Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Единый налог 2 группа 2021 Украина реквизиты». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
- Возрастет сумма минимального единого социального взноса (ЕСВ) – до 1320 грн в месяц (22% от минимальной зарплаты). Увеличенный ЕСВ нужно будет оплатить до 19 апреля за I квартал 2021 года. С декабря 2021 года– возрастет до 1430 грн.
- Единый налог (ЕН) для физических лиц – предпринимателей (ФЛП) II группы с 1 января 2021 года составляет до 1200 грн (20% от минимальной зарплаты на 1 января) в связи с повышением в бюджете-2021 минимальной зарплаты с 1 января до 6000 грн.
- С декабря 2020 года по май 2021 года будут действовать налоговые каникулы для поддержке бизнеса при локдауне, для ФЛП первой группы.
- Изменены лимиты по объемам дохода для ФЛП:
- группа — 167 размеров минимальной зарплаты (1,002 млн грн)
- группа — 834 размера минимальной зарплаты (5,004 млн грн)
- группа — 1167 размеров минимальной зарплаты (7,002 млн грн)
Реєстр рахунків для сплати єдиного внеску (з 01.01.2021)
- Вінницька область (Завантажити)
- Волинська область (Завантажити)
- Дніпропетровська область (Завантажити)
- Донецька область (Завантажити)
- Житомирська область (Завантажити)
- Закарпатська область (Завантажити)
- Запорізька область (Завантажити)
- Івано-Франківська область (Завантажити)
- Київська область (Завантажити)
- Кіровоградська область (Завантажити)
- Луганська область (Завантажити)
- Львівська область (Завантажити)
- м. Київ (Завантажити)
- Миколаївська область (Завантажити)
- Одеська область (Завантажити)
- Полтавська область (Завантажити)
- Рівненська область (Завантажити)
- Сумська область (Завантажити)
- Тернопільська область (Завантажити)
- Харківська область (Завантажити)
- Херсонська область, АР Крим та м. Севастополь (Завантажити)
- Хмельницька область (Завантажити)
- Черкаська область (Завантажити)
- Чернівецька область (Завантажити)
- Чернігівська область (Завантажити)
- Центральне МУ ДПС по роботі з ВПП (Завантажити)
- Східне МУ ДПС по роботі з ВПП (Завантажити)
- Західне МУ ДПС по роботі з ВПП (Завантажити)
- Південне МУ ДПС по роботі з ВПП (Завантажити)
- Північне МУ ДПС по роботі з ВПП (Завантажити)
Минимальный ЕСВ для этой категории «упрощенцев» составляет 22% минимальной заработной платы. Соответственно, предприниматели на первой группе в этом году должны платить так:
с 1 января — 1320 грн (6000 грн х 22: 100 = 1320 грн);
с 1 декабря — 1430 грн (6500 грн х 22: 100 = 1430 грн).
Размер единого налога для этой группы устанавливают местные власти, но не выше 10% прожиточного минимума для трудоспособных лиц на 1 января. Соответственно, в этом году максимальная ставка единого налога составит
— 227 грн в месяц.
Реквизиты для уплаты единого налога
С 1 января вступили в силу новые правила определения предельного уровня годового дохода, позволяющие предпринимателю выбрать ту или иную группу плательщиков единого налога.
Объемы дохода для ФОП-единщиков теперь устанавливают исходя из размеров минимальной заработной платы на 1 января налогового (отчетного) года:
I группа — 167 размеров минимальной заработной платы (1 002 000 грн);
II группа — 834 размера минимальной заработной платы (5 004 000 грн);
III группа — 1167 размеров минимальной заработной платы (7 002 000 грн).
Первая группа: физические лица – предприниматели, не использующие труд наемных лиц, осуществляют исключительно розничную продажу товаров с торговых мест на рынках и/или осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг населению.
Вторая группа: предприниматели, осуществляющие хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и/или населению, производство и/или продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства.
- Оплачивается фиксированная сумма ежемесячно;
- В течение года сумма не меняется;
- Платить ФЛПам нужно даже за месяцы, когда доход не получали.
Первая группа – до 10% от прожиточного минимума. По состоянию на 2021 год сумма составляет 227 гривен. Также, с января по май первую группу освободили от уплаты фиксированного платежа по ЕН.
Вторая группа –до 20% от минимальной зарплаты. По состоянию на начало 2021 года минимальная заработная плата составляет 6 тысяч гривен, поэтому единый налог соответственно – 1,2 тысячи гривен в месяц.
Третья группа: физические лица — предприниматели, которые не используют труд наемных лиц или количество лиц, что состоят с ними в трудовых отношениях не ограничено и юридические лица, субъекты хозяйствования любой организационно-правовой формы.
