Анализ годовой бухгалтерской отчетности на примере

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Анализ годовой бухгалтерской отчетности на примере». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Анализ бухгалтерского баланса имеет практическое значение, если его показатели достоверны. Используя показатели баланса, можно провести подробный анализ развития предприятия и адекватно оценить его финансовое положение в отчетном периоде по сравнению с предыдущими периодами. Такую возможность дает сопоставление активов и пассивов баланса в динамике.

Случайных или намеренных искажений строк бухгалтерского баланса можно избежать, если хорошо налажена система внутреннего контроля.

Экономический субъект обязан организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни. Такая обязанность установлена ст. 19 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ (в ред. от 18.07.2017) «О бухгалтерском учете».

Прежде чем приступить к анализу, нужно убедиться в том, что бухгалтерская отчетность соответствует следующим требованиям законодательства:

• сопоставимость показателей за отчетный период и два прошлых года (показатели бухгалтерского баланса должны быть сформированы по одним и тем же правилам). Несопоставимость показателей может возникнуть, если в отчетном периоде были выявлены существенные ошибки прошлых лет и (или) изменилась учетная политика организации;
• непротиворечивость информации, отраженной в отчетности;
• полнота отраженной в отчете информации о хозяйственной деятельности.

Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности на примере ООО «Элита»

Проверка сопоставимости пересекающихся контрольных показателей строк бухгалтерской отчетности позволяет удостовериться, что все отчеты составлены правильно.

Важный момент: контрольные показатели, действующие в 2017 г., выложены в открытом доступе для всех налогоплательщиков на официальном сайте ФНС. Сопоставимость отдельных показателей отражена в табл. 1.

Таблица 1. Сопоставимость основных показателей бухгалтерской отчетности
Бухгалтерский баланс		Отчет о финансовых результатах
I. Внеоборотные активы
Строка 1180 «Отложенные налоговые активы»	Разница между графами «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного периода»	Строка 2450 «Изменение отложенных налоговых активов» — значение на конец отчетного периода
III. Капитал и резервы
Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»	Разница между графами «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного периода»	Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)» — значение на конец отчетного периода
IV. Долгосрочные обязательства
Строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства»	Разница между графами «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного периода»	Строка 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств» — значение на конец отчетного периода
Бухгалтерский баланс		Отчет о движении денежных средств
II. Оборотные активы
Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» — графа «На начало отчетного периода»	Равенство строк	Строка 4450 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода»
Строка 1250 — графа «На конец отчетного периода»	Равенство строк	Строка 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода»
Строка 1250 — графа «На конец отчетного период» и графа «На конец предыдущего периода»	Разница стр. 1250 на конец отчетного периода и на конец предыдущего периода	Строка 4400 «Сальдо денежных потоков за отчетный период»
Бухгалтерский баланс		Отчет об изменениях капитала
III. Капитал и резервы
Строка 1300 «Итого по разделу III» — графа «На 31 декабря отчетного года»	Равенство строк	Строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года», графа «Итого»

Анализ статей бухгалтерского баланса показывает:

• объем активов, их соотношение, источники финансирования;
• статьи, которые изменяются опережающими темпами, и как это влияет на структуру баланса;
• долю запасов и дебиторской задолженности;
• величину собственных средств, степень зависимости компании от заемных ресурсов;
• распределение кредитов по срокам погашения (долгосрочные и краткосрочные);
• уровень задолженности перед бюджетом, банками и сотрудниками.

Существует несколько способов анализа:

• горизонтальный;
• вертикальный;
• трендовый;
• факторный;
• финансовые коэффициенты.

Трендовый (прогнозный) анализ выполняют, сравнивая каждую строку баланса текущего периода с прошедшими периодами. Суть такого анализа состоит в определении динамики строки, чтобы можно было спрогнозировать ее дальнейшее развитие.

Важная деталь: рекомендуется брать пять периодов для анализа.

Благодаря трендовому анализу можно сформировать мнение об основных изменениях тех или иных показателей. На основе данных анализа определяют среднегодовой темп прироста показателей и рассчитывают его прогнозное значение.

Анализ годовой бухгалтерской отчетности

Финансовые коэффициенты применяют для анализа финансового состояния предприятия. Они представляют собой относительные показатели, определяемые по данным бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.

Критерии оценки финансового состояния предприятия с помощью финансовых коэффициентов подразделяют на следующие группы:

• платежеспособность;
• прибыльность (или рентабельность);
• эффективность использования активов;
• финансовая (рыночная) устойчивость;
• деловая активность.

Анализ бухгалтерского баланса можно начать с расчета изменения абсолютных показателей по сравнению с предыдущим периодом путем проведения горизонтального (временного) анализа.

Для формирования прогнозного плана проводят трендовые сравнения показателей бухгалтерской отчетности с несколькими предшествующими периодами. Далее рассчитывают удельные веса статей отчетности в итоговом показателе путем проведения вертикального анализа. Определяется доля значимых статей баланса. Анализируется динамика увеличения или уменьшения этих долей в общей сумме баланса.

В горизонтальном анализе акцент делают на скачкообразных изменениях, а в вертикальном анализе выделяют элементы с большим удельным весом. Затем рассчитывают финансовые коэффициенты, которые показывают соотношение отдельных статей баланса. Причины их изменения отображает факторный анализ.

Замечания

1. Баланс отражает имущество компании и источники его формирования.
2. Валюта (итог) баланса за год может как увеличиваться, так и уменьшаться.
3. В результате анализа бухгалтерского баланса выявляют динамику активов и пассивов и устанавливают ее причины.

Е. В. Акимова, аудитор

Материал публикуется частично. Полностью его можно прочитать в журнале «Планово-экономический отдел» № 12, 2017.

Бухгалтерская отчетность – система данных, характеризующая состояние хозяйственной деятельности, а также итоги работы организации за отчётный период; составляется по данным финансового учета.

Бухгалтерский баланс показывает состояние имущества, собственного капитала и обязательств организации непрерывно нарастающим итогом с момента создания организации. Из всех форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс содержит наибольшее количество данных о деятельности организации, необходимых для оценки ее финансового положения: объемы денежных средств, материальных запасов, инвестиций.

Анализ бухгалтерского баланса позволяет оценить эффективность размещения активов предприятия, их достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности; оценить структуру, размер и эффективность привлечения инвестиций; позволяет судить о способности руководства организации развивать бизнес и увеличивать прибыль.

К основным задачам анализа бухгалтерского баланса можно отнести:

• оценку имущественного положения анализируемого предприятия;
• анализ ликвидности отдельных групп активов;
• изучение состава и структуры источников формирования активов;
• характеристику обеспеченности обязательств активами;
• анализ взаимосвязи отдельных групп активов и пассивов;
• анализ способности генерировать денежные средства;
• оценку возможности сохранения и наращивания капитала.

