Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на недвижимость это какой налог прямой или косвенный». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Когда в мире появился прообраз налоговой системы, первыми податями, которыми облагались люди, были как раз прямые налоги. Их нужно было платить со своего имущества или всего того, что составило прибыль за тот или иной период.
В принципе, основной смысл прямого налога и сегодня остался таким же.
Прямой налог – это платеж, производимый физическим или юридическим лицом в пользу государства с полученного дохода и/или имущества.
Плательщиком такого налога является лицо, получившее доход или владеющее имуществом, если этот доход или имущество составляют налоговую базу.
Налоговый агент (лицо, перечисляющее налог в государственную систему) и фактический плательщик в случае прямого налога полностью совпадают.
Примеры прямого и косвенного налога
Прямым налогам присущи:
- обязательность – их взимают независимо от воли плательщика;
- непосредственность – прямая связь между государством и предпринимателем: налоговое бремя ощущается плательщиком постоянно и регулярно;
- направленность – сразу по перечислении средства от этих налогов получает федеральный, региональный или местный бюджет;
- расчетность – вычисляются по специальной формуле: произведение процентной налоговой ставки на количественный эквивалент законодательно установленной базы;
- диференцированность – для определенных категорий плательщиков возможны налоговые льготы или даже возможность не уплачивать определенный налог;
- декларированность – государственные органы заранее имеют информацию о сумме перечисляемого налога, так как предприниматель подает соответствующую налоговую декларацию или другой отчетный документ;
- прямое влияние на экономику – от прямого налогообложения во многом зависит управление экономическими процессами: от поддержки приоритетных отраслей бизнеса до подавления менее приемлемых.
- По факту получения прибыли прямые налоги могут быть разделены на:
- налогообложение фактического дохода: плательщик отчисляет процент с реально полученной прибыли, исходя из своей платежеспособности (например, налог на прибыль, подоходный налог и т.п.);
- налогообложение предполагаемой прибыли: объект, облагаемый налогом, потенциально представляет собой источник прибыли, с которой и будет снят определенный процент (налог на имущество, земельный, транспортный и др. налоги).
- Определив, подлежит ли плательщик к специальному режиму налогообложения, можно выделить:
- реальные налоги – уплачиваемые на общих основаниях, в зависимости от реальных доходов (например, НДФЛ, налог на добычу полезных ископаемых и пр.);
- личные – начисляемые с учетом индивидуальных особенностей плательщика, если ему предоставляются какие-либо льготы (например, подоходный налог с населения, налог с наследства или дарения, налог на прирост капитала и др.).
- От того, кто именно будет плательщиком, зависит, предназначен налог для:
- физических лиц – например, НДФЛ, на воду, транспортный, на земельный участок и др.;
- юридических лиц (организаций) – НДФЛ с сотрудников, на водные ресурсы и т.п.;
- уплаты как теми, так и другими.
Другая форма налогов, в отличие от прямых, имеет отношение к реализации товаров, услуг, работ. Источник его находится в составе другого платежа, который будет производить потребитель. Предприниматель закладывает в стоимость определенную наценку, в которую включает, помимо себестоимости и доли прибыли, еще и часть на уплату налога.
Таким образом, косвенный налог – это платеж, взимающийся с реализации товаров, услуг или выполнения работ, заложенный в виде той или иной надбавки, включенной в цену или тариф.
Плательщиком налога считается собственник предприятия – производитель или организатор оказания услуг, но формироваться налог будет из средств потребителей, то есть на самом деле плательщиком является покупатель товара или услуги. Сам предприниматель в случае косвенного налога выступает налоговым агентом (сборщиком).
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Существуют варианты, когда косвенный налог не перекладывается на потребителя. Например, покупатель заложил в цену товара НДС, но такая цена вызвала понижение спроса, и ее пришлось снизить. В таком случае, косвенный налог будет выплачен частично из прибыли предпринимателя, тем самым став в какой-то степени прямым.
Косвенные налоги обладают следующими особенностями:
- полная или частичная включенность – в надбавку может быть включен как весь налог полностью, так и его определенная часть;
- ответственность предпринимателя – на самом деле, предприниматель является посредником между государством и фактическим плательщиком налога, но именно с него спросят за несвоевременность или неполную уплату налога;
- закрытость – потребитель не знает, какую именно сумму из цены товара или услуги он платит государству;
- неуклонность – не уплатить такой налог невозможно, так как потребитель автоматически дает на него средства, заплатив за товар или услугу;
- неравномерность – такие налоги распределяются неодинаково, они вводятся большей частью на товары и услуги, спрос на которые повышен.
Какие налоги относятся к прямым и косвенным (таблица)?
- Индивидуальные налоги (их еще называют акцизами) – установлены на товары повышенного спроса, чтобы государство могло получить в свой бюджет процент от сверхприбыли реализаторов или производителей. Также ими облагаются товары, неумеренное потребление которых может причинить вред здоровью, чтобы ограничить их реализацию, например, алкогольные и табачные изделия. Распространены они и на некоторые предметы роскоши. Индивидуальный налог представляет собой процент от цены, по которой продается товар.
-
Универсальные налоги – начисляются, исходя из той наценки, которая устанавливается на товар (услугу) на разных этапах ее производства и реализации. Облагаются все товары, кроме отдельно оговоренных социально-значимых групп. Примером является налог на добавленную стоимость.
Не подлежат обложению НДС:
- некоторые медицинские товары и услуги;
- сдача в аренду помещений иностранцам;
- услуги по воспитанию детей дошкольного возраста;
- услуги архивов;
- организация питания в медицинских и образовательных учреждениях;
- пассажирские перевозки внутри города или другой территориальной единицы;
- ритуальные услуги;
- некоторые другие виды услуг, перечисленные в п.9-30 ст.149 НК РФ.
- Фискальная монополия – взнос, который платит физическое лицо или организация за определенные правовые действия государственных органов (оказание ими предусмотренных законом услуг). Примером может служить сбор за лицензию, разрешение, регистрацию, оформление документов, а также налоги с оборота.
Сочетание прямых и косвенных налогов составляет систему налогообложения Российской Федерации.