На третьей группе платят единый налог, только если получали предпринимательский доход.
Ставка единого налога:
- 3% от дохода платят ФЛП — плательщиков НДС;
- 5% от дохода платят неплательщики НДС.
ЕСВ и единый налог-2021: расчеты для ФОПов
Повышенная ставка единого налога для предпринимателей составляет 15%.
Вторая группа. По состоянию на 2021 год предприниматель может максимум получить доход в размере 5004000 гривен.
Третья группа. По состоянию на 2021 год предприниматель может максимум получить дохода в размере 7002000 гривен. Если сумма будет больше, то ФЛП должен будет заплатить 15% налога с суммы превышения и перейти на общую систему.
Если вы ФЛП и работаете на упрощенной системе, то вариант расчета на бартерной основе, электронными деньгами, векселями и так далее – невозможен. Имеется в виду, что все предоставленные услуги должны быть обложены и уплачены по ставке 15%.
Нужно учитывать ряд видов деятельности, запрещенных на упрощенной системе. Например, вы решили заняться производством вин на продажу, но КВЭД 11.02 (продажа вин) запрещен на едином налоге.
- Первая группа плательщиков единого налога
- Вторая группа плательщиков единого налога
- Третья группа плательщиков единого налога
- Плательщики единого налога четвертой группы
- Реестр плательщиков единого налога
- Реквизиты для уплаты единого налога
- Налоговая декларация плательщика единого налога
- Регистрация плательщиков единого налога. Свидетельство
- Штраф за неуплату единого налога
- Отпуск для предпринимателя-единщика: как не платить налог?
- Размер единого налога и единого социального взноса (ЕСВ) в 2020 году
К третьей группе относятся физические лица — предприниматели, не использующие или использующие труд наемных лиц (количество не ограничено) и юридические лица — субъекты хозяйствования любой организационно-правовой формы, у которых в течение календарного года объем дохода не превышает 7 000 000 гривен.
Доходом плательщика единого налога являются:
- для физического лица — предпринимателя — доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной или безналичной) материальной или нематериальной форме. При этом в доход не включаются полученные таким физическим лицом пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности физическому лицу и использующегося в его хозяйственной деятельности.
- для юридического лица — любой доход, включая доход представительств, филиалов, отделений такого юридического лица, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной или безналичной), материальной или нематериальной форме.
При продаже основных средств юридическими лицами — плательщиками единого налога доход определяется как сумма средств, полученных от продажи таких основных средств. Если основные средства проданы после их использования в течение 12 календарных месяцев со дня ввода в эксплуатацию, доход определяется как разница между суммой средств, полученной от продажи таких основных средств и их остаточной балансовой стоимости, сложившейся на день продажи.
К сумме дохода плательщика единого налога третьей группы, который является плательщиком налога на добавленную стоимость, за отчетный период также включается сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.
К сумме дохода плательщика единого налога третьей группы (юридические лица) за отчетный период включается стоимость реализованных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг), за которые получена предоплата (аванс) в период уплаты других налогов и сборов.
Процентная ставка единого налога для плательщиков третьей группы устанавливается в размере:
- 3 процента дохода — в случае уплаты налога на добавленную стоимость;
- 5 процентов дохода — в случае включения налога на добавленную стоимость в состав единого налога.
Ставки единого налога для плательщиков третьей группы (юридические лица) устанавливаются в двойном размере:
- к сумме превышения объема дохода;
- к доходу, полученному при применении другого способа расчетов;
- к доходу, полученному от осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения.
Налоговым (отчетным) периодом для налогоплательщиков третьей группы является календарный квартал. Плательщики единого налога третьей группы уплачивают единый налог в течение 10 календарных дней после предельного срока представления налоговой декларации за налоговый (отчетный) квартал.
До 1 января 2021 года не используют РРО плательщики единого налога третьей группы (физические лица — предприниматели), объем дохода которых в течение календарного года не превышает 1000000 гривен, кроме видов деятельности, определенных законом. В случае превышения в календарном году объема дохода более 1000000 гривен, применение регистратора расчетных операций для такого плательщика единого налога является обязательным со следующего квартала.
Регистрация субъекта хозяйствования в качестве плательщика единого налога осуществляется путем внесения соответствующих записей в реестр, без выдачи свидетельства.
По желанию зарегистрированный плательщик единого налога может получить выписку из реестра. При этом, срок предоставления выписки не должен превышать одного рабочего дней со дня поступления запроса.