Отчет о прибылях и убытках является источником информации об уровне экономической эффективности деятельности предприятия, используется для анализа тенденций формирования показателей финансовых результатов и оценки управленческих решений за отчетный период.

Анализ прибылей и убытков предприятия позволяет определить, за счет чего была получена прибыль (убыток) в том или ином отчетном периоде, и определить динамику роста (падения) прибыли. В отличие от бухгалтерского баланса, отчет о прибылях и убытках отображает результаты хозяйственной деятельности только за отчетный период (квартал, полугодие, год).

К основным задачам анализа отчета о прибылях и убытках можно отнести:

• оценка динамики показателей балансовой и чистой прибыли;
• выявление степени влияния различных факторов на прибыль;
• оценка показателей рентабельности;
• выявление резервов увеличения прибыли.

Читайте в статье:

• Анализ финансовой отчетности: ключевые цифры
• Анализ финансовой отчетности: основные методы и приемы
• Анализ финансовой отчетности: расчетные коэффициенты
• Анализ финансовой отчетности: комплексный подход
• Анализ финансовой отчетности: что дает информация
• Анализ финансовой отчетности: ретроспективный анализ

В этом отчете подробно расшифровываются все движения капитала компании. Состоит отчет из трех разделов. По названию строки можно легко понять, какую информацию следует занести по тому или иному коду.

Среди бухгалтеров форма имеет также название форма № 3.

В нашем примере у ООО «Флаги» не было деятельности в 2016 и 2017 годах, поэтому в отчете соответствующие строки будут пустыми.

Строка 3311 равна строке баланса 1370. Итого по строке 3300 будет совпадать с суммой по строке 1300 баланса. Раздел 2 отчета не заполняется, так как у ООО «Флаги» не было корректировок.

Раздел 3 отчета расскажет пользователям о наличии чистых активов. В нашем случае они равны 125 тыс. руб. (все активы за вычетом краткосрочных обязательств, 300 — 175 = 125).

Финансовая (бухгалтерская) отчетность

Бухгалтер может обнаружить в учете компании ошибки, которые искажают учет и, соответственно, отчетность.

Если ошибка обнаружена до формирования отчетности, она исправляется датой отчетного года. Тут есть два нюанса:

1. Ошибка найдена в отчетном году. В таком случае сторнирующие записи вносятся месяцем обнаружения.
2. Ошибка найдена бухгалтером уже в новом году. Тогда нужно внести исправления в учет декабрем.

Если отчетность уже сдана, следует исправить ошибки текущим годом. Проводки будут содержать счет 84. При выявлении существенных ошибок после сдачи отчетности отчетность не пересдается. Скорректированные показатели нужно будет отразить в отчетности за текущий год путем корректировки начального сальдо в балансе и прочих отчетах.

Состав годовой бухгалтерской отчетности полностью регламентирован ст. 14 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Годовая бухгалтерская отчетность, согласно ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, состоит из отчета финансовых результатов и приложения к нему, а также бухгалтерского баланса.

В категорию приложений входят (п.п. 2, 4 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н):

• Отчет касательно движений денежных средств;
• Отчет о произошедших изменениях капитала;
• Отчет касательно целевого использования средств (необходим некоммерческим организациям);
• Другие пояснения или приложения.

Годовая бухгалтерская отчетность имеет четкую форму, которая утверждена Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н.

В случаях, когда организация подлежит аудиту (согласно ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ), готовая бухгалтерская отчетность для Росстата также должна содержать аудиторское заключение, которое подтвердит достоверность и актуальность предоставленной бухгалтерской отчетности (п. 5 ПБУ 4/99).

Бывают случаи, когда аудиторское заключение не готово на момент сдачи отчетности, тогда его можно сдать немного позже.

Сделать это необходимо не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, однако обязательно до 31 декабря года, следующего за отчетным годом включительно (п. 2 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Поэтому состав годовой бухгалтерской отчетности состоит из следующих документов:

• Бухгалтерский баланс (форма №1);
• Полный отчет касательно финансовых результатов фирмы (форма отчетности №2);
• Отчет об изменениях капитала (форма №3);
• Отчет о движении денежных средств (форма отчетности №4);
• Также должны присутствовать аудиторское заключение и пояснение по бухгалтерскому балансу (прилагаются, если ежегодные аудиторские проверки обязательны для предприятия).

Субъекты малого предпринимательства работают на основе отдельных бухгалтерских форм:

• Упрощенный Бухгалтерский баланс (форма №1);
• Особый упрощенный отчет результатов финансовой деятельности (форма отчетности №2).

Самое главное требование – это полная достоверность данных. Другими словами, каждый показатель должен быть достоверным, чтобы будь то внутренний или внешний пользователь, не возникало сомнений в результатах хозяйственной деятельности.

Данные должны отвечать критериям своевременности, что существенно влияет на качество годового отчета. Данные должны обязательно отражаться в отчетном периоде, в котором они на самом деле происходили.

Принцип полноты, согласно которому бухгалтерская отчетность должна отображать данные в максимально полном объеме.

Все показатели из отчетности должны быть сопоставимы. Это означает, что данные деклараций и регистров обязаны иметь логичную взаимосвязь.

Когда полнота данных отсутствует по какой-либо причине, тогда данный факт обязательно указывают в пояснительной записке.

Инвестору: как читать отчетность

Предприятие должно иметь сводную форму бухгалтерской информации, чем и является годовая бухгалтерская отчетность.

Исходя из этого, бухгалтерская информация должна иметь целевых пользователей, которые будут использовать ее в различных целях. Поэтому пользователей делят на внешних и внутренних.

Категория внешних пользователей состоит из государственных органов: Федеральная налоговая служба, Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, а также Федеральная служба государственной статистики. Также внешними пользователями считаются юридические и физические лица, ведь бухгалтерская отчетность должна обязательно отвечать принципам публичности и гласности.

Внутренними пользователями принято считать вышестоящие организации (при их наличии), руководителей предприятия, разнообразные руководящие подразделения (если фирма крупная).

Подходит конец марта, поэтому все бухгалтеры страны готовятся к ответственному делу – сдача годовой бухгалтерской отчетности. Помимо хорошо известного баланса, также необходимо сдавать приложение к нему, чего требует ФНС. Далее подробно о самих приложениях и сроках сдачи.

Комплект годовой отчетности состоит из отчета финансовых результатов, бухгалтерского баланса и нескольких приложений (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Нюансы и тонкости хорошо раскрыты в ПБУ 4/99.

