Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ставки НДФЛ в 2021 году таблица изменения». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
НДФЛ надо исчислять на дату фактического получения дохода. Налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года. Это применимо ко всем доходам, начисленным физлицу за налоговый период, если в отношении них действует прогрессивная ставка. При этом зачитывается сумма налога, удержанная в предыдущие месяцы текущего года.
При исчислении суммы налога не нужно учитывать доходы, которые налогоплательщик получил от других налоговых агентов.
При определении налоговой базы учитываются все доходы физлица, которые получены им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой по правилам ст. 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ).
При этом налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены разные налоговые ставки (п. 2 ст. 210 НК РФ).
Федеральным законом № 372-ФЗ признан утратившим силу абз. 2 п. 2 ст. 210 НК РФ. Он содержал уточнение, согласно которому налоговая база по доходам от долевого участия должна определяться отдельно от иных доходов, в отношении которых применяется налоговая ставка 13 % (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Вместе с тем ст. 210 НК РФ дополнен новыми п. 2.1 – 2.3, в которых определен порядок формирования совокупных налоговых баз.
Исходя из п. 2.1 ст. 210 НК РФ совокупность налоговых баз, в отношении которой применяется налоговая ставка 13 % (предусмотрена п. 1 ст. 224 НК РФ), включает в себя следующие налоговые базы, каждая из которых определяется в отношении доходов физлиц – налоговых резидентов РФ отдельно:
налоговая база по доходам от долевого участия (в том числе по доходам в виде дивидендов, выплаченных иностранной организации по акциям (долям) российской организации, признанных отраженными налогоплательщиком в налоговой декларации в составе доходов);
налоговая база по доходам в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей;
налоговая база по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами;
налоговая база по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;
налоговая база по операциям займа ценными бумагами;
налоговая база по доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества;
налоговая база по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете;
налоговая база по доходам в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании (в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании);
налоговая база по иным доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13 %, предусмотренная п. 1 ст. 224 НК РФ (основная налоговая база).
Согласно п. 2.2 ст. 210 НК РФ совокупность налоговых баз, в отношении которой применяется налоговая ставка 30 % (предусмотрена абз. 1 п. 3 ст. 224 НК РФ), включает в себя следующие налоговые базы, каждая из которых определяется в отношении доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, отдельно:
налоговая база по доходам в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей;
налоговая база по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами;
налоговая база по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;
налоговая база по операциям займа ценными бумагами;
налоговая база по доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества;
налоговая база по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете;
налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества и (или) доли (долей) в нем, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения;
налоговая база по иным доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 30 %, предусмотренная абз. 1 п. 3 ст. 224 НК РФ.
В силу п. 2.3 ст. 210 НК РФ налоговые базы, указанные в п. 2.1 и 2.2 (за исключением основной налоговой базы), определяются как денежное выражение соответствующих доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении налоговой базы, с учетом особенностей, установленных ст. 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 214.7, 214.9 НК РФ.
Эти особенности таковы:
Налоговая база
Особенности формирования
Федеральным законом № 372-ФЗ в новой редакции был изложен п. 3 ст. 210 НК РФ, который теперь регулирует порядок формирования основной налоговой базы.
Обратите внимание: основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 – 221 НК РФ (за исключением налоговых вычетов, названных в п. 2.3 и 6 ст. 210 НК РФ), с учетом ряда особенностей.
В отношении налоговых баз, не относящихся к основной налоговой базе, налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 – 221 НК РФ, не применяются.
К сведению: если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении основной налоговой базы за тот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. Причем на следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов не переносится, если иное не предусмотрено гл. 23 НК РФ.
У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, при отсутствии в налоговом периоде доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении основной налоговой базы, разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов, учитываемых при определении основной налоговой базы, может переноситься на предшествующие налоговые периоды в порядке, предусмотренном гл. 23 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ (в редакции Федерального закона № 372-ФЗ) налоговая ставка устанавливается в следующих размерах:
13 % – если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за налоговый период составляет менее 5 млн руб. или равна 5 млн руб.;
650 тыс. руб. и 15 % суммы налоговых баз, обозначенных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, превышающей 5 млн руб., – если сумма налоговых баз, поименованных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за налоговый период составляет более 5 млн руб.
Налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, применяется в отношении совокупности всех доходов физического лица – налогового резидента РФ, подлежащих налогообложению (за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 1.1, 2, 5 и 6 ст. 224 НК РФ).
К сведению: новый п. 1.1 ст. 224 НК РФ гласит, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 % для физических лиц – налоговых резидентов РФ в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) или долей в нем, доходов в виде стоимости имущества, полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению. Иными словами, ставка налога не зависит от величины полученных средств.
В отношении доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, указанных в абз. 3 – 7, 9 п. 3 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в следующих размерах (п. 3.1 ст. 210 НК РФ введен Федеральным законом № 372-ФЗ):
13 % – если сумма соответствующих доходов за налоговый период составляет менее 5 млн руб. или равна 5 млн руб.;
650 тыс. руб. и 15 % суммы соответствующих доходов, превышающей 5 млн руб., – если сумма соответствующих доходов за налоговый период составляет более 5 млн руб.
Напомним, что для налоговых резидентов РФ продолжают действовать налоговые ставки:
35 % – для любых выигрышей и призов в рекламных конкурсах, играх и мероприятиях (п. 2 ст. 224 НК РФ);
9 % – для процентов по облигациям с ипотечным покрытием (п. 5 ст. 224 НК РФ);
30 % – для доходов по ценным бумагам российских организаций (п. 6 ст. 224 НК РФ).
