Страховые взносы для ит компаний в 2021 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Страховые взносы для ит компаний в 2021 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Вам нужно будет соблюдать пропорцию по выручке на уровне 90% и поддерживать уровень среднесписочного количества сотрудников не менее чем из семи человек.

В договорах нужно внимательно обратить внимание на наименование услуги. Оно должно содержать формулировку «Разработка программного обеспечения для электронно-вычислительных машин» или «Разработка базы данных для электронно-вычислительных машин». Формулировки можно взять прямо из условий применения льготы на сайте Минкомсвязи.

Страховые взносы IT-компании в 2021 году

Федеральным законом от 31.07.2020 № 265-ФЗ (далее – Закон № 265-ФЗ) предусмотрен ряд льгот для IT-компаний. В частности, они касаются и страховых взносов.

Во-первых, для организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий и в настоящее время платят страховые взносы по пониженным тарифам в совокупности в размере 14 процентов, с 01.01.2021 эти тарифы снижены и будут составлять 7,6 процента.

Во-вторых, с 2021 года право применять пониженные тарифы взносов предоставлено новой категории плательщиков. Это российские организации, осуществляющие деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.

Далее обо всем по порядку.

Государство и до пандемии помогало бизнесменам, которые работают в сфере информационных технологий (ИТ). В условиях спада экономики правительство решило дополнительно поддержать эту отрасль. Но не все утвержденные изменения налогового законодательства улучшат положение бизнесменов из сферы ИТ. Рассмотрим, какие налоговые льготы для ИТ-компаний действуют сейчас и что изменится с начала 2021 года.

Пониженные тарифы страховых взносов действуют для IT-компаний с 2021 года

2020 год

В 2020 году ИТ-компании могут при расчете налога на прибыль учесть некоторые затраты на льготных условиях.

Если организация проводила расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (НИОКР), то она может при расчете налога на прибыль списать их с коэффициентом 1,5 (п. 7 ст. 262 НК РФ). Перечень расходов на НИОКР, для которых можно воспользоваться повышающим коэффициентом, утвержден постановлением Правительства от 24.12.2008 № 988.

Но недостаточно просто увеличить в налоговом учете затраты компании на науку в полтора раза. Вместе с декларацией по налогу на прибыль бизнесмен должен будет сдать отчет о проведенных НИОКР. Налоговики имеют право привлечь для проверки отчета независимых экспертов.

Крупные ИТ-компании, ориентированные на экспорт, могут воспользоваться мгновенной амортизацией при покупке компьютерной техники. Это значит, что всю стоимость приобретенного электронного оборудования можно списать на затраты в момент приобретения (п. 6 ст. 259 НК РФ). Чтобы воспользоваться льготой, организация должна:

1. Получить аккредитацию в Минкомсвязи.
2. Иметь численность работников не менее 50 человек.
3. Получать от деятельности в области ИТ не менее 90% доходов, в т.ч. не менее 70% — от иностранных контрагентов.

В соответствии с законом № 265-ФЗ с 2021 года для ИТ-компаний очень существенно (почти в 7 раз) снизится ставка налога на прибыль. Вместо стандартных 20% они будут платить только 3% в федеральный бюджет.

Требования к ИТ-компаниям в 2021 году для получения льготной ставки по налогу на прибыль полностью совпадают с перечисленными выше условиями получения льготы по страховым взносам:

1. Аккредитация в Минкомсвязи.
2. Численность – от 7 человек.
3. Доходы от ИТ – не менее 90%.
4. Продажа и обслуживание ПО и БД собственного производства.
5. ПО и БД не предназначены для рекламы, поиска клиентов и торговли.

Мгновенная амортизация с 2021 года будет отменена. Это логично – ИТ-компании с 2021 года и так будут пользоваться сниженной в несколько раз ставкой по налогу на прибыль. Поэтому нет смысла давать им еще дополнительные преференции по этому налогу.

А вот списание затрат на НИОКР с коэффициентом 1,5 останется. Эта льгота относится не только к ИТ-бизнесу, но и ко всем компаниям, которые производят научные разработки.

2020 год

Льгота по НДС относится не к бизнесу в целом, а к видам реализуемых продуктов и услуг. В 2020 году НДС можно не платить при продаже (п. 26 ст. 149 НК РФ):

1. Исключительных прав на ПО и БД.
2. Прав использования ПО и БД по лицензионному договору.

Ограничений, связанных с аккредитацией, долей выручки от ИТ и численностью в данном случае нет. Также льготой по НДС для ИТ-бизнесменов могут воспользоваться и предприниматели.

Вид льготы/условия	2020 год	2021 год
Льготы
Ставка налога на прибыль	20% (нет льготы)	3%
Ставка страховых взносов	14%	7,6%
Освобождение от НДС при продаже ПО и БД	да	да
Списание затрат на НИОКР с повышающим коэффициентом	да	да
Мгновенная амортизация	да	нет
Условия для льгот по прибыли и взносам
Льготами могут пользоваться только организации	да	да
Нужна аккредитация в Минкомсвязи	да	да
Численность сотрудников — не менее 7 человек	да	да
Доход от ИТ — не менее 90%	да	да
ПО и БД должны быть только собственного производства	нет	да
Условие для всех льгот
ПО и БД не должны быть предназначены для рекламы, поиска клиентов или торговли	нет	да

Согласно пп. 1.1 п. 2 ст. 427 НК РФ размер тарифов страховых взносов для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, в 2021 году равен 7,6 % (до 01.01.2021 – 14 %):

• на обязательное пенсионное страхование – 6 %;

• на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 1,5 %;

• на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), – 1,5 %;

• на обязательное медицинское страхование – 0,1 %.

