Код вида операции в книге продаж при возврате товара поставщику 2021

N п/п

Код видов операции

Номер и дата счета-фактуры продавца

Номер и дата исправления счета-фактуры продавца

Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца

Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца

Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога

Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав

Наименование продавца

ИНН/КПП продавца

Сведения о посреднике (комиссионере, агенте)

Номер таможенной декларации

Наименование и код валюты

Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры

Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках

наименование посредника

ИНН/КПП посредника

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

1

01

11-0615-1000006307 от 30.07.2015

31.07.2015

ООО «Лютик»

5003******/500301001

66 093,07

10 081,99

Всего

N п/п

Код видов операции

Номер и дата счета-фактуры продавца

Номер и дата исправления счета-фактуры продавца

Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца

Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца

Наименование покупателя

ИНН/КПП покупателя

Сведения о посреднике (комиссионере, агенте)

Номер и дата документа, подтверждающего оплату

Наименование и код валюты

Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры

Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке

Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке

Стоимость продаж, освобождаемых от налога, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках

наименование посредника

ИНН/ КПП посредника

в валюте счета-фактуры

в рублях и копейках

18 процентов

10 процентов

0 процентов

18 процентов

10 процентов

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13а

13б

14

15

16

17

18

19

1

02

10950 от 08.07.2015

ОАО «Ромашка»

2437******/997150001

88 500,00

13 500,00

Книга покупок

Покупатель ОАО «Ромашка»

Идентификационный номер и код причины постановки

на учет налогоплательщика-покупателя ____2437******/997150001_______________

Покупка за период с 01.07.2015 г. по 30.09.2015 г.

Продавец на ОСН реализовал покупателю-упрощенщику товар на сумму 118 тыс. рублей, из которых НДС составил 18 тыс. рублей. Эту операцию он отразил следующей записью в своей книге продаж:

Однако впоследствии покупатель вернуть продавцу часть товара на сумму 29,5 тыс. рублей, в том числе НДС — 4,5 тыс. рублей. При этом продавец повторно отражает выписанный ранее счет-фактуру, но уже в книге покупок:

В соответствии с пунктом 7 статьи 168 Налогового кодекса, при реализации товаров, работ или услуг физическим лицам за наличный расчет продавец счет-фактуру не выставляет. При этом в книге продаж он может отразить данные контрольно-кассовой ленты.

Однако у поставщика возникает обязанность выставить счет-фактуру по операциям, совершенным в отношении физических лиц, в следующих случаях:

• когда товар оплачен безналичным путем;
• когда товар отправлен по почте;
• когда товар передается работникам на безвозмездной основе.

Подтверждением тому служат письма Минфина от 15.06.15 № 03-07-14/34405, от 20.06.14 № 03-07-09/29630 и 08.02.16 № 03-07-09/6171.

При этом продавец, являющийся плательщиком НДС, выставляет сводный счет-фактуру по всем реализациям в адрес физических лиц и регистрирует его в книге продаж с кодом 26.

В случае возврата физлицами товаров либо отказа от них продавец должен зарегистрировать в своей книге покупок тот документ, который он отразил в книге продаж при реализации этого товара. Как сказано выше, это либо кассовая лента, либо сводный счет-фактура. Зарегистрировать его в книге покупок нужно с кодом 17. Также нужно указать реквизиты документа, на основании которого деньги были возвращены покупателю. Это нужно сделать в графе, предназначенной для сведений о документе, подтверждающем уплату налога.

Продавец в течение квартала реализовал физическим лицам товаров на общую сумму 118 тыс. рублей, в том числе НДС — 18 тыс. рублей. Эти продажи были отражены в сводном счете-фактуре:

Один из покупателей товар возвратил. Сумма возврата составила 1180 рублей, в том числе НДС – 180 рублей. Продавцу необходимо отразить эту операцию в своей книге покупок следующим образом:

03.09.2020 Как заполнить декларацию по НДС при возврате товара поставщику?