Приказом от 12.10.2020 № 236н Минфин утвердил КБК для прогрессивной шкалы НДФЛ, скорректировав перечень КБК по налогам на 2021 год и плановый период 2022 и 2023 годов. Так, для НДФЛ введены следующие коды:
000 1 01 02080 01 0000 110 – в отношении налога, который больше 650 тыс. руб. и относится к части базы сверх 5 млн руб.;
000 1 01 02090 01 0000 110 – в отношении налога с сумм прибыли КИК, которую получили физлица, перешедшие на особый порядок уплаты НДФЛ на основании подачи уведомления в налоговый орган;
000 1 01 02070 01 0000 110 – в отношении налога с процента (купона, дисконта) по обращающимся облигациям российских организаций, которые номинированы в рублях и эмитированы после 01.01.2017. КБК применяется также для налога с процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, государств – участников Союзного государства.
Прогрессивная ставка НДФЛ и другие новшества Федерального закона № 372-ФЗ
С учетом поправок, внесенных Федеральным законом № 372-ФЗ в абз. 1 п. 1 ст. 226 НК РФ, российские организации, ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 225 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.
Согласно п. 3 ст. 226 НК РФ (в редакции Федерального закона № 372-ФЗ) исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 или 3.1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Сумма налога в части доходов, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.
Согласно п. 7 ст. 226 НК РФ (с учетом поправок, внесенных Федеральным законом № 372-ФЗ) сумма налога, исчисленная по налоговой ставке, указанной в п. 1 или 3.1 ст. 224 НК РФ, и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет в следующем порядке:
Ситуация
Порядок уплаты
На момент уплаты налога в бюджет сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода, составляет менее 650 тыс. руб. или равна этой сумме
Уплата налога производится по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения
На момент уплаты налога в бюджет сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода, превысила 650 тыс. руб.
Уплата налога производится по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения в следующем порядке:
отдельно уплачивается сумма налога в части, недостающей до 650 тыс. руб., относящаяся к части налоговой базы до 5 млн руб. включительно;
отдельно уплачивается часть суммы налога, превышающая 650 тыс. руб., относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 млн руб.
Сумма налога, исчисленная по иным налоговым ставкам и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения.
К сведению: ряд поправок в отношении порядка уплаты НДФЛ в отдельных случаях внесен в ст. 226.1, 227, 228 НК РФ.
Частью 3 ст. 2 Федерального закона № 372-ФЗ предусмотрено, что в 2021 и 2022 годах новая прогрессивная ставка НДФЛ будет применяться к каждой налоговой базе отдельно.
К сведению: если налоговый агент ошибется с расчетом налога по прогрессивной ставке (650 тыс. руб. плюс 15 % с превышения 5 млн руб. доходов), то за I квартал 2021 года его не будут штрафовать и начислять пени (ч. 4 ст. 2 Федерального закона № 372-ФЗ). Но налоговый агент должен будет самостоятельно перечислить в бюджет недостающие суммы до 1 июля следующего года.
* * *
В заключение перечислим основные поправки в отношении порядка исчисления и уплаты НДФЛ:
предусмотрена прогрессивная шкала для налоговой ставки: 13 % – если сумма доходов за налоговый период составляет менее или равна 5 млн руб. и 15 % – с суммы, превышающей 5 млн руб. При этом в отношении некоторых видов доходов налоговые ставки останутся неизменными. Например, доходы от продажи имущества (кроме ценных бумаг), а также страховые выплаты и выплаты по пенсионному обеспечению будут облагаться по ставке 13 % независимо от величины полученных средств;
устанавливается алгоритм уплаты налога в ситуации, когда на момент уплаты авансового платежа в бюджет сумма авансового платежа, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода, превышает 650 тыс. руб.;
вводятся понятия «основная налоговая база» и «совокупность налоговых баз». Установленное пороговое значение – 5 млн руб. и прогрессивную ставку НДФЛ будут применять в отношении совокупности баз. Для налоговых резидентов РФ в нее будут включать доходы, в том числе от долевого участия, в частности в виде дивидендов иностранной организации, которые физлицо признало в декларации, в виде выигрышей участников азартных игр и лотерей, по операциям с ценными бумагами;
по общему правилу стандартные, социальные, имущественные, инвестиционные, профессиональные и другие вычеты применяют только к основной базе (возможны исключения, например доходы по операциям с ценными бумагами можно уменьшить на положительный финансовый от реализации обращающихся ценных бумаг и на вычеты при переносе на будущее убытков);
если стандартные, социальные вычеты и имущественные вычеты на покупку жилья и проценты по ипотеке не могут учесть при расчете основной базы, то на неучтенные суммы таких вычетов можно уменьшить облагаемые доходы от продажи имущества, стоимость подаренного имущества либо страховые выплаты, выплаты по пенсионному обеспечению за этот же год;
налоговый агент удерживает НДФЛ при выплате дохода физлицу и перечисляет его в бюджет по месту своего учета (месту жительства) или по месту нахождения обособленного подразделения. При этом будет иметь значение, превышает или нет сумма налога, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода, порог в 650 тыс. руб. Если на момент уплаты НДФЛ в бюджет порог не превышен, то налоговый агент перечисляет сумму без особенностей. А если налог оказался больше, то следует отдельно уплатить налог в части, которая меньше или равна 650 тыс. руб., и налог, сумма которого больше 650 тыс. руб. и который относится к части базы свыше 5 млн руб.
Рассчитывая НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых физлицам после 31.12.2020, бухгалтеру нужно иметь в виду:
необходимость посчитать налог по ставке 15% с суммы дивидендов свыше 5 млн руб.;
новый порядок зачета в счет НДФЛ налога на прибыль, уплаченного с дивидендов, которые получила сама организация.