Указанные тарифы применяются в рамках установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования.

Отметим также, что приведенные пониженные тарифы страховых взносов утверждены на бессрочный период.

Льготы для IT-компаний в 2021: кто и как может их получить

Условиями применения пониженных тарифов страховых взносов для вновь созданных организаций являются:

• получение документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в установленном порядке, или свидетельства, удостоверяющего регистрацию организации в качестве резидента технико-внедренческой особой экономической зоны или промышленно-производственной особой экономической зоны. Положение о государственной аккредитации утверждено Постановлением Правительства РФ от 06.11.2007 № 758 «О государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий»;

• доля доходов от реализации продукции в области информационных технологий по итогам отчетного (расчетного) периода составляет не менее 90 % в сумме всех доходов организации за указанный период;

• среднесписочная численность работников за расчетный (отчетный) период составляет не менее семи человек.

Для организаций, не являющихся вновь созданными, в целях применения пониженных тарифов нужно выполнить следующие условия:

• получить документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, или свидетельство, удостоверяющее регистрацию организации в качестве резидента технико-внедренческой особой экономической зоны или промышленно-производственной особой экономической зоны;

• иметь долю доходов от реализации продукции в области информационных технологий по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам не менее 90 % в сумме всех доходов организации за указанный период;

• средняя численность работников за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, должна составлять не менее семи человек.

На основании пп. 3 п. 1 и п. 5 ст. 427 НК РФ организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, в доле доходов для применения пониженных тарифов страховых взносов учитывает:

• доходы от реализации программного обеспечения собственной разработки;

• доходы от предоставления прав использования программного обеспечения собственной разработки по лицензионным договорам, в том числе путем предоставления удаленного доступа к программному обеспечению собственной разработки, включая обновления к нему и дополнительные функциональные возможности, через Интернет (за исключением прав, состоящих в получении возможности:

  а) распространять рекламную информацию в Интернете и (или) получать доступ к такой информации;

  б) размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет»;

  в) осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки;

• доходы от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программного обеспечения, в том числе программного обеспечения организаций-партнеров;

• доходы от оказания услуг (выполнения работ) по установке, тестированию и сопровождению того программного обеспечения, разработку или адаптацию, или модификацию которого она осуществляла.

Согласованная с Минфином позиция по данному вопросу приведена в Письме ФНС России от 14.12.2020 № БС-4-11/20560@.

Аналогичные разъяснения даны в письмах Минфина России от 13.01.2021 № 03-07-08/727, от 28.01.2021 № 03-15-06/5250.

При этом по вопросу отнесения каких-либо работ к работам по разработке программного продукта представители Минфина рекомендуют обращаться в Минцифры, поскольку в соответствии с п. 1 Положения о Министерстве цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 02.06.2008 № 418, Минцифры является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере информационных технологий и уполномоченным на осуществление государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий.

В письмах Минфина России от 28.01.2021 № 03-15-06/5240, от 29.01.2021 № 03-15-06/5687, от 09.02.2021 № 03-15-06/8372 уточнено, что организация с целью применения пониженных тарифов страховых взносов в доле доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий вправе учесть доходы от оказания услуг (выполнения работ) по установке, тестированию и сопровождению только тех программ для ЭВМ, баз данных, разработку, или адаптацию, или модификацию которых она осуществляла.

Доходы от реализации экземпляров программного обеспечения, разработанного иным лицом, предоставившим организации право использования этого программного обеспечения по лицензионному договору, в долю доходов этой организации от осуществления деятельности в области информационных технологий в целях применения пониженных тарифов страховых взносов не включаются (Письмо Минфина России от 24.02.2021 № 03-15-05/12598).

В Письме ФНС России от 26.02.2021 № СД-4-3/2475 прямо сказано, что перечень услуг, по которым российские организации вправе включить доход для расчета доли доходов для применения пониженных тарифов страховых взносов, перечислен в абз. 4 п. 5 ст. 427 НК РФ. Консультационные услуги по выбору программ для ЭВМ в указанных нормах отсутствуют.

Что касается доходов по агентским договорам, заключаемым с клиентами IT-организации для размещения их рекламы в сети Интернет, то включению в долю доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий в целях пониженных тарифов страховых взносов такие доходы не подлежат (Письмо Минфина России от 03.02.2021 № 03-15-06/6834).

В Письме Минфина России от 25.02.2021 № 03-15-06/13084 разъяснено: если предоставление физическим и юридическим лицам прав доступа к разработанной организацией базе данных, содержащей информацию о соискателях вакансий, ведет к использованию базы данных в целях размещения предложений о приобретении услуг в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, доходы IT-организации от предоставления таких прав по лицензионным договорам не могут быть включены в долю доходов от IT-деятельности в целях применения пониженных тарифов страховых взносов.

Но с целью применения пониженных тарифов страховых взносов в доле доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий IT-организация вправе учесть доходы от оказания услуг (выполнения работ) по разработке и модификации сайтов в сети Интернет, правообладателем которых может являться организация – заказчик данных сайтов в сети Интернет (Письмо Минфина России от 20.02.2021 № 03-15-06/12206).

