Безопасная доля вычетов по НДС в 2021 году по СПБ

Графа

Изменения, что необходимо указывать с 1 июля

1

порядковый номер строки

1а

наименование товара, работы, услуги

1б

• Что делать с переплатой по налогам в 2021 году: памятка для бухгалтера

  7,5 тыс. 1

  Безопасная доля вычетов по НДС в 2021 году

  Нужно просто рассчитать вашу долю вычета по НДС и сравнить ее с показателями налоговой. Рассчитайте процент вычета по НДС от общей суммы начисленного налога.

  Для расчета берите показатели вашей декларации по НДС из раздела 3:

  • Исчисленный НДС.
  • НДС к вычету.

  В ст. 164 НК РФ предусмотрены три ставки НДС: 20%, 10% и 0%. Вся сумма НДС поступает в федеральный бюджет в полном объеме.

  Применение ставки 0% во многих случаях связано с экспортом товаров, оказанием транспортно-экспедиционных услуг и услуг в сфере международных перевозок (в том числе водным, железнодорожным транспортом), оказанием услуг и выполнением работ во вспомогательных сферах, реализацией драгоценных металлов, припасов, вывезенных с территории РФ, товаров (работ, услуг) и имущественных прав при продаже их FIFA и дочерним организациям, товаров (работ, услуг) и имущественных прав, приобретаемых для организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр.

  Налогоплательщикам следует различать применение ставки 0% и освобождение от обязанности по уплате налога, поскольку документальное оформление отличается. Совершение ошибки (например, указание в документах «без НДС» вместо «0%») может повлечь возникновение проблем у компании или ее контрагентов.

  Ставка 10% применяется при реализации:

  • продуктов питания согласно списку, предусмотренному в подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ;
  • товаров для детей;
  • периодических печатных изданий, за исключением таких изданий рекламного и эротического характера;
  • медицинских товаров отечественного и зарубежного производства;
  • услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа.

  Реализация не перечисленных в п. 1 и 2 ст. 164 НК РФ видов товаров, работ и услуг облагается по ставке 20%.

  Налог на добавленную стоимость уплачивают организации и предприниматели, ведущие деятельность на ОСН, и иные категории налогоплательщиков в соответствии с требованиями главы 21 НК РФ.

  Налог к уплате рассчитывается по операциям реализации и приравненным к ним. Сумму рассчитанного налога налогоплательщик вправе уменьшить на налоговый вычет. Он представляет собой сумму налога, предъявленного налогоплательщику поставщиками товаров (работ, услуг) и указанного в счете-фактуре. Прежде чем произвести расчет удельного веса НДС, который допускается вычесть, необходимо соблюсти следующие условия:

  1. Приобретенные товары (работы, услуги) приняты на учет.
  2. Приобретенные товары (работы, услуги) использованы при операциях, облагаемых НДС.
  3. Поставщик передал корректно оформленный счет-фактуру.
  4. С момента принятия на учет товаров (работ, услуг) прошло не более трех лет.

  ФНС при проведении контрольных мероприятий руководствуется концепцией системы планирования выездных налоговых проверок (приказ ФНС от 30.05.2007 №ММ-3-06/333@). Приложением 2 к приказу является перечень критериев для самостоятельной оценки рисков налогоплательщиками.

  В таком перечне не заявлен безопасный процент НДС от выручки, чтобы не попасть на проверку, но предусмотрен анализ суммы уменьшения исчисленного налогового платежа. В соответствии с этим критерием, если доля уменьшения НДС на протяжении 12 месяцев равна или превышает 89% — это один из поводов присмотреться к компании повнимательней. В случае если процент вычитаемой суммы из исчисленного НДС превысит нормативный показатель, инспекция запросит пояснения. А если такая ситуация продолжается длительное время, то компанию могут включить в план выездных проверок. Чтобы избежать ненужного интереса со стороны налоговиков, расскажем, как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС с использованием готовой формулы.

  Как работать с НДС в третьем квартале 2021 года: четыре главных изменения

  Само по себе заявление высокого процента уменьшения налога на добавленную стоимость, который превышает безопасный вычет по НДС, не является безусловным поводом для включения организации в план выездных проверок. Деятельность компании рассматривается комплексно. В ее отношении проводится тщательный предпроверочный анализ.

  Вначале инспектор запросит у компании пояснения. В этот момент важно четко и обоснованно объяснить, почему компанией заявлен высокий процент уменьшения налога на добавленную стоимость.

  Нередко возникает вопрос: допустимо ли превышение доли вычетов 100%? Конечно, да. Запрета на это нет. Более того, если после проведения камеральной проверки заявленную сумму налога к возврату контролирующий орган признает правильной, ИФНС обязана вернуть сумму превышения налогоплательщику. Такая ситуация возникает, если:

  • компания закупила большой объем товаров, реализация по которым произойдет только в следующем квартале;
  • производственное предприятие приобрело дорогостоящее оборудование;
  • заказчик отказался от приобретения крупной партии продукции, а закупка комплектующих для ее производства уже была произведена;
  • в иных обоснованных обстоятельствах.

  При поступлении запроса от ИФНС все обстоятельства необходимо изложить и по возможности подтвердить документально. Тогда инспектор примет во внимание доводы компании, и решения будут приниматься только с их учетом.

  Превышение пороговых сумм по доле вычета всего лишь один из поводов, по которым налоговая инспекция может обратить внимание на вашу компанию. Высокий показатель не означает, что автоматически к вам придёт проверка. Но при наличии дополнительных факторов риска такое вполне вероятно.