Разные виды приложений:

• отчет по движению денежных средств;
• отчет касательно изменений капитала;
• записка с пояснением (п. 2 и 4 Приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н, письмо Минфина России от 23.05.2013 № 03-02-07/2/18285);
• актуальный отчет по целевому использованию средств (требуется только для организаций некоммерческого типа . 2 ст. 14 Закона № 402-ФЗ).

Крайний срок подачи отчетности – 31.03.2021. Не нужно сдавать по-отдельности, ведь все подается одним пакетом документов. Упрощенная процедура бухгалтерской отчетности рассчитана на малые предприятий.

Для определенного круга компаний, публикация бухгалтерской отчетности обязательная процедура. Ведь все заинтересованные лица должны иметь свободный доступ к данным, которые характеризуют деятельность предприятия (п. 9 ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Обязательно или необязательно публиковать отчетности организации – это можно узнать из закона, который регулирует деятельность компании. Для примера можно взять саморегулирующиеся компании, которые по закону обязаны публиковать отчетности (пп. 11 п. 2 ст. 7 Федерального закона от 01.12.2007 № 315-ФЗ).

Также акционерные общества обязаны раскрывать данные своей годовой отчетности (п. 1 ст. 92 Закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ).

Крайняя дата, до которой необходимо все опубликовать – 1 июня (согласно п. 46 Приказа Минфина РФ от 06.07.1999 № 43Н).

Как прочитать бухгалтерский баланс на примере? Рассмотрим это на данных отчета ООО «Престиж».

Наименование показателя	Код строки	На 31.12.2020	На 31.12.2019	На 31.12.2018
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства	1150	750	779	810
Финансовые вложения	1170	50	–	–
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	1210	112	118	116
Дебиторская задолженность	1230	56	49	51
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	–	10	12
БАЛАНС	1600	968	956	989
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	1310	10	10	10
Резервный капитал	1360	4	3	2
Нераспределенная прибыль	1370	511	478	315
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Кредиторская задолженность	1520	443	465	662
БАЛАНС	1700	968	956	989

Анализ бухгалтерской отчетности

В пассиве строки расположены особым образом: чем ниже строка, тем быстрее указанное обязательство нужно вернуть (контрагентам, банкирам, собственникам или иным кредиторам).

Из строки «Нераспределенная прибыль» видна тенденция ежегодного роста, однако темп его заметно снизился (с 52 до 7%). Возможно, эффективность деятельности управленцев упала, а потому есть повод задуматься о причинах. Позитивно оцениваются наличие и рост резервного капитала (собственный капитал компании укрепляется).

Настораживает значительная сумма краткосрочных долгов (46% от валюты баланса). Если это задолженность по зарплате и налогам, есть повод для беспокойства: это признак неплатежеспособности компании, и возможны материальные потери (санкции за несвоевременную выплату).

О том, как рассчитываются такие санкции, читайте в этом материале.

Существует много способов чтения баланса. Кто-то доверяет только цифрам: рассчитывает специальные коэффициенты, проводит горизонтальный и вертикальный анализ. А кому-то важнее исследовать и сопоставить разные показатели и посмотреть, как активы соотносятся с обязательствами и где таятся резервы и потери. А для этого нужно читать баланс с привязкой к другим отчетам и пояснениям.

Каждый пользователь для себя выстраивает подходящую методику и делает выводы. Главное — видеть общую картину имущественного и финансового положения компании и, используя все доступные методы анализа, правильно оценивать возможные перспективы и угрозы.

Состав годовой бухгалтерской отчетности регламентирован ст. 14 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Годовая бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним.

К приложениям согласно п.п. 2, 4 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н относятся:

• Отчет об изменениях капитала;
• Отчет о движении денежных средств;
• Отчет о целевом использовании средств (для некоммерческих организаций);
• иные приложения (пояснения).

Формы годовой бухгалтерской отчетности утверждены Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н. Причем как для «обычных» организаций так и для организаций, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

В соответствии со ст. 15.11 КоАП РФ за грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности налоговые органы имеют право привлечь должностных лиц организаций к административной ответственности.

Под грубым нарушением требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности, понимается:

• занижение сумм налогов и сборов не менее чем на 10 процентов вследствие искажения данных бухгалтерского учета;
• искажение любого показателя бухгалтерской (финансовой) отчетности, выраженного в денежном измерении, не менее чем на 10 процентов;
• регистрация не имевшего места факта хозяйственной жизни либо мнимого или притворного объекта бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета;
• ведение счетов бухгалтерского учета вне применяемых регистров бухгалтерского учета;
• составление бухгалтерской (финансовой) отчетности не на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета;
• отсутствие у экономического субъекта первичных учетных документов, и (или) регистров бухгалтерского учета, и (или) бухгалтерской (финансовой) отчетности, и (или) аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности (в случае, если проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности является обязательным) в течение установленных сроков хранения таких документов.

В соответствии с п. 1 статьи 15.11 КоАП грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей.

Повторное совершение данного административного правонарушения влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей или дисквалификацию на срок от одного года до двух лет.

• Расчет налога на прибыль при выплате дивидендов российской организации

  904 0

  Анализ бухгалтерской отчетности — процесс расчета финансово-экономических показателей (индикаторов), применения прочих методов экономического анализа для формирования выводов и рекомендаций с использованием данных финансовой отчетности предприятия за определенный период. Как результат, аналитик (человек, который рассчитал показатели, провел горизонтальный и вертикальный анализ, применил прочие методы) может сформировать общее представление о финансовом положении организации.

  • Финансовый анализ предприятия с выводами, финансовый анализ отчетности
  • Анализ собственного капитала
  • Экспресс-анализ финансово-экономического состояния
  • Вертикальный анализ отчетности
  • Горизонтальный анализ

  В практике работы больших предприятий этот процесс позволяет подытожить результативность работы субъекта хозяйственной деятельности в общем и его структурных отделов в отдельности. Но все же основанием для реализации политики поощрения сотрудников, для принятия управленческих решений, для дальнейшей корректировки сбытовой и производственной сферы служит управленческая отчетность (не бухгалтерская).

  Управленческая отчетность является конфиденциальной информацией предприятия. Поэтому для стороннего человека и даже большинства сотрудников такого предприятия возможность ее изучения отсутствует. В таком случае рассмотрение бух. отчетности — оптимальный вариант формирования относительно точной оценки финансового состояния и перспектив работы предприятия. Для того чтобы понять какие выводы и рекомендации можно получить по предприятию, нужно изучить основные группы показателей финансово-экономического анализа.