Также IT-организация вправе учитывать доходы от предоставления права доступа к программному обеспечению, разработанному организацией, по лицензионному договору, а также доходы от реализации услуг по сопровождению указанного программного обеспечения (Письмо Минфина России от 25.02.2021 № 03-07-07/12920).

В Письме Минфина России от 09.02.2021 № 03-15-05/8406 рассмотрен конкретный пример применения пониженных тарифов страховых взносов вновь зарегистрированной организацией.

Организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, создана 27 октября 2020 года. При этом документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, зарегистрирован в феврале 2021 года.

По мнению представителей Минфина, если вновь созданная IT-организация получит документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в феврале 2021 года и выполнит установленные п. 5 ст. 427 НК РФ условия о необходимой доле доходов (не менее 90 %) и среднесписочной численности работников (не менее семи человек) за отчетный период – I квартал 2021 года, то она может применить пониженные тарифы страховых взносов с месяца получения документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, то есть с февраля 2021 года.

В Письме от 27.01.2021 № СД-4-3/877@ ФНС рассмотрела вопрос о том, могут ли применять налоговые льготы в IT-отрасли налогоплательщики, получившие в результате реорганизации в форме разделения или выделения исключительные права на программы для ЭВМ (базы данных).

В соответствии со ст. 57 ГК РФ реорганизация юридического лица в виде разделения или выделения может быть осуществлена по решению его учредителей (участников) или органа юридического лица, уполномоченного на то учредительным документом.

Согласно ст. 1241 ГК РФ переход исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации к другому лицу без заключения договора с правообладателем допускается в том числе в порядке универсального правопреемства (реорганизации юридического лица).

В силу п. 3 ст. 58 ГК РФ при разделении юридического лица его права и обязанности переходят к вновь возникшим юридическим лицам в соответствии с передаточным актом.

На основании п. 4 ст. 58 ГК РФ при выделении из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц к каждому из них переходят права и обязанности реорганизованного юридического лица в соответствии с передаточным актом.

Таким образом, в случае реорганизации юридического лица в форме выделения или разделения с передачей исключительных прав на программы ЭВМ (базы данных) организации-правопреемнику организация-правопреемник для расчета доли в 90 % вправе учитывать все виды доходов, предусмотренных в абз. 4 п. 5 ст. 427 НК РФ и возникающих в связи с использованием указанных программ (баз данных), при условии, что указанные программы ЭВМ (базы данных) были разработаны (созданы) реорганизованной организацией.

Налоговые льготы для IT-компаний в 2021 году

В соответствии с п. 5 ст. 427 НК РФ одним из условий применения упомянутых пониженных тарифов страховых взносов для вновь созданных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, является условие о среднесписочной численности работников за отчетный (расчетный) период не менее семи человек.

Согласно ст. 423 НК РФ отчетными периодами признаются I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, а расчетным периодом – календарный год.

В силу п. 3.5 ст. 55 НК РФ при создании организации первым расчетным периодом для нее является период времени со дня создания организации до конца календарного года, в котором она создана.

Таким образом, в целях исчисления страховых взносов первым отчетным периодом для вновь созданной организации является период времени со дня создания до окончания отчетного периода.

В связи с этим организация, которая была создана в течение расчетного периода, определяет среднесписочную численность работников за соответствующий отчетный (расчетный) период путем деления суммы среднесписочной численности работников за каждый календарный месяц со дня создания до окончания этого отчетного (расчетного) периода на количество таких календарных месяцев и отражает ее по строке 010 приложения 5 к разделу 1 расчета по страховым взносам.

При этом начиная с представления расчета по страховым взносам за расчетный период 2020 года на титульном листе расчета по страховым взносам предусмотрено заполнение поля «Среднесписочная численность (чел.)», в котором на основании п. 3.11 приложения 2 «Порядок заполнения формы расчета по страховым взносам» к Приказу ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ указывается среднесписочная численность работников плательщика страховых взносов, определяемая им в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики.

Из совокупного анализа положений п. 79.6, 79.9 и 79.10 Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения № П-1, № П-2, № П-3, № П-4, № П-5(м) (Приказ Росстата от 27.11.2019 № 711) следует: если организация вновь создана и в связи с этим работала неполный квартал (год), то среднесписочная численность работников за этот квартал (год) определяется путем суммирования среднесписочной численности работников за все месяцы работы в этом квартале (году) и деления полученной суммы на 3 (12 соответственно).

Таким образом, представляемые вновь созданной организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в составе расчета по страховым взносам сведения о среднесписочной численности работников, указанные на титульном листе расчета по страховым взносам, могут не корреспондироваться со сведениями, указанными по строке 010 приложения 5 к разделу 1 расчета по страховым взносам ввиду различного порядка определения данных показателей.

Принимая по внимание изложенное, в целях осуществления надлежащего правового регулирования полагаем возможным рассмотреть вопрос о внесении соответствующих изменений в Приказ ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ в части установления единого порядка определения среднесписочной численности работников для вновь созданных организаций.

Такие разъяснения даны в Письме ФНС России от 17.06.2021 № БС-4-11/8511@, которым направлено для использования в работе Письмо Минфина России от 26.02.2021 № 03-15-07/13523.

бухгалтериясоветы предпринимателям

Государство и до пандемии коронавируса поддерживало высокотехнологичные отрасли с помощью различных налоговых льгот. Например, бизнес мог рассчитывать на пониженную ставку по страховым взносам или освобождение от НДС при продаже программных продуктов и баз данных.

