Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Удерживается ли НДФЛ с выходного пособия при увольнении по соглашению сторон в 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В гл. 27 ТК РФ приведены виды компенсационных выплат, которые работодатель должен выдать увольняющемуся сотруднику, и основания для таких выдач.
Как рассчитывается компенсация при увольнении, читайте здесь.
Если увольнение происходит по соглашению сторон, то в обязательном порядке выплачивать надо лишь один вид компенсации — за неиспользованный отпуск. Право на другие виды компенсации определено положениями ст. 178 ТК РФ. Такие выплаты можно подробно перечислить отдельно в коллективном или трудовом договоре.
Следует учитывать при этом, что как только в соглашение о расторжении трудового договора будут внесены обязательства по компенсационным выплатам, работодатель может быть привлечен к ответственности за недисциплинированность. Это означает, что нарушивший обязательства наниматель должен будет выплатить уволившемуся работнику проценты за задержку полагающихся по соглашению сумм.
Тем не менее на практике имеется множество судебных процессов, по итогам которых работникам отказывали в выплате выходных пособий, даже когда они определены трудовым договором. Например, при банкротстве компании такие условия трудового договора судьи признают недействительными. Не стоит предусматривать чрезмерно высокий размер компенсации при увольнении. Такого рода компенсация не создает дополнительной мотивации к труду, следовательно, суд может отказать работнику в выплате при наличии доказанных работодателем негативных финансовых последствий для предприятия.
См. также: «Увольнение по соглашению сторон на больничном».
Рассмотрим, какие особенности начисления налогов и страховых взносов существуют для компенсационных выплат при увольнении по обоюдному согласию.
Компенсация за увольнение по соглашению сторон — 2020 — 2021
Увольнение по соглашению сторон на сегодняшний день, пожалуй, наиболее востребованное основание для прекращения трудовых отношений. Что необходимо помнить, увольняя работника по этому основанию?
- На случай споров с работниками важно иметь доказательства, что обе стороны действовали по взаимному согласию.
- Оформляя соглашение о расторжении договора, имеет смысл определить величину компенсации и зафиксировать порядок передачи дел. Устанавливая размер компенсации, позаботьтесь об экономическом обосновании расходов на нее во избежание споров с налоговыми органами.
\n\n
При увольнении по соглашению сторон от работника не требуется предупреждать работодателя за две недели. Следовательно, такая «отставка» возможна в любой момент, в том числе и «одним днем». В определенных ситуациях это можно считать плюсом как для работника, так и для работодателя.
\n\n
Еще одним плюсом для работника является возможность получить при увольнении «по соглашению» дополнительную денежную компенсацию. Если сотрудник уходит по собственному желанию, таких выплат не предусмотрено.
\n\n
К числу минусов для работника можно отнести тот факт, что соглашение сторон — это одно из наиболее «крепких» оснований для расторжения трудового договора. Оспорить в суде правильно оформленное соглашение и восстановиться на работе будет сложнее, чем при увольнении по другим основаниям. Особенно, если работник получил дополнительные выплаты, предусмотренные таким соглашением.
\n\n
Виды и формы документов, на основании которых проводится увольнение по соглашению сторон, законодательно не определены. Равно как и не установлена процедура такого увольнения.
\n\n
На практике работники часто сами проявляют инициативу в расторжении договора по соглашению сторон, представляя соответствующее заявление в отдел кадров. Однако такое заявление не является обязательным — увольнение «по соглашению» будет законным и без него.
Виды и формы документов, на основании которых проводится увольнение по соглашению сторон, законодательно не определены. Равно как и не установлена процедура такого увольнения.
На практике работники часто сами проявляют инициативу в расторжении договора по соглашению сторон, представляя соответствующее заявление в отдел кадров. Однако такое заявление не является обязательным — увольнение «по соглашению» будет законным и без него.
Обычно оно оформляется по тому же принципу, что и трудовой договор — в виде отдельного документа, составленного в двух экземплярах, и подписанного обеими сторонами. В соглашении нужно указать:
- данные о работнике (ФИО, дата и место рождения, паспортные данные, должность);
- сведения о трудовом договоре (дата заключения и номер, если имеется);
- причину увольнения (соглашение сторон) и ссылку на соответствующую статью ТК РФ;
В случае увольнения работника по соглашению сторон не облагается страховыми взносами сумма выходного пособия в части, не превышающей трехкратный размер его среднего месячного заработка (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ). Но при увольнении из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, этот предел составляет шестикратный размер среднего месячного заработка работника.
Аналогичный вывод в отношении страховых взносов, уплачивавшихся до 1 января 2017 года в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», представлен в пункте 34 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 1 (2017) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017).
На таких же условиях выходные пособия не облагаются и взносами на «травматизм» (подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).
Выходные пособия учитываются в расходах на оплату труда согласно пункту 9 статьи 255 Налогового кодекса РФ. Основания увольнения роли не играют.
