Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на доходы физических лиц акцизы транспортный налог». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Обязательны к уплате на территориях субъектов федерации. Общая часть описывается НК РФ, отдельные элементы налогообложения — региональными законами. Москва доверила регионам определять налоговые ставки в пределах установленного коридора, порядок и сроки уплаты налогов. Поэтому, например, транспортный налог в Челябинской области может быть вдвое выше, чем в Чеченской республике. Все региональные налоги полностью поступают в бюджет региона и платятся только теми, кто имеет определенное имущество или занимается определенным видом деятельности. Вот эти налоги:
- транспортный налог;
- налог на игорный бизнес;
- налог на имущество организаций.
Федеральные, региональные и местные налоги
-
Налоговый календарь на сентябрь 2021 года
577 0
Юридические лица, осуществляющие коммерческую деятельность, платят такие виды налогов:
— налог на добавленную стоимость — НДС;
— акцизы на некоторые виды товаров и услуг;
— налог на прибыль предприятий;
— налог на доходы от капитала;
— государственные пошлины;
— таможенные пошлина и сборы;
— налоги и сборы за право добычи полезных ископаемых или право пользования природными ресурсами;
— экологический налог;
— лицензионные сборы;
— налог на имущество организаций;
— дорожный налог;
— транспортный налог;
— налог с продаж.
— налог на игорный бизнес.
— земельный налог.
— налог на рекламу.Физические лица должны платить такие виды налогов:
— налог на доходы физических лиц;
— пенсионные социальные вычеты;
— имущественные вычеты;
— таможенные пошлина и сборы;
— налог на недвижимость;
— земельный налог;
— транспортный налог;
— налог на имущество физических лиц.
— налог на наследование или дарение.Некоторые категории граждан (инвалиды, участники Великой Отечественной войны, пенсионеры и другие) имеют льготы по уплате отдельных налогов и даже могут полностью освобождаться от выплат. Исчисление налогов производят налоговые органы, отправляющие налогоплательщикам платежные извещения ежегодно в срок до 1 августа.
Налогоплательщики РФ обязаны платить различные типы налогов. Существует несколько категорий таких платежей:
1. С точки зрения бухгалтерского учета налоги подразделяются на:
— относимые на издержки производства и обращения;
— включаемые в продажную цену товаров, работ и услуг;
— относимые на финансовые результаты (до налогообложения прибыли);
— налоги на прибыль и за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
2. В зависимости от уровней органов власти, взимающих платежи, различают такие виды налогов:
— федеральные;
— региональные;
— местные.Налоги для физических лиц 2021
Отдельные виды налогов касаются большинства физических и юридических лиц. Среди основных можно выделить:
— налог на доходы физических лиц. В налогооблагаемую базу входят все доходы налогоплательщика, получаемые в любой форме — денежной или натуральной. Ставка налога составляет 13%. Для отдельных видов доходов применяется ставка 35% (выигрыши, страховые выплаты и другие) или 30% (дивиденды, доходы нерезидентов РФ). Некоторые виды доходов не подлежат обложению этим налогом (пенсии, алименты, материальная помощь и прочие).
— налог на добавленную стоимость. Плательщики НДС — предприятия и организации всех форм собственности, имеющие статус юридического лица, и индивидуальные предприниматели, занимающиеся деятельностью без образования юридического лица, при условии получения дохода более 1 млн. руб. в год. Существует законодательно утвержденный перечень продукции и услуг, освобождаемых от налога. Размер налога — 20% от стоимости товаров и услуг.Совет от Сравни.ру: В налоговое законодательство часто вносятся изменения, поправки, дополнения. Для своевременной и точной уплаты налогов, грамотного составления налоговой декларации, оптимизации выплачиваемых сумм, стоит обратиться за консультацией к опытному юристу.
Взаимозависимыми в целях налогообложения в соответствии с положениями Налогового Кодекса, признаются лица, если особенности отношений между ними могут оказывать влияние: на условия, результаты сделок, совершаемых этими лицами; экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, государственная пошлина — это сбор, взимаемый с организаций и физических лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных Налоговым кодексом, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации
Под грубым нарушением правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения понимается отсутствие первичных документов или отсутствие счетов-фактур или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.
Действующие в РФ налоги и сборы
Единый налог на вмененный доход – это специальный налоговый режим, при котором налог платится с вмененного дохода (при этом размер фактического дохода не имеет значения). ЕНВД применяется только при осуществлении определенных видов деятельности. Исчисление и уплата ЕНВД регулируется главой 26.3 Налогового кодекса РФ и нормативными актами муниципальных районов и городских округов.
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) – это специальный налоговый режим, позволяющий снизить налоговую нагрузку на сельскохозяйственных товаропроизводителей. Исчисление и уплата ЕСХН регулируется главой 26.1 Налогового кодекса РФ. ЕСХН могут применять только сельскохозяйственные товаропроизводители, соответствующие критериям, установленным ст.346.2 Налогового кодекса РФ. В этой статье Налогового кодекса приведен перечень условий, разрешающих и запрещающих переход на ЕСХН.
Земельный налог – это прямой налог, уплачиваемый в местный бюджет владельцами земельных участков. Сумма земельного налога определяется как произведение кадастровой стоимости земельных участков и ставки налога. Исчисление и уплата земельного налога регулируется главой 31 Налогового кодекса РФ и законами муниципальных образований.
Действующее налоговые законодательство не устанавливает, что налоги бывают прямыми и косвенными. Такая классификация налогов по методу взимания проистекает скорее из их сути и характеристики налогоплательщиков и элементов налогообложения в отношении конкретного налога.