Подать заявление о регистрации плательщиком единого налога можно непосредственно государственному регистратору при регистрации предпринимательской деятельности.
В случае отказа в регистрации плательщика единого налога контролирующий орган обязан предоставить в течение двух рабочих дней со дня представления субъектом хозяйствования соответствующего заявления письменный мотивированный отказ, который может быть обжалован субъектом хозяйствования в установленном порядке.
Основаниями для принятия контролирующим органом решения об отказе в регистрации субъекта хозяйствования как плательщика единого налога является исключительно:
1) несоответствие такого субъекта требованиям, установленным статьей 291 НКУ;
2) наличие у субъекта хозяйствования, который образуется в результате реорганизации (кроме преобразования) любого плательщика налога, непогашенных налоговых обязательств или налогового долга, возникших до такой реорганизации;
3) несоблюдение субъектом требований, установленных подпунктом 298.1.4 пункта 298.1 статьи 298 настоящего Кодекса.
Реквизиты счетов для уплаты единого налога 2021
Лето, как известно, отпускная пора. И индивидуальным предпринимателям тоже хочется немного отдохнуть, но при этом не платить налоги за тот период, когда деятельность фактически не ведется. Налоговый Кодекс предоставляет такую возможность, но не для всех и на определенный срок. Как физическому лицу – предпринимателю не платить единый налог во время отпуска? – расскажет Prostopravo
Согласно п.п.295.5 ст. 295 Налогового Кодекса Украины (НКУ) плательщики единого налога первой и второй групп, которые не используют труд наемных лиц, освобождаются от уплаты единого налога в течение одного календарного месяца в год на время отпуска.
Таким образом, право не платить единый налог за время отпуска предоставляется при таких условиях:
- Плательщик единого налога относится к 1 или 2 группе упрощенцев (справедливости ради нужно сказать, что плательщики единого налога 3 группы – физические лица платят единый налог не в фиксированной сумме, а в процентах от дохода, так что за период отпуска и при отсутствии доходов их деятельность также не будет облагаться единым налогом);
- Физическое лицо-плательщик единого налога не использует труд наемных лиц;
- Период отпуска – полный календарный месяц (28, 29, 30 или 31 день, в зависимости от того, сколько дней в месяце).
Согласно п.п. 298.3.2. ст. 298 НКУ информация о периоде ежегодного отпуска подается в контролирующий орган по заявлению в произвольной форме. Т.е. никакой утвержденной формы такого заявления не существует. Однако очевидно, что в нем должны быть указаны: наименование контролирующего органа, в который подается заявление, его адрес, ФИО предпринимателя- налогоплательщика, его адрес, средство связи (номер телефона), номер учетной карточки налогоплательщика. Также в заявлении следует указать группу плательщика единого налога, период отпуска (с первого числа месяца по последний), а также тот факт, что единщик не имеет наемных работников.
Сроки подачи такого заявления НКУ также не определены. Но поскольку единый налог плательщиками 1 и 2 группы оплачивается авансом до 20 числа текущего месяца, заявление об освобождении от уплаты налога на период отпуска лучше подать до начала месяца, в котором предприниматель собирается отдыхать.
П.п. 295.1 ст. 295 НКУ предоставлено плательщикам единого налога право осуществить уплату единого налога авансовым взносом за весь налоговый (отчетный) период (квартал, год), но не более чем до конца текущего отчетного года. Если, например, плательщик единого налога уплатил налог до конца года, а затем решил до истечения этого года уйти на месяц в отпуск, ему следует в соответствии с п.п. 295.6 ст. 295 НКУ подать заявление о зачислении оплаченных сумм в счет будущих платежей.
Важно помнить, что предпринимателям не следует показывать деятельность в период отпуска: подписывать этими датами договоры, акты выполненных работ или предоставленных услуг, принимать оплату за товары, работы или услуги, если это не оплата за ранее реализованные товары (работы или услуги).
В соответствии с п.4 ст. 4 ЗУ «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» физические лица-предприниматели, в том числе и избравшие упрощенную систему налогообложения и отчетности, являются плательщиками единого социального взноса (ЕСВ). Размер ЕСВ не может быть менее 22% от минимальной заработной платы. Никаких исключений из этого правила, в том числе в случае пребывания налогоплательщика в отпуске не предусмотрено. Поэтому даже за период отпуска физическое лицо-предприниматель, который избрал упрощенную систему налогообложения, независимо от группы единого налога, должен уплачивать ЕСВ.
| Единый налог | |
| 1 группа | до 210,20 грн. (до 10% прожиточного минимума для трудоспособного лица на 1 января 2020 года) |
| 2 группа | до 944,60 грн.(до 20% минимальной заработной платы в 2020 году) |
| 3 группа (без НДС) | 5% от дохода |
| 3 группа (с НДС) | 3% от дохода +НДС |
| ЕСВ | |
| 1 группа | 1039, 06 грн. (22% минимальной заработной платы) |
| 2 группа | 1039, 06 грн. (22% минимальной заработной платы) |
| 3 группа (без НДС) | 1039, 06 грн. (22% минимальной заработной платы) |
| 3 группа (с НДС) | 1039, 06 грн. (22% минимальной заработной платы) |
Размер ставки единого налога для плательщика единого налога четвертой группы (сельскохозяйственного производителя) зависит от категории земель и их размещения.