Подробнее смотрите наш материал.
НДФЛ-2021 по новым правилам: налог для богатых 15%
С 2021 года облагаются НДФЛ по ставке 13% проценты по депозитам и вкладам свыше 1 млн рублей. Причём в целом по разным счетам и банкам. ФНС сама будет собирать всю информацию по каждому вкладчику и исчислять налог.
Также с 2021 года отменены все налоговые льготы по доходам от облигаций: теперь НДФЛ придется уплачивать со всех полученных по облигациям доходов (дисконт), а также с процентов по государственным ценным бумагам.
РАЗМЕР СТАВКИ НДФЛ 2021
ВИД ДОХОДА ФИЗЛИЦА
Доходы резидентов РФ
Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года
Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия. При условии, что данные сертификаты выданы управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.
Любые доходы нерезидентов, за исключением перечисленных ниже
Дивиденды по акциям и долям международных холдинговых компаний (МХК). При условии, что:
МХК – публичная компания на день принятия решения о выплате дивидендов;
доходы получены до 1 января 2029 года;
иностранные организации, в порядке редомициляции которых зарегистрированы такие компании, были публичными на 1 января 2018 года.
\n\n
Начиная с уплаты налога за периоды 2021 года, действует измененный порядок. Все будет зависеть от суммы налога по каждому физлицу.
\n\n
В случае, когда ни у одного работника компании (обособленного подразделения) или сотрудника ИП суммарная база не превысила с начала года 5 млн руб., налог следует перечислить одной платежкой.
\n\n
Если же суммарная база хотя бы одного работника превысила с начала года 5 млн руб., налог следует перечислить двумя платежками. В первую включить НДФЛ, относящийся к базам 5 млн. и менее. Во вторую — НДФЛ, относящийся к базам свыше 5 млн.
\n\n
Если в первом квартале 2021 года налоговый агент допустит нарушения при уплате НДФЛ по новой ставке «650 тыс. руб. + 15%», инспекторы не станут его штрафовать и начислять пени. Но есть одно условие. Нужно самостоятельно перевести в бюджет недостающую сумму в срок до 1 июля 2021 года. Сделать это можно за счет собственных средств организации или ИП (п. 4 и 5 ст. 2 комментируемого Закона № 372-ФЗ).
Начиная с уплаты налога за периоды 2021 года, действует измененный порядок. Все будет зависеть от суммы налога по каждому физлицу.
В случае, когда ни у одного работника компании (обособленного подразделения) или сотрудника ИП суммарная база не превысила с начала года 5 млн руб., налог следует перечислить одной платежкой.
Если же суммарная база хотя бы одного работника превысила с начала года 5 млн руб., налог следует перечислить двумя платежками. В первую включить НДФЛ, относящийся к базам 5 млн. и менее. Во вторую — НДФЛ, относящийся к базам свыше 5 млн.
Есть три вида доходов, для которых комбинированная ставка «650 тыс. руб. + 15%» не применяется независимо от суммы выплаты. К ним относятся:
доходы от продажи недвижимого имущества (кроме ценных бумаг) или долей в нем;
доходы в виде стоимости имущества (кроме ценных бумаг), полученного в порядке дарения;
подпадающие под налогообложение страховые выплаты по договорам страхования и выплаты по пенсионному обеспечению.
Если в первом квартале 2021 года налоговый агент допустит нарушения при уплате НДФЛ по новой ставке «650 тыс. руб. + 15%», инспекторы не станут его штрафовать и начислять пени. Но есть одно условие. Нужно самостоятельно перевести в бюджет недостающую сумму в срок до 1 июля 2021 года. Сделать это можно за счет собственных средств организации или ИП (п. 4 и 5 ст. 2 комментируемого Закона № 372-ФЗ).
НДФЛ – 2021: ключевые изменения для граждан и бизнеса
В следующем году ожидается введение повышенной ставки НДФЛ, так называемого «налога для богатых». Законопроект уже одобрен Госдумой в первом чтении, ожидается, что федеральный закон будет принят до конца года.
К доходам, полученным не ранее 01.01.2021 г., будет применяться две ставки:
для дохода не более 5 млн. руб. в год ставка остается прежней — 13%;
при выплате облагаемого дохода физическому лицу, превышающего 5 млн. руб. в год, с суммы такого превышения удерживается налог по ставке 15%.
Применять новую ставку будут также ИП, работающие на общей системе налогообложения, если их годовой доход превысит сумму в 5 млн. руб.
Повышенная ставка не будет применяться к доходам, полученным гражданами от продажи недвижимости, а также при получении недвижимого имущества в дар.
По вкладу в 1 200 0000 руб. в 2021 году банк начислил проценты в размере 5,6 % годовых. Предположим, что по состоянию на 1 января 2021 ставка ЦБ 4,5%. Налог составит:
((1 200 000 х 5,6%) – (1 000 000 х 4,5%)) х 13% = (67200 – 45000) х 13% = 2886 руб.
Перечислить налог необходимо не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным.
Стандартная ставка в России уже много лет составляет 13%, что делает ее одной из самых низких в Европе. Одновременно с 2021 года была введена повышенная ставка в 15% для людей с доходом от 5 миллионов рублей за год. Расчет НДФЛ по повышенной ставке ведется не для всей прибыли, а для суммы сверх этого лимита.
По оценкам ФНС, повышенный налог платят менее 1% населения России, а основная доля таких граждан проживает в Москве, Санкт-Петербурге, Казани, нефтяных регионах ХМАО и ЯНАО.