Прямой налог означает, что взимается он с дохода или имущества налогоплательщика и уплачивается им за счет своих средств. Косвенный же налог рассматривается как установление надбавки к цене товаров и услуг, которая уплачивается конечным покупателем.
На сайте налоговой службы нельзя узнать размер транспортного налога по номеру машины, хотя такие данные есть в базе. Также не получится это сделать и на сторонних интернет-ресурсах, которые предоставляют подобные услуги. Это небезопасно, потому что данные паспорта, ИНН, необходимые для этой процедуры, могут попасть в руки злоумышленников.
На портале Госуслуг также доступна информация по транспортному налогу. Чтобы ее получить, необходимо зайти в личный кабинет, затем перейти в меню «Проверка налоговых задолженностей». Там будет сумма задолженности по ИНН.
Когда в мире появился прообраз налоговой системы, первыми податями, которыми облагались люди, были как раз прямые налоги. Их нужно было платить со своего имущества или всего того, что составило прибыль за тот или иной период.
В принципе, основной смысл прямого налога и сегодня остался таким же.
Прямой налог – это платеж, производимый физическим или юридическим лицом в пользу государства с полученного дохода и/или имущества.
Плательщиком такого налога является лицо, получившее доход или владеющее имуществом, если этот доход или имущество составляют налоговую базу.
Налоговый агент (лицо, перечисляющее налог в государственную систему) и фактический плательщик в случае прямого налога полностью совпадают.
Прямым налогам присущи:
- обязательность – их взимают независимо от воли плательщика;
- непосредственность – прямая связь между государством и предпринимателем: налоговое бремя ощущается плательщиком постоянно и регулярно;
- направленность – сразу по перечислении средства от этих налогов получает федеральный, региональный или местный бюджет;
- расчетность – вычисляются по специальной формуле: произведение процентной налоговой ставки на количественный эквивалент законодательно установленной базы;
- диференцированность – для определенных категорий плательщиков возможны налоговые льготы или даже возможность не уплачивать определенный налог;
- декларированность – государственные органы заранее имеют информацию о сумме перечисляемого налога, так как предприниматель подает соответствующую налоговую декларацию или другой отчетный документ;
- прямое влияние на экономику – от прямого налогообложения во многом зависит управление экономическими процессами: от поддержки приоритетных отраслей бизнеса до подавления менее приемлемых.
Коды бюджетной классификации на 2021 год. Налог на доходы физических лиц
Другая форма налогов, в отличие от прямых, имеет отношение к реализации товаров, услуг, работ. Источник его находится в составе другого платежа, который будет производить потребитель. Предприниматель закладывает в стоимость определенную наценку, в которую включает, помимо себестоимости и доли прибыли, еще и часть на уплату налога.
Таким образом, косвенный налог – это платеж, взимающийся с реализации товаров, услуг или выполнения работ, заложенный в виде той или иной надбавки, включенной в цену или тариф.
Плательщиком налога считается собственник предприятия – производитель или организатор оказания услуг, но формироваться налог будет из средств потребителей, то есть на самом деле плательщиком является покупатель товара или услуги. Сам предприниматель в случае косвенного налога выступает налоговым агентом (сборщиком).
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Существуют варианты, когда косвенный налог не перекладывается на потребителя. Например, покупатель заложил в цену товара НДС, но такая цена вызвала понижение спроса, и ее пришлось снизить. В таком случае, косвенный налог будет выплачен частично из прибыли предпринимателя, тем самым став в какой-то степени прямым.
Косвенные налоги обладают следующими особенностями:
- полная или частичная включенность – в надбавку может быть включен как весь налог полностью, так и его определенная часть;
- ответственность предпринимателя – на самом деле, предприниматель является посредником между государством и фактическим плательщиком налога, но именно с него спросят за несвоевременность или неполную уплату налога;
- закрытость – потребитель не знает, какую именно сумму из цены товара или услуги он платит государству;
- неуклонность – не уплатить такой налог невозможно, так как потребитель автоматически дает на него средства, заплатив за товар или услугу;
- неравномерность – такие налоги распределяются неодинаково, они вводятся большей частью на товары и услуги, спрос на которые повышен.
- Индивидуальные налоги (их еще называют акцизами) – установлены на товары повышенного спроса, чтобы государство могло получить в свой бюджет процент от сверхприбыли реализаторов или производителей. Также ими облагаются товары, неумеренное потребление которых может причинить вред здоровью, чтобы ограничить их реализацию, например, алкогольные и табачные изделия. Распространены они и на некоторые предметы роскоши. Индивидуальный налог представляет собой процент от цены, по которой продается товар.
-
Универсальные налоги – начисляются, исходя из той наценки, которая устанавливается на товар (услугу) на разных этапах ее производства и реализации. Облагаются все товары, кроме отдельно оговоренных социально-значимых групп. Примером является налог на добавленную стоимость.
Не подлежат обложению НДС:
- некоторые медицинские товары и услуги;
- сдача в аренду помещений иностранцам;
- услуги по воспитанию детей дошкольного возраста;
- услуги архивов;
- организация питания в медицинских и образовательных учреждениях;
- пассажирские перевозки внутри города или другой территориальной единицы;
- ритуальные услуги;
- некоторые другие виды услуг, перечисленные в п.9-30 ст.149 НК РФ.