При рассмотрении примеров не будем подробно останавливаться на создании типовых документов в программе «1С: Бухгалтерия 8».

Принятие к учету товаров отразим в программе с помощью типового документа «Поступление товаров и услуг». Товар поступает с НДС. (Отразим поступление счет-фактуры). Возникает кредиторская задолженность по счету 60.01 на сумму 2 000 рублей.

Коды вида операций по НДС проставляются в учётных регистрах и иных документах, связанных с этим налогом:

• в книге покупок — сводном налоговом регистре, в котором фиксируются сведения о полученных счетах-фактурах при покупке товаров (работ, услуг). Форма документа содержится в приложении № 4 Постановления от 26.12.2011 г. № 1137. Сведения из книги покупок затем вносятся в декларацию;
• в книге продаж — сводном налоговом регистре, в котором фиксируется информация о выставленных счетах-фактурах при продаже товаров (работ, услуг). Форма документа содержится в приложении № 5 Постановления от 26.12.2011 г. № 1137. Сведения из книги продаж затем отражаются в декларации;
• в платёжном поручении — документе для перечисления НДС в бюджет;
• в декларации — налоговом отчёте, необходимом для представления полной информации о налоге. Форма декларации содержится в Приказе ФНС от 29.10.2014 г. № ММВ-7-3/558@.

• Напомнит о сроках сдачи
• Учёт переносы в выходные и праздники
• Настраивается по вашим параметрам
• Учитывает совмещение налоговых режимов

Фото Бориса Мальцева, ИА «Клерк.Ру» В связи с изменениями законодательства с 2015 года и утверждением новой формы декларации по НДС возникла необходимость в корректировке действующего перечня кодов видов операций, которые применяются для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж. Планировалось, что замена Приказа ФНС России № ММВ-7-3/83 от 14 февраля 2012 г., которым утверждены действующие в настоящее время коды, произойдет с IV квартала 2015 года.

Однако Приказ ФНС России № ММВ-7-3/136 от 14 марта 2021 г., которым утверждены новые коды, прошел регистрацию в Минюсте России только в апреле текущего года. Применять новые коды нужно с 1 июля 2021 года (т.е.

→ → Актуально на: 19 февраля 2021 г.

НК РФ предусматривает, что в некоторых случаях НДС, ранее обоснованно принятый к вычету, нужно восстановить. Мы рассказывали в отдельных консультациях, к примеру:

1. когда и в каком порядок восстанавливается НДС по объектам (скажем, недвижимость начала использоваться для производства товаров, освобожденных от налогообложения);
2. о восстановлении НДС при списании в случае их хищения;
3. об особенностях восстановления НДС при переходе ;
4. про .
5. нужно ли восстанавливать НДС при списании дебиторской задолженности в виде ;

В этом мы приводили бухгалтерские записи, которые делаются при восстановлении НДС. Данным приказом предусмотрено, что

В некоторых разделах декларации по НДС есть графы c названием «Код операции». Это такие разделы, как:

• раздел 2 – заполняется налоговыми агентами;
• разделы 4-6 – заполняются организациями и ИП, у которых были экспортные операции;
• раздел 7 – заполняется организациями и ИП по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения), операциям, не признаваемым объектом налогообложения, операциям по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ, а также по суммам оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев.

Как видим, с определенными кодами в декларации отражаются не обычные операции по реализации товаров на территории РФ, а «особенные» НДС-операции.

Все коды операций по НДС приведены в приложении № 1 к Порядку заполнения декларации (утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558).

Смотреть коды для декларации по НДС с расшифровкой

Если в декларации не заполнить необходимые коды, то декларация не пройдет форматно-логический контроль и не будет принята налоговым органом.

Вид операции, выделяемый по отношению к обложению этой операции НДС, указывается в документах двух типов, составляемых в связи с этим налогом:

• в декларации;

Обратите внимание! НДС декларация обновлена приказом ФНС от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591@. Бланк применяется с отчетной кампании за 4 квартал 2020 года.