Дополнительно повышенная ставка НДФЛ 35% действует для следующих видов доходов:
стоимость призов и выигрышей, полученных в разных рекламных мероприятиях в части, которая превышает 4000 рублей;
процентные ставки по банковским депозитам, которые превышают ставку рефинансирования ЦБ РФ плюс 5%;
экономия на кредитных процентах по займам в части, которая превышает размер, приведенный в статье 212 Налогового кодекса;
использование средств участников кредитного общества в части, которая превышает ставку рефинансирования ЦБ РФ, повышенную на 5%.
Стандартная ставка в 30% распространяется на налоговых нерезидентов в отношении любых доходов. Исключением станут следующие типы:
дивиденды, полученные за счет участия (долевого) в работе предприятия (здесь действует 13%);
ведение трудовой деятельности, где доходы законодательно облагаются налогом по плоской шкале в 13%;
работы в качестве квалифицированного специалиста, в отношении которого установлена ставка в 13%;
работа в рамках государственной программы по переселению на ПМЖ соотечественников (здесь действует ставка на уровне 13%);
работа в экипаже судна под российским флагом (здесь действует ставка в 13%);
работа в статусе беженца или с временным убежищем (здесь действует ставка в 13%);
получение дивидендов по ценным бумагам от публичных международных компаний, в отношении которых действует сниженная до 5% ставка.
Повышенная ставка была введена в 2021 году, а собранные средства по задумке законодателей пойдут на финансирование лечения детей с орфанными (редкими) заболеваниями.
Ставка в 15% используется для каждой базы по расчету изолированно.
Пример № 1
Заработная плата Владимира составляет 300 000 рублей в месяц. Дополнительно он получил в марте дивиденды на сумму в 3 000 000 рублей. Здесь повышенная шкала в 15% не применяется, так как база по каждому из источников дохода (зарплата, дивиденды) за календарный год не превысила 5 000 000 рублей (в нашем случае она составляет 3 600 000 и 3 000 000 рублей). Расчет НДФЛ за год составляет 13%.
Пример № 2
Заработная плата Михаила составляет 900 000 ежемесячно и дополнительно он получил дивиденды в марте в сумме 3 500 000 рублей. В течение первых пяти месяцев он уплачивает НДФЛ в размере 13%, так как сумма дохода нарастающим итогом по состоянию на май составит 4 500 000 рублей. С июня действует повышенная ставка в размере 15%. Доходы с дивидендов уплачиваются в размере 13%.
Законодательство предусматривает отсутствие НДФЛ для следующих типов доходов:
госпособия (за исключением специальной выплаты по болезни или иной временной нетрудоспособности);
государственные пенсии, включая накопительные;
разовые выплаты или материальная помощь со стороны работодателя в случае выхода на пенсию, смерти, рождения ребенка и так далее;
студенческие стипендии;
доходы от ведения КФХ или продажи продуктов, выращенных на личном хозяйстве;
доходы в виде унаследованных средств или имущества;
подарки от близких, полнородных и неполнородных родственников;
призы, полученные спортсменами;
материнский капитал;
взносы на накопительную добровольную часть пенсии.
Полный перечень позиций, по которым не взимается НДФЛ приведен в статье 217 Налогового кодекса.
НДФЛ с дивидендов в 2021 году: ставка
Обычно в качестве налогового агента выступает компания-работодатель. В других случаях (например, при продаже имущества) физическое лицо самостоятельно ведет расчет суммы НДФЛ и перечисляет ее. Для этого используется декларация, которую надо подать до 30 апреля следующего года. Декларация сдается в инспекцию ФНС по месту постоянной регистрации плательщика. Недостающую сумму, полученную при расчете НДФЛ 2021, надо уплатить до 15 июля текущего года.
Подавать декларацию 3-НДФЛ надо физлицам, которые в течение предыдущего календарного года получили:
вознаграждения от компаний и физических лиц, которые не относятся к числу агентов по уплате налога;
доходы от реализации имущества, которое было в собственности менее 3 или 5 лет (конкретный перечень установлен законодательством);
доходы от источников в других странах;
доходы, с которых не был ранее по любым причинам уплачен НДФЛ;
выигрыши в тотализаторе, лотереях;
доходы от авторских вознаграждений за произведения искусства, реализацию патентов;
подарки в виде автомобилей и иных транспортных средств, акций, недвижимости от людей, которые не являются близкими родственниками.
Дополнительно итоговую декларацию по НДФЛ надо направлять в инспекцию следующим группам плательщиков:
желающим произвести частичный либо полный возврат налога;
нотариусам и адвокатам, ведущим частную практику;
индивидуальным предпринимателям.
Если вы работаете официально в нескольких организациях, то они самостоятельно уплачивают все налоги и декларацию вам подавать не надо.
Расчет суммы НДФЛ может включать специальные вычеты. Перечень представлен в Налоговом кодексе:
статья 218 (стандартные);
статья 219 (социальные);
статья 219.1 (инвестиционные);
статья 220 (имущественные);
статья 221 (профессиональные);
статья 220.1 (при переносе убытков на будущие периоды).
Самыми распространенными на сегодня остаются стандартные вычеты для родителей, опекунов, усыновителей при условии, что суммарная зарплата нарастающим итогом за год находится в пределах 350 000 рублей (после превышения этой суммы действие вычета останавливается). На сегодня установлены следующие размеры вычетов на детей:
на 1-го и 2-го ребенка — 1400 рублей на каждого;
на 3-го и последующих — 3000 рублей на каждого;
на ребенка-инвалида до 18 лет, студента дневного отделения в возрасте до 24 лет — 12000 рублей для родителей или усыновителей, 6000 рублей для попечителей и опекунов.
Для использования вычета при расчете суммы НДФЛ (обычно его получает человек на рабочем месте) необходимо предоставить:
свидетельство о рождении либо усыновлении ребенка;
справку об инвалидности (при ее наличии);
справку из ВУЗа, где проходит обучение студент на дневном отделении;
справку о регистрации брака.