Действующее налоговые законодательство не устанавливает, что налоги бывают прямыми и косвенными. Такая классификация налогов по методу взимания проистекает скорее из их сути и характеристики налогоплательщиков и элементов налогообложения в отношении конкретного налога.
Прямой налог означает, что взимается он с дохода или имущества налогоплательщика и уплачивается им за счет своих средств. Косвенный же налог рассматривается как установление надбавки к цене товаров и услуг, которая уплачивается конечным покупателем.
Виды прямых и виды косвенных налогов приведем в нашей таблице.
| Вид налогов | |
|---|---|
| Прямой | Косвенный |
|
|
Взимаемые с налогоплательщиков налоги можно разделить на следующие виды:
- по месту поступления (ст. 12 НК РФ):
- федеральные (п. 2);
- региональные (п. 3);
- местные (п. 4);
Подробнее см. в этой статье.
- по применимости:
- общие;
- специальные;
- по изъятию средств (методу взимания):
- прямые;
- косвенные;
- по субъектам взимания:
- с физических лиц;
- с юридических лиц.
Система налогообложения Российской Федерации построена с использованием сочетания прямых и косвенных налогов. Взимание прямых налогов производят непосредственно с получаемого дохода или стоимости имущества налогоплательщика. Такие налоги поступают в соответствующий бюджет сразу после перечисления. Для них законом определен процент изъятия дохода. По ряду прямых налогов предусмотрены льготы по оплате, а иногда и полное освобождение.
Косвенными налогами облагаются товары и услуги. В стоимость вводят либо весь налог, либо его часть. Продающий товары или услуги собственник получает эти суммы налога, которые затем возмещает государству. Тем самым косвенные налоги практически оплачивает покупатель, а продавец является посредником при оплате косвенного налога, но именно с него спрашивают о своевременности и правильности его перечисления. Косвенные налоги связаны с потреблением товаров или услуг.
Прямые налоги легче рассчитывать и контролировать (в отличие от косвенных). При этом косвенные налоги позволяют гибко распределять налоговую нагрузку.
Прямые налоги позволяют управлять экономикой страны. Они избирательно воздействуют на отрасли производства, способствуют созданию лучших условий для работы организаций по направлениям деятельности, требующих поддержки государства. Они же могут создать и неблагоприятные условия для областей экономики, развитие которых для государства неприемлемо.
К прямым налогам относятся:
- для физических лиц:
- НДФЛ;
- на имущество;
- на автотранспорт;
- на земельный участок;
- для юридических лиц:
- НДФЛ с сотрудников;
- на прибыль;
- на имущество;
- на транспорт;
- на участок земли;
- на добычу полезных ископаемых;
- на игорный бизнес;
- на водные ресурсы.
Что такое прямые и косвенные налоги
Косвенные налоги относятся к таковым потому, что взимаются они не с производителя, а с конечного покупателя. Косвенный налог включают в стоимость товара или услуги. Применение этих налогов позволяет собирать значительные средства на государственные расходы. Косвенные налоги используют для обложения товаров повышенного спроса.
К косвенным налогам относятся:
- налог на добавленную стоимость;
- акцизы.
Косвенные налоги в виде НДС обеспечивают более 35% всех поступлений в бюджет страны. Это федеральный налог, суть которого заключается в том, что им облагается не вся стоимость произведенного товара или услуги, а только добавленная, появляющаяся на разных стадиях производства.
Данным налогом облагают реализацию большинства товаров и услуг. Налог не взимается со следующих категорий товаров и услуг (ст. 149 НК РФ):
- с некоторых товаров и услуг медицинского назначения (подп. 1 п. 2);
- при предоставлении в аренду помещений для иностранных организаций (п. 1);
- с услуг по медицинскому уходу за гражданином, имеющим соответствующее медзаключение (подп. 3 п. 2);
- с услуг организаций, осуществляющих дошкольное воспитание детей (подп. 4 п. 2);
- с продуктов питания столовых в организациях медицинского и образовательного характера (подп. 5 п. 2);
- с услуг, оказываемых архивными учреждениями (подп. 6 п. 2);
- при перевозке пассажиров в городе или другом поселении (подп. 7 п. 2);
- при оказании ритуальных услуг (подп. 8 п. 2);
- с других видов услуг (подп. 9–34 п. 2).
Список товаров, реализация которых освобождена от НДС, приведен в п. 3 ст. 149 НК РФ. При наличии операций, облагаемых и не облагаемых НДС, фирма обязана осуществлять их раздельный учет. Это же необходимо и в случае использования различных ставок обложения НДС. Используемые для обложения НДС ставки (ст. 164 НК РФ) следующие: 0, 10 и 20%.
Льготную ставку 0% применяют при экспортных операциях, международных перевозках, в космической отрасли, при транспортировке нефти и газа (п. 1).
Ставка 10% предназначена для обложения реализации товаров и услуг:
- продуктового назначения (подп. 1 п. 2);
- для детей (подп. 2 п. 2);
- медицинского назначения (подп. 4 п. 2);
- периодической печати (подп. 3 п. 2);
- при перевозке самолетами и другим воздушным транспортом;
- при приобретении племенного скота.
Реализацию всех остальных товаров и услуг (кроме вышеупомянутых) облагают налогом по ставке 20%.
При доходе за квартал ниже 2 000 000 руб. фирма или ИП имеет право подать заявление и получить освобождение от уплаты НДС .
О том, как получить освобождение от НДС, читайте здесь.
Косвенные налоги в виде НДС самые сложные и противоречивые в применении. Поэтому по ним достаточно много судебных исков.
Косвенные налоги в виде акцизов первоначально предполагали использовать только для обложения товаров, спрос на которые отрицательно сказывается на здоровье приобретающих их людей. Это относится к табачным изделиям и алкоголю. Введением этого налога хотели уменьшить потребление вредных продуктов. Дополнительно его предполагали распространить и на предметы роскоши.
В настоящее время акцизы включены в стоимость следующих товаров (ст. 181 НК РФ):
- алкогольные напитки;
- табачные изделия;
- легковые автомобили;
- мотоциклы;
- бензин и дизельное топливо;
- различные масла для двигателей;
- керосин для заправки самолетов;
- газ природный;
- топливо для печей.