  В таком случае ФНС может запросить у вас пояснения или включить вашу организацию в план камеральных проверок. Если вы превысили лимит по объективным обстоятельствам, обязательно укажите это в пояснительной записке.

  Оправданным превышением доли вычета может быть:

  — сезонный характер работы;

  — расходы на ремонт, закупку сырья или продвижение в текущем квартале

  — оправданное уменьшение выручки.

  Учтите, что ФНС в любом случае будет сравнивать ваши показатели с показателями похожих компаний в регионе, и если они сильно отличаются, то стоит особенно серьёзно отнестись к обоснованию вычета.

  Если доля вычетов оказалась превышенной, у вас есть несколько вариантов, как действовать.

  Можно подать декларацию как есть и ждать вестей от налоговой инспекции. Этот вариант подходит только для тех, кто на сто процентов уверен, что заявленный объём вычетов полностью оправдан. По требованию Федеральной налоговой службы вы должны быть готовы привести неоспоримые доказательства своих затрат и подтвердить их документально.

  Большинство предпочитает переносить налоговый вычет на следующий квартал. Такая возможность предусмотрена законом.

  Байконур – 64,94%

  Калининградская область – 65,27%

  Ханты-Мансийский АО – Югра – 71,40%

  Ямало-Hенецкий АО – 72,58%

  Оренбургская область – 75,95%

  Красноярский край – 77,77%

  Республика Калмыкия – 78,67%

  ---

  Безопасная доля вычетов по НДС по итогам 2-го квартала 2021 года

  Для того чтобы высчитать величину перечисления налога в бюджет, нужно определить не только сумму начисленного налога, но и размер вычетов. Вычеты играют большую роль, поскольку помогают снизить сумму налога к уплате.

  В состав вычетов входит весь «входной» НДС, который подтвержден документально. При этом непременным условием является наличие счета – фактуры. Это главный документ, который подтверждает сумму НДС. Его форма регламентируется государством в Постановлении Правительства №1137 от 26.12.2011 года. Правила заполнения также приводятся в Постановлении.

  Для того чтобы сумму НДС по документу можно было принять к вычету, налогоплательщик должен иметь на руках оригинал счета – фактуры, подписанный «живой» подписью.

  Для применения вычета, необходимо выполнить условия, которые закреплены в статье 172 НК РФ:

  1. Обязательное наличие счета – фактуры
  2. Купленные товары должны использоваться в деятельности с НДС
  3. Приобретенные товары (работы, услуги) должны быть поставлены на учет у покупателя

  Налоговый орган может отказать в применении вычета. Чаще всего это происходит из – за некорректно заполненного счета – фактуры и при несоблюдении условий, установленных статьей 172 НК РФ.

  Вычеты, как и начисления, в обязательном порядке отражаются в декларации по НДС, в разделе 3. В отчете необходимо отразить сведения об НДС, который «пришел» с покупками, НДС с авансов, которые перечислены поставщику и с тех авансов, которые были закрыты в текущем периоде. Отдельной строкой выводится общая сумма вычетов, которая уменьшает начисленный налог.

  Все суммы НДС принимаются к вычету только при наличии оригинальных и правильно оформленных первичных документов, а, особенно, счета – фактуры.

  Для того чтобы сэкономить время, удобно пользоваться уже готовыми сводными таблицами со значениями безопасных долей вычетов.

  В таблицах информация разнесена по округам и регионам, входящим в них. При этом доля вычетов для Ленинградской области и для Санкт – Петербурга разные и выделяются отдельными строками.

  Приведем пример отражения показателей в табличной форме.

  Регион	4 квартал 2021 года, %	1 квартал 2021 года, %
  Центральный федеральный округ
  Владимирская область	85,5	85,2
  Г. Москва	88,4	88,4
  Северо – Западный федеральный округ
  Ленинградская область	81,6	81,7
  Санкт – Петербург	90,1	90,1

  Как видим, города федерального значения вынесены отдельными строками и показатели по ним на сегодняшний момент, по сравнению с 4 кварталом 2021 года, не изменились. На текущий момент показатели на 1 квартал 2021 года являются актуальными.

  Несмотря на то, что безопасная доля вычетов является рекомендованным показателем, лучше соблюдать эти значения в текущей деятельности. Дело в том, что государство планирует получить от налогоплательщиков определенный объем налоговых поступлений. В связи с этим установленная доля вычетов в какой – то степени позволяет получить государству определенный размер поступлений и соблюсти интересы налогоплательщика.

  Обычно контролирующий орган оценивает долю вычетов по итогам года, однако их величина может быть изменена в любой момент. Если налогоплательщик периодически не «укладывается» в безопасный коридор, то налоговая инспекция потребует объяснений. После этого есть вероятность, что представителя налогоплательщика вызовут «на ковер». В самом худшем случае налогоплательщику грозит выездная проверка (Письмо ФНС России №АС-4-2/12722 от 17.07.2013 года) и доначисление налога.

  Именно во избежание неприятных последствий налоговый орган настоятельно рекомендует соблюдать безопасные доли вычетов.

  Российские компании и ИП оценивают налоговые риски самостоятельно. Как узнать долю вычетов НДС по компании: для исчисления потребуется налоговая декларация по НДС за последний отчетный квартал. В расчете используются всего два показателя третьего раздела:

  • строка 118 — это общая сумма налога на добавленную стоимость, высчитанная с учетом восстановленных сумм;
  • строка 190 — общая сумма льгот, заявленных налогоплательщиком в расчетном периоде.

  Необходимо сравнить эти два показателя. Формула по декларации, как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС, выглядит так:

  Безопасная доля = строка 190 / строка 118 × 100%.