А с 2021 года бизнесмены, которые работают в сфере IT, получили дополнительные льготы. Правда, появились и ограничения.

Рассмотрим, как IT-компании платили налоги в 2020 году и что их ждет в 2021-м.

Из этой статьи вы узнаете:

1. Кто относится к IT-компаниям
2. Льготы по страховым взносам для IT-компаний
3. Льготы по налогу на прибыль для IT-компаний
4. Льготы по НДС для бизнесменов, работающих в сфере IT
5. Шпаргалка по льготам для IT в 2020 и 2021 годах: что и на каких условиях можно получить

Основа любого IT-бизнеса — квалифицированные специалисты, которым нужно платить высокую зарплату. Поэтому для компании страховые взносы с зарплаты — существенная часть фискальной нагрузки.

В 2020 году бизнесмены, которые работают в IT-сфере, могли пользоваться льготной 14%-й ставкой по страховым взносам, если соответствовали некоторым условиям. Эти условия остались в силе в 2021 году.

С начала 2021 года для организаций, которые работают в IT-сфере, дополнительно снизили ставку страховых взносов. Компании будут платить во внебюджетные фонды всего 7,6% от размера оплаты труда.

Стандартная общая ставка страховых взносов составляет 30%, так что льгота существенная.

7,6% вместо 30% или 14% по страховым взносам

Старые условия для применения льготы, которые остались в 2021 году:

1. Бизнес организован в форме юридического лица. Индивидуальные предприниматели не могут воспользоваться этой льготой, даже если ведут бизнес в сфере IT и соответствуют остальным критериям.
2. Компания получает не менее 90% дохода от следующих видов деятельности:
   • разработка и продажа ПО и БД;
   • адаптация, модификация, установка, тестирование, сопровождение ПО и БД.

   Что делать IT-компаниям со взносами при превышении предела?

   В настоящее время от НДС освобождена передача прав на любые программы ЭВМ, а также на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау). Главное, чтобы эти права передавались на основании лицензионного договора (пп. 26 п. 2 ст.1 49 НК РФ, письмо Минфина России от 26.05.2020 N 03-07-11/44022, от 23.06.2016 N 03-07-11/36490). Хотя суды указывают, что реализация исключительных прав на результат интеллектуальной деятельности освобождается от НДС безотносительно к виду договора (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 11.07.2012 N Ф08-3696/12, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.11.2012 N Ф07-4961/12).

   С 1 января 2021 года передача исключительных прав и прав на использование программ ЭВМ, а также баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть «Интернет» будет освобождаться от НДС только, если программы или базы данных включены в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных (далее Российский реестр) (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ в ред. Закона N 265-ФЗ).

   К сведению! Порядок включения программ и баз данных в Российский реестр утвержден Приказом Минкомсвязи России от 21.02.2019 N 62.

   Получается, что передача прав на программы ЭВМ и базы данных, не включенные в Российский реестр, с 01.01.2021 будут облагаться НДС по ставке 20% (п. 3 ст. 164 НК РФ).

   Кроме того, НЕ будет освобождаться от НДС передача прав на программы и базы данных, если передаваемые права состоят в получении возможности:

   • распространять рекламную информацию в сети «Интернет» и (или) получать доступ к такой информации,
   • размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в сети «Интернет»,
   • осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки.

   По мнению автора, из данной формулировки не совсем понятно, что именно имел в виду законодатель — ситуации, когда под видом передачи прав на программы ЭВМ оказываются рекламные услуги в Интернет, услуги по предоставлению доступа к торговой платформе ИЛИ исключения касаются случаев, когда хотя бы одним из функционалов программы ЭВМ, на которую передаются права, является возможность делать рекламные рассылки, заключать сделки.

   Учитывая, что как правило, инспекторы трактуют неоднозначные нормы законов в пользу бюджета, полагаем, что все программы для распространения рекламы, в т.ч. рассылки рекламных писем и для организации продаж в сети Интернет будут облагаться НДС по ставке 20%, даже если «рекламный» функционал будет не единственной составляющей программы.

   Как видно, от проведенного «налогового маневра» выиграют проектировщики электроники, включенные в Реестр, а также российские разработчики «не рекламных» программ ЭВМ и баз данных, включенных в Российский реестр. Если же говорить о российских «айтишниках», которые не смогут зарегистрировать разработанное ПО в Российском реестре, то для них «налоговый маневр» обернется увеличением налоговой нагрузки, поскольку по несложным расчетам становится понятно, что уменьшение страховых взносов с 14% до 7.6%, а налога на прибыль с 20% до 3% не компенсирует дополнительные затраты на уплату НДС 20%. К тому же увеличение стоимости ПО на суммы НДС приведет к удорожанию программного продукта и снизит конкурентное преимущество таких разработчиков.

   С начала года НДС не облагается только передача прав на программное обеспечение, которое включено в Единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ). Одним из основных условий для постановки программного продукта в данный реестр является российское «происхождение» компании-правообладателя. Так, компании с иностранным участием свыше 50% не смогут заявить своё программное обеспечение или базы данных в данный реестр.

   Таким образом, производители или продавцы ПО иностранного происхождения с этого года фактически лишены ранее действовавшей льготы при реализации программного обеспечения в России по лицензионному договору. Можно предположить, что это приведёт к соответствующему повышению цен. В то же время, российские производители получили существенную меру государственной поддержки.