Способы и формулы для расчета величины акцизов см. здесь.
Налоговые ставки на каждый вид подакцизного товара закреплены в ст. 193 НК РФ. В настоящий момент ставки в Налоговом кодексе указаны до 2022 года включительно. Косвенные налоги в виде акциза исчисляют по налоговой базе каждого из подакцизных товаров. Сумма акциза исчисляется по итогам каждого месяца реализации (ст. 192 НК РФ).
О ставках акциза на горючее узнайте здесь.
Что входит в прямые и косвенные налоги, рассмотрим в таблице.
Все виды налогов можно свести в таблицу:
|
Вид налога |
Наименование налога |
Бюджеты |
||
|
федеральный |
региональный |
местный |
||
|
Прямые налоги |
Для физических лиц |
|||
|
НДФЛ |
v |
|||
|
Налог на имущество |
v |
|||
|
Транспортный налог |
v |
|||
|
Земельный налог |
v |
|||
|
Водный налог |
v |
|||
|
Для юридических лиц |
||||
|
Налог на прибыль |
v |
|||
|
НДФЛ с работников |
v |
|||
|
Налог на имущество |
v |
|||
|
Транспортный налог |
v |
|||
|
Земельный налог |
v |
|||
|
НДПИ |
v |
|||
|
Налог на игорный бизнес |
v |
|||
|
Водный налог |
v |
|||
|
Торговый сбор |
v |
|||
|
Косвенные налоги |
НДС |
v |
||
|
Акциз |
v |
|||
В законодательстве РФ предусмотрена градация налогов на прямые и косвенные. Прямые налоги уплачивает налогоплательщик со своих доходов. Косвенные налоги заложены в цене товара или услуги, и их оплачивает конечный покупатель. А в обязанность налогоплательщика входит своевременное перечисление полученных косвенных налогов в бюджет.
- Налоговый кодекс РФ
- Гражданский кодекс РФ
Meждy пpямыми и кocвeнными нaлoгaми имeютcя cyщecтвeнныe paзличия.
Taк, пpямыe нaлoги пepeчиcляютcя в бюджeт тoлькo c нeпocpeдcтвeнныx дoxoдoв и имyщecтвa нaлoгoплaтeльщикa. B чacтнocти, пpямым нaлoгoм oблaгaютcя:
- движимoe и нeдвижимoe имyщecтвo;
- зapaбoтнaя плaтa, пpeмии, oтпycкныe и иныe дeнeжныe выплaты,
- пpoизвoдимыe пo мecтy paбoты coтpyдникa;
- цeнныe бyмaги;
- пpибыль, пoлyчeннaя пpи oткpытии coбcтвeннoгo бизнeca.
Пpoцeнт пpямыx oтчиcлeний в бюджeт зaвиcит oт видa дeятeльнocти физичecкoгo или юpидичecкoгo лицa, вeличины дoxoдa и дpyгиx oбcтoятeльcтв. Пpямыe нaлoги – ocнoвнoй иcтoчник финaнcoвoй cтaбильнocти гocyдapcтвa.
Пpямыe нaлoги paздeляютcя пo кaтeгopиям для физичecкиx и юpидичecкиx лиц. Taк, для пepвoй кaтeгopии гpaждaн нaлoгaми oблaгaютcя:
нeдвижимoe имyщecтвo (зeмeльныe yчacтки, квapтиpы, чacтныe дoмa, иныe пocтpoйки);
- движимoe имyщecтвo (лeгкoвoй и гpyзoвoй тpaнcпopт);
- вoдныe pecypcы (oзepa и пpyды, являющeecя чacтнoй coбcтвeннocтью);
- иcтoчники пpибыли (зapaбoтнaя плaтa, пpeмии, тopгoвля нa pынкe цeнныx бyмaг и иныe иcтoчники дoxoдoв).
Юpидичecкиe лицa вынyждeны плaтить пpямыe нaлoги зa нeдвижимocть, имyщecтвo, тpaнcпopт, пoлeзныe иcкoпaeмыe, a тaкжe eщe зa двe гpyппы дeнeжныx пocтyплeний:
- дoxoды пpeдпpиятия (нaлoг взимaeтcя co вcex юpидичecкиx лиц, вeдyщиx пpибыльный бизнec);
- игopный бизнec (любыe бyкмeкepcкиe кoнтopы, кaзинo, тoтaлизaтopы и иныe игopныe зaвeдeния пoдлeжaт oбязaтeльнoмy нaлoгooблoжeнию, пpи этoм paзмep oтчиcлeний зaвиcит oт paзмepa пpибыли).
Прямые и косвенные налоги — сравнение и подробный обзор
Кocвeнныe нaлoги – этo oбязaтeльныe oтчиcлeния, взимaeмыe c пpибыли oт пpoдaжи тoвapoв и ycлyг. Глaвнaя ocoбeннocть нeпpямoгo нaлoгa (кoтopый тaкжe мoжeт имeнoвaтьcя дoбaвoчным) зaключaeтcя в тoм, чтo oн изнaчaльнo включaeтcя в итoгoвyю cтoимocть. Taким oбpaзoм, пpиoбpeтaя тoвap или ycлyгy, пoкyпaтeль oплaчивaeт, в тoм чиcлe, и cyммy oтчиcлeний, кoтopыe бyдyт нaпpaвлeны пpoдaвцoм в бюджeт гocyдapcтвa.
BAЖНO! Пo мнeнию мнoгиx экcпepтoв, пpямыe нaлoги пpинocят в кaзнy cтpaны гopaздo мeньший дoxoд пo cpaвнeнию c кocвeнными oтчиcлeниями. Пoэтoмy дoбaвoчныe нaлoги являютcя вaжнoй cocтaвляющeй нaциoнaльнoй экoнoмики.
B итoгe нa вoпpoc «чтo знaчит кocвeнный нaлoг пpocтыми cлoвaми?» мoжнo oтвeтить, чтo этo дoпoлнитeльнaя нaцeнкa нa тoвap, ycтaнaвливaeмaя пpoдaвцoм c цeлью дaльнeйшeгo oтчиcлeния в гocyдapcтвeнный бюджeт.