Но вопрос о признании расходов на выходные пособия при увольнении по соглашению сторон был исследован в пункте 14 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016).
В заключение заметим: на основании статьи 409 Гражданского кодекса РФ по соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением отступного – уплатой денежных средств или передачей иного имущества.
Пожалуй, выплата выходного пособия в связи с увольнением по соглашению сторон по сути имеет сходную природу.
Елена Диркова, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Выходное пособие при увольнении сотрудника: НДФЛ и страховые взносы
Трудовой кодекс предусматривает материальные компенсации работникам при увольнении. И одной из них является выходное пособие. Оно полагается тем сотрудникам, которые попали под сокращение или остались без работы, если предприятие вдруг прекратило деятельность.
Но есть и другие основания потребовать от бывшего работодателя выплату. Она полагается и сотрудникам, которые:
- увольняются по медицинским показаниям;
- уходят в армию;
- были уволены и восстановлены на рабочем месте по решению суда;
- отказались переезжать в другой регион при смене места деятельности предприятия.
Выплата может полагаться и при увольнении по соглашению сторон, но возможность ее получения зависит не столько от трудового законодательства, сколько от норм, действующих внутри конкретного предприятия. Если она предусмотрена коллективным договором, тогда работодатель должен заплатить. Если прописана в трудовом договоре с сотрудником — тоже. А вот если в локальных нормативных актах компании об этом нет упоминания, то и требовать от работодателя выходное пособие не имеет смысла. Он имеет полное право ничего не платить.
Аналогичное правило действует и в случае, если сотрудник решил уволиться сам. При увольнении по собственному желанию выходное пособие не положено. Как правило, не имеет смысла просить что-то у работодателя, если человек работал по срочному трудовому договору в течение короткого времени — не более двух месяцев. И тем более обращаться, если причиной увольнения стало нарушение на рабочем месте или «провал» испытательного срока.
«При ликвидации предприятия работодатель выплачивает сотруднику сумму в размере среднего месячного заработка, — комментирует юрист Марианна Филиппова. — Если найти новую работу в течение месяца не получилось, средняя зарплата выплачивается и за второй месяц тоже».
Срок выплат можно увеличить еще на месяц, если новая работа так и не нашлась. Но такая компенсация за третий месяц поиска работы причитается только работникам, заблаговременно вставшим на учет в службу занятости. Сделать это нужно не позднее 14 дней с момента увольнения.
Если бывший работник не смог трудоустроиться ни через месяц, ни через два, он имеет полное право потребовать от работодателя очередную компенсацию. Для этого нужно подать заявление и предоставить в подтверждение трудовую книжку без записи о новом трудоустройстве. Обращаться нужно вовремя — не позднее 15 дней с момента окончания второго и третьего месяцев поиска работы.
Недавние изменения, внесенные в Трудовой кодекс, позволяют работодателю не ждать обращений бывшего сотрудника, а рассчитаться с ним сразу за все месяцы, которые тот может потратить на поиски работы. Закон не запрещает выплатить выходное пособие при увольнении по сокращению штатов в трехкратном размере, то есть сразу за три месяца. Для работника это становится серьезным финансовым подспорьем. Получить и компенсацию, и остаток зарплаты, и деньги за неиспользованный отпуск он должен одним платежом — в день очередной зарплаты.
В крупных компаниях, на производствах действуют коллективные договоры, которые могут предусматривать такую меру поддержки бывших сотрудников. Она же может иметь адресный характер, то есть закрепляться в трудовом договоре с особенно ценным работником.
Сумма определяется решением работодателя, теоретически «верхнего предела» у нее нет. Но на практике все происходит несколько иначе. Предприятиям не позволяют выплачивать даже лучшим бывшим «кадрам» чрезмерные суммы.
«Известны случаи, когда суд признавал необоснованной сумму компенсации при расторжении трудового договора, — продолжает Марианна Филиппова. — Так как при увольнении по соглашению сторон речь идет о взаимном согласии, нельзя говорить о том, что увольняющийся работник терпит серьезные связанные с этим неудобства. А значит, и компенсация не должна быть слишком большой».
Таковой признается выплата, которая превышает шесть месячных окладов. Не вызовет вопросов у контролирующих служб компенсация в размере трех заработных плат.
По общему правилу, при определении среднемесячного заработка увольняющегося сотрудника работодатель обязан учитывать все выплаты:
- зарплату, включая оклад и тарифные ставки;
- доплаты и надбавки;
- премии — как разовые, так и квартальные или годовые;
- все виды поощрений и материального стимулирования труда.
А вот компенсации «социального характера» при расчете не учитываются. Речь идет о материальной помощи, выплаченной предприятием, или оплате питания, проезда, обучения.