- Фискальная монополия – взнос, который платит физическое лицо или организация за определенные правовые действия государственных органов (оказание ими предусмотренных законом услуг). Примером может служить сбор за лицензию, разрешение, регистрацию, оформление документов, а также налоги с оборота.
Сочетание прямых и косвенных налогов составляет систему налогообложения Российской Федерации.
Взимаемые с налогоплательщиков налоги можно разделить на следующие виды:
- по месту поступления (ст. 12 НК РФ):
- федеральные (п. 2);
- региональные (п. 3);
- местные (п. 4);
Подробнее см. в этой статье.
- по применимости:
- общие;
- специальные;
- по изъятию средств (методу взимания):
- прямые;
- косвенные;
- по субъектам взимания:
- с физических лиц;
- с юридических лиц.
Система налогообложения Российской Федерации построена с использованием сочетания прямых и косвенных налогов. Взимание прямых налогов производят непосредственно с получаемого дохода или стоимости имущества налогоплательщика. Такие налоги поступают в соответствующий бюджет сразу после перечисления. Для них законом определен процент изъятия дохода. По ряду прямых налогов предусмотрены льготы по оплате, а иногда и полное освобождение.
Косвенными налогами облагаются товары и услуги. В стоимость вводят либо весь налог, либо его часть. Продающий товары или услуги собственник получает эти суммы налога, которые затем возмещает государству. Тем самым косвенные налоги практически оплачивает покупатель, а продавец является посредником при оплате косвенного налога, но именно с него спрашивают о своевременности и правильности его перечисления. Косвенные налоги связаны с потреблением товаров или услуг.
Прямые налоги легче рассчитывать и контролировать (в отличие от косвенных). При этом косвенные налоги позволяют гибко распределять налоговую нагрузку.
Транспортный налог в 2021 году: расчет ставки и как сэкономить
Косвенные налоги относятся к таковым потому, что взимаются они не с производителя, а с конечного покупателя. Косвенный налог включают в стоимость товара или услуги. Применение этих налогов позволяет собирать значительные средства на государственные расходы. Косвенные налоги используют для обложения товаров повышенного спроса.
К косвенным налогам относятся:
- налог на добавленную стоимость;
- акцизы.
Косвенные налоги в виде НДС обеспечивают более 35% всех поступлений в бюджет страны. Это федеральный налог, суть которого заключается в том, что им облагается не вся стоимость произведенного товара или услуги, а только добавленная, появляющаяся на разных стадиях производства.
Данным налогом облагают реализацию большинства товаров и услуг. Налог не взимается со следующих категорий товаров и услуг (ст. 149 НК РФ):
- с некоторых товаров и услуг медицинского назначения (подп. 1 п. 2);
- при предоставлении в аренду помещений для иностранных организаций (п. 1);
- с услуг по медицинскому уходу за гражданином, имеющим соответствующее медзаключение (подп. 3 п. 2);
- с услуг организаций, осуществляющих дошкольное воспитание детей (подп. 4 п. 2);
- с продуктов питания столовых в организациях медицинского и образовательного характера (подп. 5 п. 2);
- с услуг, оказываемых архивными учреждениями (подп. 6 п. 2);
- при перевозке пассажиров в городе или другом поселении (подп. 7 п. 2);
- при оказании ритуальных услуг (подп. 8 п. 2);
- с других видов услуг (подп. 9–34 п. 2).
Список товаров, реализация которых освобождена от НДС, приведен в п. 3 ст. 149 НК РФ. При наличии операций, облагаемых и не облагаемых НДС, фирма обязана осуществлять их раздельный учет. Это же необходимо и в случае использования различных ставок обложения НДС. Используемые для обложения НДС ставки (ст. 164 НК РФ) следующие: 0, 10 и 20%.
Льготную ставку 0% применяют при экспортных операциях, международных перевозках, в космической отрасли, при транспортировке нефти и газа (п. 1).
Ставка 10% предназначена для обложения реализации товаров и услуг:
- продуктового назначения (подп. 1 п. 2);
- для детей (подп. 2 п. 2);
- медицинского назначения (подп. 4 п. 2);
- периодической печати (подп. 3 п. 2);
- при перевозке самолетами и другим воздушным транспортом;
- при приобретении племенного скота.
Реализацию всех остальных товаров и услуг (кроме вышеупомянутых) облагают налогом по ставке 20%.
При доходе за квартал ниже 2 000 000 руб. фирма или ИП имеет право подать заявление и получить освобождение от уплаты НДС .
О том, как получить освобождение от НДС, читайте здесь.
Косвенные налоги в виде НДС самые сложные и противоречивые в применении. Поэтому по ним достаточно много судебных исков.
Косвенные налоги в виде акцизов первоначально предполагали использовать только для обложения товаров, спрос на которые отрицательно сказывается на здоровье приобретающих их людей. Это относится к табачным изделиям и алкоголю. Введением этого налога хотели уменьшить потребление вредных продуктов. Дополнительно его предполагали распространить и на предметы роскоши.
В настоящее время акцизы включены в стоимость следующих товаров (ст. 181 НК РФ):
- алкогольные напитки;
- табачные изделия;
- легковые автомобили;
- мотоциклы;
- бензин и дизельное топливо;
- различные масла для двигателей;
- керосин для заправки самолетов;
- газ природный;
- топливо для печей.
Способы и формулы для расчета величины акцизов см. здесь.
Налоговые ставки на каждый вид подакцизного товара закреплены в ст. 193 НК РФ. В настоящий момент ставки в Налоговом кодексе указаны до 2022 года включительно. Косвенные налоги в виде акциза исчисляют по налоговой базе каждого из подакцизных товаров. Сумма акциза исчисляется по итогам каждого месяца реализации (ст. 192 НК РФ).