Итaк, мы oпpeдeлили, чтo знaчит кocвeнный нaлoг. Нo ecть ли y нeгo cвoи ocoбeннocти, oтличaющиe eгo oт пpямыx финaнcoвыx oбязaтeльcтв пepeд гocyдapcтвoм? К чиcлy тaкиx xapaктepиcтик мoжнo oтнecти:
- oпepaтивнocть пepeчиcлeния в гocyдapcтвeнный бюджeт (cyммa нaлoгa oкaзывaeтcя нa cчeтe ФНC в мaкcимaльнo кopoткиe cpoки пocлe peaлизaции тoвapa или ycлyги);
- выcoкaя дoxoднocть для бюджeтa, тaк кaк кocвeнными нaлoгaми oблaгaeтcя бoльшинcтвo тoвapoв и ycлyг в Poccийcкoй Фeдepaции;
- пpocтoй pacчeт, бaзиpyющийcя нa нecкoлькиx ocнoвныx фopмyлax;
- зaкpытыe выплaты (бoльшинcтвo пoтpeбитeлeй дaжe нe зaдyмывaютcя o тoм, чтo пpи пoкyпкe тoвapoв oни внocят oпpeдeлeнный дoxoд в гocyдapcтвeннyю кaзнy);
- yчacтиe пocpeдникa пpи пepeдaчe нaлoгa (тaким cвязyющим звeнoм мeждy пoкyпaтeлeм и гocyдapcтвoм являeтcя пpoдaвeц тoвapa).
Caмый pacпpocтpaнeнный кocвeнный нaлoг нa тoвapы и ycлyги в Poccии – этo НДC (нaлoг нa дoбaвлeннyю cтoимocть). Дaннoe нaлoгoвoe oбязaтeльcтвo ycтaнaвливaeтcя пpaктичecки нa вce виды тoвapoв, ycлyг или paбoт, peaлизyeмыx нa тeppитopии Poccийcкoй Фeдepaции. Taкжe НДC пpимeняeтcя в cлyчae ввoзa тoвapoв из-зa pyбeжa.
Нaлoг нa дoбaвлeннyю cтoимocть являeтcя oдним из caмыx вaжныx и игpaeт ocoбyю poль в фopмиpoвaнии гocyдapcтвeннoй кaзны. Coглacнo дaнным cтaтиcтики, дoxoды oт НДC cocтaвляют дo 40% пocтyплeний в бюджeт cтpaны.
BAЖНO! Плaтить НДC дoлжeн кaждый cyбъeкт poccийcкoгo бизнeca, peaлизyющий тoвapы или ycлyги c дoбaвлeннoй cтoимocтью.
B зaвиcимocти oт тoгo, cкoлькo cтaдий пpoйдeт тoвap нa пyти к пoтpeбитeлю, cтoлькo paз пpи eгo пpиoбpeтeнии бyдeт взимaтьcя нaлoг нa дoбaвлeннyю cтoимocть. Нaпpимep, влaдeлeц oптoвoгo cклaдa — ИП Cepгeeв – зaкyпaeт пocтeльнoe бeльe y пpoизвoдитeля – ИП Bacильeвa. Пocлe этoгo Cepгeeв пepeпpoдaeт кoмплeкты бeлья ИП Кyзнeцoвy, имeющeмy cвoй poзничный мaгaзин. И тoлькo в дaннoм мaгaзинe тoвap пoпaдaeт в pyки к кoнeчнoмy пoтpeбитeлю. Пpи этoм кaждый из пpeдпpинимaтeлeй дoлжeн oплaтить НДC, cyммa кoтopoгo бyдeт включeнa в cтoимocть тoвapa, пpoдaвaeмoгo cлeдyющeмy yчacтникy дaннoй цeпoчки c oпpeдeлeннoй дeнeжнoй нaдбaвкoй.
Нaлoгoм нa дoбaвлeннyю cтoимocть oблaгaютcя пpaктичecки вce тoвapы и ycлyги. Oднaкo, coглacнo cтaтьe 149 НК PФ, дaнный нaлoг нe взимaeтcя co cлeдyющиx тoвapoв и ycлyг:
- oтдeльныx тoвapoв мeдицинcкoгo нaзнaчeния, ycлyг пo мeдицинcкoмy yxoдy зa нeтpyдocпocoбными гpaждaнaми;
- пpи пpeдocтaвлeнии пoмeщeний в apeндy инocтpaнным opгaнизaциям;
- ycлyг, пpeдocтaвляeмыx opгaнизaциями пo дoшкoльнoмy вocпитaнию дeтeй;
- гopoдcкиx пaccaжиpcкиx пepeвoзoк;
- pитyaльныx ycлyг.
BAЖНO! Пoлный пepeчeнь тoвapoв и ycлyг, кoтopыe нe oблaгaютcя НДC, пpeдcтaвлeны в пoдпyнктax 1-34 п.2 cтaтьи 149 Нaлoгoвoгo кoдeкca Poccийcкoй Фeдepaции.
Для вcex ocтaльныx кaтeгopий нa ceгoдняшний дeнь мoгyт быть ycтaнoвлeны тpи знaчeния НДC:
- 0% — для льгoтныx кaтeгopий, к чиcлy кoтopыx oтнocятcя экcпopтныe oпepaции, мeждyнapoдныe пepeвoзки, тpaнcпopтиpoвкa нeфти и гaзa, кocмичecкaя oтpacль;
- 10% — для oпpeдeлeннoгo poдa пpoдyкции (в тoм чиcлe, пpoдyктoв питaния, тoвapoв для дeтeй, мeдикaмeнтoв, пepиoдичecкoй пeчaти, aвиaпepeвoзoк);
- 20% — для вcex ocтaльныx тoвapoв и ycлyг.
Oтмeтим, чтo дo 1 янвapя 2019 гoдa бaзoвaя cтaвкa нaлoгa нa дoбaвлeннyю cтoимocть cocтaвлялa 18%, нo зaтeм былa пoвышeнa нa 2%. Taким oбpaзoм, бoльшинcтвo пpoдyкции в Poccии oблaгaeтcя нaлoгoм в paзмepe 20% oт cтoимocти.