В дальнейшем бухгалтерия автоматически будет учитывать вычет при расчете налога НДФЛ. Если возврат не был произведен либо получен в меньшем размере, то можно воспользоваться стандартным способом через ФНС. Для этого необходимо:
заполнить после завершения года декларацию по стандартной форме 3-НДФЛ;
запросить справку на рабочем месте о начисленных и удержанных налогах по форме 2-НДФЛ;
подготовить комплект документов, которые подтверждают права на вычет;
оформить заявление.
Сотрудники ФНС будут изучать документы в течение 3 месяцев и затем в течение 30 дней переведут средства.
Обратим внимание, что ведомство может отказать, если налоговый расчет НДФЛ был выполнен неверно либо был предоставлен неполный пакет документов. Дополнительно при неправомерном использовании льготных ставок и применении вычетов возможны штрафные санкции.
С 2021 года начнет действовать новая прогрессивная ставка НДФЛ: по доходам до 5 млн руб. включительно налог будут рассчитывать по старой ставке 13%, а по доходам свыше 5 млн руб. — по новой повышенной ставке 15%.
Бухгалтерам необходимо обратить внимание на порядок исчиления, уплаты НДФЛ, а также на применение налоговых вычетов.
Для переходного периода предусмотрены налоговые послабления: например, при допущенных ошибках при расчете НДФЛ за 1 квартал 2021 года налоговых агентов не будут штрафовать, если они самостоятельно уплатили в бюджет недоимку до 1 июля следующего года
Актуально на
Ставка налога не пересматривалась давно. Руководством страны принято решение о том, что изменения в области подоходного налога нецелесообразны. Изменение ставки НДФЛ в 2020 году не произошло, но небольшие перемены в порядок исчисления налога внесены были.
Изменился порядок обложения материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными деньгами (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). Теперь матвыгода признается, только если организация (или ИП) и физлицо являются взаимозависимыми или состоят в трудовых отношениях.
Дополнен перечень необлагаемых выплат (ст. 217 НК РФ). В него включены выплаты возмещения за счет средств фонда защиты прав дольщиков (п. 71), суммы уплаты части первого взноса по льготному кредитованию с господдержкой на приобретение автомобиля (п. 37.3), а также проценты по гособлигациям (п. 25).
Списанный безнадежный долг признается доходом, только если компания и гражданин были взаимозависимы (пп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ).
В случае реорганизации компании все обязанности по предоставлению отчетности по НДФЛ переходят к правопреемнику. То есть если до момента реорганизации не была сдана отчетность, то сдать ее обязана будет организация-правопреемник.
Новые ставки НДФЛ в 2020 году не вводились. Все действующие тарифы и условия их применения перечислены в ст. 224 НК РФ. Величина ставки зависит от вида дохода, а также от того, является ли физическое лицо налоговым резидентом. Налоговое резидентство не зависит от наличия или отсутствия гражданства РФ. Налоговым резидентом РФ признается физическое лицо, которое за последние 12 месяцев находилось на территории РФ не менее 183 дней.
Ставки НДФЛ в 2020 году, таблица.
Вид дохода
%
Статья НК РФ
Ставка для налогового резидента
Любые доходы, за исключением нижеперечисленных
13
П. 1 ст. 224
Выигрыши, выплаченные организаторами лотереи или азартных игр
13
П. 1 ст. 224
Выигрыши и призы в конкурсах и иных мероприятиях, проводимых с целью рекламы товаров и услуг
35
П. 2 ст. 224
Ставка НДФЛ с дивидендов в 2020 году
13
П. 1 ст. 224
Поступления от процентов по банковским вкладам, облигациям, вложениям в КПК при превышении размеров, установленных ст. 214.2 и 214.2.1 НК РФ (ставка рефинансирования плюс 5 %)
35
П. 2 ст. 224
Экономия на процентах за пользование заемными средствами, если ставка не превышает 2/3 ставки рефинансирования
35
П. 2 ст. 224
НДФЛ нерезиденты в 2020 году: ставка
Любые доходы, за исключением нижеперечисленных
30
Пункт 3 ст. 224
Дивиденды
15
Абз. 2 п. 3 ст. 224
Оплата труда высококвалифицированных иностранных специалистов
13
Абз. 4 п. 3 ст. 224
Выплаты трудящимся у физических лиц для личных, домашних и иных нужд, не связанных с предпринимательством
13
Абз. 3 п. 3 ст. 224
Оплата труда членам экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ
13
Абз. 6 п. 3 ст. 224
Заработная плата беженцам и добровольным переселенцам на постоянное место жительства в РФ в рамках соответствующей госпрограммы
13
Абз. 5 и 7 п. 3 ст. 224
Сроки перечисления для налога, уплачиваемого налогоплательщиком самостоятельно, и налоговых агентов установлены различные. По общему правилу, налоговый агент перечисляет средства не позднее следующего дня за днем выдачи вознаграждения за труд сотруднику или иной выплаты. Но есть исключения. Чтобы не запутаться, используйте наш справочный материал.
Сроки перечисления НДФЛ в 2020 году (таблица).
Доход
Срок перечисления
Зарплата, в том числе аванс за первую половину месяца
Не позднее для, следующего за днем перечисления оплаты труда за вторую половину месяца сотруднику
Окончательный расчет
На следующий день после выплаты расчета при увольнении
Отпускные, оплата больничных листов и иных пособий
Не позднее последнего дня месяца, в котором была произведена выплата сотруднику
Иные перечисления, по которым работодатель является налоговым агентом
Не позднее следующего за днем выплаты дня
Доходы, по которым налог уплачивается непосредственно налогоплательщиком
До 15 июля, следующего за годом получения дохода
Плательщики НДФЛ и налоговые агенты должны не только исчислять и уплачивать налог по правильным ставкам, но и составлять и сдавать отчетность в ИФНС. Налогоплательщики, которые обязаны сами исчислять и уплачивать НДФЛ, предоставляют по окончании года декларацию по форме 3-НДФЛ.