Построчный алгоритм с примерами заполнения всех двенадцати разделов отчета вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный полный доступ к системе можно получить бесплатно.

• учетных регистрах (книгах покупок и продаж, журналах учета счетов-фактур).

В обоих случаях для этого применяется цифровой код, но число знаков используется разное:

• для разделов декларации, содержащих данные по расчету налога — 7 цифр;
• для учетных регистров, в т. ч. при отражении их данных в декларации — 2 цифры.

Состоящий из 7 цифр код операции в декларации по НДС приводится в разделах:

• 2 (строка 070);
• 3 (приложение № 1, код строки 020);
• 4 (строки 010, 060 и 090);
• 5 (строка 030);
• 6 (строки 010, 070, 110);
• 7 (графа 1).

Отражает он, соответственно, вид операции, совершенной:

• налоговым агентом (раздел 2);
• с основными средствами (приложение № 1 к разделу 3);
• с применением ставки 0% (разделы 4–6);
• без обложения налогом (раздел 7).

В разделах 8–11 декларации, состоящих из данных учетных регистров, код операции берется из этих регистров и попадает в строки:

• 010 разделов 8 (книга покупок) и 9 (книга продаж), а также приложения № 1 к разделу 8 (доплисты к книге покупок);
• 090 приложения № 1 к разделу 9 (доплисты к книге продаж);
• 020 разделов 10 и 11 (журналы выставленных и полученных счетов-фактур).

В самих регистрах для указания кодов предназначены графы основных таблиц с номерами 2 (в книгах и доплистах к ним) и 3 (в журналах счетов-фактур).

Это коды, по которым налоговые агенты рассчитывают налоговую НДС базу. В соответствии со ст. 161 Налогового Кодекса, некоторые из них приведены ниже:

НДС в 2021 году при возврате товара поставщику

Коды операций, не признающиеся объектом налогообложения (п. 2 ст. 146 Налогового Кодекса). Например:

Есть некоторые виды операций НДС, для которых кодирование не изменилось: операции с кодами с первого по тринадцатый не нужно перекодировать. Примером таких операций можно назвать отгрузку товара либо получение авансов.

Какие коды операций по НДС лучше перекодировать.

Код НДС. Возврат продукции. Если возврат товара происходит налогоплательщиком НДС, то необходимо указывать код 03. В случае возврата продукции компанией либо предпринимателем, не платящими НДС, необходимо указывать код 16. Если возврат происходит от физлица — код 17.

Код НДС. Ввоз товаров. Для импорта товаров есть 2 кода НДС — 19 (если ввозится из стран ЕС) и 20 — для других стран.

Код НДС. Корректировочные счета-фактуры. При составлении либо получении таких документов базу либо вычеты необходимо обозначать кодом 18.

Код НДС. Услуги, оформленные бланками. Новый код НДС 23 (заменен с 01) необходимо указывать, в случае заявления компанией вычета по командировкам на основании бланков строгой отчетности.

Код НДС. Отказ от счетов-фактур. В случае продажи товаров компанией организациям, которые не обязаны уплачивать НДС, по соглашению с ними можно отказаться от составления счетов-фактур. В таком случае указывается код 26.

Код НДС. Реализация физлицам. Для любых операций необходимо указывать код 26. Компания, продающая товары в розницу, должна указать в книге продаж НДС код 26 для сводного документа, к примеру, бухгалтерской справки либо отчета за месяц, либо квартал. Этот же код видов операций по НДС необходим при получении аванса от физлица. Причем, ИНН покупателей заполнять в книге НДС не нужно.