Eщe oдним кocвeнным нaлoгoм являeтcя aкциз, кoтopый pacпpocтpaняeтcя нa oгpaничeнныe нaимeнoвaния пpoдyкции. Taк, aкцизы вxoдят в цeнy:
- aвтoмoбильнoгo тoпливa (бeнзинa и дизeля);
- пpиpoднoгo гaзa;
- aлкoгoльнoй пpoдyкции;
- тaбaчныx издeлий;
- этилoвoгo cпиpтa;
- cпиpтocoдepжaщeй пpoдyкции;
- лeгкoвыx aвтoмoбилeй;
- мoтoциклoв.
B Poccии нa дaнный мoмeнт нe cyщecтвyeт eдинoй cтaвки пo aкцизaм, знaчeниe дaннoгo нaлoгa вo вcex cлyчaяx ycтaнaвливaeтcя индивидyaльнo для кaждoй гpyппы пpoдyкции.
BAЖНO! 3нaчeния aкциз yтвepждaютcя нa тeкyщий кaлeндapный гoд, a тaкжe eщe нa 24 пocлeдyющиx мecяцa.
Налог на имущество прямой или косвенный
Взаимозависимыми в целях налогообложения в соответствии с положениями Налогового Кодекса, признаются лица, если особенности отношений между ними могут оказывать влияние: на условия, результаты сделок, совершаемых этими лицами; экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, государственная пошлина — это сбор, взимаемый с организаций и физических лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных Налоговым кодексом, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации
Под грубым нарушением правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения понимается отсутствие первичных документов или отсутствие счетов-фактур или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.
ЕГРЮЛ – это единый государственный реестр юридических лиц. Единый государственный реестр юридических лиц является федеральным информационным ресурсом, который содержит общую систематизированную информацию о юридических лицах, осуществляющих ведение предпринимательской деятельности на территории Российской Федерации.
Единый налог на вмененный доход – это специальный налоговый режим, при котором налог платится с вмененного дохода (при этом размер фактического дохода не имеет значения). ЕНВД применяется только при осуществлении определенных видов деятельности. Исчисление и уплата ЕНВД регулируется главой 26.3 Налогового кодекса РФ и нормативными актами муниципальных районов и городских округов.
Где прямой, а где косвенный: как определить, какой налог вы платите
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) – это специальный налоговый режим, позволяющий снизить налоговую нагрузку на сельскохозяйственных товаропроизводителей. Исчисление и уплата ЕСХН регулируется главой 26.1 Налогового кодекса РФ. ЕСХН могут применять только сельскохозяйственные товаропроизводители, соответствующие критериям, установленным ст.346.2 Налогового кодекса РФ. В этой статье Налогового кодекса приведен перечень условий, разрешающих и запрещающих переход на ЕСХН.
Земельный налог – это прямой налог, уплачиваемый в местный бюджет владельцами земельных участков. Сумма земельного налога определяется как произведение кадастровой стоимости земельных участков и ставки налога. Исчисление и уплата земельного налога регулируется главой 31 Налогового кодекса РФ и законами муниципальных образований.
Ключевое отличие прямых налогов от косвенных заключается в способе их изъятия у налогоплательщиков. Так, чтобы определиться с отличиями, нужно раскрыть понятия данных групп налоговых обязательств.
Прямыми называют те налоговые обязательства, которые изымаются у налогоплательщиков напрямую с их имущественных активов или полученных доходов. Условия данного вида налогообложения предусматривают конкретные ставки либо фиксированные платежи в пользу государственного бюджета. Причем экономический субъект самостоятельно исчисляет и уплачивает обязательства за счет своих собственных средств и капиталов.
Косвенные же взимаются не напрямую, а учитываются в определенных величинах. Такой вид обязательств представляет собой специальную наценку на стоимость товара либо работы или услуги, реализуемой на территории нашего государства. Если говорить простым языком, то эта торговая наценка включается в стоимость товара продавцом, но оплачивает ее уже конечный покупатель. Следовательно, продавец в данной цепочке выступает в роли посредника: он начисляет надбавку, он же ее и уплачивает в государственный бюджет. А вот оплачивает надбавку потребитель. Именно поэтому такие обязательства называют сборами за потребление.
Итак, чем отличаются прямые налоги от косвенных? Основное отличие прямого налога от косвенного заключается в способе изъятия: напрямую с объекта обложения либо в виде потребительской наценки.
Все действующие налоги и сборы по способу взимания бывают только двух видов. Эти виды налогов: прямые и косвенные. Для наглядности представим группировку в виде таблицы.