О ставках акциза на горючее узнайте здесь.
Что входит в прямые и косвенные налоги, рассмотрим в таблице.
Все виды налогов можно свести в таблицу:
Вид налога
Наименование налога
Бюджеты
федеральный
региональный
местный
Прямые налоги
Для физических лиц
НДФЛ
v
Налог на имущество
v
Транспортный налог
v
Земельный налог
v
Водный налог
v
Для юридических лиц
Налог на прибыль
v
НДФЛ с работников
v
Налог на имущество
v
Транспортный налог
v
Земельный налог
v
НДПИ
v
Налог на игорный бизнес
v
Водный налог
v
Торговый сбор
v
Косвенные налоги
НДС
v
Акциз
v
В законодательстве РФ предусмотрена градация налогов на прямые и косвенные. Прямые налоги уплачивает налогоплательщик со своих доходов. Косвенные налоги заложены в цене товара или услуги, и их оплачивает конечный покупатель. А в обязанность налогоплательщика входит своевременное перечисление полученных косвенных налогов в бюджет.
- Налоговый кодекс РФ
- Гражданский кодекс РФ
С 2021 года расширяется перечень доходов физлиц, не подлежащих обложению страховыми взносами (Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ). Указанный перечень дополняется денежными компенсациями, получаемыми подрядчиками и исполнителями от заказчиков в счет возмещения расходов, связанных с выполнением работ и оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера.
Одновременно от страховых взносов освобождаются суммы, получаемые исполнителями по гражданско-правовым договорам, связанные с возмещением расходов на оплату жилых помещений (будущая редакция п. 1 ст. 422 НК РФ).
С 01.10.2021 налогоплательщики должны будут использовать новый электронный формат корректировочного счета-фактуры (приказ ФНС России от 12.10.2020 № ЕД-7-26/736). До этого времени допускается применение как нового электронного формата, так и формата, утв. приказом ФНС России от 13.04.2016 № ММВ-7-15/189@. Обновленный формат корректировочного счета-фактуры учитывает изменения в законодательстве, связанные в том числе с внедрением системы обязательной прослеживаемости товаров.
Новые формы реестра деклараций на товары для экспресс-грузов и реестра таможенных деклараций начинают применяться с 01.01.2021 (приказ ФНС России от 20.08.2020 № ЕД-7-15/593@). Данные реестры представляются в налоговые органы для подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0 % при экспорте товаров.
На 2021 год продлевается действие налоговой льготы по НДС в отношении племенной животноводческой продукции (Федеральный закон от 23.11.2020 № 375-ФЗ). Соответственно, импорт, реализация и передача для собственных нужд племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, овец, коз, лошадей, птицы и полученного от них семени и эмбрионов освобождаются от налогообложения НДС. Указанная льгота будет действовать до 31.12.2022.
С 01.01.2021 года для IT-компаний снижается налог на прибыль организаций (Федеральный закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ).
В соответствии с законом IT-компании смогут уплачивать налог на прибыль только в федеральный бюджет по ставке 3 % при соблюдении ряда жестких условий. В целях применения указанной льготы доля доходов от IT- услуг должна составлять не менее 90 % от всех доходов организации, а в ее штате должно работать не менее 7 человек. Ожидаются разъяснения и уточнения по применению Закона № 265-ФЗ.
Для издательств и средств массовой информации (СМИ) с 01.01.2021 изменяются правила списания в расходы стоимости нереализованной печатной продукции (Федеральный закон от 15.10.2020 № 323-ФЗ).
Сейчас к прочим расходам для целей налога на прибыль издательствам и СМИ разрешается относить не более 10 % стоимости вовремя не реализованного тиража соответствующего номера периодического печатного издания или соответствующего тиража книжной продукции. С нового года указанный лимит повышается до 30 %.
С января 2021 года расширяется перечень сведений, вносимых в налоговую декларацию по налогу на имущество организаций (Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ). По новым правилам в налоговую декларацию должны будут включаться сведения о среднегодовой стоимости не только недвижимости, но и объектов движимого имущества.
Речь идет о движимом имуществе, учтенном на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. При этом облагаться налогом движимое имущество организаций по-прежнему не будет.
Для организаций с 01.01.2021 меняются сроки уплаты земельного налога и авансовых платежей по данному налогу (п. 68 ст. 2 Закона № 325-ФЗ).
С нового года земельный налог подлежит уплате организациями в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. По аналогии с транспортным налогом авансовые платежи по земельному налогу также станут уплачиваться не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Какие налоги относятся к прямым и косвенным (таблица)?
Транспортный налог — региональный. Поэтому ставки по нему устанавливаются местными властями на своё усмотрение. Общие — лишь базовые параметры начисления налога, утверждённые правительством России. Каждый регион вправе изменять их в сторону увеличения или уменьшения, но не более чем в 10 раз. При этом никаких ограничений на уменьшение ставки в отношении легковых автомобилей мощностью до 150 л.с. в законодательстве нет — и некоторые регионы обнуляют ставки для маломощных машин.
Региональным властям разрешено устанавливать дифференцированные ставки в отношении каждой категории транспортных средств, а также менять их с учётом возраста транспортных средств и/или их экологического класса. Для наглядности рассмотрим, как и по каким параметрам рассчитывается транспортный налог в Москве.