• Все коды видов операций: инструкция по применению
• Новые коды операций по ндс
• Счет-фактура на возврат товара. 4 примера и учет
• Новые коды по ндс в 2016
• Ндс-документы при возврате товаров

Заполняем счет-фактуру на возврат товара поставщику Для этого он регистрирует в книге продаж наиболее ранний из полученных документов – первичный документ об уменьшении стоимости приобретённых (полученных) товаров (например, акт о несоответствии товаров) или корректировочный счёт-фактуру24.При регистрации корректировочного счёта-фактуры указывают код операции 18.А для регистрации первичного документа специального кода нет.Поэтому при восстановлении НДС на основании акта (или другого первичного документа) в книге продаж можно указать код операции 21 «Операции по восстановлению сумм налога, перечисленные в … пункте 3 статьи 170 НК РФ»25.

Для этого данный счет-фактуру зарегистрируйте в книге покупок. Рассмотрим ситуацию, когда покупатель выявляет бракованную продукцию сразу при приемке товаров и, соответственно, не учитывает товары на счете 41. Некачественные товары покупатель отражает за балансом на счете 002.

В отличие от предыдущей ситуации он не должен выставлять поставщику счет-фактуру. Наоборот, поставщик должен выставить покупателю корректировочный счет-фактуру (см. схему 2). Учет у поставщика. Составьте корректировочный счет-фактуру (письмо Минфина России от 7 апреля 2015 г.

Составление/получение корректировочного счета-фактуры в связи с изменением в сторону уменьшения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав 18 Ввоз товаров на территорию РФ/территории, находящиеся под юрисдикцией РФ, с территории государств ЕАЭС 19 Ввоз товаров на территорию РФ/территории, находящиеся под юрисдикцией РФ, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления/переработки для внутреннего потребления/временного ввоза и переработки вне таможенной территории 20 — операции по восстановлению сумм НДС, указанные в п. 8 ст. 145, п. 3 ст. 170 (за исключением подп. 1 и 4 п. 3 ст. 170), ст. 171.1 НК РФ;— операции, облагаемые по ставке 0% 21 — операции по возврату предоплаты в случае изменения условий договора/расторжения договора;— операции, перечисленные в п. 6 ст.

• Вы принимаете товар к учету, отражая его по Дт 41.
• ОТК выявляет факт несоответствия товара внутренним требованиям организации, оформляя соответствующий акт.
• Вы оформляете счет-фактуру на возврат. В строке 2 Вам необходимо указать наименование Вашей организации, в строке 6 – название фирмы, у которой Вы закупили товар.

• Учет в 1С: Бухгалтерии предприятия очень запущен. Чем поможет свертка базы?
• Как ввести новые реквизиты Казначейства с 1 января 2021 года в 1С: Бухгалтерии ред. 3.0
• Как учесть в затратах и отразить в 1С: Бухгалтерии рекламу у блогера?
• Новый отчет «Остатки товаров по срокам хранения» в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0.
• Инвентаризация забалансовых счетов в 1С: Бухгалтерии предприятия, ред. 3.0
• Зачет или возврат налогов по новым правилам от 01.10.2020 года в 1С: Бухгалтерии ред. 3.0
• Учет ОС и НМА при переходе с ЕНВД на УСН в 1С: Бухгалтерии ред. 3.0

Покупатель может воспользоваться правом отказа от товара, который был приобретен по договору купли-продажи, а также правом требования возвратить уплаченную за товар сумму, в случае, если:

• продавец передал товар в количестве меньшем, чем указанно в договоре;
• обнаружено несовпадение ассортимента переданного товара с данными в договоре;
• товар обнаружен с непоправимыми недостатками качества в виде брака, несоответствия параметрам.
• обнаружен факт несоответствия товарной комплектации с указанной в документах.

Код операции 21 в книге продаж применяется для отражения операций:

• облагаемых по ставке НДС 0%;
• связанных с восстановлением НДС.

Код 21 используется только для записей в книге продаж и предполагает корреспондирующие записи кодов 01, 02, 13, 25 в книге покупок.

Пример

ООО «ТЦ “Лион”» закупает у ПАО «Анаконда» чайную посуду для реализации через свои торговые точки. По условиям договора с поставщиком отгрузка товаров производится только при 5-процентной предоплате.