Итак, классификация налогов по методу взимания:
|
Прямые |
Косвенные |
||
|
Наименование |
Описание |
Наименование |
Описание |
|
НДФЛ |
Взимается с дохода, который был начислен в качестве вознаграждения за труд физическому лицу. То есть с дохода гражданина удерживается 13 % (исключения — 9 %, 35 %) в пользу государства. В большинстве случаев НДФЛ удерживает работодатель сотрудника, то есть налоговый агент. |
НДС |
Представляет собой торговую наценку, которая применяется практически ко всем видам продукции, а также к услугам и работам, реализуемым на территории РФ. Помимо российских товаров, НДС включается в стоимость продукции, ввозимой на территорию России из других государств. Ключевая ставка по НДС — 18 % — устанавливается в большей части продукции. Однако чиновники предусмотрели льготные ставки в 10 и 0 %. |
|
ННПО |
Рассчитывается с прибыли, полученной организациями в отчетном периоде. Размер платы — 20 % в пользу государственной казны. Отметим, что налогооблагаемой базой признаются доходы, уменьшенные на сумму произведенных расходов. |
Акцизы |
Отдельный вид наценки, который включается в стоимость товаров, определенного рода продукции (бензин и топливо, спирт и алкогольная продукция, табачные изделия). Наценка устанавливается в фиксированном виде, причем отдельно для каждой категории товаров. |
|
Имущественный |
Определяется как процентная ставка к кадастровой и(или) оценочной стоимости имущества. Отметим, что имущество должно находиться в собственности граждан или организаций. Ставки определяются региональными властями в индивидуальном порядке для каждого субъекта РФ. |
Таможенные пошлины |
Устанавливается вне зависимости от стоимости и вида ввозимой продукции. Рассчитывается исходя из договоренностей, заключенных между РФ и странами-импортерами. Исчисляется на основании декларации, которую импортеры должны подать в течение 15 дней с момента ввоза продукции на территорию нашей страны. |
|
Земельный |
Исчисляется по отношению к земельным участкам, переданным в собственность граждан и организаций. Порядок налогообложения устанавливают на муниципальном уровне |
Государственные пошлины |
Уплачивается за осуществление действий юридического характера. Установлены в фиксированном размере. |
|
Транспортный |
Размер налогового обязательства определяется в зависимости от мощности транспортного средства. Причем для разного рода объектов установлены отдельные фиксированные ставки. |
Лицензирование бизнеса |
Для получения разрешения на ведение отдельного вида деятельности субъекту необходимо пройти процедуру лицензирования. Стоимость лицензирования не зависит от ожидаемого дохода, наличия имущественных активов и прочих показателей. |
|
Специальные налоговые режимы (патент, УСН, ЕНВД, ЕСХН) |
Устанавливаются как процент от полученной прибыли либо к полученным совокупным доходам. Отдельные спецрежимы представляют собой фиксированный платеж в пользу государственного бюджета. |
||
Иногда бывает так, что некоторые товары пользуются гарантированным повышенным спросом. Широко известным примером такой ситуации являются сигареты. Государство устанавливает при их продаже косвенный налог. При этом продавец добавляет к его цене оговоренную сумму. Затем он уплачивает эту сумму государству.
Фактически налог платит покупатель, а фирма перечисляет указанную сумму в качестве косвенного налога.
Другой принцип начисления обязательных платежей — это налог с оборота. Он платится не с прибыли, а с полученного дохода. Это происходит при продаже товаров, услуг. Если речь идёт о закупке, то в этой ситуации сумма к уплате уменьшается на соответствующую величину. Налог на добавочную стоимость предусматривает уплату с оборота.
Примерами косвенных налогов в Российской Федерации являются следующие:
- Акцизы действуют на топливо, табачные изделия, автомобили и алкоголь. Их устанавливают в процентном соотношении к цене товара.
- Таможенные пошлины. Они могут быть транзитными, экспортными или импортными.
- Налог на добавленную стоимость платят в размере 20% от оборота.
- Выплаты в виде государственной пошлины. Они применяются при оформлении документов, оплате разрешений и в некоторых других случаях.
Такие налоги государству легче контролировать по сравнению с прямыми.
В отличие от прямых налогов здесь не применяется заполнение деклараций. В большинстве случаев отчётность отсутствует или она минимальная.
Например, при уплате акциза покупатель вообще ничего не заполняет, но фактически выплачивает акциз. В этом случае у предприятия имеется отчётность, но она является минимальной.
При выплате государственной пошлины единственной отчётностью является предъявление квитанции, подтверждающей факт уплаты необходимой суммы. Обычно уплата происходит сразу, как только в ней возникает необходимость.
Главным достоинством косвенных налогов является то, что практически нет возможности уклониться от их уплаты. Например, покупая сигареты, нельзя отказаться от уплаты акциза.
Другим достоинством является добровольность выплаты большинства косвенных налогов. Конечно, это не относится к госпошлине или налогу на добавленную стоимость. Однако тем, кто не покупает соответствующих товаров, нет необходимости делать оплату акциза.
Незначительная величина таких налогов приводит к поступлению значительных сумм в бюджет. С другой стороны, взимание этих сумм происходит психологически незаметно, что приводит к снижению контроля со стороны граждан. Это побуждает государство производить незаметное повышение косвенных налогов.
Соотношение различных типов налогов в различных странах может существенно отличаться. В США и Британии прямых налоговых платежей существенно больше, чем косвенных. При этом ставка подоходного выше, чем в других странах.
В Латинской Америке ситуация противоположная. Здесь основную часть составляют выплаты косвенных налогов. Их постоянное повышение является одной из причин высокой инфляции.
В России 70% налоговых поступлений — это косвенные налоги. Однако экономисты считают, что существует тенденция к тому, чтобы эти доли уравнялись. Хотя НДС всё равно был повышен с 18% до 20%.
В Германии применяется евроконтинентальная модель. Для неё характерно примерное преобладание косвенных налогов при высокой доле социальных взносов со стороны населения.
Для того, чтобы отчётливо понимать разницу между рассматриваемыми типами налогов, можно привести различия между ними с учётом различных признаков:
- У плательщиков по-разному построены взаимоотношения с государством. Прямые выплаты непосредственно выплачиваются государству. Обычно это происходит в соответствии с предварительно сданной декларацией. При косвенных платежах покупатель, который фактически производит оплату, может вообще не знать, что в составе цены он платит налог. В этом случае продавец становится посредником, который перечисляет государству требуемую сумму.
- В первом случае нагрузку по выплате налога несёт продавец. Во втором — покупатель товара или услуги.
- При прямом обложении налогами предметом являются доходы или принадлежащее плательщику имущество. Косвенные выплаты используются для обложения определённых товаров и услуг.
- В первом случае базой является доход или стоимость принадлежащего налогоплательщику имущества. Во втором — базой для применения ставки является цена товара.
- Связь с результатами деятельности проявляется различным образом: прямые налоги связаны с её результатами, вторые — нет.
- Процедура расчёта может быть сложной при расчёте прямых выплат. Во втором — вычисления происходят по простым правилам.
- Формирование цены происходит в связи с особенностями производственного процесса или сопутствующих затрат. Косвенные налоги фактически определяют увеличение цены продаваемых товаров и услуг.
Их можно сравнить по степени открытости. Выплата прямых налогов представляет собой простую и понятную процедуру. Взимание косвенных налогов происходит скрыто. Чтобы о них знать, нужно разбираться в механизме их уплаты.
Прямые и косвенные налоги: характеристика и их различия
Их используют с различными целями. Их применение может диктоваться следующим:
- Фискальный характер обеспечивает взимание платежей при продаже определённых товаров для пополнения бюджета.