  По сути, налогоплательщику требуется высчитать процентное соотношение заявленных льгот к исчисленной сумме налога. Полученный результат сравнивают с нормативными значениями. Это средний показатель по стране (89%) и среднее значение по региону. Учтите, что контролеры сравнивают годовые значения, а не квартальные.

  Безопасная доля вычетов по НДС – это сумма, на которую компания может уменьшить свои налоги. Рассчитывается она так. Величина вычета, поделённая на сумму начисленного НДС, умноженная на 100 %. Где вычет – сумма налога, указанная поставщиками в счетах-фактурах. Полученную сумму нужно сравнить с контрольным значением и принять решение: оставлять текущие данные или переносить часть вычета на следующий квартал, если сумма вышла небезопасной.

  Надо понимать, что как такового термина «безопасная доля вычета НДС» в Налоговом кодексе не существует. Но при этом все знают, что сумма вычетов за четыре квартала не должна в среднем превышать 89 % от начисленного за эти же кварталы налога. Более того, Федеральная налоговая служба регулярно обновляет данные по безопасной доле вычета. Эти данные публикуются в виде таблицы, где указан средний процент вычета по регионам, но без привязки к сфере деятельности компании.

  При этом пороговые значения вычета довольно серьёзно разнятся по стране. Например, в данных за 2-й квартал 2021 года в Мурманской области безопасным значением признано 193 %, а в Астраханской и Оренбургской областях всего 72 %.

  Такую статистику по регионам Федеральная налоговая служба выкладывает четыре раза в год: в начале февраля, в начале мая, в начале августа и в начале ноября. Соответственно, чтобы рассчитать долю вычета за 1-й квартал, нужно ориентироваться на данные от 1 февраля, за второй – от 1 мая и так далее. Найти данные можно на любом проверенном бухгалтерском ресурсе в интернете.

  Вычет по НДС – это сумма «входного» налога, который вы платите поставщикам товаров и услуг. Сумма вычета рассчитывается за налоговый период. Для налога на добавленную стоимость таким периодом установлен квартал. Но при проверке безопасной доли вычета ФНС смотрит на данные за последние 12 месяцев.

  Претендовать на налоговый вычет могут только организации, работающие на общей системе налогообложения.

  Получить вычет можно в следующих случаях:

  —

  при экспорте товаров или оказании услуг по экспорту (услуги по хранению, транспортировке, упаковке, оформлению и т. д.);

  —

  при приобретении товаров и услуг у поставщиков;

  —

  при выполнении функций налогового агента.

  Приобретённые товары должны быть использованы для деятельности компании или для дальнейшей перепродажи, то есть использоваться для операций, облагаемых НДС. Счета-фактуры должны быть оформлены поставщиками корректно.

  Заявить вычет можно в течение трёх лет с момента принятия счёта-фактуры на учёт.

  Все вышеперечисленное должно быть правильно оформлено и подкреплено документами.

  Превышение пороговых сумм по доле вычета всего лишь один из поводов, по которым налоговая инспекция может обратить внимание на вашу компанию. Высокий показатель не означает, что автоматически к вам придёт проверка. Но при наличии дополнительных факторов риска такое вполне вероятно.

  В таком случае ФНС может запросить у вас пояснения или включить вашу организацию в план камеральных проверок. Если вы превысили лимит по объективным обстоятельствам, обязательно укажите это в пояснительной записке.

  Оправданным превышением доли вычета может быть:

  —

  сезонный характер работы;

  —

  расходы на ремонт, закупку сырья или продвижение в текущем квартале

  —

  оправданное уменьшение выручки.

  Учтите, что ФНС в любом случае будет сравнивать ваши показатели с показателями похожих компаний в регионе, и если они сильно отличаются, то стоит особенно серьёзно отнестись к обоснованию вычета.

  Для расчёта безопасной доли есть несколько формул. Суммы можно взять из раздела 3 декларации по НДС.

  Доля вычета равна величине вычета (строка 190 раздела №3) поделённой на сумму НДС (строка 180 раздела №3) умноженные на 100 %. В результате вы получите процент, который нужно будет сравнить с рекомендованными ФНС значениями по регионам. И, если не укладываетесь в рамки, принимать решение, какие шаги предпринимать дальше.

  Как рассчитать безопасную долю вычета с помощью программных средств. Если вы пользователь 1С:Бухгалтерии, то тогда можно просто установить в настройках флажок «Контролировать долю вычетов» и программа сама будет присылать предупреждения, если показатели превысят допустимую норму.

  Объективных причин, по которым доля вычета НДС оказалась превышенной, может быть несколько.

  Например, компания только что открылась. В этом случае затраты на закупку оборудования или товаров для перепродажи, аренду помещения и прочие платежи, скорее всего, превысят ваши доходы. Клиентура не наработана, рынок сбыта ещё не налажен.

  Сезонность работы. Есть целый ряд товаров, имеющих чётко выраженную сезонность. Например, всё, что связано с дачей и огородничеством, как правило, покупается в весенне-летний период и совсем не пользуется спросом зимой. Или снаряжение для зимних видов спорта. Такой товар обычно закупается оптом не в сезон, а в розницу продаётся только спустя несколько месяцев.

  Безопасная доля вычетов по НДС может быть превышена, если контрагенты долго не предоставляют документы. Принять к вычету НДС можно только после получения счёта-фактуры от контрагента. Снизить такие риски поможет ЭДО.

  Если вы до сих пор работаете с бумажными документами, возможно, стоит присмотреться к электронному документообороту. Электронные документы не теряются на почте и доставляются от вас к контрагенту и обратно в считанные секунды.

  Если доля вычетов оказалась превышенной, у вас есть несколько вариантов, как действовать.

  Можно подать декларацию как есть и ждать вестей от налоговой инспекции. Этот вариант подходит только для тех, кто на сто процентов уверен, что заявленный объём вычетов полностью оправдан. По требованию Федеральной налоговой службы вы должны быть готовы привести неоспоримые доказательства своих затрат и подтвердить их документально.

  Большинство предпочитает переносить налоговый вычет на следующий квартал. Такая возможность предусмотрена законом.

  В Налоговом Кодексе прописано понятие вычета. В статье 171 говорится, что плательщики имеют право снизить сумму сбора, которая определена по статье 166 за разные налоговые периоды. Вычет называют входным налогом, на который компания имеет право снизить размер тарифа. При этом следует учитывать максимальный удельный вес по НДС, его превышение может привести к негативным последствиям.

  В каких случаях можно воспользоваться правом на применение компенсации: ⦁ Купленные товары применяются в деятельности, облагаемой налогом. ⦁ Приобретенные ценности были поставлены на учет. ⦁ Плательщик может представить корректно оформленные документы.

  Чтобы применять вычеты, все условия должны быть выполнены одновременно. Компенсация может быть общей и специальной. В первом случае оформление компенсации подчиняется основным правилам. Компенсации, прописанные в пунктах 3-14 статьи 171, являются специальными.

  Безопасная доля вычетов НДС — это процентное соотношение, характеризующее сумму, на которую компания уменьшает размер налога к уплате.
  Налог на добавленную стоимость уплачивают организации и предприниматели, ведущие деятельность на ОСН, и иные категории налогоплательщиков в соответствии с требованиями главы 21 НК РФ.

  Налог к уплате рассчитывается по операциям реализации и приравненным к ним. Сумму рассчитанного налога налогоплательщик вправе уменьшить на налоговый вычет. Он представляет собой сумму налога, предъявленного налогоплательщику поставщиками товаров (работ, услуг) и указанного в счете-фактуре. Чтобы применить вычитаемую сумму, необходимо соблюсти следующие условия:

  1. Приобретенные товары (работы, услуги) приняты на учет.
  2. Приобретенные товары (работы, услуги) должны использоваться при операциях, облагаемых НДС.
  3. Поставщик передал корректно оформленный счет-фактуру.
  4. С момента принятия на учет товаров (работ, услуг) прошло не более трех лет.

  Само по себе заявление высокого процента уменьшения налога на добавленную стоимость, который превышает безопасный вычет по НДС, не является безусловным поводом для включения организации в план выездных проверок. Деятельность компании рассматривается комплексно. В ее отношении проводится тщательный предпроверочный анализ.

  Вначале инспектор запросит у компании пояснения. В этот момент важно четко и обоснованно объяснить, почему компанией заявлен высокий процент уменьшения налога на добавленную стоимость.

  Нередко возникает вопрос: допустимо ли превышение доли вычетов 100%? Конечно, да. Запрета на это нет. Более того, если после проведения камеральной проверки заявленную сумму налога к возврату контролирующий орган признает правильной, ИФНС обязана вернуть сумму превышения налогоплательщику. Такая ситуация возникает, если:

  • компания закупила большой объем товаров, реализация по которым произойдет только в следующем квартале;
  • производственное предприятие приобрело дорогостоящее оборудование;
  • заказчик отказался от приобретения крупной партии продукции, а закупка комплектующих для ее производства уже была произведена;
  • в иных обоснованных обстоятельствах.

  При поступлении запроса от ИФНС все обстоятельства необходимо изложить и по возможности подтвердить документально. Тогда инспектор примет во внимание доводы компании, и решения будут приниматься только с их учетом.

  Энциклопедия решений. Средняя доля вычетов НДС по регионам в 2021 году

  ОБЛАСТИ ЦЕНТРАЛЬНОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА

  Белгородская	93,3
  Брянская	93,7
  Владимирская	85,1
  Воронежская	92,7
  Ивановская	92,0
  Калужская	86,9
  Костромская	86,0
  Курская	93,4
  Липецкая	103,2
  Московская	88,4
  Орловская	91,3
  Рязанская	82,2
  Смоленская	91,7
  Тамбовская	96,6
  Тверская	88,4
  Тульская	97,1
  Ярославская	86,1
  город Москва	89,0
  РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
  Карелия	78,4
  Коми	80,1
  Архангельская	108,3
  Вологодская	101,3
  Калининградская	63,6
  Ленинградская	88,8
  Мурманская	232,4
  Новгородская	98,6
  Псковская	90,7
  город Санкт-Петербург	89,0
  Ненецкий АО	157,7
  РЕСПУБЛИКИ СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
  Дагестан	80,4
  Ингушетия	93,0
  Кабардино-Балкарская	93,2
  Карачаево-Черкесская	91,6
  Северная Осетия — Алания	85,4
  Чеченская	97,4
  Ставропольский край	89,4
  РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ ЮЖНОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
  Адыгея	86,6
  Калмыкия	71,0
  Крым	86,8
  Краснодарский край	93,2
  Астраханская область	71,8
  Волгоградская	96,3
  Ростовская	91,0
  город Севастополь	81,1
  РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ ПРИВОЛЖСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
  Башкортостан	94,2
  Марий Эл	88,3
  Мордовия	90,0
  Татарстан	91,3
  Удмуртская	78,2
  Чувашская	82,0
  Кировская	98,0
  Нижегородская	92,1
  Оренбургская	73,7
  Пензенская	90,8
  Пермский край	87,2
  Самарская	84,5
  Саратовская	87,6
  Ульяновская	89,3
  ОБЛАСТИ УРАЛЬСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
  Курганская	85,0
  Свердловская	91,0
  Тюменская	87,0
  Челябинская	91,1
  Ханты-Мансийский АО — Югра	64,0
  Ямало-Hенецкий АО	69,4
  РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ СИБИРСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
  Алтай	101,9
  Тыва	78,0
  Хакасия	89,6
  Алтайский край	90,4
  Красноярский край	72,5
  Иркутская область	77,7
  Кемеровская	97,7
  Новосибирская	88,8
  Омская	89,4
  Томская	76,6
  ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ
  Бурятия	93,0
  Республика Саха (Якутия)	88,7
  Приморский край	96,5
  Хабаровский край	91,8
  Амурская область	136,0
  Камчатский край	88,4
  Магаданская область	97,0
  Сахалинская область	72,0
  Забайкальский край	88,3
  Еврейская автономная область	89,8
  Чукотский АО	116,1
  БАЙКОНУР
  Байконур	72,1