По каждому полученному авансу ПАО «Анаконда» выставляет в адрес ООО «ТЦ “Лион”» счет-фактуру, которую покупатель регистрирует в своей книге покупок с кодом вида операции 02 (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ).

Код 21 в книге продаж ООО «ТЦ “Лион”» проставляется при поступлении чайной посуды на его склад — в этот момент отражается операция по восстановлению НДС, ранее принятого к вычету по авансовому счету-фактуре.

Как оформить счет-фактуру при получении предоплаты, расскажет статья«Правила выставления счета-фактуры на аванс в 2018 – 2019 годах».

Книга покупок ведется поквартально и заполняется налогоплательщиком за каждый налоговый период. При ее заполнении необходимо учитывать Постановление Правительства от 2011 года №1137.

При возврате аванса покупателю продавец должен зарегистрировать эту операцию в книге покупок и произвести все необходимые корректировки в бухгалтерской и управленческой отчетности, связанные с возвратом. Этот факт отображается в графе 7 книги покупок. Здесь прописываются реквизиты документа, который подтверждает возврат данной предоплаты.

Декларация по НДС – обязательная отчетная форма, которая представляется всеми организациями и ИП, работающие на ОСНО.

В декларации по НДС вычет по НДС из-за возвращенного аванса прописывается в строке 120, разделе 3 (согласно п. 38.8 Порядка). Это правило учитывается, если, например, аванс был получен в первом квартале, а возвращен – во втором.

Порядок отражения авансов и зачетов в книге покупок и продаж. Коды 01,02,21,22

Поставщик вправе заявить вычет со стоимости возвращенных товаров, если продукция вернулась в рамках одной сделки. (п. 5 ст. 171 НК РФ). Сделать это можно в том же периоде, когда отразили возврат в учете, или позже, но не позднее года со дня оформления корректировочного счета-фактуры (п. 4 ст. 172 НК РФ). Для этого продавцу понадобятся документы, подтверждающие возврат. Сдавать «уточненку» не нужно, зато особое внимание следует уделить заполнению декларации, в частности, разделам, где рассчитывается сумма НДС и отражаются сведения из книги покупок.

Когда продукцию сдали в рамках новой сделки, НДС принимают к вычету в общем порядке.

У наших клиентов никогда не возникает путаницы с НДС и оформлением самых сложных сделок – даже в переходные периоды, когда законодательные нововведения еще не приобрели системный порядок.

До 01.01.2019 в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» редакции 2 реализация и возврат товаров от покупателя и принятие НДС к вычету отражались продавцом в следующем порядке: на поступивший товар оформлялся документ Поступление МЗ с видом поступления Возврат от покупателя. При поступлении счета-фактуры на возвращенный товар он регистрировался документом Счет-фактура полученный.

С 01.01.2019 в программе изменен порядок принятия НДС к вычету при возврате товаров от покупателя (в соответствии с разъяснениями налогового ведомства, приведенными в Письме). Теперь на сумму налога, принимаемого к вычету, следует вводить документ Корректировочный счет-фактура выданный вместо применяемого ранее документа Счет-фактура полученный. Операции отражения продавцом возврата товаров от покупателя и принятия НДС к вычету, применяемые с 01.01.2019 в программе, приведены в таблице 1.

Для отражения в программе возврата товаров от покупателя, как и прежде, применяется документ Поступление МЗ с видом поступления Возврат от покупателя.

Документ Поступление МЗ следует вводить на основании документа Накладная на отпуск материалов на сторону, которым ранее была отражена реализация. В этом случае товары приходуются по себестоимости, сложившейся на момент реализации, поэтому в документе Поступление МЗ не следует включать флаг Принять НДС к вычету.

В документе следует оставить строки только по возвращенным позициям, при необходимости следует скорректировать количество по возвращенным товарам.

По условиям примера покупатель вернул 1 шт. номенклатуры товара. При проведении документа у продавца формируются бухгалтерские записи сторно отгрузки (п. 4 таблицы 1), см. рис. 1.