  Анализ отчетности нужен для большого количества заинтересованных сторон:

  • работнику банка, ведь бухгалтерская отчетность является важным источником финансовой информации о предприятии. Как результат, положительная оценка кредитоспособности позволяет предприятию получить дополнительные кредитные средства для интенсификации деятельности;
  • сотруднику предприятия — он будет знать о кратко- и долгосрочных перспективах его работы и о перспективах своей карьеры;
  • поставщику, который сможет оценить вероятность получения оплаты за свой товар. Конечно фактор добропорядочности менеджмента в таком случае не учитывается, а только финансовый аспект платежеспособности поставщика. То есть оценка позволяет получить ответ на вопрос — есть ли финансовая возможность у контрагента ответить по своим обязательствам;
  • предоставление результата анализа на сайте позволит убедить клиента в том, что предприятие сможет действовать на рынке в течении долгого периода времени. Повышение доверия стимулирует авансовые продажи, а также позволяет убедить клиента в том, что работы по гарантии и сервисному обслуживанию будут выполнены;
  • потенциальному инвестору, собственнику, который сможет оценить как менеджмент справляется с обязанностями. Это позволит этим группам пользователей финансового анализа получить быструю оценку финансового состояния организации;
  • в рамках проведения проверки организации анализ бухгалтерской отчетности нужен аудитору;
  • участнику фондового рынка, который сможет оценить перспективы работы организации перед покупкой акций предприятия.

  Конечно этот список не претендует на статус завершенного.

  В процессе используются следующие формы отчетности:

  • бухгалтерский баланс;
  • отчет о финансовых результатах;
  • отчет об изменениях капитала;
  • отчет о движении денежных средств.

  Однако этот перечень не является полным. В процессе оценки стоит также ознакомиться с дополнительной информацией о текущем положении дел на предприятии, в отрасли, в экономике. Эти данные можно получить от отраслевых ассоциаций, Федеральной службы государственной статистики, СМИ и т. д.

  Также компания может публиковать на своем официальном сайте расширенные годовые отчеты, пресс-релизы, новости, данные о социальной и экологической политике, операционной статистике, аффилированных лицах, структуре компании и прочем. Таким образом, аналитик должен использовать всю доступную информацию, которая может быть использована для формирования картины о текущем финансовом состоянии и эффективности деятельности предприятия.

  Анализ ликвидности баланса означает оценку способности компании продать свои активы для того, чтобы погасить свои обязательства. Если деньги могут быть сразу направлены на погашение наиболее срочных обязательств, то для продажи запасов и превращения их в деньги без потери стоимости необходимо подождать некоторое время.

  Поэтому для определения ликвидности структуры бухгалтерского баланса следует сравнить определенные группы активов с определенными группами пассивов.

  Таблица 1 – Анализ ликвидности баланса предприятия

  Актив баланса	Соотношение	Пассив баланса	Излишек/ дефицит
  А4 (медленно-реализуемые внеоборотные активы: внеоборотные активы предприятия)	А4	П1 (постоянные источники финансирования: капитал и резервы)	П4-А4
  А3 (медленно-реализуемые оборотные активы: запасы и НДС по приобретенным ценностям)	А3	П2 (долгосрочные источники финансирования: долгосрочные обязательства)	П3-А3
  А2 (Быстрые активы: дебиторская задолженность и прочие оборотные активы)	А2	П3 (краткосрочные источники финансирования: краткосрочные кредиты и займы)	П2-А2
  А1 (наиболее ликвидные активы: деньги, финансовые инвестиции)	А1	П4 (наиболее срочные обязательства: кредиторская задолженность)	П1-А1

  Как показано в таблице, следует сравнить между собою следующие элементы баланса:

  1. Наиболее срочные обязательства с наиболее ликвидными активами. Если результат положительный, то предприятие способно срочно погасить те обязательства, срок оплаты по которым скоро наступит.

  2. Быстрые активы и краткосрочные источники финансирования. Если сумма быстрых и наиболее ликвидных активов превышает сумму всех краткосрочных обязательств, то компания сможет вовремя ответить по обязательствам в течение года.

  3. Медленнореализуемые оборотные активы и долгосрочные обязательства. Положительный кумулятивный результат будет говорить о том, что компания способна оставаться устойчивой в долгосрочной перспективе.

  4. Внеоборотные активы и собственный капитал. У компании нет необходимости возвращать собственный капитал в обозримом будущем при условии эффективной деятельности, поэтому этот аспект никак не влияет на выводы о платежеспособности.

  Анализ финансовой отчетности / база для управленческих решений

  Показатели ликвидности — это индикаторы устойчивости организации в краткосрочной перспективе. Они показывают, может ли организация легко расплатиться с кредиторами, отвечать по своим долгам и т. п. в течении года. Если показатель ниже нормативного — значит риск выше, что недовольный кредитор, который так и не получил свои деньги, подаст на организацию иск в суд. В худшем случае это приведет к началу процедуры банкротства предприятия.

  Основными показателями ликвидности являются: показатель текущей ликвидности, показатель быстрой ликвидности и показатель абсолютной ликвидности.

  Показатель текущей ликвидности является соотношением всех оборотных активов и всех текущих обязательств:

  Птл = Оборотные активы : Краткосрочные обязательства

  Значение показателя демонстрирует, сколько у компании есть оборотных активов для того, чтобы погасить текущие обязательства. Нормативное значение показателя зависит от отрасли, обычно это 1,2 и выше. Значение ниже будет указывать на то, что предприятие может испытывать трудности при погашении обязательств.

  Показатель быстрой ликвидности представляет собою соотношение быстрых активов и текущих обязательства:

  Пбл = ( Оборотные активы – Запасы ) : Краткосрочные обязательства

  Этот коэффициент является более консервативным, и он не учитывает запасов, которые сложнее превратить в деньги для погашения долгов. Поэтому показатель позволяет понять платежеспособность компании в перспективе ближайших нескольких месяцев. Нормативным считается значение 0,9 и выше.

  Показатель абсолютной ликвидности является соотношением денежных средств и текущих обязательств:

  Пал = Денежные средства и эквиваленты : Краткосрочные обязательства

  Этот коэффициент показывает, какую часть краткосрочных обязательств предприятие способно погасить немедленно. Нормативным считается значение 0,1-0,2. Составление платежного календаря на предприятии позволит контролировать значение показателя и удерживать его в оптимальных пределах исходя из потребностей компании в деньгах.

  Важная группа показателей — это показатели финансовой устойчивости. Они позволяют определить среднесрочные перспективы работы организации с учетом структуры финансирования. Большая доля собственного капитала приводит к большей финансовой независимости организации. Как результат затраты на привлечение и использование заемных средств снижаются. Кроме этого, снижаются финансовые риски. Например, при прочих равных, организация с большей суммой собственного капитала может привлечь больше заемных средств для закупки товара и сырья, стимулирования сбыта и т. д.