Налоговые агенты сдают следующую отчетность:
справки по форме 2-НДФЛ — один раз в год;
отчет 6-НДФЛ — ежеквартально.
Сроки сдачи отчетов в 2020 году представлены в таблице:
Отчет
Период, за который предоставляется
Дата сдачи в 2020 году
6-НДФЛ
2018 год
01.04.2019
1 квартал 2020
30.04.2019
полугодие 2020
31.07.2019
9 месяцев 2020
31.10.2019
2020 год
01.04.2019
2-НДФЛ с признаком 1
2018
01.04.2019
2020
01.04.2019
2-НДФЛ с признаком 2
2018
01.03.2019
2020
02.03.2019
3-НДФЛ
2018
30.04.2019
2020
30.04.2019
Каждый налогоплательщик имеет право на уменьшение уплачиваемого подоходного налогового платежа посредством использования налоговых вычетов:
стандартных;
социальных;
имущественных;
инвестиционных.
Сейчас стало возможным получение большинства из них непосредственно у работодателя. Для этого необходимо написать заявление и собрать подтверждающие право на вычет документы.
Кроме того, по окончании года для применения вычета можно подать декларацию 3-НДФЛ в налоговую инспекцию. Она будет проверена, после чего произведен возврат излишне уплаченного налога.
Процентные ставки подоходного налога в 2020 году в России не повышались. Тем не менее, в порядке исчисления, уплаты, отчетности по НДФЛ были внесены изменения:
Нерезиденты освобождены от уплаты налога при продаже недвижимости, находившейся в собственности более трех или пяти лет. Аналогичное право появилось и у ИП. Ранее такая льгота предоставлялась только физлицам-резидентам.
Увеличен перечень необлагаемых доходов: больше не нужно платить налог при продаже макулатуры, образующейся в быту.
Изменен порядок определения доходов при продаже облигаций в иностранной валюте: пересчет в рубли производится по курсу на дату погашения.
При работе в полевых условиях НДФЛ облагаются только суммы, превышающие 700 руб.
Освобождается от налогообложения единовременная соцвыплата на приобретение или строительство жилого помещения.
До конца 2020 года граждане, осуществляющие деятельность по уходу за детьми и пожилыми, репетиторству, уборке помещений, имеют право не регистрироваться в качестве ИП, но обязаны уведомить о своей деятельности ФНС.
Теперь установлены две справки о доходах: форма 2-НДФЛ сдается в ИФНС, а новая справка о доходах выдается работнику.
В зависимости от наличия или отсутствия резидентского статуса налогообложение физических лиц в части удержания НДФЛ различается. Кроме дифференцированной ставки по отношению к резидентам предусмотрен перечень доходов, к которым прогрессивную шкалу не применяют. Облагать в прежнем порядке без учёта предельного пятимиллионного ограничителя необходимо доходы по стандартным ставкам (п. 1.1,2, 5,6 ст. 224 НК РФ):
Для резидентов:
13% — от продажи принадлежащих на правах собственности движимых и недвижимых активов или получения даров, доходов в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению
35% — от стоимости любых выигрышей и призов ,полученной выгоды от экономии на процентах при использовании заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 Налогового кодекса
9% — в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007г. , доходам учредителей доверительного управления ипотечным кредитом, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007г.
На детские вычеты по НДФЛ имеют право работники, которые являются резидентами РФ и имеют детей на обеспечении. Вычеты предоставляются родителям и их супругам, приемным родителям и их супругам, усыновителям, опекунам или попечителям детей. Вычеты предоставляют на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и на каждого учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора, студента, интерна, курсанта) в возрасте до 24 лет.
В случае со студентами вычеты предоставляются только в период обучения детей (в срок обучения засчитывается и академический отпуск, оформленный в установленном порядке). Если ребенок закончил учебу до достижения 24 лет, то с месяца, следующего за месяцем окончания учебы, вычет уже не предоставляется (письмо Минфина России от 07.11.2012 № 03-04-05/8-1252, от 12.10.2010 № 03-04-05/7-617).
Право на «детский» вычет имеет каждый родитель (в том числе приемный). По договоренности родителей вычет в двойном размере может предоставляться одному из них. В такой ситуации один из родителей должен отказаться от вычета (этот факт нужно подтвердить заявлением). Также право на двойной вычет имеет единственный родитель (усыновитель, опекун, попечитель).
Расчет НДФЛ онлайн в Контур.Бухгалтерии в несколько кликов
Получить бесплатный доступ на 14 дней
Спорные ситуации возникают при разводе:
безусловное право на вычет имеет родитель, с которым остался ребенок;
другой родитель имеет право на вычет, только если платит алименты;
если родитель, с которым остался ребенок, вновь вступает в брак, его новый супруг тоже имеет право на вычет;
дети, рожденные в семьях новых супругов, прибавляются к детям, которые были до брака. Т.е. при наличии двух детей и появлении еще одного малыша в новой семье, вычет на него предоставится как на третьего ребенка.
В 2021 году вычеты на детей предоставляют лишь до тех пор, пока доход сотрудника, облагаемый по ставке 13 %, с начала года не превысит 350 000 рублей. От чиновников поступало предложение увеличить лимит до 400 000 рублей, но пока его отклонили. Начиная с месяца, когда доход работника превысит указанную величину, предоставление данных вычетов прекращается. Выплаты, не облагаемые НДФЛ, в качестве доходов при предоставлении стандартных вычетов не учитывают.