До 01.01.2019 в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8» редакции 2 возврат материалов поставщику и восстановление НДС в бюджет отражались покупателем в следующем порядке:

• отгрузка возвращаемого товара оформлялась документом Накладная на отпуск материалов на сторону;
• для предъявления продавцу НДС по возвращаемым товарам формировался документ Счет-фактура выданный.

С 01.01.2019 в программе изменен порядок восстановления НДС в бюджет при возврате товаров поставщику. Если покупатель принял к вычету предъявленные ему суммы налога по принятым им на учет товарам, то восстановление сумм НДС согласно подпункту 4 пункта 3 статьи 170 НК РФ производится покупателем на основании корректировочного счета-фактуры, полученного от продавца. Теперь на сумму восстановления НДС в бюджет в программе следует вводить документ Корректировочный счет-фактура полученный вместо применяемого ранее документа Счет-фактура выданный.

Операции отражения покупателем возврата товаров поставщику и восстановления НДС в бюджет, применяемые с 01.01.2019, приведены в таблице 2.

10 сентября на склад организации поступил товар Диван «Chairman Парм» (10 шт.) от поставщика ООО «МебельЛэнд» на сумму 210 000 руб. (в т. ч. НДС 18%). При приемке товара был обнаружен брак (5 шт.).

12 сентября бракованный товар была возвращен поставщику.

Если товар с браком берется на ответственное хранение или возвращается только его часть, то оформляется сначала оприходование некачественного товара, а потом возврат его поставщику.

• На что необходимо обратить внимание при возвратах поставщику в 1С 8.3
• Отражение в 1С 8.3 возврата поставщику не принятого на учет товара
  • Приобретение товаров
  • Регистрация СФ поставщика
  • Возврат товара поставщику
• Возврат поставщику принятого на учет товара в 1С 8.3 — поэтапная инструкция
  • Приобретение товаров
  • Регистрация СФ поставщика
  • Возврат товара поставщику
  • Выставление СФ на возврат поставщику
• Возврат товаров неплательщиком НДС
  • Приобретение товаров
  • Регистрация СФ поставщика
  • Возврат товара поставщику
• Возврат денежных средств от поставщика: проводки в 1С 8.3

До нынешнего года именно покупатель был обязан составить документ для возврата товара. Продавец был вынужден принять обратно товар согласно документам, что были составлены покупателем. Возникала невыгодная поставщику ситуация, ведь продавец терял 2%. Выходило так, что отгружая товары со ставкой НДС 18%, обратно приобретал он их уже с отметкой в 20%. Ведь начиная с 2021 года товар облагается НДС в размере 20%.

1. НДС. Продавец обязуется вручить соответствующий документ покупателю. В случае, если НДС было принято покупателем ранее к вычету, то покупатель, воспользовавшись специальной книгой (книга продаж), делает определенную запись, с помощью которой сможет восстановить НДС зачтенный ранее. Если же НДС к вычету не принимали, то и правок не потребуется.
2. Налог на прибыль. В случае возврата товара, его стоимость не включается в расходы покупателя. По этой причине корректировка по вопросам налога на прибыль не нужна.
3. Бухучет. Здесь стоит вопрос о том, принимал ли на учет товар, что вернул после, или же нет. В случае, если товар не принимался на учет, то проводки будут отсутствовать. Если же товар принимался на учет, то необходимо сторнировать зачтенный НДС и товар принятый ранее.

Бухгалтер должен сторнировать стоимость продукта, что был возвращен, а также НДС входной. В итоге восстанавливается НДС зачтенный ранее.

Есть определенное условие, которое предусматривает договор купли-продажи. Если покупатель не продал товар, он имеет полное право возвратить продукт поставщику. Продажей обратной оформляется данная операция. Для ее осуществления необходимо согласие двух сторон. Поставщику возвращается право быть собственником товара. Тот же, кто возвращает товар, обязан выставить счет, а также регистрировать его в специальном журнале, называемом книгой реализации.