   Закон предусматривает, что реализация и работы над «рекламным» программным обеспечением и базами данных не попадают под новые льготы. При этом буквальные формулировки закона сформулированы недостаточно четко, это означает, что применение нормы к каждому конкретному случаю не сможет быть бесспорным и однозначным. Иными словами, в каждом случае необходимо разбираться отдельно.

   В конце прошлого года Минфин и ФНС дали разъяснения на эту тему, но их недостаточно, чтобы учесть индивидуальные особенности конкретного продукта, а значит, окончательное решение при возникновении спора сможет принять только суд. Поэтому налогоплательщикам желательно заранее обращаться за экспертным заключением по продукту и примерами из правоприменительной практики.

   IT-организации: сложные вопросы применения пониженных тарифов страховых взносов

   • реализации, предоставления прав на программы для ЭВМ (базы данных), разработанные самой организацией (в том числе, путем предоставления удаленного доступа), включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, услуги по разработке, тестированию, сопровождение этих программ.
   • оказания услуг (работ) по разработке, адаптации, модификации программ (баз данных), услуг по разработке, тестированию, сопровождение этих программ.

   Многим компаниям в этой связи придётся проверить правильность оформления договоров и закрывающих документов, а также строго отслеживать лимит прочих доходов.

   Очевидно, что льготы более привлекательны и выгодны, чем раньше, поэтому разумно предположить большее внимание и строгость контроля за этой сферой со стороны налоговых органов в 2021 году.

   Внесенные в НК РФ поправки касаются НДС, налога на прибыль и страховых взносов ИТ-компаний (так называемых «налоговых льгот в ИТ-сфере»). С одной стороны законодатель снизил ставку страховых взносов и налога на прибыль для ИТ-компаний, с другой стороны изменения ограничили возможность освобождения от НДС реализации прав на программное обеспечение.

   С 2021 года от НДС будет освобождена реализация прав только на программное обеспечение, включенное в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных (Реестр отечественного ПО).

   Следовательно, с нового года импортеры зарубежного ПО не смогут воспользоваться «льготой» по НДС на основании пп.26 п.2 ст.149 НК РФ, ссылаясь на лицензионный договор.

   Российским правообладателям ПО, включенного в Реестр, поправки существенно упростили его реализацию без НДС.

   Так новый порядок применяется к реализации прав на программное обеспечение из Реестра по любым видам договоров, а также предоставление удаленного доступа к такому ПО через Интернет и продажу обновлений и дополнительного функционала.

   Однако владельцы рекламных сервисов и приложений, агрегаторов (маркетплейсов) и поисковиков не смогут воспользоваться «льготами» по НДС. Закон прямо относит реализацию данных продуктов к облагаемой НДС.

   Помимо этого с нового года без НДС становится возможной реализация исключительных прав и лицензий на изобретения, полезные модели, промышленные образцы. В настоящий момент помимо программ для ЭВМ и баз данных от НДС освобождается реализация исключительных прав и права использования интегральных микросхем и ноу-хау. С 2021 года п.2 ст.149 НК РФ дополнен пп.26.1, в который включены объекты патенты на изобретения, полезные модели и промышленные образцы.

   Минфин разъяснил условия применения налоговых льгот IT-компаниями

   Льготная ставка по страховым взносам с 2021 года снижена с 14 до 7,6%. Перечень требований к ИТ-компаниям, применяющим пониженную ставку страховых взносов, повторяет требования для применения 3% ставки по налогу на прибыль. Хотя правильнее сказать, что условия применения сниженной ставки по страховым взносам перекочевали в главу о налоге на прибыль.

   Как и прежде, для использования льготы необходимо выполнить 3 требования:

   1. Получить аккредитации в реестре Минкомсвязи в качестве организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий. Из определения понятно, что ИП не подходят под данный критерий.

   2. Обеспечить среднесписочную численность работников за расчетный (отчетный) период не менее 7 человек.

   3. Получить по итогам отчетного (расчетного ) периода 90% дохода от 3 льготируемых видов деятельности:

   1. распространения собственного программного обеспечения;
   2. разработки, адаптации или модификации ПО;
   3. установки, тестирования и сопровождения указанного ПО.

   Что изменится в формулировках закона с 2021 года?

   В описании льготируемых видов деятельности к способам распространения собственного ПО дополнительно отнесено предоставление удаленного доступа к программам для ЭВМ и базам данных, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, через информационно-телекоммуникационную сеть «Интернет».

   Иными словами с 2021 года доходы от онлайн-сервисов (SaaS) можно включать в 90% для получения права на льготу.

   Исключение составят доходы от предоставления права на ПО, которое состоит в получении возможности распространять рекламную информацию в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и (или) получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки.

   Помимо этого в список организаций, имеющих право на применение пониженных страховых ставок, с 2021 года включены российские организации, которые осуществляют деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции. Критерии для получения льготы аналогичны описанным выше в разделе о налоге на прибыль.

   Предупрежден — значит вооружен. Времени на подготовку осталось мало, поэтому не откладывайте подготовку к изменениям налогов в сфере ИТ и используете предоставленные возможности налогового маневра в полном объеме.

   Виталий Селиванов, 2020

   В 2021 году для IT-компаний действуют льготы по НДС, прибыли и страховым взносам.

   Раньше НДС можно было не платить, если компания продавала ПО и базы данных, в том числе передавала исключительные права или только права пользования по лицензионному договору.

   В 2021 году освобождение от НДС продолжает действовать, но теперь ограничили перечень программных продуктов. Так, для освобождения от НДС продукты компании должны соответствовать следующим условиям:

   • Входить в единый реестр Минсвязи;
   • Не предназначаться для рекламы, подбора контрагентов или торговли.

   А еще из НК РФ убрали упоминание о лицензионном договоре. Это значит, что льготой смогут воспользоваться не только те, кто заключил лицензионный договор, но и составившие договор об отчуждении исключительных прав, сублицензионный договор или договор присоединения. По другим сделкам освобождения нет, то есть НДС облагаются услуги по сопровождению компьютерных программ и сделки по реализации на основе договора купли-продажи.

   В 2020 году для IT-бизнеса тоже действовали льготы по страховым взносам. Но тогда сумма составляла 14 %, а теперь составит всего 7,6 % — почти в два раза меньше.

   Использовать пониженные ставки можно сразу после получения документов от Минкомсвязи. Министерство связи самостоятельно в течение 7 рабочих дней после аккредитации вашей компании известит фонды и налоговую. Дополнительно регистрировать своё право на льготу по взносам в фондах не нужно.

   Применение любой льготы вызывает пристальное внимание со стороны контролирующих органов. Будьте готовы к проверкам фондов, которые захотят узнать, чем вы занимаетесь фактически и точно ли это IT-деятельность. Начислять взносы по льготной ставке можно только с того месяца, в котором вы прошли аккредитацию и у вас появился подтверждающий документ.

   Деление IT-компаний на несколько типов условное: все бизнесы разные, среди них нет похожих друг на друга один в один. Тем не менее, для удобства специалисты выделяют три группы: продуктовые, аутсорсинговые и консалтинговые. В IT-компаниях каждого типа имеются свои особенности бухучета.

   Есть и общее — коды ОКВЭД. Основной код: 62.01 — Разработка компьютерного программного обеспечения. Также IT-компании могут использовать дополнительные коды:

   • 62.02 — Деятельность консультативная и работы в области компьютерных технологий.
   • 62.03 — Деятельность по управлению компьютерным оборудованием.
   • 62.09 — Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, прочая.
   • 63.11 — Деятельность по обработке данных, предоставление услуг по размещению информации и связанная с этим деятельность.
   • 63.12 — Деятельность web-порталов.
   • 63.91 — Деятельность информационных агентств.
   • 63.99 — Деятельность информационных служб прочая, не включенная в другие группировки.

   Продуктовые IT-компании создают и продают мобильные приложения, социальные сети, среды разработки или антивирусы. Обычно это решения для B2C рынка и массовой продажи, но некоторые продукты предназначены для корпоративного использования.

   В любом случае продуктовые IT-компании ориентируются на конечного пользователя, а не на заказчика. То есть, даже если заказ выполняется для корпоративного клиента, потребителем продукта будет сотрудник, а не компания в целом. Эти компании сильно зависят от рынка и его потребностей.

   Известные представители группы: Microsoft, Apple, Лаборатория Касперского, Яндекс.

   Налогообложение IT компаний в 2021 году

   Дистанционная работа не новинка для российских компаний, но раньше она редко оформлялась специальным трудовым договором. Тем не менее, в трудовом законодательстве предусмотрены варианты оформления двух типов дистанционных работ, а также описаны основания для перехода и другие условия.

   Временная дистанционная работа — это переход на работу вне стационарного рабочего места, находящегося под контролем работодателя, на ограниченный период. Оформление такого типа работы может происходить по соглашению сторон, а в чрезвычайных ситуациях — в упрощенном виде.

   • соглашение между сотрудником и работодателем;
   • производственная необходимость;
   • производственная авария;
   • несчастный случай на производстве;
   • катастрофы природного или техногенного характера (пожар, наводнение, землетрясение);
   • эпидемия, эпизоотия и любые исключительные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части.
   • Согласовать график сотрудника: количество и периодичность предоставления ему рабочих дней и рабочих часов в режиме временной дистанционной работы. График может отличаться от того, что был прописан в основном трудовом договоре.
   • Установить способы обмена информацией о задачах и их выполнении между работниками. Этот пункт фиксируется в договоре или дополнительном соглашении.
   • Регламентировать возможность задействовать ресурсы организации по месту выполнения работы. Например, решить, могут ли сотрудники забрать из офиса ноутбуки или попросить вас оплатить им интернет.

   Для компаний, у которых много сотрудников, лучше всего подходит специализированное программное обеспечение, например, «Битрикс24» или «1С:Управление нашей фирмой». Оно позволяет оформлять документы и использовать их совместно с бухгалтером.

   Для бухгалтера специализированное ПО — это возможность быстро и точно собрать отчетность и посчитать налоги. Недоплаченные налоги или взносы могут отрицательно сказаться на деятельности организации, потому что привлекают внимание налоговой инспекции и вызывают сомнения в вашей надежности у контрагентов.

   Второе важное условие оптимизации расходов — выбор ответственного специалиста. У компаний есть два варианта: штатный бухгалтер или бухгалтер на аутсорсе.