Налоговые льготы, категории граждан, которые могут на них рассчитывать, размер этих самых льгот также устанавливаются региональными властями. Федеральным законодательством от транспортного налога освобождены только владельцы легковых автомобилей, специально оборудованных для использования инвалидами, а также машин с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, которые были получены через органы соцзащиты.
В Москве, например, от уплаты транспортного налога освобождены следующие лица:
-
Герои Советского Союза, Герои РФ, граждане, награждённые орденом Славы трёх степеней.
-
Ветераны и инвалиды ВОВ.
-
Ветераны и инвалиды боевых действий.
-
Инвалиды I и II групп.
-
Бывшие несовершеннолетние узники концлагерей, гетто, других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны.
-
Один из родителей (усыновителей), опекун, попечитель ребёнка-инвалида.
-
Лица, имеющие легковые автомобили с мощностью двигателя до 70 лошадиных сил включительно — но лишь на одно зарегистрированное на них транспортное средство.
-
Один из родителей (усыновителей) в многодетной семье.
-
Граждане, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» от 15.05.1991
№ 1244-1, федеральными законами «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» от 26.11.1998№ 175-ФЗ и «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне» от 10.01.2002№ 2-ФЗ. -
Граждане, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах.
-
Граждане, получившие или перенёсшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.
-
Один из опекунов инвалида с детства, признанного судом недееспособным.
-
Лица, имеющие транспортные средства, оснащённые исключительно электрическими двигателями.
Но касаются эти новости только тех, кто по той или иной причине лишился автомобиля.
С 1 января действует новый порядок исчисления налога в отношении уничтоженного транспортного средства. По общему правилу, налог исчисляется на основании сведений, которые представляются в ФНС России органами, ведущими государственную регистрацию транспортных средств. Теперь из него сделано исключение для прекративших своё существование объектов: исчисление налога по ним прекращается с первого числа месяца их гибели или уничтожения — на основании заявления, представленного владельцем в налоговый орган.До этого схема была несколько сложнее. Если, например, автомобиль сгорел или уничтожен в аварии, утилизирован, и при этом нет возможности снять его с учёта в ГИБДД, налог до вступления в силу этой поправки продолжали начислять. Освобождались от уплаты транспортного налога лишь люди, у которых угоняли автомобили.
Так, например, у одной гражданки сгорел автомобиль, а снять его с учёта она не могла, потому что судебными приставами был наложен запрет на проведение регистрационных действий с этой машиной. И только Верховный Суд установил, что в такой ситуации она не должна платить транспортный налог с момента уничтожения автомобиля.
И подобных дел очень много в практике Верховного Суда. Не верите? Вот ещё один пример. Человек продал машину, новый собственник не успел поставить её на учёт и погиб, разбив автомобиль в аварии до состояния утилизации. Налог по-прежнему выставляли старому автовладельцу. Почти три года длилось судебное противостояние автовладельца и налоговой, пока точку в нём не поставил Верховный Суд. С 2021 года таких недоразумений должно стать меньше.
- Налоги и акцизы в цене на бензин составляют до 60%.
Эти налоги оплачивает каждый, купив проездной на общественный транспорт, заправив свою машину.
Эти налоги учтены в цене товаров, ведь его, как минимум, товары нужно перевезти от места производства до места продажи.
Еще налоги и иные обязательные взносы:
- Взнос на капремонт
- Налог на недвижимость по кадастровой стоимости
- Налог на транспортное средство
Рассчитаем средние показатели взноса на капремонт, квартиры 2-х комнатной, автомобиля эконом класса.
Капремонт — 140 руб в месяц.
Налог на квартиру. Берем самый минимальный налог из реальных налоговых требований:- 2 400 рублей в год.
Налог на автомобиль среднего класса: — 4 200 рублей в год.
В зависимости от размера ежемесячной заработной платы (берем вилку от 10 000 руб. до 100 000 руб.). Налоги составят от 5 до 16%.
С 1000 рублей эти налоги составят не меньше 200 рублей.
Все налоги в сумме составят 632 руб. с 1 000 рублей. Это 63,2%
Плюс, ко всему этому есть еще акцизы на различные категории товаров, например алкоголь и сигареты. Есть еще «платоновский сбор» и многое другое. Все они учтены в цене товаров и услуг. Поэтому каждый может добавить еще несколько процентов к своим налогам из своей 1 000 рублей.
Изменения в законодательстве: что будет с бизнесом в 2021 году
Следующим налогом, которым также облагается ваше имущество, является земельный налог. Плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).
Не признаются налогоплательщиками физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них в безвозмездном пользовании, в том числе в безвозмездном срочном пользовании или переданных им по договору аренды.
Объектом налогообложения признаются участки, расположенные на территории муниципальных образований, на территории которых введен налог. Не признаются объектом налогообложения:
- Земельные участки, занятые особо ценными объектами культурного и археологического наследия, заповедниками, музеями или объектами всемирного наследия,
- Земельные участки из состава лесного и водного фонда,
- Земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома,
- Земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности, а в случае нахождения в общей совместной собственности — в равных долях.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со Ст. 389 НК РФ. Сведения о кадастровой стоимости земельных участков размещаются на официальном сайте Росреестра в сети Интернет. Налоговым периодом по земельному налогу является год, заплатить налог нужно до 1 декабря следующего года.
Ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований и городов федерального значения и не могут превышать:
- 0,3% кадастровой стоимости для земель сельскохозяйственного назначения, земель, приобретенных для личного подсобного хозяйства, не используемых в предпринимательской деятельности, а также земель жилищного фонда и их инфраструктуры,
- 1,5% кадастровой стоимости прочих земельных участков.