Вклады, НДФЛ, облигации и ИИС: новые налоги в 2021 году
ФНС утвердила образец доверенности, подтверждающей полномочия представителя налогоплательщика подписывать декларации. Также будет установлен порядок отправки электронной доверенности по телекоммуникационным каналам. Положение вступит в силу с 1 июля 2021 г.
Уполномоченный представитель предпринимателя или физлица вправе действовать на основании электронной доверенности, подписанной электронной подписью.
Кроме того, скорректирована и сама норма о доверенности, выдаваемой налогоплательщиком-физлицом. В законе указано, что правила одинаковы для индивидуальных предпринимателей и для граждан, не зарегистрированных в качестве таковых. Это положение вступило в силу 23 декабря 2020 г. Напомним, что теперь в Налоговом кодексе РФ говорится только о физических лицах, без указания, считаются ли они индивидуальными предпринимателями.
С 23 декабря 2020 г. с 3 тыс. до 10 тыс. руб. повысился порог для обращения ФНС в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и сборам (п. 1 ст. 48 НК РФ). Это значит, что теперь налоговые органы вправе взыскать через суд суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества должника, только если задолженность составляет 10 тыс. руб. и более.
Согласно ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Возврат производится только после зачета переплаты по налогам в счет погашения недоимки. Заявление о зачете или возврате этой суммы может быть подано в течение трех лет со дня ее уплаты.
При этом с 23 декабря прошлого года отменен заявительный порядок перечисления процентов, начисленных налогоплательщику за несвоевременный возврат инспекцией переплаты по налогам. Налоговая будет перечислять такие проценты сама, заявление подавать больше не потребуется.
1. Освободили от НДФЛ законодательно предусмотренные компенсационные выплаты, связанные с:
бесплатным предоставлением физлицам жилых помещений, топлива или соответствующего денежного возмещения;
оплатой стоимости или выдачей натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия.
2. Расширен перечень сумм, освобожденных от налогообложения.
С 1 января 2021 г. ст. 217 НК РФ дополнена следующими необлагаемыми налогом выплатами:
доходы работников медорганизаций, стационарных отделений, организаций социального обслуживания и иных лиц, подвергающихся риску заражения коронавирусом;
возмещение расходов на уплату курортного сбора сотрудника, направленного в командировку;
единовременная выплата работодателями сотрудникам в случае установления опеки над ребенком. Такая выплата не включается в базу по НДФЛ, если в сумме не превышает 50 тыс. руб. на ребенка в течение первого года после установления опеки над ним. Заметим, что подобные суммы не облагаются НДФЛ, если выплачиваются при рождении, усыновлении или удочерении ребенка (абз. 7 п. 8 ст. 217 НК РФ);
оплата выходных дней для ухода за детьми-инвалидами родителям (опекунам, попечителям), сотрудникам органов внутренних дел, органов принудительного исполнения РФ, военнослужащим, служащим по контракту.
Тут поясним: п. 78 ст. 217 НК РФ предусматривает освобождение от НДФЛ среднего заработка за выходные, которые предоставляются сотрудникам для ухода за детьми-инвалидами на основании ст. 262 ТК РФ. При этом дополнительные выходные дни упомянутым выше категориям физлиц предоставляются не по ТК РФ, а в соответствии с иными федеральными законами: сотрудникам органов внутренних дел – на основании п. 12 ст. 53 Федерального закона от 30 ноября 2011 г. № 342-ФЗ; сотрудникам органов принудительного исполнения – на основании п. 11 ст. 53 Федерального закона от 1 октября 2019 г. № 328-ФЗ; военнослужащим, в том числе проходящим службу по контракту, – на основании п. 2 ст. 32 Указа Президента РФ от 16 сентября 1999 г. № 1237.
3. Разъяснен порядок удержания НДФЛ с оплаты северянам проезда к месту отпуска за границей.
Еще до принятия последних налоговых поправок не облагалась налогом оплата работодателями сотрудникам, проживающим и работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях: стоимости проезда в пределах территории России к месту отпуска и обратно, стоимости провоза багажа весом до 30 кг. Также освобождается от налогообложения стоимость проезда и провоза багажа неработающих членов семей таких работников (п. 1 ст. 217 НК РФ). Указанная оплата в базу по НДФЛ не включается, если осуществляется не чаще одного раза в два года (ст. 325 ТК РФ).
В случае использования отпуска за пределами России не подлежит налогообложению стоимость проезда или перелета работника и неработающих членов его семьи (включая стоимость провоза багажа весом до 30 кг), рассчитанная от места отправления до пункта пропуска через государственную границу РФ, в том числе международного аэропорта, в котором работник и члены его семьи проходят пограничный контроль в пункте пропуска через госграницу РФ.
4. Уточнены условия освобождения от НДФЛ доходов от продажи недвижимости, приобретенной на стадии строительства.
Уже несколько лет действует правило, согласно которому доход от продажи имущества освобождается от НДФЛ, если недвижимость находилась в собственности физлица в течение минимального предельного срока владения имуществом. Такой срок зависит от основания приобретения права собственности и категории недвижимости. Он составляет: три года – по объектам, соответствующим требованиям п. 3 ст. 217.1 НК РФ; пять лет – по иным объектам (п. 4 ст. 217.1 НК РФ). При этом региональным законом для всех или отдельных категорий физлиц либо в отношении определенных объектов недвижимости указанный срок может сокращаться до нуля (п. 6 ст. 217.1 НК РФ).