- В некоторых случаях обложение необходимо для борьбы с демпингом. В некоторых случаях производители могут значительно снизить себестоимость своей продукции. Если они предложат на рынке продукцию по бросовым ценам, то это может привести к разорению других производителей и краху рынка. Чтобы этого не случилось, с помощью косвенных налогов повышают цены с целью избежать указанного явления.
- Протекционные таможенные пошлины могут использоваться для создания преимущественных рыночных условий для определённой отрасли. При этом иностранных производителей вынуждают повышать цены, снижая их конкурентные возможности по сравнению с отечественными.
- Преференциальные налоги позволяют создавать преимущества для определённых сфер бизнеса. Если государство заинтересовано в более быстром развитии определённых отраслей. Например, оно может снизить НДС для определённых видов деятельности.
Структура налогообложения важна с точки зрения того, как распределяются налоговые поступления между региональным и местным бюджетом. Преобладание тех или других видов соответственно меняет количество поступлений в обоих этих случаях.
Ещё одной важной характеристикой является равномерность территориального распределения доходов. При использовании прямого налогообложения обычно больше поступления с экономически более развитых районов. Как правило, при этом речь идёт о промышленных районах или крупных городах. Использование косвенных налогов позволяет выровнять ситуацию и сделать территориальные поступления более равномерными.
Обычно поступление прямых платежей определяется производителями. Их суммы зависят от того, насколько успешна деятельность этих компаний. Косвенные налоги определяются потреблением товаров обычного спроса, которые вряд ли исчезнут из продажи. В этом случае гарантируется их поступление в бюджет.
Заключение
Уплата прямых и косвенных налогов имеет существенные различия. Для того, чтобы вовремя уплачивать налоги, важно знать, когда и в каких случаях возникают налоговые обязательства. Знание правил, и принципов налогообложения позволяет регулировать в значительных пределах налоговую нагрузку.
Прямым налогам присущи:
- обязательность – их взимают независимо от воли плательщика;
- непосредственность – прямая связь между государством и предпринимателем: налоговое бремя ощущается плательщиком постоянно и регулярно;
- направленность – сразу по перечислении средства от этих налогов получает федеральный, региональный или местный бюджет;
- расчетность – вычисляются по специальной формуле: произведение процентной налоговой ставки на количественный эквивалент законодательно установленной базы;
- диференцированность – для определенных категорий плательщиков возможны налоговые льготы или даже возможность не уплачивать определенный налог;
- декларированность – государственные органы заранее имеют информацию о сумме перечисляемого налога, так как предприниматель подает соответствующую налоговую декларацию или другой отчетный документ;
- прямое влияние на экономику – от прямого налогообложения во многом зависит управление экономическими процессами: от поддержки приоритетных отраслей бизнеса до подавления менее приемлемых.
- Индивидуальные налоги (их еще называют акцизами) – установлены на товары повышенного спроса, чтобы государство могло получить в свой бюджет процент от сверхприбыли реализаторов или производителей. Также ими облагаются товары, неумеренное потребление которых может причинить вред здоровью, чтобы ограничить их реализацию, например, алкогольные и табачные изделия. Распространены они и на некоторые предметы роскоши. Индивидуальный налог представляет собой процент от цены, по которой продается товар.
- Универсальные налоги – начисляются, исходя из той наценки, которая устанавливается на товар (услугу) на разных этапах ее производства и реализации. Облагаются все товары, кроме отдельно оговоренных социально-значимых групп. Примером является налог на добавленную стоимость.
Не подлежат обложению НДС :
- некоторые медицинские товары и услуги;
- сдача в аренду помещений иностранцам;
- услуги по воспитанию детей дошкольного возраста;
- услуги архивов;
- организация питания в медицинских и образовательных учреждениях;
- пассажирские перевозки внутри города или другой территориальной единицы;
- ритуальные услуги;
- некоторые другие виды услуг, перечисленные в п.9-30 ст.149 НК РФ.
Сочетание прямых и косвенных налогов составляет систему налогообложения Российской Федерации.
Все прямые налоги подразумевают осуществление вычетов с доходов или имущества граждан или организаций. Такая форма налогообложения касается физических и юридических лиц. Изымаемые средства, в зависимости от вида сбора, поступают в федеральный, региональный или местный бюджет.
Для граждан РФ одним из основных, уплачиваемых сборов является подоходный. Формируется путем вычета из доходов физлица, полученных на территории РФ. Независимо от их места проживания и гражданства. Осуществление платежей происходит на протяжении всего отчетного периода (года), а завершающий расчет — в конце года. При этом, ставка может колебаться — от 12 до 45%.
Не подлежат обложению налогами такие источники получения средств: гос пособия по соц страхованию, пенсии всех видов, доходы, источниками которых является дарение или наследство, подарки от организаций, предприятий и компаний. При условии, что совокупная сумма стоимости таких подарков не выше 12 минимальных заработных плат.
Основным объектом налогообложения юридических лиц является валовая прибыль (прибыль и чистый доход). Плательщики этого вида сборов — все юридические лица, ведущие экономическую деятельность на территории РФ. К таковым относятся и иностранные предприятия и компании. Уплата налогов осуществляется на основании поданной декларации, сообщающей о размере дохода за отчетный период.
Величина основной ставки доходит до 35%.
Особые виды прибыли могут быть обложены налогом по ставке 15%. К ним относятся дивиденды от облигаций, акций и других ценных бумаг, эмитированных в РФ.
Кроме доходов (для физлиц) и прибыли (для юрлиц), прямое налогообложение касается социальной сферы: сборы на соцобеспечение и заработную плату. Формирование происходит частично за счет работников, частично — за счет работодателя. Все поступления направляются во целевые внебюджетные фонды. В имущественной сфере, сборы осуществляются с объектов недвижимости и земельных участков, полученных в результате дарения или вступления в право наследования.
Законодательством РФ выделено несколько групп товаров и услуг, освобождаемых от НДС:
- ритуальные услуги;
- учреждения религиозного направления;
- учреждения культуры и искусства;
- услуги в сфере народного образования;
- научно исследовательские направления;
- мероприятия, имеющие спортивных характер;
- театральные и зрелищные мероприятия.
Прямые и косвенные налоги – таблица
В рамках Российского законодательства, прямыми называются такие сборы:
- НДФЛ. Взимается с дохода физлиц и направляется в местный или региональный бюджет;
- с результата деятельности, в денежном эквиваленте — относится к юрлицам, за исключением особых случаев;
- при добыче полезных ископаемых;
- транспортные — взимаются с физлиц и юрлиц, владеющих средствами передвижения;
- водные — направляются в госбюджет, взимаются за использование акватории и водозабор;
- на игорный бизнес — относится ко всем хозяйственным субъектам коммерческой игорной сферы;
- на имущество юрлиц — наполняет бюджет региона, начисляется на сумму среднегодовой стоимости имущества;
- на имущество физлиц — наполняет бюджеты местного значения и формируется, в зависимости от стоимости недвижимости;
- земельный — относится к любым владельцам земельных участков, наполняет местные бюджеты.
Косвенному налогообложению подлежат:
- НДС — включен в цену любого товара, наполняет федеральный бюджет;
- таможенная пошлина — это косвенный налог или прямой, можно понять из логики формирования взносов. Сборы включены в цены на товар, ввозимый из-за границы;
- отраслевые сборы, госпошлины, лицензии на определенные виды деятельности, и т.д;
- акцизы — автомобили, топливо, этиловый спирт и другие товары, для которых характерен повышенный спрос и большая наценка;
- взносы работодателей в ФСС.
Прямые налоги — это обязательные платежи, которые государство взимает непосредственно с доходов или с имущества налогоплательщика.
В России к прямым налогам относятся:
- Подоходный налог (налог на доходы физических лиц — НДФЛ). Налог на доходы физических лиц в России составляет 13% — по европейским меркам это низкая ставка.
- Налог на наследование и дарение
- Транспортный налог
- Налог на недвижимость
- Налог на прибыль предприятия — корпоративный налог. Является важнейшим прямым налогом. Объектом обложения выступает валовая прибыль компании.
- Налог на имущество предприятий
- Земельный налог с предприятий
- Налог на добычу полезных ископаемых. НДПИ дает наибольшие доходы российскому бюджету — более 50% налоговых поступлений.
Косвенные налоги — это налоги на товары и услуги. Они могут быть универсальными (НДС, налог с продаж) и индивидуальными (на бензин, на табак).
Косвенные налоги уплачивает в казну производитель, поставщик или продавец. Чтобы не терять деньги, он включает эти налоги и в цену товаров и услуг, так что в результате косвенные налоги оплачивает из своего кармана потребитель.
Все налоги независимо от их вида являются строго обязательными, а не добровольными платежами. Их основные отличия представлены в таблице ниже.
|
Характеристика |
Косвенные |
Прямые |
|
Плательщик |
Заказчик или покупатель товара/услуги |
Гражданин или компания |
|
Кому начисляют |
Официально начисляют на посредника – например, на производителя, владельца бизнеса |
Сразу в бюджет (федеральный, региональный, местный – в зависимости от вида налога). |
|
На что начисляют налог |
Продукт или услуга |
Доход или имущество |
|
База для расчета налога |
Размер реальных затрат на производство чего-либо |
Общий или совокупный доход, стоимость имущества |
|
Привязан ли налог к виду деятельности |
Нет Прямые и косвенные налоги: определение, отличияПрямые и косвенные налоги – это официальная законодательная классификация. Определения можно найти в Налоговом кодексе России в статье 12. Прямыми налогами считаются те, которые налогоплательщики напрямую платят в казну. В общем, это имущественные налоги и платы за прибыль. Эти налоги обязаны платить все, кто владеет объектами налогообложения или получает прибыль. Этот вид – потомок ранней формы налогообложения, классический образец. Характерная особенность прямого налога – сложная схема расчета. Косвенные налоги – это налоги на какие-либо товары или услуги. Платить их нужно производителям товаров и поставщикам услуг. Но эти налоговые затраты входят в итоговую стоимость продуктов. В итоге за них платит покупатель, и поэтому является косвенным плательщиком. Разница между прямыми налогами и косвенными заключается в нескольких основных пунктах. Здесь учитывается сам момент уплаты и связь между налогоплательщиком и предметом налогообложения. Прямыми налогами являются те, налогоплательщиком которых является тот же субъект, которому принадлежит налогооблагаемый объект. Примером для начисления прямого налога может быть фирма (субъект), получившая прибыль (объект) и заплатившая с нее определенный процент государству или владелец недвижимости, платящий процент государству с кадастровой стоимости владения. Косвенные налоги тоже платит налогоплательщик, но отличие в том, что ему платит, в свою очередь, другое лицо. К примеру: фирма (субъект) продает продукцию или услугу (объект) покупателю, платит с этого НДС, уже включенный в цену продаваемой продукции или услуги. По сути, налогоплательщик является промежуточным звеном. Здесь платит за все покупатель (даже не подозревая об этом), но не напрямую, а через посредника. Таковы общие отличия. Но есть еще нюансы, которые стоит рассмотреть подробнее. С чего может взиматься прямой налог:
Объектом налогообложения могут быть:
Иными словами обложению прямыми налогами подлежит все, что имеется у налогоплательщика, и прямые налоги являются обязательными платежами. Перечень таких уплат для физических и юридических лиц различен. Например, для физических лиц предметом для начисления прямых налогов могут являться:
А если рассмотреть все более подробно, то получится:
Перечень прямых налогов юридических лиц немного обширнее. У юридических лиц (фирм, предприятий) они взимаются с:
Здесь также можно подробнее рассмотреть механизм исчисления каждого из этих видов отчислений:
Прямые налоги подразделяются еще на две большие группы:
В первом случаем объектом для начисления выступает полученный доход, тот, который уже получили. Примером могут служить:
Во втором случае не все так однозначно. Здесь взимается оплата за предполагаемую прибыль, т.е. получить прибыль предполагается, но не означает, что она будет получена. Сюда можно отнести такие категории налогов:
Похожие записи: |