Обратим внимание на некоторые особенности расчета земельного налога, описанных в ст. 396 НК РФ. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (бессрочного пользования, наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Если возникновение права собственности или пользования произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.
Если возникновение права или пользования произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте. Аналогично рассчитывается срок владения и по другим имущественным налогам.
Список категорий граждан, которые имеют право на получение льгот по земельному налогу аналогичен льготным категориям по налогу на имущество. Для них налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков.
Также к этому списку добавляются коренные малочисленные народы России (отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов), которые освобождаются от уплаты земельного налога.
Транспортный налог является региональным налогом. Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (ст. 358 НК РФ).
Объектом налогообложения признаются: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, грузовые автомобили и другие самоходные машины и механизмы, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
Другими словами, если на вас зарегистрировано транспортное средство, которое ездит, летает или плавает, то вы автоматически становитесь плательщиком этого налога.
Освобождаются от уплаты налога следующие виды ТС: автомобили, оборудованные для использования инвалидами; промысловые суда; водные или воздушные суда, осуществляющие пассажирские или грузовые перевозки; транспортные средства, зарегистрированные на с/х товаропроизводителей и используемые для производства сельскохозяйственной продукции; самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы и др.
Акциз – это косвенный налог, налагаемый в момент производства на товары массового потребления (табак, алкоголь и т.д.) внутри страны (в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товары, доставляемые из-за границы, т. е. из других стран).
Акциз включается в цену товаров или тариф за услуги и тем самым фактически уплачивается потребителем. Акцизы служат важным источником доходов государственного бюджета современных стран. Размер акциза по многим товарам достигает половины, а иногда 2/3 их цены.
Подакцизными товарами в РФ являются: спиртосодержащая продукция, лекарственные средства, автомобили и мотоциклы, бензин, дизельное топливо, моторные масла, табак, виноград (используемый для изготовления вина) и другие. Сбор может устанавливаться за 1 литр, кг, тонну, штуку и т.д., в зависимости от вида товара. Более подробно про акцизные товары, расчёт налоговой базы и ставок акцизов можно прочитать в Ст. 181 – 191 НК РФ.
Далее поговорим о других видах налогов, существующих в России. Некоторые из этих налогов относятся только к организациям, другие могут относиться и к физическим лицам. Скорее всего вы не столкнётесь с этими налогами, если не будете заниматься предпринимательской или специализированной деятельностью. Но, на мой взгляд, вам будет полезно знать о них.
Налог на прибыль организаций. Объектом налогообложения по налогу на прибыль является разница между доходами и расходами организации. Налоговая ставка налога на прибыль в общем случае равна 20%. Льготная нулевая ставка 0% предусмотрена для организаций в сфере образования, медицины и сельского хозяйства.
Налог на имущество организаций. Плательщиками налога на имущество являются организации, владеющие недвижимым имуществом, которое учитывается на балансе как основные средства. Не признаётся объектом налогообложения: движимое имущество, земельные участки и др. Стоимость имущества может рассчитываться как среднегодовая (остаточная) или кадастровая. Ставки этого налога не может превышать 2,2% при использовании среднегодовой стоимости имущества или 2% при кадастровой.
Торговый сбор. Ещё одним налогом для организаций является торговый сбор. Он устанавливается в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся торговой деятельностью через объекты движимого или недвижимого имущества. К ним относятся: стационарные торговые объекты (с торговым залом или без него); нестационарные торговые объекты; складские помещения. Плательщиками торгового сбора являются только организации на УСН и ОСН, расположенные в Москве. Другие регионы также имеют право ввести этот налог, но пока им не воспользовались. Подробнее о торговом сборе можно прочитать в Главе 33 НК РФ.
Водный налог. Плательщиками водного налога признаются граждане, индивидуальные предприниматели и организации, которые используют водные объекты, подлежащие лицензированию. Как правило, к плательщикам налога относятся компании, осуществляющие забор воды или использование акваторий водных объектов. Налог рассчитывается за 1 тыс. куб. воды, в зависимости от вида водного объекта.
Налог за пользование объектами животного мира или водными биологическими ресурсами. Этот налог платят граждане, индивидуальные предприниматели и организации, которые получили специальное разрешение на добычу определенных видов животных. Налогоплательщик обязан платить налог за каждый добытый объект животного мира или тонну объектов водного мира. Сумма сбора может варьироваться от 10 до 30 000 рублей.
Налог на добычу полезных ископаемых. Как понятно из названия, компании платят этот налог, если добывают полезные ископаемые на территории России. Ставки варьируются от 0 до 8%, в зависимости от вида добываемого сырья. Для нефти, газа и угля устанавливаются отдельные сборы за тонну (кубический метр – для газа).
Налог на игорный бизнес. Если организация осуществляет деятельность в сфере игорного бизнеса, то становится плательщиком этого налога. Ставки налога рассчитываются за каждый объект, с которого компания может получать доход. Например, игровой автомат, игровой стол, пункт приема ставок букмекерской конторы и т.д. Ставки налога, как правило, варьируются от 5000 до 125 000 рублей, налоговым периодом является календарный месяц.
Налоги и сборы являются основной составляющей доходов бюджетов различных уровней. Под налогом понимается обязательный индивидуальный безвозмездный платеж. Он взимается с организаций и физических лиц в форме отчуждения денежных средств, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления. Это осуществляется в целях финансового обеспечения деятельности государства и его муниципальных образований.