Поправками был установлен порядок исчисления минимального предельного срока владения недвижимым имуществом, приобретенным по следующим договорам: по договору об участии в жилищно-строительном кооперативе, по договору участия, инвестирования и другим договорам в долевом строительстве, по договору уступки прав требования по договору в долевом строительстве (п. 2 ст. 217.1 НК РФ). Если гражданин реализовал недвижимость, приобретенную по договору уступки прав требования, минимальный срок владения ею рассчитывается с даты полной оплаты прав требования. В остальных перечисленных случаях срок владения имуществом рассчитывается с даты полной оплаты стоимости жилого помещения или долей в нем.
НДФЛ: изменения с 2021 года
Ставка 13% считается основной ставкой НДФЛ. Ее применяют ко всем доходам налоговых резидентов РФ, за исключением специальных ставков из п. 1 ст. 224 НК РФ.
Доходы, облагаемые по ставке 13% по НДФЛ, получают в виде зарплат, премий, дивидендов. К таким доходам применяют и налоговые вычеты. Причем сначала применяют вычеты, затем применяют налоговую ставку и получают рассчитанный размер НДФЛ к уплате.
Доходы нерезидентов России рассчитывают отдельно в отношении каждой выплаты и не уменьшают на вычеты. Ставка НДФЛ равна 13% в следующих случаях:
физлицо получает доходы от трудовой деятельности в России;
физлицо работает в качестве высококвалифицированного специалиста;
физлицо – участник Государственной программы переселения в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также близких родственников таких физических лиц, совместно переселившимися в Россию;
иностранные граждане или лица без гражданства, которые являются беженцами или получили временное убежище на территории РФ, получают доходы от трудовой деятельности;
доходы членов экипажей судов, которые плавают под Государственным флагом Российской Федерации.
С 1 января 2021 года Президент РФ предложил изменить ставку налога на доходы с 13 до 15 процентов для тех, кто зарабатывает больше 5 млн рублей в год и облагать НДФЛ доходы граждан с депозитов, если сумма сбережений превысит 1 млн руб. Для узаконивания предложений Президента был принят Закон № 372 –ФЗ от 23.11.2020, который вступил в силу 1 января 2021 года.
Законом установлен переходный период в отношении доходов полученных в 2021 или 2022 году, по которым исчисление и уплату осуществляет налоговый агент: в 2021-2022 годах налоговый агент при исчислении налога на доходы физических лиц применяет прогрессивную налоговую ставку к каждой налоговой базе отдельно.
Обычную ставку в 13 процентов не перестанут применять. Ставка НДФЛ 15% будет актуальна только для тех граждан, кто получает высокие доходы свыше 5 000 000 рублей в год. В среднем, это более 416 000 рублей в месяц. То есть доходы до этой суммы посчитают по ставке 13 процентов, а свыше этой суммы – по ставке 15 процентов.
Покажем на примере, как рассчитывать НДФЛ 15% с зарплаты в 2021 году, и что делать с обычной ставкой налога на доходы 13%.
Работник получает доход в виде заработной платы в размере 630 000 рублей в месяц. С января по сентябрь 2021 года доход директора составит 5 670 000 рублей (630 000 х 9 мес.).
За 9 месяцев НДФЛ директора составит:
5 000 000 х 13% = 650 000 рублей – сумма НДФЛ до превышения доходов в 5 млн рублей по ставке 13%;
670 000 х 15% = 100 500 рублей – сумма НДФЛ с дохода свыше 5 млн рублей по ставке 15%.
За оставшийся период с октября по декабрь 2021 года НДФЛ с зарплаты директора нужно считать только по ставке 15%. Ежемесячная сумма налога составит 94 500 рублей (630 000 руб. х 15%).
Всего за 2021 год директор получит доход в размере 7 560 000 рублей (630 000 руб. х 12 мес.). А общая сумма НДФЛ за год, которую с него удержат и перечислят в бюджет, составит 1 034 000 рубля.
Остается только пожелать всем своим читателям, получать такую заработную плата, которая указана в примере.
Ставку 30% применяется к доходам, полученным по ценным бумагам, кроме дивидендов, которые выпустили российские организации, в следующих случаях:
доходы по ценным бумагам учитывают на счете депо иностранного номинального держателя, иностранного уполномоченного держателя или на счете депо депозитарных программ;
получатель дохода не предоставил налоговому агенту информацию в соответствии с требованиями ст. 214.6 кодекса.
Исключения для применения ставки 30% для подоходного налога закреплено в пункте 8 статьи 214.6 Налогового кодекса.
Также ставку НДФЛ 30 процентов применяют к доходам нерезидентов. При условии, что для доходов нерезидентов не ввели ставки 13 или 15 процентов. Налог рассчитывают по каждой выплате отдельно, вычеты не применяют (п. 4 ст. 210, п. 3 ст. 226 НК).
К доходам, облагаемые НДФЛ по ставке 35 процентов, относятся доходы резидентов. Это самая высокая ставка налога (п. 2 ст. 224 НК). Налог рассчитывают по каждой выплате отдельно, вычеты не применяют.
Отдельного внимания заслуживает Федеральный закон от 27.11.2017 № 333-ФЗ. Закон внес уточнения для случаев признания материальной выгоды, которую сотрудники получают от экономии на процентах за пользование заемными средствами.
Этот доход включают в базу для расчета НДФЛ, если:
заемные средства получили от компании или предпринимателя, которые являются взаимозависимым лицом, либо с которыми получатель состоит в трудовых отношениях;
экономия фактически является материальной помощью, либо формой встречного исполнения ООО или ИП обязательства перед физлицом.
Ставку используют при определении налога со следующих доходов налоговых резидентов:
проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года;
доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием по сертификатам участия, выданным до 1 января 2007 года.
Скачать таблицу со всеми актуальными ставками НДФЛ в 2021 году:
