Прощение долга между физическими лицами ГК

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Прощение долга между физическими лицами ГК». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Правовое регулирование осуществляется ст. 415 ГК РФ. В своей структуре соглашение содержит условие о прекращении обязательства: полностью или в части; основного или дополнительного требования. Если стороны не устанавливают волю сторон на прекращение обязательства в части, то оно прекращается полностью, включая дополнительные требования. Такое положение устанавливается п. 32 постановления пленума Верховного Суда РФ от 11.06.2020 № 6. Подписанию документа о прощении долга может предшествовать соглашение об уменьшении задолженности между юридическими лицами, например в результате частичной оплаты.

Целью оформления документа является утрата интереса кредитора в получении долга. Должник, являющийся надежным партнером, своевременно оплачивающий объемные заказы, в силу определенных финансовых обстоятельств не оплатил часть работы, кредитор для поддержания дальнейшего сотрудничества прощает долг.

Соглашение о прощении долга: правила составления и образец

Ошибка: Произошло прощение долга между физическими лицами. Задолженность по займу составляла 3500 рублей. Должник уплатил НДФЛ в бюджет с суммы полученной экономической выгоды.

Комментарий: Если сумма долга составляет 4 тысячи рублей или меньше, НДФЛ не уплачивается. Также налог не требуется уплачивать, если долг был прощен в качестве дара.

Ошибка: При прощении долга между физическими лицами не был оформлен акт сверки взаимных расчетов между заимодателем и должником, прощение долга было оговорено в устной форме, при этом ущемлялись права третьих лиц.

Комментарий: В том случае, если отсутствует акт сверки взаимных расчетов, не имеется письменного договора о прощении долга, отсутствует доказательство отправки должнику уведомления о желании простить ему долг, ущемляются права третьих лиц, имеющих отношение к имуществу кредитора, или акт сверки содержит противоречивые положения, сделка по прощению долга может быть признана не заключенной в судебном порядке.

Данный процесс может выполняться разными способами, так как в законодательстве отсутствуют четкие правила и требования к нему. Но при этом учитываются особенности, позволяющие произвести процедуру законным способом:

• решение кредитора, на основании которого планируется простить долг, в обязательном порядке оформляется специальным письменным соглашением;
• в нем указываются все характеристики имеющегося долгового обязательства, которое будет прощено должнику;
• прописывается дата заключения кредитного договора, сумма займа, срок, в течение которого он должен возвратиться, порядок, на основании которого возвращаются деньги, а также указываются другие данные о долге;
• в ст. 452 ч. 1 ГК говорится о том, что желательно при составлении соглашения о прощении долга пользоваться той же формой документа, которая использовалась при составлении кредитного договора, поэтому если изначально использовалось нотариальное заверение, то желательно применять его в отношении прощения долга.

ГК РФ Статья 452. Порядок изменения и расторжения договора 1. Соглашение об изменении или о расторжении договора совершается в той же форме, что и договор, если из закона, иных правовых актов, договора или обычаев не вытекает иное. 2. Требование об изменении или о расторжении договора может быть заявлено стороной в суд только после получения отказа другой стороны на предложение изменить или расторгнуть договор либо неполучения ответа в срок, указанный в предложении или установленный законом либо договором, а при его отсутствии — в тридцатидневный срок.

Важно! В судебной практике нередко возникали ситуации, когда прощение судом или другими лицами признавалось в качестве дарения денежных средств, так как фактически осуществлялась безвозмездная сделка.

В письме арбитражного суда №104 говорится о том, что прощение долга может признаваться в качестве дарения исключительно при намеренном желании одарить человека или компанию.

Чтобы не требовалось ждать истечения срока давности, желательно сразу составлять специальный документ. В нем указывается о прекращении обязательства. Компании на основании данного документа списывают долг в затраты, поэтому даже имеют возможность сэкономить определенную часть денег на уплату налога.

К правилам формирования этого документа относится:

• составляется в письменном виде;
• является возмездным;
• содержит основные данные о самом долге;
• указывается причина, по которой средства не были возвращены;
• прописываются проценты и штрафы, начисленные по долговой сумме.

Если частично возвращается долг, то в соглашении прописывается точный размер нового обязательства, а также сроки, когда оно должно быть погашено. При прощении долга велика вероятность, что кредитору придется объясняться с налоговым инспектором, так как он должен пояснить причину, по которой отказался от возврата денег.

Как и в случае с зачетом, прощение долга может быть оформлено в виде одностороннего уведомления кредитором своего должника. Но учитывая, что необходимо подтверждать дату получения должником уведомления, удобнее составлять двухстороннее соглашение о прощении долга. Если составить и подписать соглашение о прощении долга обеими сторонами (кредитором и должником), дата соглашения и будет моментом, на который обязательство считается прекращенным.

Приведем для соглашения о прощении долга образец его заполнения.

Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 18.01.2019 N 86-КГ18-10

В соответствии со статьей 415 Гражданского кодекса Российской Федерации обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора.
Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Определение Верховного Суда РФ от 17.07.2019 N 304-ЭС19-12634 по делу N А02-913/2018

Отказывая в иске, суды, руководствуясь положениями статей 10, 166, 179, 415, 431 Гражданского кодекса Российской Федерации, исходили из отсутствия обстоятельств, являющихся основанием для признания сделки недействительной.
При этом суды пришли к выводу о недоказанности предпринимателем обстоятельств, свидетельствующих о том, что сделка (прощение долга) отвечала признакам дарения; о совершении сделки под влиянием обмана со стороны ответчика, в частности, в связи с получением сведений о плохом финансовом состоянии ответчика; не установили злоупотребления обществом правом.