Сбор также относится к обязательным взносам. Его уплата является одним из условий совершения государственными органами или иными уполномоченными органами местного самоуправления и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) в отношении плательщиков сборов (организаций и физических лиц).
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ, подоходный налог)
Налог на добавленную стоимость (НДС) занимает особое место в сумме налоговых поступлений при формировании федерального бюджета. Налогоплательщиками НДС являются: организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу. Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от налога, если за три предшествующих календарных месяца выручка от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета этого налога не превысила в совокупности 2 млн руб. Это положение не распространяется на организации и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары.
Объектом налогообложения признаются следующие операции:
- реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказанных услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе также признается реализацией товаров (работ, услуг);
- передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
- ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
При налогообложении НДС местом реализации товаров признается территория РФ при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств:
- товар находится на территории РФ и не отгружается и не транспортируется;
- товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ.
Местом реализации работ (услуг) при налогообложении НДС признается территория РФ, если:
- работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на территории РФ. К таким работам (услугам), в частности, относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению;
- работы (услуги) связаны с движимым имуществом, находящимся на территории РФ;
- услуги фактически оказываются на территории РФ в сфере культуры, искусства, образования, физической культуры, туризма, отдыха и спорта;
- покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ.
Документами, подтверждающими место выполнения работ (оказания услуг), являются:
а) контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами;
б) документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг).В Налоговом кодексе выделены операции, не подлежащие налогообложению.
Налоговая база определяется как стоимость товаров, исчисленная исходя из цен, указанных сторонами сделки с учетом акцизов и без включения в них НДС. Цена сделки должна соответствовать уровню рыночных цен.
Рыночной ценой товара (работ, услуг) признается цена, сложившаяся на рынке идентичных (или однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических и коммерческих условиях. Идентичными признаются товары, имеющие одинаковые характерные для них основные признаки. Однородными признаются товары, которые имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и (или) быть коммерчески взаимозаменяемыми. При определении однородности товаров учитываются, в частности, их качество, наличие товарного знака, репутация на рынке, страна происхождения.
При определении и признании рыночной цены товара, работы или услуги используются официальные источники информации о
рыночных ценах на товары, работы или услуги и биржевые котировки.
Существуют особые подходы к определению налоговой базы при осуществлении договоров финансирования под уступку денежного требования или уступки требования (цессии), договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров, при осуществлении транспортных перевозок и реализации услуг международной связи; при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса; при совершении операций по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд и выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления; при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
Этот налог связан с операциями с подакцизным товарами, в том числе при их перемещении через таможенную границу. Плательщиками акциза являются организации и индивидуальные предприниматели. Состав подакцизных товаров приведен в Налоговом кодексе. В этом перечне находятся:
- спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного, и спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9%;
- алкогольная продукция и пиво, табачная продукция;
- автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт;
- автомобильный бензин, дизельное топливо;
- моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей;
- прямогонный бензин (бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья).
При этом уточним, что многие лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства, препараты ветеринарного назначения, парфюмерно-косметическая продукция, которые прошли государственную регистрацию, не рассматриваются как подакцизные товары.
Объектом налогообложения признаются следующие операции:
- реализация на территории страны произведенных подакцизных товаров, в том числе предметов залога, и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации;
- передача прав собственности на подакцизные товары одним лицом другому лицу на возмездной и безвозмездной основах;
- передача произведенных из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику сырья либо другим лицам;
- передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неакцизных товаров, за исключением передачи произведенного прямогонного бензина для дальнейшего производства продукции нефтехимии;
- передача произведенных подакцизных товаров в уставный капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества;
- передача произведенных подакцизных товаров своему участнику при его выходе из организации;
- передача произведенных подакцизных товаров на переработку на дав альческой основе;
- ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию;
- получение денатурированного этилового спирта, прямогонного бензина организацией.
При этом ряд операций освобождается от налогообложения, например передача подакцизных товаров одним структурным подразделением для производства других подакцизных товаров другому структурному подразделению этой организации или реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта.
Налоговая база определяется несколькими способами. По подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, в качестве налоговой базы используют объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении.
По подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, учитывают стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров (без учета акциза и налога на добавленную стоимость).
Применяется и расчетная стоимость реализованных подакцизных товаров исходя из максимальных розничных цен, например для исчисления акциза по табачным изделиям. При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ налоговая база определяется:
- по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения), — как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении;
- по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, — как сумма их таможенной стоимости, с которой платится таможенная пошлина.
Налоговая база определяется отдельно по каждой ввозимой на таможенную территорию РФ партии подакцизных товаров. Налоговым периодом признается календарный месяц. Можно вьщелить два варианта налоговых ставок: твердые (специфические в денежном выражении) ставки и адвалорные (в процентах). Примеры налоговых ставок приведены в табл. 3.1.
Объектом налогообложения признается доход, полученный физическими лицами в стране и за пределами РФ, которые являются налоговыми резидентами. Налоговая база учитывает все доходы в денежной и натуральной формах. Доход в виде материальной выгоды, право на распоряжение доходом — это тоже объекты налоговой базы. Если из дохода налогоплательщика производятся удержания, они не уменьшают налоговую базу.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Налоговым периодом признается календарный год. Базовая налоговая ставка устанавливается в размере 13%.