  Коэффициент обеспечения оборотных активов собственными средствами показывает, какую долю оборотных активов компания способна профинансировать самостоятельно. Формула для расчета следующая:

  Посос = Собственные оборотные средства : Оборотные активы

  Положительное значение показателя указывает на способность предприятия проводить производственную и сбытовую деятельности без перебоев. Даже сокращение доступа к внешнему финансированию не остановит операционный процесс. Низкое положительное или отрицательное значение будет указывать на значительную зависимость от внешних источников, что создает некоторые риски.

  Наш сайт предоставляет возможность провести анализ Вашей бухгалтерской отчетности. Все описанные показатели, а также другие, могут быть рассчитаны бесплатно. Для этого нужно только пройти быструю регистрацию и внести данные предприятия. Кроме этого есть возможность за незначительную плату сформировать выводы и рекомендации к Вашим данным. Такие данные могут быть предоставлены инвесторам, банковским работникам, собственникам, сотрудникам предприятия, поставщикам и клиентам и т. д. Если Вы считаете, что программа по каким-то причинам не удовлетворяет Ваши потребности полностью — пишите, всегда готовы доработать, оптимизировать, переделать. Надеемся сайт будет полезен в процессе анализа. Если будут вопросы — пишите в пункт меню «Контакт» или в комментариях к статьям.

  Приведенная ниже отчетность (ключевые бухгалтерские формы) получена из официальных источников: баз данных Федеральной налоговой службы и Росстата РФ. Динамика ключевых финансовые показателей, представленных в отчетах, также отображена на графиках под таблицами.

  Финансовые результаты представлены в стандартном виде, по форме, утвержденной Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н. При формировании данных по годам мы исходили из принципа, при котором более поздние данные считаются более достоверными (в случае, если цифры в отчетности изменялись).

  Наименование показателя	Код	#PERIOD#
  Выручка	2110	#2110#
  Себестоимость продаж	2120	#2120#
  Валовая прибыль (убыток)	2100	#2100#
  Коммерческие расходы	2210	#2210#
  Управленческие расходы	2220	#2220#
  Прибыль (убыток) от продаж	2200	#2200#
  Доходы от участия в других организациях	2310	#2310#
  Проценты к получению	2320	#2320#
  Проценты к уплате	2330	#2330#
  Прочие доходы	2340	#2340#
  Прочие расходы	2350	#2350#
  Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	#2300#
  Налог на прибыль	2410	#2410#
  текущий налог на прибыль (до 2020 г. это стр. 2410)	2411	#2411#
  отложенный налог на прибыль	2412	#2412#
  Изменение отложенных налоговых обязательств	2430	#2430#
  Изменение отложенных налоговых активов	2450	#2450#
  Прочее	2460	#2460#
  Чистая прибыль (убыток)	2400	#2400#
  СПРАВОЧНО
  Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	2510	#2510#
  Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	2520	#2520#
  Совокупный финансовый результат периода	2500	#2500#

  Годовая бухгалтерская отчетность организации за 2020 год в 2021 году

  Рассмотрим определение отдельных коэффициентов, на примере конкретных показателей. Для этого сформируем таблицу:

  Направление анализа	Показатель	Норматив	Значение на начало года	Значение на конец года
  1. Оценка имущественного положения	1. Величина основных средств		400 280 596	243 485 481
  	2. Доля ОС в общей сумме активов		48,2%	33,8%
  	3. Коэффициент износа основных средств		1,7%	2,8%
  	4. Общая сумма хозяйственных средств		830 655 290	719 477 213
  2. Оценка финансового положения	1. Величина собственных средств (собственный капитал)		309 508 964	320 861 234
  	2. Коэффициент текущей ликвидности	от 1,5 до 2,5	0,78	1,15
  	3. Коэффициент абсолютной ликвидности	от 0,2	0,00	0,07
  	4. Коэффициент автономии	от 0,5	0,37	0,45
  	5. Доля долгосрочных заемных средств в в общей сумме источников		0,0%	0,0%
  	6. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	от 0,1	-0,28	0,13
  3. Наличие «больных» статей баланса	1. Убытки		0	0
  	2. Кредиты и займы, не погашенные в срок		3 299 214	3 299 214
  	3. Просроченная дебиторская и кредиторская задолженность		18 299 350	15 913 446
  	4. Векселя выданные (полученные) просроченные		0	1 041 354

  Изучив полученные результаты видим, что улучшилось положение с обеспеченностью собственными средствами. Вместе тем, коэффициент износа основных средств возрос. Ликвидность компании также повысилась. Можно сказать, что представленное предприятие отличается финансовой устойчивость и имеет хорошие перспективы развития.

  В ходе своей деятельности любое предприятие осуществляет хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете.

  Информация о хозяйственных операциях, произведенных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность.

  Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета. Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности.

  Актуальность выбранной темы заключается в том, что в условиях развития экономических отношений в настоящее время в России повышаются требования к бухгалтерской отчетности организаций. Информация отчетности позволяет получить представление о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации для повышения эффективности принимаемых деловых решений. Направления дальнейшего развития системы бухгалтерского учета и отчетности раскрываются в Концепции развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу. Первым из направлений, отраженных в Концепции, является повышение качества информации, формируемой в бухгалтерском учете и отчетности. Во многом качество информации бухгалтерского учета и отчетности определяется принципами, которые не только составляют теоретическую основу, но и выступают практическим руководством к действию. От их использования зависит формирование важнейших финансовых показателей, они служат основой для создания достоверной информации, максимально понятной широкому кругу пользователей.

  При написании дипломной работы была поставлена цель – изучить теоретические и практические вопросы составления годовой бухгалтерской отчетности и анализа ее показателей на примере ОАО «Гермес».

  Для реализации цели поставлены следующие задачи:

  1. изучить теоретические основы составления годовой бухгалтерской отчетности;

  2. дать организационно-экономическую характеристику ОАО «Гермес».

  3. провести аудиторскую проверку годовой бухгалтерской отчетности в соответствии с нормативными документами.

  Объектом исследования является ОАО «Гермес». Исследование проведено за 2008-2010 года деятельности и развития предприятия.

  В процессе написания данной дипломной работы были использованы учебники и учебные пособия по теории финансового анализа, статьи в ведущих бухгалтерских и финансовых изданиях, а также открытые публикации: Абрютина М.С., Артеменко В.Г., Басовский Л.Е., Земитин Г.В..

  При проведении комплексного анализа годовой бухгалтерской отчетности были использованы следующие приемы и методы: аналитический метод, факторный метод, горизонтальный анализ, вертикальный анализ, анализ абсолютных показателей, сравнительный анализ.

  ОАО «Галактика» учреждено в форме открытого акционерного общества и зарегистрировано Инспекцией Федеральной налоговой службы города Кемерово 25 января 2007 года. В своей деятельности Общество руководствуется Федеральным Законом «Об акционерных обществах», Гражданским кодексом РФ, действующим законодательством и Уставом организации.

  ОАО «Галактика» является юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество имеет самостоятельный баланс, и расчетный счет. Руководство ОАО «Галактика» осуществляется генеральным директором.

  Юридический адрес ОАО «Галактика»: г. Кемерово, ул. Цимлянская, д. 2.

  ОАО «Галактика» — одно из крупнейших предприятий г. Кемерово по производству строительных материалов.

  Из всех форм бухгалтерской отчетности главным является баланс. Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение организации на отчетную дату. В балансе отражается стоимость внеобротных активов, оборотных средств, денежных средств, капитал организации и других важных показателей.

  Бухгалтерский баланс представляет собой источник информации для внешних и внутренних пользователей бухгалтерской отчетности. На основании бухгалтерского баланса можно не только оценить состав и структуру имущества организации, но и провести анализ платежеспособности и финансовой устойчивости.

  Бухгалтерский баланс состоит из двух равновеликих частей — активов и пассивов.

  Бухгалтерская (финансовая) отчетность становится практически единственным надежным средством коммуникации в условиях рынка. Он обладает следующими важными характеристиками:

  Каждая независимая компания регулярно составляет бухгалтерскую отчетность;

  Минимальная структура отчетов и их основные показатели известны;

  Заявления делаются по определенным алгоритмам и правилам, известным заранее (по основным параметрам);

  Данные отчета по определению подтверждаются первичными документами;

  в подавляющем большинстве случаев отчетность не является конфиденциальным документом, и зачастую она доступна без разрешения составителей (например, по российскому законодательству предприятия определенных форм собственности обязаны публиковать отчеты и представлять их, в частности, в статистические органы, куда может обратиться любое заинтересованное лицо)

  достоверность отчетных данных предприятий определенных форм собственности подтверждается независимыми экспертами (аудиторами)

  финансовые отчеты дают максимально полное представление о финансовом положении и результатах деятельности предприятия, которое их составило;

  выписки относятся к документам, которые должны храниться в течение определенного и довольно длительного периода времени, чтобы можно было получить представление о финансовой истории компании.

  Каждый аналитик, будь то руководитель, менеджер, финансист, бухгалтер, аудитор и т.д., обязательно сталкивается, хотя бы иногда, с необходимостью использовать отчетность собственной компании или контрагента.

  Бухгалтерский учет и микроэкономический анализ разработали аналитические методы и процедуры для целенаправленного использования всего богатства информации, сосредоточенной в финансовых отчетах. К ним относятся:

  Знание и понимание принципов бухгалтерского учета;

  Владение требованиями к бухгалтерскому учету и отчетности;

  Принципы формирования существенных статей бухгалтерского учета;

  Принципы и логика вертикального и горизонтального анализа отчетности;

  Принципы построения и состав системы показателей, рассчитываемых на основе отчетных данных.

  Конечно, техники чтения докладов разнообразны и не могут быть жестко формализованы. Тем не менее, можно сформулировать определенную последовательность в практической реализации.

  Информационные потоки, имеющие отношение к конкретному предприятию, разнообразны. Их значительную часть формирует или на них влияет используемая на предприятии система бухгалтерского учета.

  В целом, важность бухгалтерского учета многогранна и может рассматриваться на двух уровнях — практическом, т.е. с точки зрения практикующих предпринимателей и специалистов, и теоретическом, т.е. в рамках теории бухгалтерского учета и финансов.

  Первый аспект достаточно очевиден и показывает, что бухгалтерский учет способствует установлению стабильных экономических отношений между контрагентами. Суть этого аспекта становится особенно очевидной в ходе экономических преобразований в нашей стране.

  Важность бухгалтерского учета признают не только бизнесмены и практикующие бухгалтеры, но и, конечно же, ученые. Прежде всего, следует отметить, что концепция подготовки и публикации финансовой отчетности является краеугольным камнем системы национальных стандартов бухгалтерского учета в большинстве экономически развитых стран. Несомненно, этот факт не случаен. Чем объясняется такое внимание к отчетности? Логика здесь вполне очевидна. В той или иной степени каждая компания постоянно зависит от дополнительных источников финансирования. Их можно найти на рынках капитала. Привлечение потенциальных инвесторов и кредиторов возможно только через объективную информацию о финансово-хозяйственной деятельности, т.е. в основном через внутреннюю отчетность. Чем привлекательнее опубликованные финансовые результаты, текущее и перспективное финансовое положение компании, тем выше вероятность получения дополнительных источников финансирования. Связь между бухгалтерским учетом и финансами, несомненно, можно охарактеризовать в различных аспектах, наверное, не случайно бухгалтерские отчеты в экономически развитых странах часто называют финансовыми отчетами.

  Пользователи информации различны, их цели конкурируют и часто противоположны. Разделение пользователей бухгалтерской информации может осуществляться различными способами, в частности, одна из наиболее очевидных классификаций сделана американскими учеными Р. Сайертом и Й. Идзири.

  Общество с ограниченной ответственностью «ЭЛИТА» является коммерческой организацией, созданной в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и зарегистрированной в Едином государственном реестре юридических лиц за ОГРН 1047300812822.

  Компания создается без ограничения срока деятельности. Полное товарищество «Элита» является юридическим лицом: оно владеет обособленным имуществом, отраженным на самостоятельном балансе, и отвечает по обязательствам, вытекающим из этого имущества; может приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Деятельность ООО осуществляется в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и Уставом. ООО «Элита» имеет право открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за рубежом в установленном порядке.

  Компания имеет круглую печать, на которой указано полное название компании на русском языке и ее местонахождение.

  Печать общества может содержать также наименование общества на любом языке народов Российской Федерации и (или) иностранном языке.

  Место нахождения ООО «Элита»: Российская Федерация, 433324, г. Ульяновск, село Анненково, улица Школьная, 3.

  Основной целью компании является осуществление производственной и торговой деятельности для получения прибыли.

  Компания осуществляет следующие виды деятельности

  * Организация деятельности по выращиванию, технических, бобовых и других сельскохозяйственных культур;

  * Выращивание картофеля, сахарной свеклы;

  * Предоставление услуг в области растениеводства;

  * Предоставление услуг в области животноводства;

  * Организация животноводства;

  * Организация пчеловодства; * Производство мяса

  * Производство мяса;

  * Организация оптовой и розничной торговли зерном, семенами, кормами для сельскохозяйственных животных;

  * торгово-закупочная деятельность.

  Компания самостоятельно организует и обеспечивает свою трудовую, финансовую, хозяйственную и иную деятельность, разрабатывает необходимые внутренние нормативные акты и иные локальные законы.

  Уставный капитал ООО «Элита» составляет 1010000 (один миллион десять тысяч рублей).

  Высшим органом компании является общее собрание участников. Очередное общее собрание членов созывается директором и проводится не реже одного раза в год.

  Единоличным исполнительным органом Компании является Директор, который избирается Ассамблеей на 3 года.

  Бухгалтерский, обязательный учет и документооборот Компании организованы в порядке, установленном действующим законодательством. В случаях, предусмотренных законом, ревизии и проверки проводятся финансовыми органами в рамках их компетенции.

  Для осуществления своей деятельности Компания формирует штат сотрудников (персонал). Штат Компании укомплектован в соответствии со штатным расписанием.

  Организация бухгалтерского учета и отчетности в Обществе осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 21.I.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции Федерального закона от 23.07.1.998 № 123-ФЗ), Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н (в редакции приказа Минфина России от 30.12.1999 № 107н). План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденный Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.11.2000 № 94н, а также другие нормативные документы и законы Российской Федерации по бухгалтерскому учету, отчетности и налогообложению.

  При подготовке курсовой работы был конкретизирован материал, описывающий сущность, структуру, информационную базу финансового анализа, а также представлена методика расчета аналитических показателей с использованием реальных данных ООО «Элита». На основе изучения деятельности компании за год мы составили реальную картину финансового состояния компании и его изменений в 2008-2010 годах.

  Основываясь на теоретическом материале работы, можно сделать следующие выводы.

  Бухгалтерский учет представляет собой единую систему показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на определенный момент времени, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период.

  Подготовка финансовой отчетности — это заключительный этап и одновременно результат учета хозяйственных процессов в компании за определенный период: квартал, полугодие, девять месяцев, год.

  Показатели финансовой отчетности позволяют не только оценить текущее положение компании, но и выяснить, насколько оно улучшилось или, наоборот, ухудшилось по сравнению с предыдущим отчетным периодом.

  Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий связан с обработкой обширной информации, характеризующей различные аспекты функционирования предприятия как производственного, финансового, имущественного, социального комплекса. Чаще всего эти данные сосредоточены в документах финансовой отчетности, балансе предприятия, бухгалтерской отчетности. Итак, документальной и информационной основой для анализа финансового положения и хозяйственной деятельности предприятий являются данные бухгалтерского учета. Сами по себе эти данные позволяют судить о состоянии дел в компании, но углубленный анализ также требует их обработки.

  Необходимость в финансовом анализе существовала всегда, независимо от типа экономических отношений, которые происходят в компании.

  Изучение финансовой отчетности компании является необходимой частью финансового анализа. Для многих участников рыночных отношений финансовые отчеты являются основным доступным источником экономической информации о хозяйствующем субъекте, формируемой непосредственно на микроуровне, обязательствах, о том, насколько прибыльна компания, какие факторы влияют на финансовые результаты ее деятельности. Их изучение помогает выявить недостатки в работе предприятия в целом и на отдельных участках его деятельности, определить резервы улучшения управления производственными, торговыми и финансовыми операциями. Анализ финансовой отчетности начинается с горизонтального анализа, то есть сравнения данных отчетного периода с аналогичными данными предыдущего периода.

  В практической части работы была подробно описана методология каждого этапа финансового анализа с применением практических расчетов к данным общества с ограниченной ответственностью «Элита». Результаты анализа показали интересную картину деятельности малого бизнеса в сложных экономических условиях, сложившихся в Ульяновске.

  1. Гражданский кодекс Российской Федерации, ч.1 и 2 от 30.11.1994г. № 52-ФЗ и от 26.01. 1996г. № 15-ФЗ (ред. от 27.12.2009г. и 17.07.2009г.)

     2. Налоговый кодекс Российской Федерации ч. 1 и 2 (ред. от 09.03.2010г. № 20-ФЗ и от 30.07.2010г. № 242-ФЗ).

     3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 31.12.2001г. № 195-ФЗ (ред. 27.07.2010г. № 239-ФЗ).

     4. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001г. № 197-ФЗ (ред. 25.11.2009г. № 267-ФЗ).

     5. Федеральный закон Российской Федерации « О Бухгалтерском учете» от 21. 11. 1996г. № 129- ФЗ. (в ред. 27.07.2010 N 209-ФЗ)

     6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. № 34Н (в ред. от 26.03.2007 N 26н).

     7. Положения по бухгалтерскому учету « Учетная политика организации» (ПБУ-1/2008). Утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.1998г. № 60Н.

     8. Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ-4/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н. (в ред. от 18.09.2006 N 115н).

     9. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31 октября 2000г. № 94н (от 18.09.2006 № 115н)

     10. Абдуллаев Н. Формирование системы анализа финансового состояния предприятия/ Н. Абдуллаев, Ф. Зайнетдинов // Финансовая газета. — 2008. — № 61.- С. 30-32.

     11. Авдеев В.В. Ответственность за ведение бухгалтерского учета // Бухгалтер и закон.- 2010. № 7.

     12. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет / Астахов В.П.- Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2008. — 832с. — (Учебное пособие).- ISBN 5-241-00082-8

     13. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет / под ред. проф. Ю.А. Бабаева. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Вузовский учебник, 2008. — 650 с. — (Учебник для вузов). — ISBN 978-5-9558-0055-4.

     14. Бариленко В.И. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие для вузов / В.И. Бариленко [и др.]; под В.И. Бариленко. — М.: Кнорус, 2007. — 416с.

     15. Вахрушина М. А. Анализ финансовой отчетности: учебник / под редакцией М.А. Вахрушиной, Н.С. Пласковой. — М.: Вузовский учебник, 2008. — 367с.

     16. Гиляровская Л.Т. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческих организаций: учеб. пособие для вузов / Л. Т. Гиляровская, А.В. Ендовицкий — М.: ЮНИТИ, 2008. — 159 с.

     17. Грищенко О.В. Анализ финансового состояния организации // Корпоративный менеджмент — 2010, № 5

     18. Донцова Л. В., Никифоровна Н. А. Анализ финансовой отчетности. М.: Дело и Сервис, 2007.- 200 с.

     19. Ефимова О.В., Мельник М.В. Анализ финансовой отчетности. М.: Бухгалтерский учет, 2006. — 236 с.

  Готовимся к годовому отчету. Обзор

  Внешние обязательства включают в свой состав краткосрочные и долгосрочные обязательства, взятые вместе.

  Организация считается ликвидной в том случае, когда сумма ее текущих активов превышает сумму ее краткосрочных обязательств. Организации могут быть ликвидными в разной степени (в большую или меньшую сторону). С целью оценить реальную степень ликвидности предприятия проводят анализ ликвидности баланса.

  Ликвидность баланса формируется степенью покрытия обязательств организации посредством ее активов со сроком превращения в деньги, который соответствует сроку погашения обязательств.

  Показатели, которые определяются и интерпретируются посредством приведенных приемов анализа, не могут сформировать полную картину. Их нельзя считать окончательными критериями в деле принятия решений пользователями, если не были даны причины изменения показателей анализа.

  Так, кредиторы не могут принимать решения о выдаче кредита только на основе количественных значений показателей ликвидности баланса, а финансовый руководитель не вправе делать выводы о допустимости привлечения заемного капитала только основываясь на показатели финансовой зависимости.

  По этой причине самой достоверной оценкой настоящего положения компании, формирования стратегии и тактики ее развития, помимо горизонтального и вертикального анализа используют анализ коэффициентов.

  Анализ финансовых коэффициентов определяет отношение между различными статьями отчетности. Так, показатели платежеспособности и ликвидности дают возможность провести сравнение долговых обязательств компании с имеющимися у нее активами, показатель автономии способен определить часть собственного капитала в совокупной сумме активов.

  Компании определяют и сравнивают несколько групп финансовых показателей.

  К первой группе можно отнести показатели платежеспособности и ликвидности. Достаточно платежеспособное предприятие имеет много возможностей привлекать дополнительные заемные средства и получать кредиты (кредитоспособность). Помимо этого, данная группа включает показатели, по которым судят о возможности дальнейшей работы компании. К примеру, по показателю чистого оборотного капитала судят о том, насколько компания может погасить собственные краткосрочные обязательства для продолжения операционной деятельности.

  Ко второй группе относятся показатели устойчивости (показатели управления источниками средств).

  Третья группа включает показатели деловой активности (показатели управления активами).

  Первостепенное значение имеет анализ платежеспособности компании, но, наряду с этим, исходя из условий функционирования отечественных компаний с практическим отсутствием законодательно регламентированных возможностей взыскать долги с предприятий-должников и не всегда ликвидными краткосрочными финансовыми вложениями, компания должна выбрать конкретный коэффициент с целью оценки платежеспособности и ликвидности.

  Оценивая платежеспособность по показателю текущей платежеспособности и ликвидности, не всегда можно прийти к точным результатам, поэтому часто требуется оценка показателя абсолютной ликвидности.

  Кредиторами и владельцами также уделяется внимание долгосрочной финансовой и производственной структуре компаний. Кредиторы чаще интересуются мерой финансового риска, степенью защищенности вкладываемых средств, то есть оценивают способность компании к погашению долгосрочной задолженности. Собственники и управляющие больше интересуются структурой капитала, включая сочетание разных источников в финансировании активов.

  Все перечисленные задачи способны решить показатели финансовой устойчивости, в соответствии с которыми собственники и администрация могут определить допустимую долю заемного и собственного капитала в качестве источника финансирования.

  Кредиторы предпочитают выдавать кредиты компаниям с относительно небольшой долей заемного капитала. Администрация же, напротив, предпочитает относительно высокую степень финансирования активов компании с помощью заемных средств.

  Любые заимствования обязывают с определенной периодичностью выплачивать проценты по ним, для чего необходима оценка способности компании к выплате с определением размера, который позволит не оказаться несостоятельным плательщиком.

  Группа показателей финансовой устойчивости также включает показатели, помогающие компании определить перспективную финансовую политику, а кредиторам принять решение о предоставлении ей дополнительных займов.

  Показатели деловой активности необходимы любой компании для оценки эффективности использования имеющихся активов. Они дают возможность оценки оптимального размера и структуры активов с точки зрения функционирования компании. Сумма активов должна быть оптимальной и достаточной для выполнения производственной программы. Таким образом, анализ по финансовым коэффициентам лучше всего применять при составлении документации, которая включает финансовые данные.

  Анализ бухгалтерской отчетности или финансовой может преследовать разные цели. И именно от этих целей зависит, на какой вид анализа необходимо обратить свое внимание. Например, исследование может ставить перед собой цель выявить оптимальное направление для инвестиций.

  В другом случае анализ выступает в качестве инструмента для прогнозирования, а в третьем случае – для оценки деятельности руководства или же для выявления существующих проблем.

  В зависимости от целей, внимание концентрируется на определенных коэффициентах и показателях. Выбор показателей не может быть универсальным для всех компаний. Приведем пример возможного списка показателей:

  • Выбор показателей в зависимости от плана развития компании;
  • Соответствие определенных показателей коэффициентам лучших в этой отрасли компаний и т.д.

  В ходе исследования используются определенные инструменты – коэффициенты. Именно их анализ и позволяет получить более полную картину текущего положения компании. Еще один пример важности такого анализа состоит в том, что он позволяет выяснить на какие именно области следует обратить более пристальное внимание.

  Исследовать и анализировать все коэффициенты следует в соответствии с:

  • Прошлыми показателями;
  • Установленными стандартами;
  • Коэффициентами других компаний из этой же сферы деятельности.

  Чаще всего основными задачами исследования является анализ финансовой устойчивости в краткосрочной и долгосрочной перспективе (ликвидность и платежеспособность), эффективности работы организации (рентабельность) и оборачиваемости на предприятии (интенсивность использования ресурсов).

  Проанализировав ликвидность компании, можно понять, насколько она платежеспособна не только в конкретный момент, но и в случае возникновения чрезвычайной ситуации. Чем быстрее можно превратить имеющийся в наличии у предприятия актив в наличные средства, тем выше его ликвидность. Приведем пример – если актив – это товар, то его показатель ликвидности зависит от того, насколько быстро можно его реализовать по номинальной стоимости.

  Выделяют обычно высоко и низко ликвидные ресурсы, а также неликвидные активы. Пример высоколиквидных – денежные средства. К неликвидным можно отнести неоконченное строительство.

  Платежеспособность компании напрямую зависит от коэффициента ликвидности ее активов. Ведь на основании этого можно сделать выводы о том, насколько способна компания обслуживать свои долги. Также учитывается в обязательном порядке чистый капитал, соотношение заемных и собственных средств, составляется график погашения кредитов, а также выясняется степень ликвидности баланса на основе анализа пассивов и активов.

  
  

  Похожие записи:

  • Можно ли получить социальный налоговый вычет по расходам на лечение зубов
  • Доверенность на получение заработной платы образец от руки другим лицом
  • Облагается ли налогом покупка золота в банке