Определение Верховного Суда РФ от 06.03.2017 N 305-ЭС17-215 по делу N А41-98938/2015

Кроме того, суд указал на прекращение заемного обязательства общества «Лукино» в порядке статьи 415 Гражданского кодекса Российской Федерации в результате заключения между Юдниковым А.П. (вторым кредитором в цепочке сделок по уступке требования) и должником соглашения о прощении долга.
Суд округа согласился с данными выводами суда апелляционной инстанции.

Определение Верховного Суда РФ от 17.03.2017 N 306-ЭС17-1193 по делу N А57-30126/2015

Отказывая в удовлетворении требования о признании недействительной односторонней сделки в виде письма от 13.10.2015, направленного обществом «Стройлизинг» в адрес треста, суды на основании статей 155, 156, 382, 407, 415, 575 ГК РФ исходили из того, что данное письмо не является односторонней сделкой, направленной на прощение долга, является ничтожной сделкой, как противоречащей закону, не повлекшей уменьшения задолженности треста перед механизированной колонной N 160.

Определение Верховного Суда РФ от 14.04.2017 N 50-ПЭК17 по делу N А40-120254/2015

Отменяя принятые по делу судебные акты, Судебная коллегия, руководствуясь положениями статей 407, 415, 423, 572 Гражданского кодекса Российской Федерации, разъяснениями, данными Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации по делам N 13952/05, N 8989/12, пришла к выводу о том, что судами неправильно истолкованы и применены нормы материального права, не выяснены все обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения спора. Так, суды не дали оценку условиям заключенного сторонами соглашения к договору подряда о реструктуризации задолженности.

• Распоряжение Правительства РФ от 25.08.2021 N 2359-р Об утверждении устава федерального казенного предприятия «Республиканский фумигационный отряд»»
• Распоряжение Правительства РФ от 25.08.2021 N 2360-р «О внесении изменений в распоряжение Правительства Российской Федерации от 3 августа 2020 г. N 2027-р»
• Распоряжение Президента РФ от 24.08.2021 N 224-рп Об участии на безвозмездной основе в деятельности совета директоров ООО «Рамблер Интернет Холдинг» и совета директоров ООО «Окко»»
• Распоряжение Правительства РФ от 24.08.2021 N 2338-р О реализации инвестиционного проекта «Создание театрально-образовательного и музейного комплекса в г. Владивостоке»»
• Письмо ФНС России от 24.08.2021 N АБ-4-20/11905@ «О направлении обзора судебных актов по вопросам привлечения к ответственности по ст. 14.5 КоАП РФ»
• Распоряжение Правительства РФ от 23.08.2021 N 2310-р О реорганизации федерального государственного бюджетного учреждения «3 Центральный научно-исследовательский институт» Министерства обороны Российской Федерации»
• Распоряжение Правительства РФ от 23.08.2021 N 2316-р «О безвозмездной передаче из федеральной собственности в муниципальную собственность Крапивинского муниципального округа Кемеровской области — Кузбасса объектов незавершенного строительства»
• Распоряжение Правительства РФ от 23.08.2021 N 2315-р «О внесении изменений в распоряжение Правительства РФ от 31.12.2019 N 3260-р»
• Приказ ФТС России от 23.08.2021 N 702 «О внесении изменения в Реестр банков, обладающих правом выдачи банковских гарантий, утвержденный приказом ФТС России от 25 мая 2020 г. N 463»
• Распоряжение Правительства РФ от 31.12.2019 N 3260-р (ред. от 23.08.2021) «Об утверждении прогнозного плана приватизации федерального имущества и основных направлений приватизации федерального имущества на 2020 — 2022 годы»

Чтобы понять, что такое прощение долга между юридическими лицами или физлицами, нужно понять природу долга вообще.

Долг — это возникновение обязательства перед кредитором. Ключевой аспект его формирования с точки зрения юриспруденции — это уменьшение экономических или иных благ у кредитора. Так, например, кредитор, передавший должнику денежные средства на определенный срок, временно лишился сам этих благ; виновник ДТП временно лишил благ второго участника происшествия, врезавшись в его автомобиль, и поэтому виновник теперь должен возместить ущерб пострадавшей стороне.

Если же кратко рассмотреть прощение как основание прекращения обязательства, то очевидно, что кредитор отказывается от уплаты или возмещения некоторой части благ. В ст. 415 ГК РФ дано следующее определение: суть прощения долга в освобождении должника от исполнения имущественного обязательства, возникшего на договорной или внедоговорной основе (но обязательно по законодательству РФ).

При этом есть несколько важных условий:

• Избавление от имущественных обязательств не должно нарушать права третьих лиц в отношении принадлежащего кредитору имущества (п. 1 ст. 415 ГК РФ);
• Прощение долга может быть инициировано только со стороны кредитора и только в отношении имущества, принадлежащего кредитору по законному требованию;
• Заявление должно иметь четкое выражение желания кредитора простить задолженность. Двусмысленное заявление или отсутствие непосредственно акта прощения означает, что это заявление не имеет силу (согласно постановлению ФАС Московского округа от 17 октября 2011 г. по делу № А41-9386/11).

Справка: не имеет значения, является ли кредитором чужой человек или родственник. В тех сферах человеческой деятельности, что не пересекаются с Семейным Кодексом, Трудовым Кодексом и Конституцией РФ, юристы опираются на ГК РФ и иные документы. Поэтому простить долг или требовать его возврат вправе как чужой человек, так и родственник любой степени, если был сам факт возникновения имущественного обязательства.

Хотя прощение долга между физическим и юридическим лицом, между физлицами или юрлицами возможно в большинстве случаев, существуют законодательные ограничения для проведения сделки.

Ключевое ограничение — это соприкосновение обязательств должника перед кредитором, проходящим через процедуру аннулирования долгов, с долгами других займодавцев. Если займ был выдан несколькими лицами или организациями, а также в ситуациях, когда третья сторона имеет законный интерес в сделке, кредитор не может простить долг самостоятельно — ему понадобится заключать соглашение с остальными интересантами. Это прописано в п. 1. ст. 415 ГК РФ.

В соответствии с Постановлением Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 18.07.2016 N Ф04-3266/2016 по делу N А45-2490/2015, п. 35 Постановлением Пленума ВС РФ № 6, Постановлением Президиума ВАС РФ от 22.10.2013 N 3710/13, в случае, если должник не признал долг и начал процедуру оспаривания, до завершения этого процесса прощение не может быть произведено и уведомление об аннулировании долгов юридической силы иметь не будет.

Должника необходимо уведомить по установленной форме о прекращении долговых обязательств. Это прямо указано в условиях прощения (п. 2. ст. 415 ГК РФ).

Кроме того, правоприменение ст. 415 вовсе не односторонняя сделка, исполняемый по первому желанию займодавца: должник может отказаться от прекращения обязательств, если направит возражения кредитору в течение 30-ти дней после получения уведомления. И даже в том случае, если займодавец откажется от возражений, должник все равно может исполнить требование, передав деньги нотариусу или депозиту суда (в некоторых случаях). Таким образом, одним из условий исполнения акта является отсутствие возражений со стороны должника. Этот аспект указан в п. 2. ст. 415 ГК РФ.

Согласно п. 30 Постановления Пленума ВС РФ № 6, для прекращения обязательств не имеет значения ни срок наступления этих обязательств, ни условия для их выполнения. При этом природа возникновения долга уже имеет значение.

Если в заявлении прямо не указано, какая именно часть задолженности аннулируется, по умолчанию считается, что кредитор прощает весь причитающийся ему долг вместе с неустойкой и иными дополнительными требованиями (п. 32 Постановления Пленума ВС РФ № 6).

Статья 415. Прощение долга

Процедура аннулирования задолженности зависит от форм субъекта экономической деятельности — физического или юридического лица, — поэтому требуется учитывать различия в процессах. Сначала разберем сходства.

Вне зависимости от форм субъектов первый этап включает в себя составление соглашения. В нем должны быть перечислены:

• Реквизиты интересантов и должника;
• Все данные, касающиеся факта возникновения долга: размер, соотношение составляющих («тело» задолженности и проценты), дата заключения кредитного договора и его номер, ссылка на судебное постановление или исполнительное производство, если таковые имеются;
• Четкое выражение желания простить долг, а также конкретизация, какая именно часть требований аннулируется. Можно и не уточнять, но в таком случае мировой суд, пользуясь п. 32 Постановления Пленума ВС РФ № 6, аннулирует все требования кредитора, включая дополнительные.

Внимание: согласно п. 1 ч. 1 ст. 452 ГК, документы об изменении основного соглашения (кредитного договора, например) нужно изготавливать в той же форме, в которой был сформирован основной документ. К примеру, если договор был составлен в виде нотариального заверения, значит, соглашение о прощении тоже должно быть составлено в виде нотариального заверения.

Предлагаем ознакомиться с образцом заявления на нашем сайте.

Важно уточнить, что налоговые последствия прощения долга между юридическими лицами или же с участием физических лиц лежат в разных плоскостях. Во втором случае возможно признание дарения, если в соглашении это прямо указывается. Тогда налог не возникает. Если дарение не оформлено, физлицу-должнику нужно уплатить НДФЛ на сумму прощения: по законодательству, если не определено иное, аннулированный долг считается доходом.

НДФЛ выплачивается в штатном порядке согласно статусу налогового резидентства должника. Если физлицо является ИП, то к сумме возникшего дохода применяется УСН (при наличии) и иные особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей.

Если же аннулирование долга производится между юридическими лицами, фирме-должнику придется отмечать в бухучете отмененную сумму задолженности как внереализационный доход. Соответственно, при уплате налогов применяются статьи НК РФ о налогообложении внереализационных доходов, в первую очередь — ст. 250 НК РФ и ст. 249 НК РФ

Справка: в большинстве случаев внереализационные доходы облагаются налогом на прибыль в максимальном его размере — 20%. За редким исключением это касается даже тех секторов экономики, где бизнесу выделены уменьшенные ставки налогообложения (0, 9, 10 или 15%). Поскольку доход внереализационный, его не касаются положения НК РФ о льготном налогообложении.

В свою очередь, фирме-кредитору достаточно отнести всю сумму аннулированного долга к расходам фирмы. Это позволит избежать налога в ситуации, где убыток и так неизбежен.

1. Прощение долга, как следует из комментируемой статьи, представляет собой освобождение кредитором должника от лежащих на нем обязанностей.

При ознакомлении с текстом рассматриваемой статьи создается впечатление, что прощение долга есть односторонний акт кредитора, односторонняя сделка, совершаемая кредитором (такая точка зрения имеет некоторое распространение). На самом деле это, конечно, не так. Должник вправе не воспользоваться добротой кредитора и исполнить обязательство. Даже если кредитор отказывается принять исполнение, должник может внести причитающиеся с него деньги или ценные бумаги в депозит нотариуса, а в случаях, установленных законом, — в депозит суда (ст. 327 ГК).

Прощение долга осуществляется с согласия должника. Оно может быть предварительным и последующим.

Со стороны кредитора прощение долга может быть выражено в различной форме (путем направления соответствующего уведомления должнику, передачи должнику долгового документа или его уничтожения и т.п.). Важно лишь то, чтобы была четко выражена воля кредитора на освобождение должника от лежащих на нем обязанностей. Сам по себе отказ кредитора от осуществления принадлежащего ему права не влечет прекращения этого права (п. 2 ст. 9 ГК).

Со стороны должника согласие на прощение долга может быть выражено в письменной форме. Но чаще всего оно выражается в том, что должник после соответствующего волеизъявления кредитора не предпринимает действий, направленных на исполнение обязательства, т.е. конклюдентных действий.

Текст комментария: «ГРАЖДАНСКИЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ЧАСТЬ ПЕРВАЯ. ПОСТАТЕЙНЫЙ КОММЕНТАРИЙ» Авторы: С.П. Гришаев, Т.В. Богачева, Ю.П. Свит Издание: 2019 год

1. В случае прощения долга обязательство прекращается в результате одностороннего действия кредитора. Таким образом, прощение долга выражается в форме освобождения кредитором должника от имущественной обязанности. В результате прощение долга становится одним из видов дарения. Поэтому оно должно, во-первых, быть основано на соглашении сторон и, во-вторых, подчиняться ограничениям и запретам, установленным ст. ст. 576, 575 ГК РФ.

В п. 3 информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 N 104 «Обзор практики применения арбитражными судами норм Гражданского кодекса РФ о некоторых основаниях прекращения обязательств» было отмечено, что «отношения кредитора и должника по прощению долга можно квалифицировать как дарение, только если судом будет установлено намерение кредитора освободить должника от обязанности по уплате долга в качестве дара. В таком случае прощение долга должно подчиняться запретам, установленным статьей 575 ГК РФ, пунктом 4 которой не допускается дарение в отношениях между коммерческими организациями».

2. Согласно п. 2 комментируемой статьи обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если должник в разумный срок не направит кредитору возражений против прощения долга.

• Арбитражный процессуальный кодекс РФ

• Бюджетный кодекс РФ

• Водный кодекс Российской Федерации РФ

• Воздушный кодекс Российской Федерации РФ

• Градостроительный кодекс Российской Федерации РФ

• ГК РФ

• Гражданский кодекс часть 1

• Гражданский кодекс часть 2

• Гражданский кодекс часть 3

• Гражданский кодекс часть 4

• Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации РФ

• Жилищный кодекс Российской Федерации РФ

• Земельный кодекс РФ

• Кодекс административного судопроизводства РФ

• Кодекс внутреннего водного транспорта Российской Федерации РФ

• Кодекс об административных правонарушениях РФ

• Кодекс торгового мореплавания Российской Федерации РФ

• Лесной кодекс Российской Федерации РФ

• НК РФ

• Налоговый кодекс часть 1

• Налоговый кодекс часть 2

• Семейный кодекс Российской Федерации РФ

• Таможенный кодекс Таможенного союза РФ

• Трудовой кодекс РФ

• Уголовно-исполнительный кодекс Российской Федерации РФ

• Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации РФ

• Уголовный кодекс РФ

Верховный суд разрешил гражданам не платить налоги с прощеных долгов

• ФЗ об исполнительном производстве

• Закон о коллекторах

• Закон о национальной гвардии

• О правилах дорожного движения

• О защите конкуренции

• О лицензировании

• О прокуратуре

• Об ООО

• О несостоятельности (банкротстве)

• О персональных данных

• О контрактной системе

• О воинской обязанности и военной службе

• О банках и банковской деятельности

• О государственном оборонном заказе

• Закон о полиции

• Закон о страховых пенсиях

• Закон о пожарной безопасности

• Закон об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств

• Закон об образовании в Российской Федерации

• Закон о государственной гражданской службе Российской Федерации

• Закон о защите прав потребителей

• Закон о противодействии коррупции

• Закон о рекламе

• Закон об охране окружающей среды

• Закон о бухгалтерском учете

  • Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 11.06.2020 N 6

    «О некоторых вопросах применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о прекращении обязательств»

  • Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2016 N 7 (ред. от 07.02.2017)

    «О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств»

  • Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 N 104

  Все документы >>>

  • Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2021)

    (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)

  • Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 29.03.2016 N 11 (ред. от 29.06.2021)

    «О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении дел о присуждении компенсации за нарушение права на судопроизводство в разумный срок или права на исполнение судебного акта в разумный срок»

  • Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 30.11.2017 N 48 (ред. от 29.06.2021)

    «О судебной практике по делам о мошенничестве, присвоении и растрате»

  Все документы >>>

  • Федеральный закон от 12.01.1996 N 7-ФЗ (ред. от 02.07.2021)

    «О некоммерческих организациях»

  • Федеральный закон от 22.11.1995 N 171-ФЗ (ред. от 02.07.2021)

    «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции»

  • Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ (ред. от 02.07.2021)

    «Об акционерных обществах» (с изм. и доп., вступ. в силу с 13.07.2021)

  Все документы >>>

  Признание долга vs прощение долга: к вопросу о единстве юридических конструкций

  В Гражданском кодексе РФ указано, что прощение долга считается сделкой, по своей сути тождественной дарственной. Это означает, что к договору прощения могут применяться все обязательства и ограничения, которые сопровождают процедуру заключения договора дарения. Так, данные сделки запрещается проводить между коммерческими фирмами, они могут быть заключены только добровольно, безвозмездно и безусловно. Кроме того, кредитор не имеет права указывать на особые условия соглашения.

  Процедура прощения долгов регулируется 415 ст. ГК РФ, где законодательно обосновывается возможность освобождения кредитором должника от финансовых обязательств.

  Сделка не может носить односторонний характер, поэтому сам должник вправе отказаться от поступившего со стороны кредитора предложения. Если кредитор отказывается принимать долг, то должник имеет право внести средства на депозит суда или нотариуса.

  Допускается полное или частичное прощение долга, не исключается возможность оформления отношений сторон в виде двухстороннего или мирового соглашения.

  Главной особенностью прощения долга является то, что данная процедура предполагает явно выраженное волеизъявление обеих сторон прекратить обязательство. По причине этого факта прощением долга не считается отсутствие предъявления кредитором требования об исполнении обязательств или признание кредитором только части долга.

  Важно также понимать, что прощение долга не проводится при нарушении имущественных прав/интересов третьих лиц.

  Согласно существующему законодательству, документально оформленное соглашение о прощении долга не является обязательным, однако его желательно заключить во избежание спорных ситуаций. В первую очередь в наличии данного документа должен быть заинтересован сам должник на случай, если кредитор изменит свое решение и потребует исполнения обязательств. Кредитору также немаловажно иметь на руках соглашение для исключения рисков признания сделки недействительной. Особенно актуально это при наличии в документе ссылки на определенные условия прекращения обязательств должника.

  Соглашение о прощении долга составляется в присутствии обеих сторон (должника и кредитора) после устной договоренности о проведении процедуры. В оформленном документе обязательно указываются следующие пункты:

  • номер и дата составления документа;
  • сведения о должнике и кредиторе, их законных представителях;
  • реквизиты доверенностей представителей;
  • условия прощения долга;
  • реквизиты договора, на основании которых образовалась задолженность;
  • сумма задолженности, которая является предметом сделки;
  • документы, подтверждающие наличие задолженности.

  Образец документа: https://yadi.sk/i/GCP7OFEW3YNjmN

  Возможность прощения долга в хозяйственной практике используют крайне редко, поскольку это сопряжено с множеством спорных моментов, связанных с правомерностью действий и документальным оформлением сделки. Одним из основополагающих моментов после оформления соглашения является правильное начисление необходимых налоговых платежей. Обычно используется стандартные для таких случаев проводки: списание со счета 62 в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 («Прочие расходы»).

  Казалось бы, в правильном оформлении аннуляции долга заинтересован в основном заемщик. Но и для работодателя-кредитора очень важно, чтобы все было сделано грамотно. В противном случае соглашение о прощении долга могут легко опровергнуть по суду, что негативно скажется на репутации заимодателя. Это особенно важно в том случае, когда процедура прощения обусловлена какими-либо встречными обязательствами задолжника.

  Кроме того, для кредитора важно доказать, что сделка прощения принесла ему некую имущественную выгоду. В противном случае соглашение может быть признано договором дарения, со всеми вытекающими последствиями. Показателями выгоды для заимодателя может служить, например, тот факт, что прощение долга избавило его от обращения в суд для истребования денежных средств, и связанных с эти издержек разного рода.

  Важно! Основанием для прощения долга также может выступать мировое соглашение между заимодателем и должником, направленное на урегулирование каких-либо иных разногласий. Правда, только в ситуации, когда в данном соглашении прощение долга выступает одним из условий урегулирования конфликта.

  Задолженность – величина обязательств между юридическими или физическими лицами, определяемая условиями контракта. Недоимки могут формироваться по операциям предоставления денежных средств во временное распоряжение, реализации товаров, услуг, выпуску векселей и др.

  Долг возникает в момент исполнения кредитором пунктов договоренности в части поставки ТМЦ, исполнения работ, перечисления денег. Важно понимать четкие отличия прощения задолженности от безвозмездной передачи в собственность другого лица имущественных объектов, финансовых ресурсов. Существуют способы, позволяющие законным методом простить долг юридическому лицу без фактической оплаты и с минимальными последствиями.

  Процедура прощения вводится крайне редко, отличается от дарения, требует основательного документального подтверждения. Займодавец в данной ситуации должен детально обосновать возможность и необходимость отказа от удовлетворения требований. Такие операции привлекают особое внимание контролирующих органов, так как сопровождаются определенными нюансами документального оформления и отражения результатов в бухгалтерском и налоговом учетах.

  Погашение обязательств, осуществляемое подписанием двустороннего соглашения, является действительно полезным способом урегулирования спора по маленьким суммам. Например, прощение долга по договору займа между юридическими лицами, подтвержденное сторонами в письменной форме, может предполагать списание доли основного вложения ближе к окончанию сроков исполнения. Инициировать процедуру может непосредственно кредитор, а также должник по заявлению.

  Существуют юридические особенности прощения задолженности:

  1. Сделка исключительно двусторонняя.

  Кредитор является собственником определенного имущества и правомочен распоряжаться им на свое усмотрение, в том числе просто передать его другому лицу. Форма прощения часто применяется в ситуации, когда недоимка несопоставима с размером предстоящих расходов по ее взысканию. При этом если в установленный срок от неплательщика, должным образом уведомленного о намерении кредитора, не поступит возражений, сделка автоматически признается акцептованной, согласованной.

  Юридическую силу сделка прощения задолженности приобретает только на основании корректно оформленных бланков. Строгого регламента составления договора не существует, это может быть отдельная форма или дополнительное соглашение к действующему контракту.

  На первом этапе прекращения действия обязательств взыскатель направляет кредитору письменное уведомление с детальным изложением обстоятельств сделки, порядка и условий погашения долга. Обязательно нужно указать размер задолженности, дату, номер контракта, по которому она возникла. Важно получить подтверждение вручения письма должнику, поэтому уведомление может быть направлено заказным отправлением по почте или передано нарочно адресату, его уполномоченному представителю.

  Если дебитор не предоставил в установленный срок никаких возражений, приступаем к оформлению соглашения. Выделяются рекомендуемые реквизиты документа:

  • Наименование формы.
  • Дата, место составления.
  • Сведения об участниках (имена подписантов, адреса, название фирмы и др.).
  • Контракт, по которому осуществляется прощение неисполненных обязательств.
  • Детальное изложение обстоятельств операции, порядка действий.
  • Размер погашения в стоимостном измерении, обязательно в рублевом эквиваленте.
  • Дополнительные условия (например, частичное исполнение долга, скидки).
  • Подписи сторон, печати для юридических лиц.

  Погашение задолженности путем прощения может применяться в качестве альтернативного варианта по сравнению с реструктуризацией или как ее дополнение. Например, банк списывает должнику начисленную неустойку, чтобы физлицо оказалось способным погасить основной долг. Простить задолженность можно в качестве условия мирового соглашения досудебного и судебного (ч.1 ст.139 АПК РФ) урегулирования спора.

  Во многих компаниях существует свой распорядок прощения долгов сотрудникам. Прежде чем просить работодателя о займе, стоит с ним ознакомиться. Возможно, вы сможете воспользоваться каким-то из внутренних правил, и сократить свои расходы на выплату долга.

  Чаще всего, прощение происходит в связи со следующими обстоятельствами:

  • возникновение у должника тяжелой материальной ситуации;
  • выплата сотрудником более половины стоимости долга;
  • знаменательная дата для работодателя (юбилей компании и т. д.);
  • перевыполнение сотрудником плана, внедрение инновации и т. п.;
  • собственная инициатива работодателя.

  Важно! Прощение подразумевает именно избавление сотрудника от всех его долговых обязательств перед организацией. Данная процедура не может быть связана с изменением формы или порядка выплат либо сменой характера обязательства. Кроме того, кредитор при прощении не должен получать никакой выгоды по прочим долговым обязательствам заемщика, если таковые существуют.

  Соглашение о прощении долга

  Документальное подтверждение прощения долга требуется только в том случае, если размер оставшихся к выплате долговых обязательств превышает 3000 рублей, и одна из сторон сделки является юрлицом. Так гласят положения пункта 2 ст. 574 ГК РФ.

  По договоренности задолжника и кредитора, может быть выбран один из следующих вариантов оформления:

  • условие о прощении изначально включается в договор, а впоследствии должник и заимодавец просто составляют дополнительное соглашение;
  • составляется отдельное доп. соглашение к договору;
  • кредитор составляет письмо о прощении долга на имя заемщика;
  • составляется соглашение о прощении долга по форме, установленной законодательно.

  Кроме того, кредитор может составить договор дарения на имя должника, в котором «подарит» ему остаток суммы задолженности. Но такая сделка легко может быть признана фиктивной, поэтому на практике она почти не применяется.

  Кстати: прощение долга между физическими лицами обычно не требует никаких документальных подтверждений. Все ограничивается уничтожением долговых расписок или расторжением договора займа, если такие бумаги изначально сопровождали сделку. В большинстве же случаев достаточно бывает устной договоренности.

  Когда одна из сторон сделки займа является юридическим лицом, чаще всего для списания долгов юридических лиц используется соглашение о прощении долга. Данный документ составляется исключительно в письменной форме, и визируется обеими сторонами. Это, кроме прочего, дает возможность должнику использовать его в суде при возникновении проблем с кредитором в дальнейшем.

  Данный документ должен содержать в себе следующие разделы:

  • шапка – содержит номер соглашения, дату и место его составления, а также базовые данные сторон, участвующих в сделке (ФИО и адрес для физлица, полное наименование и юридический адрес – для юрлица);
  • предмет договоренности – содержит данные о кредитном договоре, сумме займа, обязательствах, прощенных кредитором должнику и условиях этого прощения;
  • вспомогательные разделы – содержат положения о конфиденциальности документа, указания о том, что договоренности должника и заимодателя не нарушают права третьих лиц, и иную сопутствующую сделке информацию;
  • заключительные положения – содержат описание процедурных характеристик реализации договоренности, порядок внесения изменений в текст документа, при возникновении такой необходимости, а также порядок решения ситуаций, не описанных в данном документе, но могущих возникнуть между сторонами;
  • заключительная часть – в нее входят полные данные о сторонах, подписавших документ (адреса, полное наименование, паспортные данные и иные реквизиты).

  Важно! Образец соглашения о прощении долга можно найти в справочно-правовых системах Консультант Плюс или Гарант либо запросить у юриста организации-кредитора.

  Часто работодатели стараются оформить аннуляцию долга в виде договора дарения, чтобы избежать ошибок в оформлении списанной суммы в налоговой и бухгалтерской отчетности.

  Для задолжника такая сделка довольно рискованна, поэтому соглашаться на нее следует в последнюю очередь. В частности, статья 575 ГК РФ содержит перечень обстоятельств, которые делают договор дарения основанием для прощения долга недопустимым.

  Положения данной статьи – вполне весомый аргумент признания сделки недействительной или фиктивной.

  Прощение долгов является одним из важнейших оснований прекращения финансовых обязательств. В отечественной юридической практике организации и предприятия редко прибегают к данной процедуре по причине наличия значительных разночтений. Именно поэтому вопросы оформления прощения долга могут вызывать сложности у специалистов, столкнувшихся с подобной операцией.

  Главной особенностью прощения долга является то, что данная процедура предполагает явно выраженное волеизъявление обеих сторон прекратить обязательство. По причине этого факта прощением долга не считается отсутствие предъявления кредитором требования об исполнении обязательств или признание кредитором только части долга.

  Важно также понимать, что прощение долга не проводится при нарушении имущественных прав/интересов третьих лиц.

  Для того чтобы соглашение о прощении долга соответствовало требованиям договорного права, рекомендуется включить в него следующие сведения:

  1. дату подписания соглашения и место его составления;
  2. наименования (ФИО для физических лиц) участников соглашения;
  3. сумму долгового обязательства и источник их происхождения (договор займа, например). При этом источник обязательств должен быть характеризован. В качестве характеристик могут быть указаны номер договора, его дата и т.д. Соглашение, не содержащее этих сведений, будет считаться ничтожным;
  4. компоненты задолженности – тело займа, проценты, пеня и т.д.;
  5. четко выраженное волеизъявление кредитора простить должнику долг целиком или по отдельным его компонентам;
  6. цель прощения, например сохранение деловых отношений и продолжение сотрудничества;
  7. условия прощения, если прощение предусматривает для кредитора некую выгоду;
  8. подписи участников соглашения.

  В Гражданском кодексе РФ указано, что прощение долга считается сделкой, по своей сути тождественной дарственной. Это означает, что к договору прощения могут применяться все обязательства и ограничения, которые сопровождают процедуру заключения договора дарения. Так, данные сделки запрещается проводить между коммерческими фирмами, они могут быть заключены только добровольно, безвозмездно и безусловно. Кроме того, кредитор не имеет права указывать на особые условия соглашения.

  Процедура прощения долгов регулируется 415 ст. ГК РФ, где законодательно обосновывается возможность освобождения кредитором должника от финансовых обязательств.

  Допускается полное или частичное прощение долга, не исключается возможность оформления отношений сторон в виде двухстороннего или мирового соглашения.

  Согласно существующему законодательству, документально оформленное соглашение о прощении долга не является обязательным, однако его желательно заключить во избежание спорных ситуаций. В первую очередь в наличии данного документа должен быть заинтересован сам должник на случай, если кредитор изменит свое решение и потребует исполнения обязательств. Кредитору также немаловажно иметь на руках соглашение для исключения рисков признания сделки недействительной. Особенно актуально это при наличии в документе ссылки на определенные условия прекращения обязательств должника.

  Соглашение о прощении долга составляется в присутствии обеих сторон (должника и кредитора) после устной договоренности о проведении процедуры. В оформленном документе обязательно указываются следующие пункты:

  • номер и дата составления документа;
  • сведения о должнике и кредиторе, их законных представителях;
  • реквизиты доверенностей представителей;
  • условия прощения долга;
  • реквизиты договора, на основании которых образовалась задолженность;
  • сумма задолженности, которая является предметом сделки;
  • документы, подтверждающие наличие задолженности.

  ВС указал, в каких случаях прощение долга не будет являться дарением

  В ситуации, когда организация прощает долг другой организации, важно, чтобы такая сделка не была расценена как дарение и признана недействительной, так как дарение более трех тысяч рублей между коммерческими организациями запрещено (ст. 575 ГК РФ).

  Чтобы сделка не была квалифицирована как дарение, при оформлении прощения долга необходимо отразить в документах об отсутствии намерения одарить должника. Доказательством отсутствия намерения одарить должника может выступать следующее:

  • прощение части долга для обеспечения возврата должником остальной задолженности без судебного разбирательства (п. 3 Информационного письма Президиума ВАС);
  • наличие имущественной выгоды кредитора по иному обязательству должника;
  • в целях финансового оздоровления компании, являющейся дочерней;
  • в других случаях, когда соглашение о прощении долга отвечает признакам возмездной сделки.

  Хотя закон не запрещает устную договоренность между сторонами о прощении займа, однако документальное оформление позволит избежать возможных проблем. Документы направляются сторонам в письменной форме средствами почтовой заказной или курьерской службой, электронным вариантом, телеграфной и факсимильной связью.

  Налогообложение в ситуации прощения кредитором долговых обязательств должника-юрлица будет различаться по виду отношений между этими сторонами и в зависимости от самой сделки.

  Поскольку в соответствии с налоговым законодательством (ст. 41 НК РФ) доходом является любая экономическая выгода, в результате прощения долга у физического лица (должника) возникает экономическая выгода, которая считается доходом и, соответственно, как и любой доход, подлежит налогообложению НДФЛ. Налог составляет 13% от стоимости выгоды.

  Остальные случаи необходимо конкретизировать в зависимости от вида налогообложения сторон сделки.

  Следует отличать дарение от прощения долга. В то время, как одаряемый теряет материальные блага, а одаряемый получает, аннулирование задолженности имеет взаимовыгодный характер для должника и кредитора.

  В исключительных случаях ликвидируют долг кредитные организации. Условия таких акций оговариваются в программе выдачи займа, которая реализуется на временной основе и доступна для определенных граждан: попавших в тяжелую жизненную ситуацию (оставшиеся без работы, хронически больные и др.)

  Вынуждены простить долг банки и другие кредитующие организации по истечении срока исковой давности. Накопившаяся задолженность списывается как безнадежная и не подлежит взысканию в судебном порядке.

  Сделка по списанию долга осуществляется в том же виде, что и заключение договора на получение займа, то есть в письменной форме.

  О том, что кредитор планирует простить долг без судебного разбирательства свидетельствует следующее:

  • отсутствует исковое производство по вопросу взыскания задолженности;
  • кредитор не получает имущественной выгоды по другим обязательствам с должника;
  • проводится оздоровление дочерней компании;
  • в иных случаях, когда прощение не обладает признаками безвозмездной сделки.

  Прощение долга может осуществляться и в устной форме. Однако это не гарантирует прощения долга, поскольку доказать отсутствие материальных обязательств на практике достаточно сложно. Кроме того гражданским законодательством предусмотрена обязательность заключения письменного соглашения по сделкам, если хотя бы один из ее участников является юридическое лицо.

  Исходя из положений ст. 415 ГК РФ, для прощения долга достаточно волеизъявления заимодателя, выражаемого путем оповещения заемщика о полном или частичном аннулировании долга. Однако на практике чаще оформляют дополнительное соглашение к имеющемуся договору займа.

  Сторонами соглашения могут выступать и физические, и юридические лица.

  При принятии решения об аннулировании долга кредитору желательно иметь акт сверки взаиморасчетов с должником. Далее необходимо определить и зафиксировать условия соглашения:

  • Ясно выраженное намерение кредитора аннулировать имеющиеся долговые обязательства (п. 1 ст. 415 ГК РФ).
  • Сведения об обязательстве (название, номер, дата и стороны), прекращаемом в результате этого действия. При отсутствии указанных сведений суд может признать соглашение о прощении долга незаключенным (постановление 2 ААС от 19.05.2010 по делу № А31-4521/2009).
  • Величину прощаемой задолженности (постановление ФАС ВВО от 10.09.2009 по делу № А39-1176/2009).
  • Условия прощения (при их наличии).