Другая ставка — в размере 35% — применяется в отношении следующих доходов:
- стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения нормативных размеров (в 2008 г.-4000 руб.);
- процентных доходов по вкладам в банках, превышающих ставку рефинансирования Центрального банка РФ, действующую в течение периода, за который начислены проценты, и увеличенную на 5 процентных пунктов, а также в части превышения 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;
- экономии в процентах за пользование заемными средствами, которая определяется как положительная разность между величиной, равной 2/3 от ставки Банка России, установленной на дату фактического получения дохода, и фактической ставкой по условиям договора.
Ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.
Доходы, полученные физическими лицами от долевого участия в деятельности организации и в виде дивидендов, и в вице процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г., а также доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием облагаются по ставке, равной 9%.
Каждый налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты, в том числе стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. Стандартные налоговые вычеты составляют:
а) 3000 руб. за каждый месяц налогового периода у лиц с лучевой болезнью и другими заболеваниями, связанными с радиационным воздействием, получивших инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, принимавших участие в ликвидации последствий этой катастрофы, лиц, участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия, в ликвидации радиационных аварий, у инвалидов из числа военнослужащих вследствие ранений, контузий, увечий, полученных при выполнении обязанностей воинской службы, и т.п.;
б) 500 руб. за каждый месяц налогового периода у Героев СССР, РФ и награжденных орденом Славы трех степеней, участников Великой Отечественной войны, инвалидов с детства, инвалидов 1 и 2 групп и других лиц;
в) 400 руб. за каждый месяц налогового периода при условии, что годовой доход физических лиц, не относящихся к перечисленным выше группам, не превысил 40 000 руб.;
г) 1000 руб. на каждого ребенка (в возрасте до 18 лет или учащегося по дневной форме обучения до 24 лет) у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок. Вычет проводится в каждом месяце налогового периода при условии, что годовой доход родителей не превысил 280 000 руб. Вдовым или одиноким родителям этот вычет удваивается.Приведем пример расчета подоходного налога у рабочего в январе и феврале 2009 г. В январе за выполненную работу ему начислена сумма заработной платы, равная 22 000 руб., а в феврале — 18 500 руб. У рабочего двое детей. Один учится в институте на дневном отделении, ему 19 лет, а второму — 10 лет.
Налогооблагаемая база за январь составляет сумму, равную 22 000 — 400 — 1000 х 2 = 19 600 руб. Налог определяется по ставке, равной 13%. Он составляет 2548 руб., так как совокупный доход не превысил 40 000 руб.
В феврале совокупный доход нарастающим итогом равен 40 500 руб. Поэтому налогооблагаемая база за февраль уменьшается на сумму, равную 2000 руб. от 18 500 руб. Подоходный налог равен 13% от 16 500 руб., т.е. 2145 руб., так как его доход не превысил 40 000 руб.
Социальные налоговые вычеты также уменьшают базу для подоходного налога. Право на эти вычеты имеют лица, если они оплачивают обучение в образовательных учреждениях, в том числе детей в возрасте до 24 лет. Размер вычета равен фактическим затратам, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка (с 2007 г.). К этой группе относятся вычеты, равные оплате лечения в медицинских учреждениях, в том числе супругов, родителей и детей в возрасте до 18 лет, в сумме, фактически уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению, а также в размере стоимости медикаментов, но с учетом ограничений. По дорогостоящим вицам лечения правительство разрешает проводить вычеты по фактическим затратам
Если налогоплательщик переводит денежные средства на благотворительные цели организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и другим организациям, частично или полностью финансируемым из бюджетных средств, то эти фактические расходы уменьшают базу для под ох одного налога, но не более чем на 25% от дохода в налоговом периоде.
Государственная пошлина — это сбор, взимаемый при обращении лиц в государственные органы, органы местного самоуправления или к должностным лицам при совершении в отношении этих лиц юридически значимых действий, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями. Выдача документов (их копий, дубликатов) приравнивается к юридически значимым действиям.
Плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица. Государственная пошлина уплачивается в наличной или безналичной форме. Ставки сбора зависят от вида заявления: например, при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 10 000 руб. ставка сбора составляет 4% от цены иска, но не менее 200 руб.
Плательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное или особое водопользование. Объектами налогообложения признаются следующие виды пользования водными объектами:
а) забор воды из водных объектов;
б) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
в) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
г) использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.При этом не признаются объектами налогообложения:
- забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;
- забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий, санитарных, экологических целей, рыболовства и воспроизводства водных биологических ресурсов;
- забор морскими судами воды из водных объектов для обеспечения работы технологического оборудования;
- использование акватории водных объектов для рыболовства и охоты, плавания на судах, размещения и стоянки плавательных средств, осуществления деятельности, связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, проведения геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ, размещения гидротехнических сооружений и других целей, перечисленных в Налоговом кодексе.
Налоговая база по каждому вицу водопользования определяется отдельно. Объемы воды, забранной из водного объекта, показывают водоизмерительные приборы.
При использовании акватории водных объектов налоговая база зависит от площади предоставления водного пространства. При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.
Налоговым периодом признается квартал, а ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам. Например, при заборе воды из поверхностных и подземных водных объектов в 2008 г. действуют ставки, приведенные в табл. 3.4.
Таблица 3.4
Примеры ставок водного налога Экономический район Бассейн реки, озера Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. м воды, забранной из поверхностных водных объектов из подземных водных объектов Северный Волга 300 384 Нева 264 348 Печора 246 300 Северная Двина 258 312 Прочие реки и озера 306 378 Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 руб. за 1 тыс. м3 воды, забранной из водного объекта. Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.
Похожие записи: