить на две большие группы. В первую входят те суммы, которые перечисляются за счет работника. Эти платежи удерживаются из зарплаты при ее выплате, и работник получает «на руки» меньше, чем было начислено до налогообложения. А во вторую группу обязательных отчислений входят те суммы, которые перечисляются за счет работодателя. Остановимся на каждом платеже подробнее. Речь идет о налоге на доходы физических лиц, который вычитается из вознаграждения сотрудников и не увеличивает налоговую нагрузку на работодателя. С заработной платы работников — граждан РФ, постоянно проживающих в России, нужно удерживать НДФЛ по ставке 13%. В общем случае «на руки» такой сотрудник получит не ту сумму, которая указана в трудовом договоре, а на 13% меньше. НДФЛ на выплаты в пользу иностранцев нужно начислять с учетом следующих особенностей. Если работник является гражданином Белоруссии, Казахстана, Армении или Киргизии, то, независимо от того, на каком основании он находится на территории РФ, налог на доходы с его зарплаты удерживается по ставке 13%. Но при этом нужно учесть, что если на дату исчисления налога такой сотрудник еще не пробыл на территории РФ 183 дня (за предыдущие 12 следующих подряд месяцев), то НДФЛ берется с полной суммы выплат. Ни на какие вычеты он претендовать не может. Если же работник из государства, входящего в ЕАЭС, провел в России более 183 дней за предыдущие 12 месяцев, то НДФЛ с его зарплаты нужно удерживать по тем же правилам, которые применяются к выплатам работникам — россиянам. Базовые ставки страховых отчислений прописаны в статье 425 НК РФ. Они таковы: пенсионное страхование – 22% до достижения предельной базы, далее – 10%; взносы на медицинское страхование – 5,1% вне зависимости от суммы; взносы на случай болезни или материнства – 2,9% до достижения предельной величины базы, далее не начисляются. ✐ Пример 1 ▼ Работник крупной организации Смирнов А.А. получает ежемесячно 180 000 рублей. Рассмотрим, как рассчитать, сколько взносов заплатит за него работодатель в первом полугодии 2021 года при условии, что других выплат сотруднику не производилось. Страховые взносы за 6 месяцев будем считать нарастающим итогом с начала года. Предельная величина базы для пенсионных взносов в первом полугодии не превышена (180 000 * 6 Медицинские взносы за каждый месяц считаем по ставке 5,1%. Всего за полгода работодатель уплатит на медицинские отчисления за сотрудника Смирнова: 180 000 * 6 * 5,1% = 55 080 рублей. При расчёте страховых взносов за 6 месяцев на нетрудоспособность учтём, что база составит 180 000 * 6 = 1 080 000 рублей, тогда как её предельная величина равна 966 000 рублей. Поэтому социальные взносы нарастающим итогом будем начислять только в пределах этого лимита: 966 000 * 2,9% = 28 014 рублей. Итого сумма взносов за работника Смирнова за первое полугодие 2021 года составит: 237 600 + 55 080 + 28 014 = 320 694 рублей. Кто подходит ОПС ОМС ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством* ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (в отношении выплат для иностранцев и лиц без гражданства, проживающих в РФ временно) Дополнительное пенсионное страхование для работников, занятых в опасных производствах Основной тариф Все предприятия, являющиеся плательщиками страховых взносов и не подходящие под льготные тарифы уплаты СВ 22% 5,1% 2,9% 1,8% — Пониженный тариф микробизнес, малый и средний бизнес** некоммерческие организации IT; проектирование электронной и радиоэлектронной продукции; участники особых экономических зон*** 10% (как в пределах лимитов выплат, так и свыше предельной базы) 5% 0% — — Дополнительный тариф мужчины старше 50 лет и женщины старше 45 лет, занятые на тяжелых и опасных производствах 22% 5,1% 2,9% 1,8% в зависимости от возраста, трудового стажа, класса условий труда ставка равна 0-9% *Исключение — высококвалифицированные иностранные работники **Из-за пандемии, члены правительства установили пониженные тарифы для предприятий МСП (малого и среднего предпринимательства). Теперь они обязаны уплачивать взносы в размере 15% с суммы, превышающей величину МРОТ (в этой сумме учитывается пенсионное, медицинское и социальное страхование). Например, Петров И.И. получает з/п 30 000 рублей. МРОТ в 2021 году составляет 12 792 рубля. Тогда работодатель платит СВ за данного сотрудника = (12 792 х 30%) + (17 208 х 15%) = 6 418,8 руб. *** Рассчитывать страховые выплаты по льготному тарифу имеют право некоммерческие организации в области социального обслуживания граждан; научных исследований; образования; культуры и искусства; благотворительность; IT (компании, работающие в информационных технологиях); проектирование и разработка электронной и радиоэлектронной продукции; резиденты и участники особых экономических зон и территорий опережающего развития. Все о пониженных тарифах страховых взносов в 2021 году 1. Б1 = ⅀₽ — Формула для расчета величины налогооблагаемой базы для 1 работника, где ⅀₽ — сумма всех выплат работнику за 1 год. СВ(мес) = Б*∑СВ(%) / 12 — формула для расчета страхового взноса за 1 работника за 1 месяц, где ⅀СВ(%) — доля страховых взносов, измеряемая в %. ВНИМАНИЕ! Размер страховых взносов не должен влиять на размер зарплаты сотрудников — только наоборот (то есть страховые начисляются сверх зп). Например, оклад Петрова И.И. составляет 30 000 рублей. Сумма СВ = 6 418,8 руб. Предприниматель платит зарплату Петрову И.И. и отдельно страховые взносы. Оклад Директора малого предприятия составляет 100 000 рублей ежемесячно. Годовой фонд оплаты труда составляет 1 200 000 рублей. Рассчитаем размер фиксированных страховых взносов (в этом случае они будут считаться по пониженному тарифу): 10 000 ₽ — взнос ОПС (120 000 начисляются за 1 год), 5000 ₽ — взнос ОМС (60 000 в год). Давайте поговорим немного не по теме страховых взносов и выплат в пенсионные фонды, а про другого рода выплаты, которые также интересуют предпринимателей. В данном случае речь пойдет о комиссии эквайринга. Процент по нему для некоторых предпринимателей доходит до 3%. И вопрос о том, как здесь сэкономить, стоит достаточно остро. В 2019 году Центробанк России ввел альтернативную схему безналичного перевода — Систему быстрых платежей (СБП). В 2020 году СБП стала доступна и для приема безналичных платежей в магазинах. Причем для перевода не нужен терминал эквайринга. И комиссия для такой операции по безналичной выручке составляет всего 0,4 — 0,7%. Некоторые кассовые разработчики уже реализовывали у себя в кассах новый способ оплаты. Одно из самых удобных решений представлено в МТС Кассе. Здесь уже есть интеграция с разными банками, и оплата производится сразу через кассу по QR-коду, то есть дополнительные гаджеты не нужны. Внебюджетный фонд Для доходов в пределах лимитов Для доходов свыше лимита ПФР 22% 10% ФСС 2,9% 1,8% — в отношении доходов иностранных граждан, за исключением высококвалифицированных специалистов 0% ФФОМС 5,1% Размер дохода физического лица за месяц В ПФР В ФФОМС В ФСС В пределах федерального размера МРОТ 22% (в пределах лимита базы) 10% (при превышении лимита базы) 5,1% 2,9% 1,8% -для иностранцев Свыше федерального МРОТ 10% (как в пределах лимита базы, так и сверх него) 5% 0% Некоторым плательщикам ст. 427 НК РФ позволяет применять пониженные процентные ставки по страховым взносам в 2021 году. Они применяются к выплатам в пределах лимита облагаемой базы. С будущего года к льготным отнесли новую категорию страхователей — российских разработчиков электронной компонентной базы, а также еще больше снизится тариф для IT-компаний. Так как тарифы различны для каждой категории льготников, сведем применяемые по страховым взносам в 2021 году ставки в единую таблицу. Взносы ИП «за себя» Сумма, руб. На пенсионное страхование 32 448 + 1% с дохода, превышающего 300 тыс. руб. (но не более 259 584 руб.) На медицинское страхование 8426 Страховые взносы в 2020 году включает в себя четыре вида взносов: на случай материнства и болезни; медицинские; пенсионные; на травматизм. Общая ставка взносов в 2020 году составляет 30 % плюс ставка страховых взносов от несчастных случаев (величина переменная и зависит от опасности производства). Тарифы в 2020 году напрямую зависят от максимального значения базы для расчета страховых взносов. Размеры тарифов для преобладающей массы плательщиков (ст. 425 НК РФ) приведены в таблице. Таблица Тарифы Взносы на обязательное пенсионное страхование, % Взносы на страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства, % Взносы на обязательное медицинское страхование, % Если сумма выплат отдельному работнику не превысила 1 465 000 рублей Если сумма выплат отдельному работнику превысила 1 465 000 рублей Если сумма выплат отдельному работнику не превысила 966 000 рублей Если сумма выплат отдельному работнику превысила 966 000 рублей 5,1 22 10 2,9 0 Субъекты малого предпринимательства в 2021 году смогут продолжить платить страховые взносы по тарифу 15 % в части, которая превышает МРОТ. Каждый месяц нужно выделять из суммы выплат ту часть, которая превышает МРОТ, установленный на начало расчетного периода, и применять к ней пониженный тариф. Часть в пределах МРОТ облагается страховыми взносами по стандартным правилам, которые мы описали выше. Часть сверх МРОТ облагается по такой схеме: взносы на ОПС уплачиваются по ставке 10 % (и в пределах 1 465 000 рублей, и сверх этой суммы), взносы на ОМС уплачиваются по ставке 5 %, взносы на ВНиМ не уплачиваются. В 2020 году по взносам нужно отчитываться в ФНС и ФСС. Расчет по страховым взносам сдается в ФНС ежеквартально до 30-го числа месяца, начинающегося сразу после отчетного периода. Как заполнить расчет по взносам Помимо данного расчета страхователям нужно сдавать форму 4-ФСС. С 2021 года форму планируют существенно поменять. 4-ФСС больше не будет касаться расходов на выплату страхового обеспечения, из ее состава уберут таблицы с расчетами по ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний и расходами, но добавят таблицу с расшифровкой сведений об облагаемой базе и исчисленных взносах. Минфин рассказал об исчислении и уплате страховых взносов в 2021 году Согласно действующим нормам, тарифы по страхвзносам зависят от типа платежа. В соответствии с этим определяются такие виды страхвзносов: на ОПС — 22% и 10% в случае превышения предельной базы дохода; на социальное страхование — 2,9% и 0% в случае превышения предельной базы дохода; на ОМС — 5,1%. Важно! Остаются без изменений взносы, касающиеся несчастных случаев и профзаболеваний. Они находятся в пределах 02%-8,5% в зависимости от класса риска. Работодатели обязаны перечислять дополнительные взносы, которые выплачиваются с вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на опасных или вредных участках работы. Подобный персонал вправе рассчитывать на досрочную страховую пенсию. В результате, к основному тарифу на ОПС прибавляется дополнительный, что приводит к повышению суммарной ставки по сравнению с обычными сотрудниками. Согласно положениям ст. 428 НК РФ дополнительные страховые взносы устанавливаются в отношении следующих категорий лиц: работающих во вредных условиях, в горячих цехах и на подъемных работах — установлен дополнительный тариф в размере 9%; работающих в условиях, обозначенных в п. 2-18 ч. 1 ст. 30 Закона от 28.12.2013 г. № 400 — установлен дополнительный тариф в размере 6%. Дополнительные тарифы определяются условиями труда. При этом в отношении рабочих мест проводится СОУТ. В 2021 г. для работодателей, включенных в реестр МСП, установлены пониженные тарифы страхвзносов: 0% по социальным взносам; 10% по ОПС в пределах и сверх установленного лимита; 5% по ОМС. Важно! Данные ставки страхвзносов используются для расчета с зарплаты выше МРОТ. С зарплаты в пределах МРОТ взносы исчисляются по обычным тарифам. Использовать пониженные тарифы могут только те работодатели, которые внесены в реестр МСП. Пониженный тариф можно применять не ранее 1-го числа месяца, в котором информация о компании или ИП внесена в реестр. При этом данная возможность установлена не ранее 1 апреля 2020 г. В 2021 г. для некоторых компаний сохранили возможность платить страхвзносы по сниженным или даже нулевым тарифам. Льготные категории установлены на основании ст. 427 НК РФ. В частности, к ним относятся компании в сфере ИТ, предприятия киноиндустрии, участники проекта в Сколково, резиденты порта Владивостока и др. Понравилась статья? Поделитесь с друзьями! Похожие записи: Когда можно пойти в отпуск после трудоустройства С какой суммы берется подоходный налог со вклада Московская область закон о тишине 2021 в многоквартирном доме