более 30 онлайн-сервисов!
Ставка — от 0.01%
Срок — до 180 дней
Сумма — до 20 000 грн.
295 грн. у місяць
Онлайн бухгалтерія
для ФОП і малого бізнесу
перші 30 днів безкоштовно!
| Група ЄП | Ставка | Періодичність сплати | ЄП у 2021 | Строк сплати | Останній день сплати |
| 1-а | 10% від прожиткового мінімуму для працездатних осіб | Раз на місяць | 227 | До 20-го числа поточного місяця |
2021: 20.01, 19.02, 19.03, 20.04; 1-у групу з січня по травень 2021 року включно звільнили від сплати ЄП. |
| 2-а | 1200 | ||||
| 3-я | 5% від доходу — неплатники ПДВ, 3% від доходу — платники | Раз на квартал | — | Протягом 10 днів після останнього дня подання декларації з ЄП |
2021: за IV кв. 2020 р.— 19.02 за I кв. 2021 р. — 20.05 II кв. — 19.08 III кв. — 19.11 IV кв. — 18.02.2022 р. |
| 4-я | I кв. — 10%; II кв. — 10%; III кв. —50%; IV кв. — 30% |
Раз на квартал | — | Самостійно обчислюєте суму податку станом на 1 січня. Протягом 30 к.днів після закінчення кварталу. |
2021: IV кв. — 29.01 за I кв. — 30.04 II кв. — 30.07 III кв. — 29.10 |
| * Прожитковий мінімум з 01.01.2021 г. — 2270 грн ** Мінімальна зарплата з 01.01.2021 г. — 6000 грн, з 01.12.2021г. — 6500 грн. |
|||||
Как правильно платить налоги ФЛПам (ФОПам) в 2021 году: объяснение
| Група ЄП | 1–2-а | 3-а | 4-а | |
| Періодичність подання | Раз на рік | Раз на квартал | Раз на рік. Декларація за поточний рік | |
| У які строки подати | 60 днів після закінчення року з 1 січня до 1 березня (за 2019 р до 02.03.2020) | 40 днів після закінчення кварталу | Не пізніше 20 лютого | |
Передбачена лише для 1-ї та 2-ї груп.
| Група ЄП | 1-а | 2-а | 3-а |
| Відпустка | 1 місяць на рік | 1 місяць на рік для ФОП без працівників | Немає, оскільки ЄП платять від доходу, нема доходу — нема податку |
Не платити ЄП у рамках податкової відпустки можна, тільки якщо ви не отримуєте в цей період доходу від підприємницької діяльності.
Підприємці-єдинники сплачують ЄСВ раз на квартал, навіть якщо не отримують доходу.
Мінімальний платіж із внеску — 22% від мінімальної зарплати, сплатити треба після закінчення кварталу протягом 19 днів. У 2021 році з січня по грудень — 1320 грн на місяць, або 3960 грн на квартал. У грудні — 1430 грн на місяць.
Согласно нашему законодательству предпринимательство – это самостоятельная, инициативная, систематическая хозяйственная деятельность, осуществляющаяся с целью достижения экономических и социальных результатов и достижения прибыли на свой страх и риск. Физические лица, которые занимаются предпринимательством это предприниматели. (физические лица-предприниматели ФЛП, субъект предпринимательской деятельности – СПД, частный предприниматель – ЧП, приватний підприємець – ПП, фізична особа підприємець – ФОП). В Конституции Украины закреплено право для каждого вести предпринимательскую деятельность, не запрещенную законом.
Если Вы выбрали это право для себя, то со своей стороны хотим также подчеркнуть значение фразы «на свой страх и риск», которая закреплена законодательно. В случае проблем с налоговыми органами либо заимодателями, по своим долгам предприниматель отвечает ВСЕМ ЛИЧНЫМ ИМУЩЕСТВОМ, т.е. за долги предпринимателя придет исполнительная служба к вам домой, на дачу и описать все движимое и недвижимое имущество.