Предлагаем еще раз рассмотреть различия между двумя операциями возврата товара. Допустим, поставщиком был отгружен товар. Спустя некоторое время клиент вернул партию товара полностью или частично. Причиной были названы брак или несоответствие раннее условленным параметрам. В этом случае операцию можно назвать возвратом.

Этот вариант рассматривается как тот, когда поставщик не выполняет свои обязательства. Если же причиной возврата товара стало то, что клиент не нашел возможности его перепродать, то мы имеем здесь дело с обратной реализацией.

Предлагаем подвести итоги. Начиная с 2021 года оформление возврата приобретенных материальных ценностей будет происходить по новым правилам. Теперь документ о возврате товара составляет не покупатель, а поставщик. Это правило введено для того, что бы сократить ущерб от данной ситуации. Если товар был приобретен в 2018 году, а возвращен в 2021, учитывается НДС 2018 года.

Существует два различных варианта по возврату товара. Если товар был возвращен по причине обнаружение брака, то это просто возврат товара и он оформляется одним способом. В ином случае возврат товара называется двойной реализацией и требует иной формы оформления документации. К сожалению, возврат товара является невыгодным именно для поставщика и приводит к убыткам. По этой причине следует стараться не допускать в своей практике подобных ситуаций.

Да, ещё подается накладная (ранее предоставленная поставщиком). Вместо заявления может подаваться претензия (изделия ненадлежащего вида, бракованный, дефектный, с просроченным сроком годности). Корректировочная счет фактура заполняется самим продавцом независимо от того, когда была совершена покупка. Между покупателем и продавцом подписывается расторжение договора купли-продажи.

Какие нужны документы? От возвращающего партию требуется:

• заявление на возврат товара от покупателя или претензия;
• накладная (партия поставлена на учет);
• расторжение договора.

Продавец также составляет счет-фактуру (с коррекцией), вносит правки в книгу продаж, все это отражается в бухгалтерской отчетности. Бланк можно скачать на сайте ФНС, там же доступен образец.

Для получения налогового вычета в ФНС направляется бухгалтерская отчетность с учетом полученного дохода и расходных операциях, уплаченного НДС по фактической ставке. Данная норма временная, до 2021 года её отменят (тогда же утвердят новый порядок проведения расчета).

В 2020 году «обратная продажа» при возврате не используется.

Корректировочный счет-фактура выставляется после принятия решения о возврате. А решение принимается после получения продавцом от покупателя документов:

• Претензии
• акт о выявленных недостатках товаров.

Корректировочный счет-фактура в книге продаж

Дополнительный лист книги продаж

Как исправить ошибку в книге продаж

Счет-фактура на аванс в книге продаж

Возврат товара – книга продаж или покупок?

Код вида операции в книге продаж 2019 года должен быть отражен в графе 2 табличной части. Это необходимо для того, чтобы все пользователи учетного регистра могли достоверно идентифицировать тип осуществленной хозяйственной операции. От корректности внесенных данных зависит правильность составления декларации по НДС. Код операции в книге продаж указывается по единой системе шифров, которая действительна для всей территории РФ, изменения в перечень кодовых обозначений могут вноситься только уполномоченным на это органом – ФНС России.

А это уже прямо зависит от обстоятельства и кто именно желает вернуть покупку (или целую партию) и когда она изначально была совершена. Весомое значение играет и то, является ли заявитель плательщиком НДС. Общий же порядок выглядит следующим образом:

• заявитель обращается к продавцу с претензией;
• продавец оформляет счет-фактуру (в подтверждении обратной операции);
• документы направляются в ФНС для получения вычета.

По окончанию гарантии вернуть партию поставщику нельзя. Если гарантийный срок не указан – он составляет 3 года с момента реализации (производства, если дату продажи установить невозможно).

Правила отражения реализации и возврата в книге покупок и продаж

Какие нужны документы? От возвращающего партию требуется:

• заявление на возврат товара от покупателя или претензия;
• накладная (партия поставлена на учет);
• расторжение договора.

Продавец также составляет счет-фактуру (с коррекцией), вносит правки в книгу продаж, все это отражается в бухгалтерской отчетности. Бланк можно скачать на сайте ФНС, там же доступен образец.

Для получения налогового вычета в ФНС направляется бухгалтерская отчетность с учетом полученного дохода и расходных операциях, уплаченного НДС по фактической ставке. Данная норма временная, до 2021 года её отменят (тогда же утвердят новый порядок проведения расчета).

Покупатель должен получить от поставщика корректировочный счет-фактуру, отражающую возврат товара. Дальнейшие действия бухгалтера зависят то того, отражал ли он ранее получение товара и принимал ли к вычету НДС.

Оформление возврата товара от покупателя в 2020 году не востребуется. Это составляется продавцом (поставщиком), в документе отражается процент НДС в зависимости от даты совершения покупки (выполнения отгрузки). Правила оформления остаются прежними, изменить необходимо только размер НДС-ставки. Если покупка была совершена в 2018 году, до введения 20%-ой ставки НДС, указывается 18%. Правило останется актуальным и в 2020 году.

В данном случае бухгалтер должен отразить сумму корректировочного счета-фактуры в книге продаж, таким образом восстановить ранее принятый НДС. При учете налога на прибыль никаких действий быть не должно, т.к. стоимость данного товара ранее не была включена в расходы.

Бухгалтерские проводки при возврате в данном случае выглядят следующим образом:

Выполнять необходимо сторнирующие проводки в бухгалтерском учете при возврате товара в 2020 году.

Достаточно оформить счет-фактуру с коррекцией и отразить факт обратной отгрузки в книге продаж (вносится в тот период, когда совершается операция, а не «задним» числом с последующей подачей «уточненок»). Во внереализационных доходах также вписываются расходы (для правильного уточнения налога на прибыль в дальнейшем). Бухгалтерские проводки по возврату оформляются как сторнированная стоимость на стоимость возращенных покупок. Это актуально как для розничного, так и экспортного, но в последнем случае НДС продавец оформляет в любом случае.

Дата корректировочного счета-фактуры должна соответствовать дате фактической передаче товара при возврате.

На основании корректировочного счета-фактуры поставщик вправе сделать запись в книге покупок и принять к вычету этот НДС. Причем корректировать предыдущие периоды, когда была осуществлена поставка товара, не надо. Данные корректировочного счета-фактуры отражаются в текущем периоде.

Бухгалтерские проводки при возврате товара у продавца тоже будут сторнирующими. Таблица представлена ниже:

Учет возврата товаров не представляет из себя сложную процедуру. Следуя вышеперечисленным инструкциям, оформить возврат товаров просто.

Главный момент, который следует учитывать, правильно оформлять документы (корректировочный счет-фактура, акты о несоответствии, претензии). Грамотно заполненные первичные документы — залог того, что у налоговых органов не возникнет претензий к данной сделке.

Как покупателю отразить возврат товара поставщику в декларации по НДС

Изменение ставки НДС в 2021 г. – не единственное новшество, изменения по НДС также затронут:

• обязанности налоговых агентов после покупки электронных интернет-услуг у иностранных исполнителей;
• направление в налоговую инспекцию пояснений по НДС отчетности;
• перевозки по регулируемым расценкам при выполнении госконтракта;
• цены госконтрактов, заключенных до повышения НДС-ставки и прочие.

Все основные изменения НДС с 2021 г. смотрите в таблице 1, а далее – более подробная информация об изменении ставки НДС.

Таблица 1. Изменения по НДС в 2021 г.

Похожие записи:

• Требование о сносе самовольной постройки образец
• Пособия по родам для неработающих в 2021 году
• Заявление на развод с детьми через госуслуги в одностороннем порядке без жены как подать