  Существуют специальные формулы для определения размера сбора и расчета удельного веса вычета. Посчитать НДС относительно несложно. Чтобы вычислить сбор при реализации продукции, следует перемножить стоимость товаров на действующую ставку (10 или 20%).

  Другая формула используется, если нужно определить показатель налога, который уже заложен внутри суммы. Такая ситуация возникает, если требуется получить предварительную оплату продавцу по продукции. Тогда требуется налоговую базу перемножить на расчетную ставку. Для тарифа в 20% она составит 20/120, для тарифа в 10% – 10/110.

  Чтобы определить показатель начисленного сбора за один квартал, нужно сложить показатель сбора с реализованных товаров и НДС с предварительной оплаты. Чтобы рассчитать показатель, который следует принять к компенсации, необходимо сложить следующие значения:

  • Налог, предъявленный поставщику.
  • Сбор, предъявленный покупателю при переводе им предварительной оплаты.
  • Сбор, внесенный на таможне при ввозе.
  • Платеж, исчисленный с предварительной оплаты и принимаемый к компенсации на время отгрузки товаров.
  • Сбор, внесенный в качестве агента.

  Размер тарифа, который требуется уплатить в бюджет, рассчитывается как разница между начисленным показателем и налогом, который был принят к компенсации. Если результат равен нулю, вносить сборы в бюджет не требуется.

  Информация о допустимом весе НДС (налогу на добавленную стоимость), вычисленная по регионам, публикуется на сайтах налоговых служб регионов. Эти сведения рекомендуется сверять по налогам, исчисленным организацией, желательно, чтобы значения не превышали рекомендуемые.

  Согласно региональной статистике, сведения по разным регионам различаются. К примеру, безопасная доля в Астраханской области не должна превышать 60,4%, в то время как в республике Дагестан – 84,6%. В Ленинградской области данный показатель составляет 88,9%, а в Московской – 89,1%.

  Налоговыми органами периодически обрабатывается статистика по вычетам. Итоги этого действия позволяют рассчитать среднюю долю для каждого из регионов. Превышение средней величины может привлечь интерес налоговой службы.

  Возникает вопрос: как посчитать долю вычетов по НДС, безопасную для конкретной компании? Для вычислений необходимо обратиться к декларации по налогу на добавленную стоимость. Напомним, сдается она ежеквартально. Для вычислений нам нужны две цифры раздела 3 отчета:

  • строка 118: общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога;
  • строка 190: общая сумма налога, подлежащая вычитанию.

  Существует специальная формула расчета безопасной доли вычетов по НДС, которая выглядит так:

  Полученную величину необходимо сравнивать с нормативным показателем и со средней величиной по региону. Как его узнать, расскажем далее. Напомним, что налоговики анализируют значение показателя не за один квартал, а минимум на 12 месяцев.

  Эксперты КонсультантПлюс подготовили готовое решение по безопасной доле вычета. Используйте его бесплатно, чтобы не нарушить закон.

  «Безопасная» доля вычетов по НДС

  Регион	Доля вычетов, %	Регион	Доля вычетов, %
  Алтайский край	90,5%	Приморский край	95,6%
  Амурская область	116,1%	Псковская область	87,2%
  Архангельская область	82,1%	Республика Адыгея	85,7%
  Астраханская область	62,8%	Республика Алтай	90,1%
  Белгородская область	89,3%	Республика Башкортостан	88,2%
  Брянская область	87,8%	Республика Бурятия	88,9%
  Владимирская область	85,2%	Республика Дагестан	85,9%
  Волгоградская область	86,4%	Республика Ингушетия	95,9%
  Вологодская область	88,1%	Республика Калмыкия	82,0%
  Воронежская область	92,9%	Республика Карелия	83,5%
  Город Москва	88,4%	Республика Коми	78,6%
  Город Санкт-Петербург	90,1%	Республика Крым	87,8%
  Город Севастополь	82,1%	Республика Марий Эл	90,2%
  Еврейская автономная область	96,1%	Республика Мордовия	90,1%
  Забайкальский край	84,4%	Республика Северная Осетия — Алания	86,9%
  Ивановская область	92,6%	Республика Татарстан	87,9%
  Иркутская область	77,5%	Республика Тыва	76,6%
  Кабардино-Балкарская Республика	93,3%	Республика Хакасия	89,7%
  Калининградская область	62,9%	Республика Саха (Якутия)	86,1%
  Калужская область	88,2%	Ростовская область	92,0%
  Камчатский край	90,1%	Рязанская область	84,9%
  Карачаево-Черкесская Республика	91,8%	Самарская область	84,4%
  Кемеровская область	83,7%	Саратовская область	84,9%
  Кировская область	86,7%	Сахалинская область	103,1%
  Костромская область	85,4%	Свердловская область	88,2%
  Краснодарский край	89,9%	Смоленская область	94,2%
  Красноярский край	76,5%	Ставропольский край	88,8%
  Курганская область	87,0%	Тамбовская область	95,4%
  Курская область	91,3%	Тверская область	88,6%
  Ленинградская область	81,7%	Томская область	75,6%
  Липецкая область	92,8%	Тульская область	92,7%
  Магаданская область	98,6%	Тюменская область	83,5%
  Московская область	90,4%	Удмуртская Республика	81,1%
  Мурманская область	81,2%	Ульяновская область	91,9%
  Ненецкий автономный округ	121,1%	Хабаровский край	89,6%
  Нижегородская область	88,8%	Ханты-Мансийский автономный округ — Югра	58,5%
  Новгородская область	89,9%	Челябинская область	88,4%
  Новосибирская область	89,5%	Чеченская Республика	100,7%
  Омская область	84,0%	Чувашская Республика	83,6%
  Оренбургская область	70,1%	Чукотский автономный округ	105,7%
  Орловская область	94,5%	Ямало-Ненецкий автономный округ	69,7%
  Пензенская область	90,9%	Ярославская область	87,2%
  Пермский край	79,2%

  Чтобы понять, попадаете ли вы в параметры безопасной доли вычетов по вашему региону, проделайте следующие вычисления: 1. Подсчитайте сумму вычетов из всех разделов декларации за период. 2.

  Подсчитайте сумму начисленного НДС из всех разделов декларации за период. 3. Разделите цифры, полученные по первому пункту, на то, что вышло во втором пункте, и умножьте на 100 %.

  4.

  После этого сравните полученные показатели с безопасной долей вычетов, которую мы собрали в таблицу.

  Готовить объяснения налоговым органам: например, компания создана недавно, поэтому у нее большой объем закупок, но пока мало продаж. Пояснения нужно отправлять в налоговую в электронном виде, однако компании, которые не должны отчитываться через интернет, могут отправить документы в бумажном виде.

  И будьте готовы к выездной проверке, ведь если доля вычетов по НДС выше, чем указано в таблице по региону – значит, повышается риск навлечь на себя проверку. Специалисты проверят документы и вынесут решение – действительно ли все честно или нужно доначислять налоги и платить штраф за их неуплату.

  Если у вас возникли вопросы при подготовке отчетности, пишите их на наш форум – с радостью вам поможем! Также наши клиенты могут в техническую поддержку из личного кабинета. Стараемся отвечать максимально оперативно!

  Налоговый вычет по НДС – это сумма входного налога, на которую налогоплательщик вправе уменьшить рассчитанную к уплате сумму НДС. Порядок предоставления такого вычета регламентирован ст. 171 НК РФ.

  Существует ряд условий, при невыполнении которых налог заявить к вычету нельзя:

  1. Приобретенные ресурсы, по которым был заявлен вычет, должны использоваться в дальнейшем при операциях с НДС;
  2. ТМЦ приняты к учету;
  3. НДС подтвержден корректно заполненным счетом-фактурой.

  Учет входного НДС ведется на 19 счете.

  Согласно письму ФНС от 17.07.2003 N АС-4-2/12722 «О работе комиссий налоговых органов о легализации налоговой базы», налоговики вызовут на комиссию, если в течение нескольких кварталов, налогоплательщик заявлял к вычету более 89% налога исходящего. 89 % – это базовый показатель безопасной доли вычетов.То есть, если фирма заявила к вычету НДС выше ожидаемой налоговиками отметки, значит инспекторы обратят на нее более пристальное внимание.

  Доля вычетов по НДС – инструмент, с помощью которого налоговики определяют какого налогоплательщика проверить в первую очередь.

  Компании вправе сами решать брать во внимание данный показатель или нет. Поскольку за превышение данной нормы налоговых санкций не предусмотрено.

  Помимо общей цифры в 89% по РФ, налоговики рассчитывают предъявленную долю вычетов в разрезе каждого отдельного субъекта РФ.Для этого данные о сумме исчисленного налога и величине заявленного НДС к вычету сводятся в единый отчет 1-НДС на основании деклараций, сданных в конкретном регионе. На основании данной формы можно рассчитать безопасную долю вычетов в интересующем регионе самостоятельно. Для этого используется формула:

  Дв = Нв ÷ Нр × 100, где

  Дв – % вычетов;

  Нв – налог, предъявленныйк вычету;

  Нр – налог с реализации.

  По состоянию на 01.02.2016 г. необходимо ориентироваться на значения, указанные в таблице (нажмите для раскрытия)

  Как видно из таблицы в некоторых субъектах РФ (Ненецкий АО или респ. Калмыкия) налоговики лояльно отнесутся даже к возмещению НДС из бюджета.

  Например, компания находится в Орловской обл. За налоговый период собралось 354 000 руб. входного НДС и 387 000 руб. – исходящего. Доля вычетов составляет 91,47%. Показатель превышает общую норму по РФ, но проверяющие не вызовут на комиссию, так как на уровне субъекта установлена норма в 92.2%.

  Посчитайте долю вычетов по методике налоговиков. Они делят все вычеты по региону на весь начисленный НДС. Результат переводят в проценты. Вам нужно сделать то же самое, только в пределах своей компании.

  Все вычеты за I квартал поделите на весь начисленный налог и умножьте на 100 процентов. Это ваш удельный вес вычетов. Чтобы узнать, в безопасном ли пределе ваши вычеты, проверьте показатель по своему региону в таблице в конце статьи.

  Узнайте, что угрожает вычетам НДС

  Пример. Как определить долю вычетов по НДС

  У компании начисленный НДС за III квартал 2021 года — 2 150 440 руб., вычеты — 1 462 325 руб. Бухгалтер определил, что доля вычетов по НДС за I квартал составила 68 процентов (1 462 325 руб. : 2 150 440 руб. х 100%).

  Стоит отметить, что формулировка «безопасный НДС» отсутствует в Налоговом кодексе РФ, а величина налога зависит от перечня факторов: вида деятельности, используемых наценок, сезонности и т.д. Под безопасной долей вычетов принято понимать порог, значение которого законом не установлено, но превышение которого привлечет к компании внимание налоговой службы.

  Выделяются две величины, на которые ориентируется ФНС России (Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@):

  1. Вычет по НДС за четыре квартала не должен превышать 89 % от суммы начисленного за этот период налога.
  2. Вычет по НДС не должен превышать значение средней доли вычетов по НДС. Данные о «средней доле» в каждом регионе России определяются расчетным путем из отчета 1-НДС, который ФНС публикует каждый квартал на своем сайте.

  Важно! Соблюдение в 2020 году безопасной доли вычетов по НДС не гарантирует, что компания не попадет в план выездных проверок налоговой службы. «Безопасный» вычет — важный критерий налоговых рисков, но не единственный.

  Налог на добавленную стоимость уплачивают организации и предприниматели, ведущие деятельность на ОСН, и иные категории налогоплательщиков в соответствии с требованиями главы 21 НК РФ.

  Налог к уплате рассчитывается по операциям реализации и приравненным к ним. Сумму рассчитанного налога налогоплательщик вправе уменьшить на налоговый вычет. Он представляет собой сумму налога, предъявленного налогоплательщику поставщиками товаров (работ, услуг) и указанного в счете-фактуре. Прежде чем произвести расчет удельного веса НДС, который допускается вычесть, необходимо соблюсти следующие условия:

  1. Приобретенные товары (работы, услуги) приняты на учет.
  2. Приобретенные товары (работы, услуги) использованы при операциях, облагаемых НДС.
  3. Поставщик передал корректно оформленный счет-фактуру.
  4. С момента принятия на учет товаров (работ, услуг) прошло не более трех лет.

  Как оценить, достаточно ли налога на добавленную стоимость платит организация? Ведь абсолютные цифры в этом плане совершенно неинформативны. Размер налога зависит от совокупности факторов, среди которых вид деятельности, рентабельность, наценка, сезонность и множество других, вплоть до общеэкономической ситуации в стране. Поэтому формулировка вопроса «сколько платить НДС, чтобы налоговики не пожелали приехать с проверкой?» сама по себе некорректна.

  Гораздо правильнее задаться вопросом о доле вычетов в общей сумме начисленного НДС, ведь именно на этот показатель обращают внимание налоговики. Официально он называется удельный вес вычетов НДС в исчисленной сумме НДС по налогооблагаемым объектам.

  Для Российской Федерации пороговое значение этого показателя на 01.11.2019 составляет

  87,39%

  Размер этого показателя для России ранее, на 1 августа 2019 года, составлял 86,93%

  Информацию по безопасной доле вычета по регионам смотрите ниже — именно на эти цифры ориентируется местная налоговая при проверке.

  Для Москвы пороговое значение показателя на 01.11.2019 составляет

  88,76%

  Размер этого показателя для Москвы ранее, на 1 августа 2019 года, составлял 88,08%

  Превышение вышеуказанных величин безопасной доли вычетов не является нарушением. Однако оно чревато повышенным интересом налоговых органов к данным, внесенным в декларацию. Как минимум, инспекция может запросить у вас пояснения.

  Важно! Рекомендация от “КонсультантПлюс”
  Рекомендуем дать подробные пояснения и представить подтверждающие документы, даже если налоговый орган их не истребовал. Это снизит риск отбора вашей организации для выездной проверки.
  Пример письменных пояснений по факту высокой доли налоговых вычетов по НДС смотрите в К+. Это можно сделать бесплатно.

  Подробнее переносе вычета на более поздний срок читайте здесь.

  Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности в 2021 году – изменения

  В таблице ниже вы найдете величины безопасных вычетов по НДС по регионам России, установленные на 2019 год. Эти данные актуальны и в 2020 году, потому что годовой отчет по НДС приходится уже на 2020 год.

  Регион	Доля вычетов за 4 квартал 2019 года, %
  Центральный ФО
  Белгородская область	93,26
  Брянская область	93,71
  Владимирская область	85,15
  Воронежская область	92,72
  Ивановская область	91,95
  Калужская область	86,86
  Костромская область	85,99
  Курская область	93,4
  Липецкая область	103,17
  Московская область	88,42
  Орловская область	91,29
  Рязанская область	82,16
  Смоленская область	91,65
  Тамбовская область	96,57
  Тверская область	88,4
  Тульская область	97,11
  Ярославская область	86,13
  Москва	88,99
  Северо-Западный ФО
  Республика Карелия	78,37
  Республика Коми	80,11
  Архангельская область	108,34
  Вологодская область	101,29
  Калининградская область	63,61
  Ленинградская область	88,8
  Мурманская область	232,39
  Новгородская область	98,56
  Псковская область	90,66
  Санкт-Петербург	89
  Ненецкий АО	157,73
  Северо-Кавказский ФО
  Республика Дагестан	80,37
  Республика Ингушетия	93,03
  Кабардино-Балкарская Республика	93,16
  Карачаево-Черкесская Республика	91,61
  Республика Северная Осетия – Алания	85,43
  Чеченская Республика	97,38
  Ставропольский край	89,44
  Южный ФО
  Республика Адыгея	86,56
  Республика Калмыкия	71,02
  Республика Крым	86,79
  Краснодарский край	93,19
  Астраханская область	71,79
  Волгоградская область	96,26
  Ростовская область	90,96
  Севастополь	81,12
  Приволжский ФО
  Республика Башкортостан	94,22
  Республика Марий Эл	88,3
  Республика Мордовия	90,03
  Республика Татарстан	91,26
  Удмуртская Республика	78,17
  Чувашская Республика	82,01
  Кировская область	97,95
  Нижегородская область	92,11
  Оренбургская область	73,7
  Пензенская область	90,79
  Пермский край	87,22
  Самарская область	84,53
  Саратовская область	87,61
  Ульяновская область	89,25
  Уральский ФО
  Курганская область	85,02
  Свердловская область	91,05
  Тюменская область	87,06
  Челябинская область	91,14
  Ханты-Мансийский АО – Югра	64
  Ямало-Hенецкий АО	69,38
  Сибирский ФО
  Республика Алтай	101,85
  Республика Тыва	78,01
  Республика Хакасия	89,6
  Алтайский край	90,42
  Красноярский край	72,49
  Иркутская область	77,66
  Кемеровская область	97,73
  Новосибирская область	88,83
  Омская область	89,4
  Томская область	76,54
  Дальневосточный ФО
  Республика Бурятия	93,06
  Республика Саха (Якутия)	88,73
  Приморский край	96,5
  Хабаровский край	91,87
  Амурская область	136,01
  Камчатский край	88,37
  Магаданская область	96,97
  Сахалинская область	71,95
  Забайкальский край	88,3
  Еврейская автономная область	89,78
  Чукотский АО	116,07
  Байконур
  Байконур	72,06

  Используя данные таблицы, вернемся к ООО «Радиус», зарегистрированному в Ростовской области, и оценим, попадает ли компания в зону безопасного вычета.

  Для Ростовской области безопасный вычет по НДС равен 92,7 %, а доля вычетов НДС ООО «Радиус» равна 62,12 %.

  Это не такая редкая ситуация. Например, компания строит торговый центр. Это длительный процесс, и он постоянно сопровождается затратами, то есть у компании большой входящий НДС, который она принимает к вычету. Если входящий НДС станет больше исходящего, то НДС можно будет возмещать из бюджета.

  Но инспекция очень не любит возмещать НДС. Декларации, в которых заявляется возмещение, изучаются даже не под лупой, а под микроскопом. Зачастую следует отказ в возмещении.

  Что делать, если у вас образовался НДС больше 88 % или даже НДС к возмещению? Вариантов два:

  • перенести часть вычетов по НДС на другой период, чтобы в каждом периоде держаться ниже установленной планки в 88 %. Такое право у налогоплательщика есть. НДС можно «растянуть» на три года с даты поступления «входящей» счёт-фактуры от контрагента;
  • заявить НДС к возмещению и готовиться аргументировать налоговой свою позицию и, скорее всего, идти в суд, когда налоговая откажет в возмещении.

  Плательщиками налога на добавленную стоимость признаются не только компании на ОСНО. Платить НДС приходится и другим экономическим субъектам, которые совершают ряд особых операций (глава 21 НК РФ). Сумма обязательств рассчитывается исходя из стоимости операций реализации и приравненных к ним сделок. Плательщик вправе уменьшить налог к уплате, заявив на налоговый вычет.
  Фискальные льготы — это суммы НДС, предъявленные поставщиками и подрядчиками и заявленные в счетах-фактурах. Чтобы получить льготу, выполните условия:

  1. Приобретенная продукция, например, товары, либо работы и услуги, приняты на учет налогоплательщика. Неучтенные объекты нельзя предъявить к вычету.
  2. Товары, работы и услуги приобретены для использования в операциях, облагаемых НДС. Например, НДС с материалов, которые будут использованы в необлагаемом производстве, нельзя заявить на вычеты.
  3. Операция покупки оформлена документально. Налог выделен и корректно отражен в счете-фактуре. Если налог не отражен в счетах-фактурах поставщика, его нельзя учесть при налогообложении.
  4. С момента покупки товаров, работ, услуг не прошло три года. То есть не истек срок давности. По операциям с истекшим сроком давности налоговые льготы не предоставляются.

  Понятие налогового вычета по НДС, предусмотренное налоговым законодательством страны, прописано в ст.171 НК РФ. В соответствии с указанным документом, компаниям и предпринимателям предоставлено право снизить величину налога к уплате.

  Применение налогового вычета допустимо только в случае соблюдения следующих условий:

  • Все приобретенные субъектом хозяйствования товары, работы или услуги должны быть использованы только для операций, которые подлежат обложению данным налогом;
  • Все приобретенные материальные ценности (работы или услуги) оприходованы в учете;
  • Совершенную операцию подтверждает корректно оформленный документ – счет-фактура.

  Право на применение налоговых вычетов разрешено только в том случае, если все перечисленные выше условия соблюдаются одновременно. В большинстве случаев факт оплаты не влияет на возможность применения налогового вычета по НДС, за исключением случаев внесения аванса, операций по возврату товаров и командировочных.

  Списание просроченной кредиторской задолженности проводки НДС

  
  

  Похожие записи:

  • Соглашение о выделении долей без нотариуса шаблон
  • Как выйти на пенсию по выслуге лет педагогам
  • Октмо дзержинск Нижегородской области 2021 года