Также напоминаем, что физическое лицо-предприниматель обязан бухгалтерский и первичный учет своей деятельности согласно ч. 8 ст.19 Хозяйственного кодекса Украины, так как также является субъектом хозяйствования, как и юридические лица.
А согласно пункту 44.4 Налогового кодекса Украины все плательщики налогов обязаны вести учет доходов, расходов и иных показателей, которые связаны с определением объекта налогообложения, на основании первичных документов.
Другими словами, физическое лицо предприниматель как на упрощенной системе налогообложения, так и на общих основаниях, обязан иметь первичные документы, так как согласно пункту 16. 1.5 и 85.4 Налогового кодекса Украины налоговая служба имеет право требовать первичные документы при проведении проверок, а плательщик налогов необходим их предоставить. Предприниматели заполняют налоговую отчетность и отчитываются государственным органам, и эти данные необходимо подтвердить первичной документацией, согласно пункту 44 Налогового кодекса Украины.
На Едином налоге немного упрощена форма ведение хозяйственной деятельности для предпринимателей, а также имеет место разделение по группам.
Система налогообложения в Украине для юридических и физических лиц делится на 2 вида: общая и упрощенная.
Общая система построена на налогооблагаемой базе, соответственно, при расчете прибыли из нее платится определенный процент.
В упрощённой системе налогообложения расчет ставки так называемого единого налога осуществляется согласно фиксированным ставкам для 1 и 2 группы и проценту от дохода для 3 группы.
Для 1 группы ставка единого налога по-прежнему составляет до 10% от размера прожиточного минимума для трудоспособных лиц, который по состоянию на 1 января 2020 года равен 2102 грн. Соответственно, для ФЛП 1 группы максимальная сумма единого налога — 210,2 грн. Для налогоплательщиков, относящихся ко 2 группе, привязка к показателю минимальной зарплаты также осталась неизменной, а именно до 20% от суммы минимальной заработной платы, которая в 2020 году равна 4723 грн. Соответственно, максимальная ставка единого налога теперь составляет 944,6 грн. В 3 группе ставка единого налога рассчитывается в зависимости от дохода согласно прежней методологии — у плательщиков НДС остается 3%, у неплательщиков — 5%.
?Единый налог для 1 группы: 210,2 грн., для 2 группы: 944,6 грн., для 3 группы: 3 или 5% от общего дохода!
Местные советы (городские / поселковые / сельские) устанавливают ставку единого налога для 1 и 2 групп. Для отдельных видов деятельности (или в отдельных населенных пунктах) налоговая ставка может быть меньше максимального уровня.
Если местный совет не принимал решения об изменении ставки, то действует последняя принятая. Если вообще никогда не принимал никакого решения по ставке единого налога — действует максимально допустимая. Если деятельность ФЛП распространяется на территорию нескольких советов — то также нужно платить единый налог по максимальной ставке.
Давайте подробнее остановимся на каждой группе и рассмотрим особенности.
1) В первую группу входят ФЛП, которые только осуществляют продажу или хозяйственную деятельность, предоставляя населению различные услуги, не используя труд каких-либо лиц. Их объём дохода за один календарный год не должен превышать 300 тыс. грн.
2) Во вторую группу входят ФЛП, осуществляющие хоз. деятельность по оказанию услуг населению, работу, связанную с ресторанным хозяйством, продажей или производством продукции. Они должны соответствовать следующим критериям:
- Сумма дохода не должна превышать 1,5 млн грн.;
- Количество работающих лиц не должно быть более 10 человек.
При этом исключением являются ФЛП, которые предоставляют посреднические услуги по купле, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД ДК 009: 2005), а также осуществляют деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов и камней. Такие предприниматели относятся исключительно к 3-ей группе, если удовлетворяют ее условиям.
3) Третья группа – это ФЛП, у которых количество людей, состоящих в трудовых отношениях с ними, никак не ограничено, а также юридические лица любой организационно-правовой формы, сумма денежных средств которых не превышает 5 миллионов гривен. При этом вид деятельности, может быть любой. Однако, есть ограничения, описанные в Налоговом кодексе Украины.
4) Четвертая группа – это исключительно предприятия, занимающиеся сельскохозяйственной деятельностью, у которых доля сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год равна или превышает 75%.
Фиксированные ставки единого налога устанавливаются на календарный месяц в зависимости от вида деятельности ФЛП. Решение по размеру ставок принимают сельские, поселковые, городские советы или советы объединенных территориальных общин.