   Современные технологии позволяют отдать бухгалтерский учет на аутсорс без потери качества. Поясним, как это работает, на примере «бухгалтера в смартфоне» Фингуру:

   • предоставляем полностью «бесконтактную» бухгалтерию: без бумаг, подписей, личных встреч и телефонных переговоров. Достаточно присылать сканы или фото документов в чат, остальное делают наши специалисты;
   • простые задачи круглосуточно выполняет чат-бот;
   • правильно рассчитываем налоги и вовремя сдаем отчеты;
   • помогаем пройти все необходимые процедуры для получения льгот;
   • общение с налоговой берем на себя: без вашего участия обрабатываем корреспонденцию и отвечаем на требования;
   • страхуем от ошибок на миллион рублей.

   Узнайте, сколько будет стоить обслуживание IT-компании в Фингуру! Результат получите сразу, без ввода личных данных.

   2021 год	32 448 руб.
   2022 год	34 445 руб.
   2023 год	36 723 руб.

   2021 год	8 426 руб.
   2022 год	8 766 руб.
   2023 год	9 119 руб.

   Стандартные тарифы 2021

   Единый тариф страхового обеспечения — это тот объем страховых взносов, который предусмотрен для всех российских страхователей: организаций и ИП.

   ОПС	ОМС	ВНиМ
   22% с заработка в пределах лимита 1 465 000 рублей 10% с заработка сверх лимита	5,1% независимо от объема облагаемого дохода	2,9% с заработка россиян, в пределах лимита 966 000 рублей. 0% с облагаемого дохода, сверх лимита. 1,8% – в отношении заработка иностранцев и лиц без гражданства.

   Работодатели обязаны платить взносы по повышенным ставкам, если привлекают работников к труду с вредными или опасными условиями. Причем, условия труда определяются по результатам СОУТ.

   Условия труда, определенные по результатам спецоценки (СОУТ)		Дополнительная ставка по страховым взносам
   Класс	Подкласс	Ставка
   Опасный	4	8%
   Вредный	3,4	7%
   	3,3	6%
   	3,2	4%
   	3,1	2%
   Допустимый	2	0%
   Оптимальный	1	0%

   Если работодатель не провел спецоценку, то дополнительная ставка определяется по виду работ:

   • 6% на выплаты по работам, указанным в п.1 ч.1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ;
   • 9% на выплаты по работам, указанным пп. 2-18 ч. 1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ. В отношении иных видов должностей, профессий и работ, дополнительные ставки не применяются.

   Статья 427 НК РФ устанавливает пониженные ставки страхового обеспечения. В 2021 году льготы были расширены, к действующему перечню страхователей-льготников добавили ИТ-компании.

   Льготники	ОПС	ВНиМ	ОМС
   Благотворительные организации на УСН	20,0	0	0
   Страхователи из ИТ-сферы, которые осуществляют проектирование и разработку изделий ЭКБ, электронной (радиоэлектронной) продукции	6,0	1,5	0,1
   Организации и ИП с выплат и вознаграждений членам экипажей судов РФ. Исключение — работа для хранения и перевалки нефти и нефтепродуктов в морских портах России.	0	0	0
   НКО на УСН, работающие в социально-значимых отраслях.	20,0	0	0
   Организации — участники проекта «Сколково».	14,0	0	0
   ИТ-компании РФ, которые занимаются разработкой и реализацией программ для ЭВМ и баз данных, оказанием услуг по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных, – установкой, тестированием и сопровождением программ.	8,0	2,0	4,0
   Резиденты особой экономической зоны в Калининградской области (закон от 10.01.2006 № 16-ФЗ)	6,0	1,5	0,1
   Российские организации, которые производят и продают произведенную ими анимационную аудиовизуальную продукцию.	8,0	2,0	4,0
   Участники свободной экономической зоны Крыма и Севастополя (закон от 29.11.2014 № 377-ФЗ).	6,0	1,5	0,1
   Резиденты территории опережающего социально-экономического развития (закон от 29.12.2014 № 473-ФЗ).	6,0	1,5	0,1
   Резиденты свободного порта Владивосток (закон от 13.07.2015 № 212-ФЗ)	6,0	1,5	0,1

   В 2020 году в условиях пандемии коронавируса, законодатели утвердили пониженные тарифы для представителей среднего и малого предпринимательства. Так, страхователи получили право уплачивать взносы в размере 15%, но только с суммы превышающей МРОТ.

   Размер выплат сотруднику в пределах МРОТ	Размер выплат сотруднику, превышающие МРОТ
   Уплачивают взносы по стандартному тарифу: ОПС- 22% ОМС – 5,1% ВНиМ – 2,9 % Итого 30%, при условии, что у СМП нет права применять пониженные тарифы по ст. 427 НК РФ.	С суммы МРОТ платят взносы по стандартному тарифу. А к сумме заработной платы сверх МРОТ, взносы начисляют по тарифам: ОПС – 10% ОМС -5% ВНиМ – 0% Итого 15%.

   Тип взносов	2021 год	2022 год	2023 год
   ОПС	32 448 руб. (равно платежу за 2020 год)	34 445 руб. (повышение на 6,15% по сравнению с 2021 годом)	36 723 руб. (повышение на 6,6% по сравнению с 2022 годом)
   ОМС	8 426 руб. (равно платежу за 2020 год)	8 766 руб. (повышение на 4% по сравнению с 2021 годом)	9 119 руб. (повышение на 4% по сравнению с 2022 годом)

   Обращаем ваше внимание – медицинские взносы предприниматель перечисляет за себя только в фиксированном размере. Что касается пенсионных взносов, то их размер зависит от дохода за год:

   • если он не выше 300 тыс. руб., то ИП перечисляет только фиксированный платеж.
   • если же доход больше, то к фиксированному платежу добавляют 1% от превышения. Однако общая сумма пенсионных взносов не может быть больше восьмикратного размера фиксированного платежа.