Бухгалтерия собирает данные о выплатах работнику за последние 12 месяцев и определяет «стоимость» одного рабочего дня. Стоит учитывать, что из расчета убирают периоды, когда человек не работал. Например, время, проведенное в отпуске или на больничном, учитываться не будет.
Действующий трудовой контракт может быть расторгнут не только по инициативе работника или его нанимателя, но и по соглашению сторон. То есть по статье 78 Трудового кодекса РФ. В таком случае увольняющемуся специалисту производят расчет по общепринятым нормам.
Итак, увольнение по соглашению сторон, какие выплаты положены:
- Заработная плата за отработанные дни в месяце увольнения.
- Компенсация неиспользованного отпуска.
- Иные виды выплат за отработанное время, например, оплата ночных часов.
ВАЖНО! Работодатель обязан организовать расчет при увольнении по соглашению сторон в последний рабочий день специалиста. Перенести срок расчетов на другие дни нельзя, даже если это прописать в соглашении. Это прямое нарушение ст. 140 ТК РФ.
Помимо обязательных выплат, работодатель может предусмотреть дополнительные компенсации или «золотой парашют». Данные виды оплаты должны быть предусмотрены в действующем положении по системе оплаты труда, а также закреплены в трудовом или коллективном договорах.
Выходное пособие при увольнении в 2021 году
Подсчет зарплаты и иных видов доплат за отработанное время у бухгалтера не вызывает трудностей. Суммы рассчитывайте в общепринятом порядке. Учтите выплаченные авансы и имеющиеся задолженности за работником. Если наемный специалист отгулял отпуск авансом и затем решил уволиться, образовавшуюся переплату по отпускным придется удержать.
ВАЖНО! Удержание отпускных не может быть больше чем 20 % от начисленной заработной платы. Такие нормы оговорены в ч. 1 ст. 138 ТК РФ.
С компенсацией дела обстоят иначе. Конкретного размера для перечисления работнику не закреплено. Трудовой кодекс не устанавливает пределов, решение остается за работодателем. Иными словами, размер компенсации при расторжении трудового договора по соглашению сторон определяется в индивидуальном порядке. Учреждение самостоятельно оценивает свои финансовые возможности и утверждает размер компенсационных выплат.
ВАЖНО! Обязанность по выплате компенсации при расторжении трудового контракта по статье 78 ТК РФ должна быть прямо прописана в локальных актах учреждения. Это можно отразить в колдоговоре, трудовом контракте, в допсоглашении к трудовому контракту либо в самом соглашении сторон по увольнению.
В противном случае выплата «золотого парашюта» в бюджетном учреждении может быть признана нецелевым использованием государственных субсидий. Также бюджетникам в обязательном порядке придется предоставить экономическое обоснование утвержденного размера компенсационных выплат.
Исчисление налогов и взносов с основного вида выплат, таких как расчет по зарплате и компенсация за неиспользованный отпуск, производится в общем порядке. К начисленным суммам применяется ставка НДФЛ в 13 %. Если гражданин имеет право на налоговые вычеты, то их тоже нужно предоставить. Страховые взносы тоже придется начислить и уплатить в бюджет.
А вот налогообложение компенсации имеет особый характер. На порядок налогового обременения данных сумм напрямую влияет их размер. Так, если сумма не превышает трехкратного среднемесячного заработка увольняющегося, то НДФЛ с компенсации удерживать нельзя (ст. 217 НК РФ).
Для работников Крайнего Севера размер необлагаемой компенсации увеличили вдове. То есть если по соглашению сторон увольняется специалист, трудившийся в районах Крайнего Севера, необлагаемая сумма равна шестикратному среднемесячному заработку.
Аналогичные условия действуют и при исчислении страховых взносов. Необлагаемыми признаются суммы в шесть среднемесячных зарплат — для сотрудников Крайнего Севера, и в три средних зарплаты — для всех остальных.
Если суммы превышают установленные лимиты, то НДФЛ и страховые взносы удерживаются в обычном порядке.
Когда издается приказ на увольнение, в нем обозначается основание для освобождения работника от должности и соответствующая статья ТК. Для каждой причины предусмотрен свой порядок расторжения трудовых соглашений, который во многих случаях включает начисление «увольнительного» пособия. Оно полагается при следующих основаниях:
- ликвидация предприятия, организации, фирмы;
- сокращение штатов или численности;
- профессиональная непригодность по медицинским показаниям (если нет другой подходящей вакансии или желания работника ее занять);
- полная утрата трудоспособности (по медицинскому заключению);
- нежелание продолжать работу в изменившихся трудовых условиях;
- несогласие на перевод в другую местность вслед за работодателем;
- призыв в армию или на заменяющую ее службу;
- уход с декретной должности;
- аннулирование неправильно составленного трудового договора;
- освобождение должности для сотрудника, занимавшего ее ранее, который был неправомерно уволен и восстановлен по решению суда или инспекции по труду.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Выходные пособия положены практически любым сотрудникам, вынужденным оставить свою должность, если они чисты перед законом и положениями трудового договора.
И, соответственно, имеют право на честно заслуженное выходное пособие, но только при условии, что на их счету нет противоправных действий или не принимали решений, негативно сказавшихся на финансах предприятия. В каких случаях начисляется трудовое пособие топ-менеджерам:
- если они сняты с должности решением учредителей без какой-либо вины (п.2 ст.278 ТК РФ);
- начальнику, его заместителю, главному бухгалтеру, которых решил уволить сменившийся хозяин бизнеса.
К СВЕДЕНИЮ! Если по решению суда человек (будь то руководитель или простой работник) получил запрет заниматься определенными видами деятельности, то, оставляя эту должность, он также имеет право на «выходную» выплату.
Обложение НДФЛ с выходного пособия при увольнении по соглашению сторон
Данная выплата, получаемая в последний рабочий день, составляет доход физического лица, но такой доход, как гласит ст. 217 Налогового кодекса РФ, не облагается подоходным налогом, если сумма начислена в установленном законом размере. Страховые и пенсионные отчисления по сумме пособий, закрепленных в ТК, также не производятся.
Если предприятие своей волей, закрепленной в соответствующей документации, повысит прописанный в законе выплачиваемый минимум, то излишек подлежит налогообложению. Страховые взносы и НДФЛ придется уплатить с той суммы, что превышает обычные выплаты.
В отличие от других оснований расторжения трудового договора увольнение по этому основанию законодательством практически не урегулировано. Главное условие – стороны должны добровольно прийти к соглашению о расторжении трудовых отношений.
Как правило, составляется отдельное соглашение, в котором указываются условия расторжения трудового договора, но оформлено оно может быть и в форме заявления работника, который просит расторгнуть трудовой договор по соглашению сторон с указанием срока такого расторжения, и приказа работодателя.
Однако в случае согласования сторонами каких-либо условий о выплате компенсации при расторжении, других условий рекомендуется оформить соглашение, чтобы впоследствии стороны могли подтвердить согласованные условия.
При этом срок расторжения договора, условия расторжения могут быть практически любыми. Увольнение может быть как на следующий день после заключения соглашения, так и через несколько месяцев.
Существенной особенностью увольнения по соглашению сторон является то, что изменение соглашения возможно также по соглашению сторон. В отличие, к примеру, от увольнения по инициативе работника, где работник может отозвать заявление об увольнении вплоть до последнего дня, при увольнении по соглашению сторон работник не может «передумать» и сообщить, что он отказывается увольняться. Необходимо, чтобы работодатель принял такой отказ и согласился на расторжение соглашения. Даже в судебном порядке работнику сложно расторгнуть соглашение, это возможно только в случае доказанности принуждения к подписанию такого соглашения или иных неправомерных действий работодателя.
Если организация закрывается или происходит оптимизация штата, человек теряет работу внезапно. И наниматель должен его поддержать. По факту увольнения сокращенному полагается пособие. По сумме оно равно среднемесячному заработку, рассчитанному за последний год.
Человек вынужден искать работу, и совсем не факт, что найдет он ее в ближайшие дни. Поэтому указанная статья ТК дает ему право на двухмесячную компенсацию от работодателя. На протяжении этого срока он также будет получать доход, равный среднему за месяц.
Подробно о том, как рассчитывается пособие, рассказано в статье «Расчет при увольнении: сколько и когда заплатить» на нашем портале.
Выплата проходит по итогам очередного месяца. Соискателю следует продемонстрировать бывшему работодателю трудовую книжку без записи или справку с биржи, чтобы подтвердить отсутствие трудоустройства.
Есть шанс получать помощь еще в течение месяца. Для этого необходимо, чтобы:
- уволенный был принят на учет по безработице в течение двух недель со дня увольнения;
- служба занятости не смогла его трудоустроить за три месяца;
- орган признал этот случай исключительным и принял решение о выплате работнику дополнительного пособия.
В коллективном договоре может присутствовать пункт о дополнительных компенсациях на случай ликвидации или сокращения. Но это уже вопрос щедрости руководства и финансовых резервов компании.
В статье 178 ТК РФ приведены случаи, когда выплата составит размер среднего заработка не за месяц, а за две недели. В их число входят:
- непринятое сотрудником предложение перевестись в иной населенный пункт или на другую работу (в последнем случае — по медицинским показаниям);
- расторжение трудового договора по причине существенных изменений его условий — по желанию работника;
- признание гражданина нетрудоспособным;
- призыв его в армию.
Если по решению суда в должности был восстановлен сотрудник, занимавший ее ранее, то его сменщик при вынужденном увольнении также получит заработок за две недели.
Все компании-работодатели имеют статус налоговых агентов. Это порождает обязательство по удержанию налога с тех выплат, которые назначаются сотрудникам. Но все же на отдельные виды компенсаций распространяются особенные правила начисления налогов. Следует ознакомиться с двумя аспектами, которые требуют внимания:
- включение отступных в расходы на оплату труда для сокращения налога на прибыль организации;
- начисление подоходного налога на отступные.
НДФЛ и страховые взносы при выплате компенсации по соглашению сторон
Выходное пособие в случае прекращения трудовых взаимоотношений по соглашению не облагается НДФЛ.
Нормами налогового законодательства определено – любые компенсации, положенные при увольнении должны быть освобождены от обложения налогами. То есть к основанию увольнения не предъявляются какие-либо требования. В связи с этим данное правило распространяется и в случае увольнения по сокращению и при увольнении по соглашению.
Можно с уверенностью утверждать, что выплата компенсации при разрыве договора по соглашению не облагается налогом. Но не вся сумма освобождена от НДФЛ. Не облагается налогом только та часть, которая отграничена 3-х кратным размером месячной заработной платы увольняемого.
Особенные правила установлены для организаций, которые находятся на Крайнем Севере: от налога освобождены отступные в размере до 6-ти кратной суммы среднемесячной зарплаты. Все оплаченное свыше данной суммы облагается НДФЛ.
Данное правило также поддерживается положительной позицией Минфина и РФ и ВС РФ. Однако, не смотря на это происходят случаи, когда налоговиками облагается НДФЛ со всех суммы выходного пособия, выплаченного при увольнении по соглашению.
Они ошибочно полагают, что сотрудник получил доход в виде выплаченной компенсации в соответствии с достигнутым сторонами соглашением, или по условиям трудового или коллективного договора. Либо сотрудники ФНС предполагают, что данные денежные средства не обладают целевым характером и являются чистой прибылью.
Такая логика приводит к ошибкам работодателей, которые начисляют НДФЛ. И такие действия поддерживаются нижестоящими судами. К примеру, постановление АС Северо-Западного округа от 27.10.2016 № Ф07-8057/16 по делу № А42-7562/2015.
Вам также будет интересно:
— Когда и как можно уволить в связи с утратой доверия?
— Можно ли уволить работника за аморальное поведение?
Несмотря на то, что в подавляющем большинстве случаев нанимателям удается отстоять свое право на освобождение от НДФЛ и взносов выплат по соглашению в пределах 3-х средних заработков, бывают и ситуации-исключения.
В судебной практике есть случаи, когда налоговики на местах предъявляли к уплате налоги и взносы на всю сумму компенсации при увольнении на основании соглашения о расторжении договора. При этом суды нескольких инстанций поддерживали ФНС.
Ликвидация — это процесс прекращения деятельности организации. В таком случае руководство увольняет всех работников и обязано выплатить им выходное пособие в размере среднего месячного заработка.
Также как и при сокращении, увольняемому сотруднику полагается зарплата за отработанные в текущем месяце дни, компенсация за неиспользованный отпуск, а также выплата среднемесячных заработков в течение двух или трех месяцев до нового трудоустройства.
Призыв работника на военную службу — это обстоятельство, которое не зависит от желания его самого или работодателя. Потому при увольнении сотрудника в таком случае начальство обязано выплатить ему:
- —зарплату за отработанные дни в месяце призыва в армию;
- —компенсацию отпуска при увольнении;
- —выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка;
- —материальную помощь и пособия, если такие выплаты предусмотрены трудовым договором или положениями по оплате труда.
Как уволиться по соглашению сторон
Происходит ли налогообложение при сокращении штата? Этот вопрос интересует физических лиц, столкнувшихся с подобной проблемой.
В связи с тем, что руководитель решил уволить рабочего не по собственному желанию сотрудника, он должен осуществить выплату налога. Обложение происходит лишь в некоторых случаях.
Прежде всего, необходимо разобраться, в каких случаях выплачивается налогообложение выходного пособия работнику при увольнении.
Согласно действующему положению нынешнего года, прежде чем уволиться, сотрудник вправе требовать взыскания страхового налога с места работы. Происходит это в следующих случаях:
- Сокращение штата происходит по соглашению сторон, а предприятие или вся компания подлежит ликвидации.
- По повестке армия призывает гражданина служить в качестве военнослужащего.
- Перевод рабочего на другую работу по медицинским показаниям или ситуация, когда работодатель не может предоставить новое место трудовой деятельности.
- Удерживаться налог и выплачиваться доход будет бывшему работнику, если на его место придет сотрудник, работавший ранее на его месте.
- Сотрудник отказывается работать по собственному желанию на предприятии из-за изменения в трудовом договоре, который он когда-то подписал при трудоустройстве.
- Присваивание штатному сотруднику кода инвалидности. Это означает, что он не может продолжать трудовую деятельность.
Важно! Предприниматель обязан выплатить уволившемуся гражданину компенсацию, когда договор трудового соглашения был расторгнут по причине правонарушения не по вине работника.
Увольнение рабочего происходит по двум случаям:
- По согласию обеих сторон.
- В случае распределения штата на другие предприятия.
В первом случае директор обязан будет выплатить компенсацию, если размер денежных взносов превышает сумму оклада за три прошедших месяца. А также налогообложение имеет место, если размеры компенсации и оклада разнятся за полгода. Особенно это касается работников Крайнего Севера и прилегающих регионов.
Редко, но все встречаются такие ситуации, когда предприятие необходимо ликвидировать. В этом случае работников могут попросить уволиться по собственному желанию, чтобы не портить трудовую книжку.
А поскольку по факту их уволили в связи с безвыходной ситуацией, им полагается компенсация. Выплаты рассчитываются согласно окладу, который получал работник на предприятии, и сколько было рабочих смен. А также может потребоваться выяснение других нюансов.
Главное, учесть, что такое пособие не облагается подоходным налоговым отчислением.
Важная информация! Сокращенный работник должен помнить об одном. Если после увольнения ему не удалось найти новую трудовую деятельность, то бывший сотрудник вправе потребовать выплату компенсации за последующие пару месяцев. Эти пособия не подвергаются налогообложению.
Помимо всего прочего, уволенные кадры могут получить:
- Зарплату за дни, пока работник не был уволен.
- Компенсацию за неиспользованный отпуск. Эта выплата полагается оформленным сотрудникам, кто отработал на предприятии более полугода.
- Рабочий получает премиальные за хорошую работу. Законом не предусмотрена определенная сумма, все выплаты производятся по усмотрению работодателя.
- Если сотрудника уволили раньше того, как оповестили о случившимся обстоятельстве, он вправе получить компенсационную выплату.
Размер обещанной компенсации рассчитывается по формуле: размер компенсации = РД (количество рабочих смен)*СДЗ (средняя дневная окладная часть). С первым коэффициентом все ясно, осталось понять, как рассчитать среднедневную окладную часть. Для этого оклад за расчетный период следует разделить на число отработанных смен. То есть в ЗП входят все выплаты, даже премии.
При подсчете необходимо учесть:
- трудовые дни без выходных и праздников;
- социальные выплаты;
- расчет выплат всегда одинаковый.
В соответствии с контролирующим положением вступает в силу закон об исчислении налога у работника и уплаты денежных средств. Всевозможные выплаты производят:
- организации, которые ведут свою деятельность на территории РФ;
- бизнесмены (уплачивают налог как за себя, так и за своих работников);
- адвокаты и нотариусы, оказывающие услуги на частных условиях;
- подразделения, расположенные в РФ, но зарегистрированные на территории иностранного государства.
В главе 23 действующего акта есть пояснения, связанные с налогообложением на доходы штатных сотрудников. НДФЛ – это прямой налог в РФ, исчисляющийся в процентах от общей заработной платы граждан. То есть согласно положению 207 Налогового кодекса плательщиками налоговых отчислений являются физлица.
| Граждане, находящиеся на территории страны |
|
| Граждане, находящиеся за пределами страны |
|
Важно! Стоит учитывать тот факт, что если при сокращении сотруднику выплачивают выходное пособие, превышающее трехкратный размер средней заработной платы, то часть компенсации облагается подоходным налогом.
Если по медицинским показаниям работника признали инвалидом или вовсе недееспособным гражданином, то он должен принести в отдел кадров справку о своем состоянии.
Затем наниматель может предложить рабочему перейти на трудовую должность, соответствующую его инвалидной группе. Если сотрудник откажется от такого предложения, то его уволят по собственному желанию.
В этом случае работодатель не будет выплачивать выходное пособие.
Но директор может и не предлагать сменить должность из-за отсутствия работы, соответствующей инвалидной группе физического лица. В этом случае гражданина увольняют с выплатой пособия в размере двухнедельного заработка.
Можно сделать следующий вывод: компенсация, выплачиваемая согласно соглашению об аннулировании трудового договора, в сумме, не превышающей трехкратный размер, не подвергается налогообложению. В части превышения трехкратного размера компенсации подлежат обложению налога на общепринятых основаниях.
Компенсации при увольнении работника по соглашению сторон не облагаются НДФЛ
Пособия, которые выплачивают при увольнении не имеет определенной, узаконенной суммы и рассчитывается по специальной формуле.
Это начисление, равное средней заработной плате в день увольняемого умноженной на количество дней следующего месяца, после увольнения. Средняя заработная плата – равна общему доходу без отпускных, больничных, за 12 месяцев, разделенный на количество дней, которые отработал увольняемый.
Вопросы удержания налогов — определяются Налоговым кодексом. В этом документе указано, что если размер полученных средств не превышает сумму в количестве трех окладов работника, из этих средств налоги не удерживаются (ст. 217 НК). В случае работы в условиях Крайнего Севера или аналогичных, ограничительная планка – шесть заработков. Сказанное не относится к заработной плате или компенсации за отпуск.
Внимание Отчисления предусмотрены только из части компенсации, превышающей указанную величину. Важно учесть, на порядок налогообложения остается неизменным при любом основании, предписывающем выплату пособия, будь это личный контракт или любое другое соглашение.
В случае трехкратного (а для отдельных ситуаций – шестикратного) превышения месячного заработка, с суммы, выходящей за указанные пределы должны выплачиваться соответствующие налоги. Сюда причисляются отчисления на прибыль, различные страховые взносы, включая средства в Пенсионный фонд, на социальное страхование и другие.
Если установленный размер расчетных упомянут в личном контракте работника, они относятся к фонду оплаты по трудовым отношениям. Как отмечается в отечественных нормативных актах, регламентирующих вопросы налогообложения, в подобной ситуации у руководства предприятия отсутствует необходимость уплаты налогового сбора на прибыль. Данные отчисления характеризуются следующими особенностями (ст. 252 НК):
- должны быть направленными на извлечение прибыли;
- подкрепляются экономическим обоснованием;
- к ним прилагаются документальные подтверждения необходимости платежа.
Другое дело – если в контракте данное возмещение не прописано. Тогда эта сумма не идентифицируется в качестве вышеотмеченной позиции, и сборы платить придется. В качестве аргумента арбитражными судами высказывается мнение, что указанные начисления не являются средствами, направленными на доходность производства и поэтому не должны причисляться к трудовым расходам.
Внимание На необходимость причисления данных затрат к производственным указывает ст. 255 НК. Поэтому все средства, выплачиваемые работнику в качестве пособия при расчете, не должны учитываться в налогообложении прибыли.
Выплаты при увольнении: основные правила
В соответствии со ст. 78 ТК РФ действие трудового договора может быть прекращено в любое время, если стороны заключили соответствующее соглашение. Увольнение по такому основанию имеет ряд особенностей:
- Процедура оформления довольно простая. Законодатель не устанавливает, в какой форме работодатель и работник должны заключить договоренность. Однако в любом случае лучше выбрать именно письменный документ, а не просто устное согласование.
- Подписанты могут договориться обо всех существенных условиях расторжения трудового договора (отсутствие или наличие и продолжительность отработки, выплата дополнительных возмещений, механизм передачи дел).
- Решение об увольнении отзыву не подлежит. Односторонний порядок расторжения договоренности законом не допускается, если только увольняемое лицо не является беременной женщиной.
Уволить по соглашению сторон возможно любого работника – пенсионера и предпенсионера, многодетного родителя или мать-одиночку, беременную сотрудницу и лицо, пребывающее в отпуске по уходу за ребенком.
Предполагается, что увольнение при наличии согласия обеих сторон – это «безболезненный» процесс, но в каждом конкретном случае подобное прекращение отношений может иметь ряд положительных и отрицательных моментов.
Таблица №1. Плюсы и минусы для работодателя.
| Простая процедура. | Иногда приходиться выплачивать выходное пособие. |
| Работник не может аннулировать соглашение в одностороннем порядке. | Беременная женщина вправе отозвать поданное ранее заявление и должна быть восстановлена в должности. |
| Можно освободить любое рабочее место, независимо от того, кто его занимает – обычный сотрудник или льготник (беременная, декретница, пенсионер, одинокий родитель, инвалид). | |
| Риск опротестования увольнения в суде минимальный. | |
| Более экономный способ сократить штат. | |
| Не нужно указывать реальную причину прекращения сотрудничества. |
Таблица №2. Плюсы и минусы для увольняемого.
| Сотрудник вправе самостоятельно инициировать уход. | Аннулировать поданное заявление уже невозможно. |
| Реальные причины прекращения работы фиксировать нигде не нужно. | В данной ситуации профсоюз не контролирует действия работодателя. |
| Заявление можно подать в любое время, даже пребывая в отпуске или на больничном. | На выходное пособие можно рассчитывать обычно только в том случае, если подобная выплата зафиксирована трудовым или коллективным договором. |
| Возможность договориться о выгодных условиях расставания. | |
| Иногда можно претендовать на выходное пособие. |
Письменная договоренность или заявление работника должно быть зарегистрировано. Регистрация осуществляется в порядке, предусмотренном для фиксации подобных документов. Каждое предприятие соблюдает правила делопроизводства, ведет специальные журналы, табели и наряды кадровой документации.
На следующем этапе руководитель издает приказ об увольнении. Этот акт составляется согласно единой форме Т-8. В графе «основание» нужно отметить норму ТК – п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ. Кроме этого в приказе указываются реквизиты документа, согласно которому осуществляется процедура увольнения.
Скачать образец приказа об увольнении по соглашению сторон
Предусматривает выплату уволенному лицу всех положенных начислений. Об этом этапе поговорим более подробно в следующем разделе.
Запись в трудовую книжку вносится согласно правилам, предусмотренным Инструкцией Минтруда №69 от 10.10.2003. Формулировка записи должна полностью соответствовать положениям ТК.
Таблица 3. Образец заполнения записи в трудовой книжке об увольнении по соглашению сторон.
| № записи |
Дата | Сведения о приеме на работу, переводе на другую постоянную работу, квалификации, увольнении (с указанием причин и ссылкой на статью, пункт закона) | Наименование, дата и номер документа, на основании которого внесена запись | ||
| число | месяц | год | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| Общество с ограниченной ответственностью «Батарейка» (ООО «Батарейка») |
|||||
| 1 | 27 | 06 | 2003 | Принят на должность техника | Приказ от 27.06.2003 № 3-к |
| 2 | 25 | 08 | 2020 | Уволен по соглашению сторон, пункт 1 части 1 статьи 77 Трудового кодекса Российской Федерации |
Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон в 2021 году
Не редки случаи, когда нужно проститься с работником, который занимает место отсутствовавшего временно и вернувшегося сотрудника, преждевременном расторжении срочного трудового соглашения и многое другое.
Основанием для правильного оформления трудовых отношений и их прекращения по любым ситуациям послужит статья 78 ТК РФ.
В статье расскажем про выходное пособие при увольнении по соглашению сторон в 2021 году, рассмотрим порядок получения.
В частности, пособие по соглашению нужно выплатить:
- В случае расторжения договора, когда работодатель нарушил правила его заключения;
- При смене собственника в компании руководителям и главным бухгалтерам;
- При ликвидации или банкротстве предприятия;
- Когда на занимаемую вакансию вернулся прежний сотрудник.
Итоговую сумму выдают работнику в день увольнения, вместе с размером заработка за фактическое время, когда выполнялись трудовые обязанности, премиальными или отпускными доплатами.
Сумма пособия при расторжении договора по соглашению сторон можно назначить в размере любого количества окладов, или привязать к минимальному среднему заработку, или же установить фиксированную сумму.
статью: → «Что такое выходное пособие при увольнении».
Важно! При назначении размера пособия не стоит забывать о необлагаемой сумме компенсации, которая составляет три среднемесячных заработка сотрудника.
- выплаченные компенсационные суммы и выходное пособие при увольнении сотрудника учитываются в финансовом результате в виде расходов на оплату труда;
- эти суммы должны быть указаны в письменном документе — соглашении к трудовому договору, в коллективном или трудовом контракте, или в соглашении об увольнении;
- суммы выплат и причины увольнения должны быть экономически обоснованными.
В случае возникновения у налоговой инспекции сомнений в экономической выгоде увольнения и уплаты крупного пособия или компенсации, работодатель должен иметь четкое обоснование своих действий, – к примеру, потребность в сотруднике с более высокой квалификацией.
Таким образом, денежные выплаты при увольнении, кроме компенсации за отпуск, не облагаются подоходным налогом, если меньше трехкратного среднего месячного заработка.
Страховые взносы с 2017 года входят в состав платежей Налогового кодекса России, в частности, в 34-ую главу. Законодатели сохранили терминологию из 212-ого закона, но перевели администрирование этих платежей под ответственность ФНС России. Единственный взнос, который не регулируется НК РФ, это т. н. взносы на «травматизм» – они уплачиваются и администрируются ФСС согласно 125-ому федеральному закону 1998 года. В 422-ой статье Налогового кодекса указаны виды компенсаций, которые не подлежат обложению страховыми взносами. Условия освобождения:
- платеж предусмотрен законодательством на государственном или муниципальном уровне;
- платеж является компенсационным;
- размеры платежей соответствуют установленным нормативам;
- уплачиваются при увольнении, кроме выходного пособия или выплаты, которые превышают в 3 или в 6 раз месячный средний доход сотрудника.
- точно такой же порядок освобождения предусмотрен для взносов в ФСС по профессиональным болезням и нетрудоспособности из-за несчастного случая во время работы.
Министерство финансов России в письменном виде разъяснило, что после перехода контроля страховых взносов под отчетность ФНС России, порядок освобождения и обложения страховыми взносами сохранился.
Министерство труда и социального развития в своем информационном сообщении № 12-3/B-98, изданном 11 марта 2016 года, указало, что при увольнении сотрудника по достижении пенсионного возраста ему уплачивается единовременный платеж в твердой сумме или пропорционально трудовому стажу, этот платеж относится к компенсационному платежу при увольнении и облагается страховыми взносами только в той части, которая больше в 3 (в 6 — для работающих на Крайнем Севере) среднего месячного заработка.