Более подробная информация о ставках и особенностях налогообложения 1-3 групп представлена в таблице ниже:
| Параметр | Группы плательщиков единого налога | ||
|---|---|---|---|
| I | II | III | |
| Возможность использования физлицами | да | да | да |
| Возможность использования юрлицами | нет | нет | да |
| Использование наемных работников | нет | до 10 лиц | не ограничено |
| Виды деятельности | — Торговля на рынках; — Бытовые услуги населению. | — Торговля на рынках; — Бытовые услуги населению; — Ресторанная деятельность; — Производство или продажа товаров. | Любой, за исключением ограничений, установленных НКУ. |
| С кем могут сотрудничать | Исключительно физлица | Население и юрлица, которые используют единый налог. Исключение — ресторанный бизнес при обслуживании спецзаказов. | Население, а также — юрлица на любой системе налогообложения. |
| Максимальный объем годового дохода | 300 000 грн. | 1 500 000 грн. | 5 млн. грн. |
| Ставка налога | от 1 до 10% размера прожиточного минимума на 1 января налогового (отчетного) года Максимальная ставка 1921*10%=192,1 грн. | от 2 до 20% размера минимальной зарплаты на 1 января налогового (отчетного) года Максимальная ставка 4173*20%=834,60 грн. | 3% дохода в случае уплаты НДС; 5% дохода в случае включения НДС в состав единого налога |
| Форма взаиморасчетов с контрагентами | Исключительно денежная (наличные или безналичные расчеты). | ||
| Использование кассовых аппаратов | Не обязаны | Обязательства при превышении суммы годового дохода в 1 млн. грн. и использовании наличной формы расчетов. | Физлица: обязаны при превышении суммы годового дохода в 1 млн. грн. и использовании наличной формы расчетов. Юрлица используют только при условии полученияя оплаты в наличной форме. |
| Уплата отдельных видов налогов | Освобождаются от уплаты: — НДФЛ по результатам своей деятельности; — Земельного налога (части налога на недвижимость). Обязаны платить рентную плату за специальное использование воды. | ||
| Налоговый (отчетный) период | Календарный год | Календарный квартал | |
| Сроки уплаты единого налога | Авансом (до 20-го числа текущего месяца) | 10 дней по истечении срока подачи декларации (для юрлиц и физлиц — 40 дней после окончания квартала) | |
| Порядок ведения учета | Бухгалтерский учет является обязательным. Книга учета доходов по выбору плательщика ведется в электронном или бумажном виде. | Для физлиц: Бухгалтерский учет является обязательным. Книга учета доходов по выбору плательщика ведется в электронном или бумажном виде. Для юрлиц: используют данные упрощенного бухгалтерского учета |
В отдельных случаях для ФЛП 1-3 групп устанавливается ставка единого налога в размере 15%:
- к сумме превышения объема дохода;
- к доходу, полученному от осуществления деятельности, не указанной в реестре плательщиков единого налога, отнесенного к 1 или 2 группе или непредусмотренной для них;
- к доходу, полученному при применении другого способа расчетов;
- к доходу, полученному от осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения.
Для юрлиц 3-й группы в таких случаях применяется двойной размер ставок единого налога.
В зависимости от рода деятельности и определенных условий не все юрлица и ФЛП могут быть плательщиками 1, 2 и 3 группы. К таковым относятся следующие виды деятельности и условия:
- организация, проведение азартных игр, лотерей (кроме распространения лотерей), пари (букмекерские или тотализатора);
- обмен валюты;
- производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и деятельности физлиц, связанной с розничной продажей пива и столовых вин);
- добыча, производство, реализация драгоценных металлов и камней (кроме производства, поставки, продажи (реализации) ювелирных и бытовых изделий);
- добыча, реализация полезных ископаемых, кроме реализации полезных ископаемых местного значения;
- в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования;
- управление предприятиями;
- предоставление услуг почты (кроме курьерской деятельности) и связи (кроме деятельности, которая не подлежит лицензированию);
- продажа предметов искусства и антиквариата, либо организация торгов (аукционов) ими;
- организация, проведение гастрольных мероприятий;
- ФЛП, осуществляющие технические испытания и исследования (группа 74.3 КВЭД ДК 009: 2005), деятельность в сфере аудита;
- ФЛП, которые предоставляют в аренду земельные участки, общая площадь которых превышает 0,2 гектара, жилые помещения и/или их части, общая площадь которых превышает 100 м2, нежилые помещения (здания, строения) и / или их части, общая площадь которых превышает 300 м2;
- страховые (перестраховочные) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные законом; регистраторы ценных бумаг;
- если в уставном капитале совокупность долей, принадлежащих юрлицам, которые не являются плательщиками единого налога, равна или превышает 25%;
- представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения юрлица, не являющегося плательщиком единого налога;
- нерезиденты;
- налогоплательщики, которые на день подачи заявления о регистрации плательщиком единого налога имеют налоговый долг, кроме безнадежного налогового долга, возникшего вследствие форс-мажорных обстоятельств.
Для 1 и 2 группы ставка единого налога в 2020 году в Украине абсолютно не зависит от полученной прибыли и является фиксированной в случае, если не превышен максимальный объем годового дохода.
Если говорить о 3 группе, то ставка единого налога начисляется в процентах от дохода, полученного от ведения деятельности и соответственно сумма единого налога не является фиксированной.
Доходом плательщика единого налога являются:
- Для ФЛП: доход, полученный в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме. В доход не включаются пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, принадлежащего ФЛП.
- Для юрлиц: любой доход в любой форме, включая доход представительств, филиалов, отделений, в том числе в иностранной валюте (пересчет в гривну).
В доход не включаются:
- НДС;
- суммы по внутренним расчетам между структурными подразделениями плательщика единого налога;
- финансовая помощь, которая была возвращена в течение года;
- суммы кредитов;
- суммы, которые были получены из Пенсионного фонда и других госфондов, в том числе общеобязательного государственного социального страхования, бюджетов или целевых фондов, программ;
- суммы возврата покупателю, в том числе аванс, предоплата;
- суммы за оплату товаров (работ, услуг), стоимость которых была включена в доход юрлица при начислении налога на прибыль предприятий или общего налогооблагаемого дохода ФЛП;
- суммы средств и стоимость имущества из уставного капитала;
- суммы излишне уплаченных налогов и сборов, и суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, которые возвращаются плательщику единого налога из бюджетов или государственных целевых фондов;
- дивиденды.
Единый налог в 2020 году в Украине для производителей сельскохозяйственных товаров, относящихся к четвертой группе, имеет несколько особенностей. Базой налогообложения является:
- нормативная денежная оценка 1 га сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений) с учетом коэффициента индексации, определенного по состоянию на 1 января базового налогового (отчетного) года;
- нормативная денежная оценка для земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ) с учетом определенного коэффициента индексации.
Для плательщиков единого налога 4 группы размер ставок налога с 1 га сельскохозяйственных угодий и/или земель водного фонда зависит от категории (типа) земель и их расположения (в процентах базы налогообложения):
- пашни, сенокосы и пастбища (кроме горных зон и полесских территорий, а также сельскохозяйственных угодий, находящихся в условиях закрытого грунта) — 0,95%;
- пашни, сенокосы и пастбища в горных зонах и на полесских территориях — 0,57%;
- многолетние насаждения (кроме горных зон и полесских территорий) — 0,57%;
- многолетние насаждения в горных зонах и на полесских территориях — 0,19%;
- земли водного фонда — 2,43%;
- сельскохозяйственные угодья, находящихся в условиях закрытого грунта — 6,33%.
Согласно Налоговому кодексу установлено два срока подачи деклараций:
- Календарный год для 1, 2 и 4 группы (срок подачи декларации – до 9 февраля);
- Календарный квартал 2019 года для 3-й группы (срок подачи декларации: 1-й квартал — до 10 мая, полугодие — до 9 августа, 9 месяцев — до 9 ноября, год — до 11 февраля 2020 г.)
Изменения для ФЛП в 2021 году: ЕСВ, единый налог, РРО
Плательщики единого налога 1 и 2 групп уплачивают единый налог путем осуществления авансового взноса не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца. Возможно провести разовую авансовую оплату сразу до конца календарного года, но не более.
! Для плательщиков единого налога 1 и 2 групп сроки уплаты НЕ переносятся даже если конечная дата приходится на выходной день. В таком случае, нужно оплачивать единый налог в последний рабочий день перед 20-м числом.
В случае не использования труда наемных лиц, плательщики единого налога 1 и 2 групп освобождаются от уплаты единого налога в течение 1 календарного месяца в год на время отпуска, а также за период болезни, подтвержденной копией листка нетрудоспособности, если она длится 30 и более календарных дней.
Плательщики единого налога 3-й группы уплачивают единый налог в течение 10-ти календарных дней после предельного срока представления налоговой декларации за отчетный квартал. В 2019 году конечными датами для уплаты единого налога будут:
- I квартал – 18 мая;
- II квартал – 17 августа;
- III квартал – 19 ноября;
- IV квартал – 19 февраля 2020 года.
Плательщики единого налога 4-й группы самостоятельно исчисляют сумму налога ежегодно по состоянию на 1 января и не позднее 20 февраля текущего года подают налоговую декларацию на текущий год по установленной форме; платят налог ежеквартально в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) квартала, в следующих размерах:
- в I квартале — 10 процентов;
- во II квартале — 10 процентов;
- в III квартале — 50 процентов;
- в IV квартале — 30 процентов;
Новые правила вводятся по причине перехода на иную форму обслуживания казначейством, которое приведёт к изменению счетов территориальных казначейств.
В платёжках будет введено новое поле «Номер счета банка получателя средств» обязательное к заполнению, оно будет соответствовать номеру банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета (ЕКС).
Упраздняются коды:
- 09 — ИП, уплачивающий налоги, сборы, страховые взносы и иные платежи, администрируемые налоговыми органами;
- 10 — нотариус, занимающийся частной практикой, уплачивающий налоги, сборы, страховые взносы и иные платежи, администрируемые налоговыми органами;
- 11 — адвокат, учредивший адвокатский кабинет, уплачивающий налоги, сборы, страховые взносы и иные платежи, администрируемые налоговыми органами;
- 12 — глава КФХ, уплачивающий налоги, сборы, страховые взносы и иные платежи, администрируемые налоговыми органами.
Данные лица будут указывать единый код 13, который сейчас используют обычные «физики».
В поле 106 больше не будут использоваться коды:
- ТР — погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов);
- ПР — погашение задолженности, приостановленной к взысканию;
- АП — погашение задолженности по акту проверки;
- АР — погашение задолженности по исполнительному документу.
Вместо них нужно будет проставлять единый код ЗД — погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам, в том числе добровольное.
Сейчас код ЗД ставится только при добровольном погашении задолженности. Эта его функция также сохранится. А отличить добровольное погашение от принудительного можно будет по полю 108. Использовавшиеся ранее в поле 106 коды ТР, ПР, АП и АР нужно будет указывать в поле 108 перед номером документа-основания:
- «ТР0000000000000» — номер требования ИФНС об уплате налога, сбора, страховых взносов;
- «ПР0000000000000» — номер решения о приостановлении взыскания;
- «АП0000000000000» — номер решения о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение или об отказе в привлечении к ответственности;
- «АР0000000000000» — номер исполнительного документа или исполнительного производства.
Рассмотрим новые правила заполнения для пяти полей:
— «ИНН плательщика»;
— «Статус плательщика»;
— «Основание платежа»;
— «Номер документа»;
— «Дата документа».
Изменения вступили в силу с 1 января, но часть из них начнёт действовать позже в течение года.
С первого января иностранные организации и физлица, не состоящие на учете в налоговой, могут указывать 0 в поле «ИНН плательщика». Исключение — платежи, администрируемые налоговыми органами.
С семнадцатого июля нельзя вписывать ИНН организации, если с физического лица удерживается доход для погашения задолженности. Вместо этого указывается ИНН самого должника.
А с первого октября нельзя будет указывать ИНН кредитной организации, если платежное поручение на перечисление денег в бюджет составило физическое лицо без счета. В этом случае в реквизитах нужно будет указать ИНН физлица или 0, если номер не присвоен.
Главное изменение касается индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов и глав крестьянских хозяйств.
С первого октября коды статуса плательщика «09», «10», «11» и «12» утратят силу. Вместо них будут использовать код для физлиц — «13».
Также появятся новые коды:
Код «29» — для политиков, которые перечисляют деньги в бюджет с избирательных счетов и счетов фондов референдума.
Код «30» — для иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговой, при уплате таможенных платежей.
Уменьшится перечень кодов основания платежа.
Несколько кодов для погашения задолженности: по требованию налоговой, акту проверки, решению о приостановлении взыскания и исполнительному документу — заменит код для добровольного закрытия долгов. Он будет использоваться для погашения задолженности по истекшим периодам, в том числе и добровольного.
Также удалят код «БФ» — текущий платеж физлица, уплачиваемый со своего счёта.
Поле 108 «Номер документа — основание платежа»
Удалённые коды для погашения задолженности будут фигурировать в составной части номера документа — это первые два знака.
Например, требование об уплате налога № 237 будет выглядеть следующим образом: «ТР0000000000237».
Изменится порядок заполнения поля сто девять для погашения задолженности по текущим периодам. В нем нужно указать дату документа который является основанием платежа.
Это может быть:
— требование налоговой;
— решение о привлечение к ответственности за налоговое правонарушение или решение об отказе в привлечении к ответственности;
— решение о приостановлении взыскания;
— исполнительный документ и возбужденное исполнительное производство.
Реквизиты на 2021 год для ИФНС № 28