   С 1 января 2021 года зачетный механизм при исчислении страховых взносов на обязательное социальное страхование полностью упраздняется. Назначение и выплата страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию застрахованным лицам на всей территории Российской Федерации начинает выполняться территориальными органами Фонда социального страхования. Согласно статьи 431 второй части Налогового кодекса РФ, для работы будет использоваться механизм прямых выплат.

   Для работодателей отмена зачетного принципа означает, что страховые взносы на обязательное социальное страхование теперь не уменьшаются на сумму произведенных расходов, а уплачиваются в Фонд социального страхования в полном 100%-ом объеме. Важная ремарка: оплата первых трех дней больничного по-прежнему осуществляется работодателем и производится, как и прежде, из его собственных средств.

   Для части страхователей этот механизм не является новым, так как он «откатывался» в ходе пилотного проекта «Прямые выплаты» в некоторых территориях РФ.

   Пособия, выплачиваемые напрямую ФСС:

   • по временной нетрудоспособности (в том числе в связи с несчастным случаем на производстве и (или) профессиональным заболеванием);
   • по беременности и родам;
   • вставшим на учет в медучреждениях на раннем сроке беременности;
   • единовременное пособие при рождении ребенка;
   • ежемесячное пособие по уходу за ребенком;
   • оплата дополнительного отпуска работнику, пострадавшему на производстве.

   Выплаты, оставшиеся на работодателе:

   • пособие по временной нетрудоспособности за первые 3 дня болезни работника;
   • оплата 4-х дополнительных дней для ухода за детьми-инвалидами;
   • социальное пособие на погребение.

   Новый порядок выплат призван как упростить работу компаний, так и защитить работников от недобросовестных работодателей и тех работодателей, которые испытывают финансовые трудности и не могут обеспечить работнику своевременную выплату пособия.

   Предельные лимиты по страховым взносам в 2021 году выросли.

   2020 год:

   • 1 292 000 руб. в год на ОПС (обязательное пенсионное страхование),
   • 912 000 руб. на ВНиМ (социальное страхование).

   2021 год:

   • 1 465 000 руб. в год по ОСП. Рост лимита на 13,4% в сравнении с 2020 годом
   • 966 000 руб. на ВНиМ. Рост лимита на 5,9% в сравнении с 2020 годом.

   Если организация не имеет права на применение пониженных или льготных тарифов, то она начисляет страховые выплаты по общим ставкам. Ставка может дифференцироваться в зависимости от величины заработка, выплачиваемого работнику. По каждому виду страховых выплат устанавливается лимит, выше которого начинает действовать пониженный тариф.

   • Пенсионное страхование: 22% с выплат, не превышающих предельный лимит, выше лимита – 10%.
   • Соцстрахование: 2,9% с выплат, не превышающих лимит. Выше лимита — взносы не начисляются, то есть равны 0%.
   • Медицинское страхование: 5,1% на любую сумму. Предельный лимит на этот вид страхования не устанавливается.

   Общий процент отчислений по страховым взносам в 2021 году остался на прежнем уровне – 30%, из которых 22% — взносы в Пенсионный фонд, 2,9% — взносы в Фонд социального страхования, 5,1% — взносы в Фонд медицинского страхования.

   Однако с 1 января 2021 года были продлены пониженные взносы для малого и среднего бизнеса, принятые из-за ограничений в связи с коронавирусом. Напомним, согласно статье 5 № 102-ФЗ, субъекты малого и среднего бизнеса получили право с 1 апреля до 31 декабря 2020 году платить страховые взносы по пониженным тарифам. В конце 2020 года был принят новый закон, внесший изменения в пункт 2.1 статьи 427 НК РФ, продливший пониженные тарифы для МСП на 2021 год.

   Согласно пункту 2.1 статьи 427 НК РФ, часть выплаты за месяц, не превышающая МРОТ, для субъектов МСП облагается взносами по обычным ставкам. Остальная часть, то есть превышающая МРОТ, — по пониженным.

   С 1 января 2021 года минимальный размер оплаты труда (МРОТ) повысился и составляет 12 792 руб. — против 12 130 руб. в 2020 году.

   Пониженные ставки для МСП:

   • 10% — взносы в ПФР;
   • 0% — взносы в ФСС;
   • 5% — взносы в ФОМС.

   Важно помнить, что пониженные ставки можно применять только при наличии сведений об организации или ИП в Едином реестре субъектов МСП. Сейчас данный реестр обновляется ежемесячно.

   Разобраться в многоступенчатых тарифах по страховым взносам и отчетностью в государственные органы проще со СБИС. СБИС поможет избежать переплат, а также избавиться от доработок и штрафов, которые неизбежны в случае неверного «ручного» расчета. А СБИС Сверка проведет многоступенчатую проверку данных отчетности, что поможет избежать излишнего внимания со стороны надзорных органов.

   
   

   Похожие записи:

   • Больничный лист после увольнения по соглашению сторон как оплачивается в 2021
   • Как продать машину по договору купли продажи 2021
   • Заявление на выдачу копии апелляционного определения образец