  По общему правилу суммы, переданные физическому лицу по гражданско-правовым договорам (в нашем случае по договору займа), предметом которых является переход права собственности на имущество (в т. ч. деньги), не облагаются страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды (п. 4 ст. 420 НК РФ).

  Этому соответствует позиция судебных органов. По мнению судей, долг по договору займа, прощенный работодателем своему работнику, не облагается страховыми взносами, если данные отношения не связаны с трудовыми обязанностями работника, а списание долга оформлено договором дарения (см. постановление АС ПО от 07.05.2015 № Ф06-22195/2013 по делу № А12-30165/2014, определение ВС РФ от 18.08.2015 № 306-КГ15-8237).

  Аналогичная позиция представлена в письме ФНС России от 26.04.2017 № БС-4-11/8019.

  Однако, как отмечено в этом же документе, если такие безвозвратные займы выдаются работодателем своим сотрудникам систематически, это может означать, что под займами работодатель скрывает трудовые выплаты.

  Согласно ст. 247–252 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль признаются доходы компании (в том числе внереализационные), уменьшенные на величину произведенных расходов (в том числе внереализационных).

  Для должника сумма прощенного займа и процентов по займу — это внереализационный доход, увеличивающий налогооблагаемую базу (п. 18 ст. 250 НК РФ).

  Для кредитора вопрос включения списанного долга в состав внереализационных расходов, снижающих налогооблагаемую прибыль, решается не так однозначно:

  • По мнению судей, кредитор вправе включить частично прощенный долг в состав внереализационных расходов, так как частичное списание направлено на получение дохода, но в меньшем размере (постановление Президиума ВАС РФ от 15.07.2010 № 2833/10 по делу № А82-7247/2008-99).
  • Минфин России, напротив, полагает, что сумма прощенного долга, в том числе прощенного частично, не может быть учтена в составе таких расходов, поскольку не является обоснованным расходом в смысле ст. 252 НК РФ (см. письмо Минфина России от 04.04.2012 № 03-03-06/2/34).
  • ФНС России, учитывая мнение судей, в письме от 12.08.2011 № СА-4-7/13193 подтвердила, что кредитор вправе включить списанный долг в состав внереализационных расходов, если принимал меры по его взысканию в судебном порядке и взаимные требования были урегулированы мировым соглашением. Тогда эти расходы будут отвечать требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ. При отсутствии попыток взыскать долг его можно списать, только когда истечет срок исковой давности (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

  Прощение учредителем предоставленного фирме займа (полностью или частично) оформляется по общим правилам. Налогообложение кредитора-учредителя также не имеет каких-либо особенностей. А вот уплата налогов организацией-должником зависит от того, какой долей в ее уставном капитале располагает учредитель, простивший долг.

  Здесь возможны варианты:

  1. Кредитор владеет 50% или меньше уставного капитала. В этом случае аннулированный долг включается в доход компании как безвозмездно полученное имущество. Вся аннулированная сумма должна быть учтена при расчете налога на прибыль на основании п. 8 ст. 250 НК РФ.
  2. Кредитор владеет больше чем 50% уставного капитала. В этом случае аннулированный долг не включается в состав налогооблагаемой прибыли компании согласно подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ.

  Обратите внимание! Сумма списанных процентов в любом случае включается в доход компании и, соответственно, увеличивает налогооблагаемую базу (письмо Минфина России от 30.09.2013 № 03-03-06/1/40367).

  Для составления соглашения о прощении долга по договору займа учредителем образец вы найдете здесь: Соглашение о прощении долга.

  ***

  Таким образом, прощение долга, будучи способом прекращения обязательств, не всегда однозначно оценивается в правоприменительной практике. Возникающие в связи с применением такого способа налоговые последствия заставляют участников гражданского оборота изыскивать иные, более выгодные с экономической точки зрения способы освобождения должника от обязательств перед кредитором.

  Многие участники обществ предпочитают кредитоваться в компаниях, учредителями которых они являются. Следует отметить, что такой вариант займа выгоден для заемщика, поскольку не ограничен сроком исполнения обязательств, и в то же время не запрещен законом. Ссуду подобного рода можно отдать по истечении достаточно длительного периода. Более того, условия предоставления средств и размер процентной ставки устанавливаются непосредственно предприятием.

  Однако с 2016 года с введением поправок в налоговое законодательство заключение таких соглашений стало невыгодным для заемщиков-учредителей. Сегодня участник общества, оформивший заем в компании, обязан перечислить в бюджет государства налог в размере 35%.

  Избежать налогообложения в таком размере можно:

  • переоформив кредитное соглашение, что сопровождается перерасчетом процентов;
  • составив договор о прощении долга.

  Бесспорно, второй вариант решения проблемного вопроса значительно выгодней для учредителей, поэтому пользуется спросом. Объектом списания в данном случае может быть как само тело кредита, так и начисленные проценты.

  Возможным способом погашения задолженности вполне может стать вариант зачета выплаты за счет дивидендов, принадлежащих учредителю. К примеру, если участник ООО занял у предприятия 300 тысяч рублей, а сумма дивидендов на конец расчетного периода составила 700 тысяч рублей, ему придется отдать 13% налога от данной суммы, что составит 91 тысячу рублей и непосредственно тело долга. Остается 309 тысяч.

  Предоставление средств учредителям ООО без договора не допускается, поскольку они являются собственностью не участников общества, а самой компании. Если владелец предприятия и его директор — одно и то же лицо, кредитное соглашение следует составить в нескольких экземплярах, отдельно для руководителя общества и для его владельца.

  
  

  Похожие записи:

  • Туристическая виза в индию 2021
  • Где поставить штамп о разводе в паспорт
  • Можно ли в 2021 году приватизировать квартиру Беларусь