Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Торговый сбор реквизиты для оплаты 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Установить торговый сбор власти могут в любом муниципальном образовании и городах федерального значения. На начало 2021 года сбор действует только по Москве на основании принятого летом 2016 закона города Москвы №62.
На данный момент плательщиками сбора являются московские организации и предприниматели на упрощенке и на общей системе, ведущие торговлю через объекты движимого и недвижимого имущества. ИП на патенте и налогоплательщики на ЕСХН полностью освобождены от сбора.
К объектам ТС относят стационарные и нестационарные торговые сети, склады, ларьки, киоски и розничные рынки. Обязанность уплатить сбор появится даже после одного использования объекта в течение квартала. Право собственности не влияет на уплату. Даже если объект торговли в аренде, сбор должны платить вы, а не собственник. Освобождены от сбора автозаправки без торгового зала и те, кто торгует через интернет-магазины.
Когда у вас возникает объект обложения сбором, нужно самостоятельно подать уведомление в налоговый орган. Укажите информацию об объекте и все его характеристики. Проверкой поданной информации занимается налоговая служба. Не забывайте вовремя подавать уведомление об изменении характеристик объекта. Если торговые площади увеличились в течение квартала, сбор придется заплатить по большей ставке.
КБК: торговый сбор в 2021 году
Для уплаты ТС нужно рассчитать его сумму за квартал самостоятельно. Ставки сбора устанавливаются по районам и территориям, для Москвы ставки содержатся в статье 2 Закона № 62. Сумма сбора зависит от количества торговых объектов и их площади. Это физический показатель.
Сумма ТС = Ставка (ст. 2 закона Москвы № 62) × ФП
Доход от торговли не влияет на величину сбора. Еще раз отметим: даже если вы торговали на объекте хотя бы один день за квартал, придется заплатить сбор в полном объеме. Поэтому совсем невыгодно начинать деятельность в конце налогового квартала, как и заканчивать её в начале.
Пример расчета. ИП Демидов продает фермерскую продукцию на территории Москвы. У него есть торговый павильон площадью 60 кв.м. в Тверском районе, два киоска в Черемушках и один фургончик.
Ставка ТС в Тверском районе за объект свыше 50 кв.м. составляет 1080 рублей за каждый кв.м. в пределах 50 кв.м. и 60 рублей за каждый полный и неполный кв.м. сверх 50 кв.м. В Черемушках стоимость одного киоска составит 40,5 тысяч рублей. Сбор за фургончик — 40,5 тысяч рублей. Рассчитаем общий торговый сбор:
50 × 1080 + (60 − 50) × 60 = 54 600 рублей — сбор за торговый павильон
40 500 × 2 = 81 000 рублей — сбор за два киоска
54 600 + 81 000 + 40 500 = 176 100 рублей — общий торговый сбор
Демидов уплатит торговый сбор — 176 100 рублей за квартал.
Не забывайте, что сумма сбора зависит от площади торгового зала, при её расчете не учитывайте склады и подсобные помещения. Рекомендуем отдельно выделить в плане или договоре аренды торговую площадь, чтобы проверяющие не начислили штрафы.
ИП и юрлица уплачивают сбор в налоговую по месту учета плательщика сбора. Для уплаты ТС оформите платежное поручение. Отдельное платежное поручение формируйте на каждый объект сбора. Формируя платежку, укажите реквизиты ИФНС, свой КПП и код ОКТМО. Уплачивая сбор за недвижимость, укажите ОКТМО муниципалитета по месту расположения павильона. Уплачивая сбор по месту расположения фирмы, посмотрите код ОКТМО в уведомлении о постановке на учет.
Чтобы торговый сбор зачислили на верный счет, правильно указывайте в поручении код бюджетной классификации. Для кода предусмотрено специальное поле 104. Определите назначение платежа и впишите соответствующий КБК — основной платеж, пеня или штраф. В 2021 году КБК для торгового сбора не изменились, они одинаковы для ИП и юрлиц:
- Уплата торгового сбора — 182 1 05 05010 02 1000 110
- Уплата пеней — 182 1 05 05010 02 2100 110
- Уплата процентов — 182 1 05 05010 02 2200 110
- Перечисление штрафов — 182 1 05 05010 02 3000 110
Торговый сбор не увеличивает налоговую нагрузку. На его сумму можно уменьшить обязательные платежи по налогам: НДФЛ, единый налог для упрощенки и налог на прибыль организаций.
Санкции в виде штрафов применяют не только к зарегистрированным неплательщикам сбора, но и к предпринимателям, не вставшим на учет вовремя.
- Несвоевременная постановка на учет грозит штрафом 10 тысяч рублей.
- За ведение торговли без постановки на учет штраф составит 10% от полученного за это время дохода, но не менее 40 тысяч рублей. С директора взимают отдельный штраф до 3000 рублей в соответствии с КоАП РФ.
- За несвоевременное уведомление об изменении характеристик объекта обложения — штраф 200 рублей за каждый не вовремя поданный документ.
- При неуплате суммы сбора или его части штраф составит 20% от неоплаченной суммы, если невыплата умышленная — 40%.
Оплачивая штраф, сформируйте платежное поручение и укажите в строке 104 соответствующий код бюджетной классификации. Не забывайте и о необходимости уплатить пени за просрочку уплаты сбора.
Автор статьи: Елизавета Кобрина
Облачный сервис Контур.Бухгалтерия поможет сформировать платежное поручение без ошибок. Ведите учет, отправляйте отчетность через интернет и консультируйтесь с нашими экспертами. Первый месяц пользования сервисом доступен новым пользователям бесплатно.
Попробовать бесплатно
Торговый сбор. КБК в 2021 году
- Кто платит торговый сбор
- Ставки торгового сбора в Москве в 2021 году
- Уведомление о постановке на учет плательщика торгового сбора. Форма ТС-1
- Штрафы за нарушения по онлайн-кассам в 2021 году
- Работа с маркетплейсами: как выбрать площадку и с чего начать продажи
- Обязательные реквизиты чеков ККТ и БСО в 2021 году
- Ozon или Wildberries: где выгоднее торговать? Сравниваем маркетплейсы
- Вопросы и ответы про маркировку товаров
- Кто может быть самозанятым в 2021 году
- Как оформить возврат от покупателя
Платежный документ, оформляемый при уплате торгового сбора, не имеет особых отличий от аналогичных документов, составляемых для других налоговых платежей. Следует обратить внимание на выбор места, по которому будет делаться платеж. ФНС РФ в письмах от 26.06.2015 № ГД-4-3/11229@ и от 14.10.2015 № СД-4-3/17948@ указывает, что сбор нужно уплачивать по месту постановки на учет:
- объекта недвижимости, используемого для ведения торговли, — в платежный документ заносят код ОКТМО, отвечающий месту, в котором плательщик сбора в отношении этого платежа поставлен на учет;
- юрлица или ИП, уплачивающих сбор при использовании движимого имущества, — в этой ситуации в платежном документе указывают код ОКТМО, соответствующий месту осуществления торговли.
Как заполняют платежный документ для оплаты торгового сбора, можно посмотреть в статье «Платежное поручение по торговому сбору — образец».
| Наименование | КБК |
|---|---|
| Сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) | 182 1 05 05010 02 1000 110 |
| Пени по соответствующему платежу | 182 1 05 05010 02 2100 110 |
| Проценты по соответствующему платежу | 182 1 05 05010 02 2200 110 |
| Суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации | 182 1 05 05010 02 3000 110 |
Новые правила вводятся по причине перехода на иную форму обслуживания казначейством, которое приведёт к изменению счетов территориальных казначейств.
В платёжках будет введено новое поле «Номер счета банка получателя средств» обязательное к заполнению, оно будет соответствовать номеру банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета (ЕКС).
КБК по торговому сбору в 2020-2021 годах
Начнём с вопроса о том, что облагается торговым сбором? Особенность ТС в том, что он взимается не от выручки, а с самого торгового объекта. При этом не имеет значения объём продаж, ассортимент и количество проданных товаров, а также право собственности на объект.
Более того, сумма сбора практически не зависит от регулярности торговли. В статье 412 НК РФ указано, что ТС за квартал взимается в полном размере, даже если торговля за этот период велась всего один раз. Какого-либо перерасчёта в соответствии с реально отработанными днями кодекс не предусматривает. От уплаты сбора может быть освобожден только полный квартал, в течение которого торговля не велась ни разу.
Что касается площади торговой точки, то принцип взимания сбора тоже нельзя назвать полностью справедливым. Объекты до 50 кв. м платят одинаковые суммы, независимо от реальной площади. Расчёт ТС по квадратным метрам предусмотрен только для торговых точек площадью свыше 50 кв. метров.
Кроме того, есть дифференциация по районам Москвы – самые высокие ставки сбора установлены для Центрального административного округа. Конкретные суммы ТС вы можете узнать из таблицы ниже.
Итак, торговым сбором облагаются объекты:
- стационарной торговой сети с торговыми залами;
- стационарной торговой сети без торговых залов (кроме автозаправок);
- нестационарной торговой сети.
Важно: торговой сетью признается совокупность двух и более объектов (ст. 2 закона от 28.12.09 № 381-ФЗ). Однако для обложения торговым сбором не имеет значения количество точек. Даже если это только один магазин или киоск, сбор всё равно надо платить. Об этом говорится, например, в письме Минфина от 30.11.2017 № 03-11-13/79321.
В статье 413 НК РФ указан ещё один вид объектов, облагаемых торговым сбором. Это товарные склады и базы. Однако в законе г. Москвы от 17.12.2014 № 62 ставка ТС для них не установлена, поэтому на территории столицы эти объекты сбор не платят.
Кроме того, в соответствии со статьей 3 закона № 62 от уплаты торгового сбора в Москве освобождены:
- торговля на ярмарках и объектах, расположенных на территории розничных рынков (в данном случае ТС взимается не с конкретных точек, а со всей площади рынков);
- Почта России;
- автономные, бюджетные и казенные учреждения;
- религиозные организации;
- киоски со специализацией «Печать»;
- торговля в кинотеатрах, театрах, музеях, планетариях, цирках, если доля доходов от продажи билетов составляет 50% и более;
- торговля книгами, журналами, газетами, если выручка от реализации этих товаров превышает 60% оборота;
- организации сферы быта, оказывающие некоторые услуги (парикмахерские, салоны красоты, прачечные, химчистки, ремонт одежды, текстильных изделий, обуви, часов, ювелирных изделий, металлической галантереи, ключей), если площадь, занятая оборудованием для выкладки и демонстрации товаров, не превышает 10% от общей, а вся площадь объекта – не более 100 кв. метров.
И всё же по вопросу обложения ТС разных объектов возникает много вопросов. На многие из них Минфин отвечал в отдельных письмах.
Мы выяснили, что такое торговый сбор, и кто его платит. Остаётся узнать, о каких суммах идёт речь. Ставки ТС устанавливает тот же самый закон г. Москвы — от 17.12.2014 № 62. Это довольно объёмные таблицы с подробным перечнем городских округов и районов.
Торговый сбор в Москве в 2021 году — ставки (таблица)
Обратите внимание: для торгового сбора устанавливается ежегодный коэффициент-дефлятор, учитывающий рост инфляции. В 2021 году он составляет 1,420. Однако применяется этот коэффициент только для площадей розничных рынков.
В определённой мере расходы на уплату ТС можно компенсировать. Но для этого организация или ИП должны самостоятельно встать на учёт в качестве плательщика торгового сбора.
Есть ещё одно важное условие – налог можно уменьшить в том случае, если он уплачен в тот же бюджет, что и торговый сбор. Например, если ИП на ОСНО зарегистрирован в Калужской области, а торгует в Москве, то свой НДФЛ он уменьшить не сможет.
И, конечно, уменьшение налога с доходов от продажи будет происходить в соответствии с правилами выбранной системы налогообложения продавца. Так, для организаций на ОСНО уплаченные суммы ТС не могут включаться в расходы (п. 19 статьи 270 НК РФ), но уменьшают сумму начисленного налога на прибыль. На УСН Доходы минус расходы сбор может быть учтён при расчёте налоговой базы на основании пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.
Плательщики УСН Доходы уменьшают единый налог на сумму ТС, для этого в годовой декларации предусмотрен отдельный раздел 2.1.2. Но кроме того, упрощенцы уменьшают налог на уплаченные страховые взносы. В каком порядке это сделать?
Согласно п. 8 статьи 346.21 НК РФ уплаченный торговый сбор уменьшает исчисленный налог в дополнение к суммам уменьшения, установленным пунктом 3.1 этой же статьи. Это означает, что сначала из налогового платежа вычитают страховые взносы, уплаченные в отчетном периоде. При этом для работодателей действует ограничение на уменьшение налога (не более 50%). И уже оставшуюся часть налога можно уменьшать на торговый сбор (письмо Минфина от 15.07.2015 № 03-11-10/40730).
Предполагается, что встать на учёт плательщик ТС должен самостоятельно, подав специальное уведомление по форме № ТС-1 в течение пяти рабочих дней с начала торговли. Для этого надо обратиться в ИФНС по месту ведения деятельности. ООО и ИП, которые занимаются в столице развозной или разносной торговлей, уведомление должны подавать в ИФНС по месту своей регистрации.
Подтверждением постановки плательщика сбора на учёт будет свидетельство, которое в течение пяти рабочих дней направляет налоговая инспекция. Если торговая точка не встанет на учёт добровольно, это всё равно произойдет, но уже в принудительном порядке. Выше мы уже отмечали, что в таком случае плательщик ТС теряет право уменьшать налог на расходы по уплате сбора.
За тем, как взимается торговый сбор в Москве в 2021 году, отвечает, в том числе, Департамент экономической политики и развития. Ведомство выявляет точки организации торговли, которые не подали уведомление, и передает эти данные в ФНС. За это ООО или предпринимателя оштрафуют по статье 116 НК РФ в размере 10% от суммы полученного дохода, но не менее 40 000 рублей.
Суммы сбора продавец рассчитывает заранее и самостоятельно, указывая их в уведомлении о постановке на учет. Если же объект поставлен на учет принудительно, то требование об уплате с рассчитанной суммой направляет ИФНС.
При увеличении площади объектов или их количества в течение квартала размер сбора должен быть увеличен с начала квартала, в котором произошло изменение. Если же характеристики объектов, наоборот, сократились, то уменьшить размер сбора можно только с начала следующего квартала. В обоих случаях, а также при закрытии какой-либо точки, надо подать новое уведомление по форме № ТС-1, где будут указаны измененные характеристики объектов.
Что делать, если наверняка известно, что в каком-то квартале торговой деятельности не будет? НК РФ не предусматривает приостановления уплаты сбора. В этом случае, чтобы не платить сбор, надо до начала этого квартала подать уведомление о прекращении торговой деятельности по форме № ТС-2. Но затем, при возобновлении торговли, придется заново становиться на учёт.
Рассчитанную сумму сбора надо перечислить по итогам отчетного квартала, не позднее 25-го числа следующего месяца. В таблице перечислены сроки уплаты ТС за 2020 год, предусмотренные статьей 417 НК РФ.
|
Отчетный период |
Крайний срок уплаты |
|---|---|
|
Первый квартал 2021 |
26.04.21 |
|
Второй квартал 2021 |
26.07.21 |
|
Третий квартал 2021 |
25.10.21 |
|
Четвертый квартал 2021 |
25.01.22 |
Сбор перечисляют на реквизиты той налоговой инспекции, куда организация или ИП подавали уведомление. КБК для основного платежа по ТС (в том числе, перерасчеты, недоимка и задолженность) — 182 1 05 05010 02 1000 110. Пени при опоздании с оплатой перечисляются по КБК 182 1 05 05010 02 2100 110.
Приложение требует ввода персональных данных, которые будут переданы на сервер ФНС России. Эти данные могут быть переданы Федеральной налоговой службе (ФНС России), территориальным налоговым органам, подведомственным организациям и организациям, привлекаемым на контрактной основе, на обработку, в том числе автоматизированную, своих персональных данных в соответствии с Федеральным законом от 27.07.2006 № 152-ФЗ «О персональных данных».
Под обработкой персональных данных в указанном законе понимаются действия (операции) с персональными данными, включая сбор, запись, систематизацию, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передачу (распространение, предоставление, доступ), обезличивание, блокирование, удаление, уничтожение персональных данных.
Даю свое согласие на обработку персональных данных и разрешаю проверку достоверности предоставленных мной персональных данных, в том числе с использованием услуг иного лица на основании заключаемого с этим лицом договора, в том числе государственного контракта, либо путем принятия соответствующего акта.
Гарантирую, что представленная мной информация является полной, точной и достоверной, а также что при представлении информации не нарушаются действующее законодательство Российской Федерации, законные права и интересы третьих лиц. Вся представленная информация заполнена мною в отношении себя лично.
Настоящее согласие действует в течение всего периода хранения персональных данных, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.
Это новый для предпринимателей платеж, введенный в обиход в 3 квартале 2015 года (гл.33 НК РФ) пока только на территории Москвы. Столица первой «протестирует» все нюансы нового налогового сбора, следующим на очереди стоит Санкт-Петербург, а затем и другие регионы России. Даты повсеместных нововведений пока не уточняются.
Сбор представляет собой фиксированный ежеквартальный платеж, при расчете берется во внимание коммерческая составляющая деятельности и критерии торговых мест. Ставка рассчитывается на муниципальном уровне или городом федерального значения, разрешено ее снижать даже до 0%.
К этому сбору нужно привыкать предпринимателям Москвы, которые получают доход с продаж любых товаров. Объем продаж и количество сделок значения для начисления этого сбора не имеют.
ВАЖНО! Предприниматели на ЕНВД не могут совмещать этот налоговый режим с торговым сбором, им придется перейти на другой вид налогообложения.
Некоторые продавцы пока могут не беспокоиться о торговом сборе. Поправка к гл. 33 НК на сегодняшний день не касается:
- интернет-предпринимателей, не использующих личный контакт с потребителем (даже курьерскую доставку);
- поставщиков товара со склада;
- патентных ИП;
- плательщиков ЕСХН.
Особым распоряжением освобождены от торгового сбора:
- хозяева продающих автоматов;
- торговцы на ярмарках, работающих лишь несколько дней;
- продавцы билетов в театрах, кино, музеях и т.п.;
- разносчики прессы;
- продавцы культовых предметов в храмах, церковных лавках и т.п.
КБК торговый сбор в 2021 году
- Порядок уплаты торгового сбора
- Платежное поручение на уплату торгового сбора
- Общие реквизиты
- Реквизиты получателя — ИФНС
- Реквизиты платежа в бюджет
- Уплата торгового сбора в бюджет
- Проводки по документу
- Проверка расчетов с бюджетом по торговому сбору
| Наименование налога, сбора, платежа | КБК |
|---|---|
| Налог при УСН, когда применяется объект налогообложения: | |
| — «доходы» | 182 1 05 01011 01 1000 110 |
| — «доходы минус расходы» (налог, уплачиваемый в общем порядке, а также минимальный налог) | 182 1 05 01021 01 1000 110 |
| ЕНВД | 182 1 05 02010 02 1000 110 |
| ЕСХН | 182 1 05 03010 01 1000 110 |
| Наименование налога, сбора, платежа | КБК |
|---|---|
| НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент | 182 1 01 02010 01 1000 110 |
| НДС (как налоговый агент) | 182 1 03 01000 01 1000 110 |
| НДС по импорту из Беларуси и Казахстана | 182 1 04 01000 01 1000 110 |
| Налог на прибыль при выплате дивидендов: | |
| — российским организациям | 182 1 01 01040 01 1000 110 |
| — иностранным организациям | 182 1 01 01050 01 1000 110 |
| Налог на прибыль при выплате доходов иностранным организациям (кроме дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам) | 182 1 01 01030 01 1000 110 |
| Налог на прибыль с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам | 182 1 01 01070 01 1000 110 |
| Налог на прибыль по полученным от иностранных организаций дивидендам | 182 1 01 01060 01 1000 110 |
| Транспортный налог | 182 1 06 04011 02 1000 110 |
| Земельный налог | 182 1 06 0603х хх 1000 110 где ххх зависит от места расположения земельного участка |
| Водный налог | 182 1 07 03000 01 1000 110 |
| Плата за негативное воздействие на окружающую среду | 048 1 12 010х0 01 6000 120 где х зависит от вида загрязнения окружающей среды |
| НДПИ | 182 1 07 010хх 01 1000 110 где хх зависит от вида добываемого полезного ископаемого |
| Налог на прибыль организаций с доходов в виде прибыли контролируемых иностранных компаний | 182 1 01 01080 01 1000 110 |
- Торговый сбор установлен на территории г. Москвы и уплачивается организациями и ИП, ведущими торговлю и организующими торговые рынки.
- На 2021 год в целях уплаты торгового сбора при организации торговых рынков установлен коэффициент-дефлятор 1,420.
- С 01.01.2021 сокращается перечень видов торговли, освобождаемых от обложения торговым сбором.
- С 01.01.2026 также запланировано сокращение списка льготных категорий плательщиков сбора.
Новые реквизиты в платёжках по налогам и взносам. Таблица от ФНС
Торговый сбор оплачивается ежеквартально. Сроки уплаты регулирует п.2 ст.417 НК РФ. Согласно кодексу, предприниматели должны оплатить сбор не позднее 25-го числа месяца, наступающего после завершения квартала. То есть срок уплаты торгового сбора за 1 квартал 2021 года установлен до 26 апреля, так как 25 апреля — воскресенье.
Если предприниматель имеет несколько торговых точек в разных частях города, он должен их все указать в одном уведомлении. Несмотря на то, что объекты будут привязаны к разным отделам ФНС, уведомление должно подаваться в тот отдел, к которому привязана первая точка, указанная в документе. Соответственно, в этот же отдел будет уплачиваться сбор за все объекты торговли.
- Напомнит о сроках сдачи
- Учёт переносы в выходные и праздники
- Настраивается по вашим параметрам
- Учитывает совмещение налоговых режимов
Согласно гл.33 НК РФ, от уплаты торгового сбора освобождаются:
- предприниматели, использующие патентную систему налогообложения;
- юридические лица, попадающие под уплату сельскохозяйственного налога;
- фирмы, осуществляющие продажи через интернет и не контактирующие с покупателем лично. Также оплата данного сбора не обязательна для следующих категорий продавцов:
- владельцев торговых автоматов,
- реализаторов билетов в билетных кассах (кино, театры),
- работники в церковных лавках,
- продавцы на временных рынках и ярмарках,
- курьеры, осуществляющие доставку печатной прессы.
Новые реквизиты для уплаты налогов в 2021 году: что изменилось
- Пенсионные взносы. Расшифровка кодов бюджетной классификации пенсионных взносов на 2021 год.
- Взносы на обязательное социальное страхование. Расшифровка кодов бюджетной классификации взносов на на обязательное социальное страхование 2021 год.
- Взносы на обязательное медицинское страхование. Расшифровка кодов бюджетной классификации взносов на обязательное медицинское страхование 2021 год.
- Налог на доходы физлиц (НДФЛ). Расшифровка кодов бюджетной классификации налогов на доходы физлиц (НДФЛ) 2021 год.
- Налог на добавленную стоимость (НДС). Расшифровка кодов бюджетной классификации налога на добавленную стоимость (НДС) 2021 год.
- Налог на прибыль. Расшифровка кодов бюджетной классификации налога на прибыль 2021 год.
- Акцизы. Расшифровка кодов бюджетной классификации акцизов на 2021 год.
- Налог на имущество организаций. Расшифровка кодов бюджетной классификации налога на имущество организаций 2021 год.
- Земельный налог. Расшифровка кодов бюджетной классификации земельного налога на 2021 год.
- Транспортный налог. Расшифровка кодов бюджетной классификации транспортного налога на 2021 год.
- Единый налог при упрощенке. Расшифровка кодов бюджетной классификации единого налога при упрощенке на 2021 год.
- Единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Расшифровка кодов бюджетной классификации единого налога на вмененный доход (ЕНВД) 2021 год.
- Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Расшифровка кодов бюджетной классификации единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) 2021 год.
- Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ). Расшифровка кодов бюджетной классификации налогов на добычу полезных ископаемых (НДПИ) 2021 год.
- Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов. Расшифровка кодов бюджетной классификации сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов 2021 год.
- Сбор за пользование объектами животного мира. Расшифровка кодов бюджетной сбора за пользование объектами животного мира 2021 год.
- Водный налог. Расшифровка кодов бюджетной классификации водного налога на 2021 год.
- Платежи за пользование недрами. Расшифровка кодов бюджетной классификации платежей за пользование недрами на 2021 год.
- Платежи за пользование природными ресурсами. Расшифровка кодов бюджетной классификации платежей за пользование природными ресурсами на 2021 год.
- Налог на игорный бизнес. Расшифровка кодов бюджетной классификации налога на игорный бизнес 2021 год.
- Государственная пошлина. Расшифровка кодов бюджетной классификации государственной пошлины на 2021 год.
- Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства. Расшифровка кодов бюджетной классификации доходов от оказания платных услуг и компенсации затрат государства 2021 год.
- Штрафы, санкции, платежи за возмещение ущерба. Расшифровка кодов бюджетной классификации штрафов, санкций, платежей за возмещение ущерба 2021 год.
- Новости. Все новости по изменениям в (КБК) кодах бюджетной классификации за прошлые и текущий годы.
Постановка на учет осуществляется по форме ТС-1, в течении 5 рабочих дней с момента определения деятельности. В течение 5 дней с даты постановки на учет плательщику сбора направляется соответствующее свидетельство. В случае прекращения осуществления предпринимательской деятельности с использованием объекта осуществления торговли плательщик сбора представляет в налоговый орган соответствующее уведомление.
Закон о торговых сборах распространяется только на торговую деятельность. Виды деятельности, подпадающие под торговые сборы:
- торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие и не имеющие торговые залы;
- торговли через объекты нестационарной торговой сети.
Торговый сбор уплачивается ежеквартально, до 25 числа месяца, следующего за месяцем обложения, т.е. квартала.
КБК торгового сбора
КБК для оплаты торгового сбора 182 1 05 05010 02 0000 110
Ставки налогового сбора
1) Торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов:
- В ЦАО 81 000 руб. за квартал;
- Районы и поселения, входящие в Зеленоградские, Троицкие и Новомосковские административные округа 28 350 руб. за квартал;
- Северо-Восточные, Восточные, Юго-Восточные районы 40 500 руб.за квартал.
2) Развозная и разносная розничная торговля 40 500 руб. за квартал.
3) Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами, до 50 кв.м.:
- В ЦАО 60 000;
- Районы и поселения, входящие в Зеленоградские, Троицкие и Новомосковские административные округа 21 000 руб. за квартал;
- Северо-Восточные, Восточные, Юго-Восточные районы 30 000 руб. за квартал.
Коды бюджетной классификации (КБК) — Торговый сбор
Торговый сбор нужно определять и платить каждый квартал. Отчетных периодов по торговому сбору не установлено, так же как и нет каких-либо форм отчетности (ст. 414 НК РФ). Рассчитанную сумму торгового сбора уплатите в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за облагаемым периодом (кварталом). В 2021 году это следующие сроки:
| Сроки уплаты торгового сбора в 2021 году | |
| За IV квартал 2021 года | Не позднее 25.01.2021 |
| За I квартал 2021 года | Не позднее 26.04.2021 |
| За II квартал 2021 года | Не позднее 26.07.2021 |
| За III квартал 2021 года | Не позднее 25.10.2021 |
ИМЕЙТЕ В ВИДУ
Федеральный закон от 08.06.2021 № 172-ФЗ освободил пострадавших от коронавируса от уплаты торгового сбора за 2 квартал 2021. Подробнее об этом читайте в статье «Кому и какие спишут налоги: перечень».
- отнесения к налогоплательщикам и разбивки их на группы;
- деления объектов по категориям;
- установления особенностей для обложения сбором отдельных видов деятельности;
- установления территориальных особенностей налогообложения;
- применения ставок, которые НК РФ допускает устанавливать равными нулю;
- сбора и предоставления в ИФНС той информации об объектах налогообложения, которую инспекция затем будет использовать для контроля подаваемых налогоплательщиками данных.
С 01.07.2015 торговый сбор начал применяться в единственном субъекте Российской Федерации — Москве — в соответствии с законом от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе». В прочих субъектах РФ этот сбор по состоянию на конец 2021 года так и не введен.
В сравнении с текстом Налогового кодекса в законе города Москвы от 17.12.2014 № 62 предусмотрен ряд льгот как по видам деятельности, так и по кругу налогоплательщиков. Изменения, внесенные в первоначальный текст этого документа законом «Об изменениях в законах Москвы» от 24.06.2015 № 29, расширили первоначальный перечень льгот.
Торговый сбор — это ежеквартальный платеж, который надлежит уплачивать не позднее 25-го числа месяца, наступающего после завершения квартала (п. 2 ст. 417 НК РФ), на основании самостоятельно сделанного расчета.
Налогоплательщику, не вставшему на учет в связи с обязанностью платить этот сбор, а также предоставившему недостоверные сведения об объекте налогообложения, ИФНС не позднее 30 дней с даты выявления такого факта направит требование об уплате сбора, в котором соответствующая сумма будет рассчитана по данным ИФНС. Если срок уплаты налога при этом окажется нарушенным, то придется платить пени. А на налогоплательщика, не вставшего на учет, будет наложен штраф по п. 2 ст. 116 НК РФ.
Если постановка на учет в качестве плательщика сбора была ошибочной, исправить ситуацию можно. Читайте об этом в материале«Что делать, если вы ошиблись, встав на учет по торговому сбору?».
Как правильно рассчитать сумму торгового сбора к уплате, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Привлечь платить торговый сбор могут почти все организации, деятельность которых связана с торговлей, причем как розничной, так и оптовой. Исключения составляют следующие налогоплательщики:
- Работающие на ПСН (на патенте);
- Применяющие ЕСХН.
Таким образом, плательщиками торгового сбора признаются организации и предприниматели:
- Которые осуществляют торговлю через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (за исключением автозаправок) и с торговыми залами;
- Осуществляющие торговлю через объекты нестационарной торговой сети;
- Реализуют товары с товарного склада.
Важно! Компания, владеющая торговым объектом, который не используется в торговой деятельности, платить торговый сбор по нему не должна.
Объектом обложения сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала.
В целях НК РФ используются следующие понятия:
- дата возникновения объекта обложения сбором – дата начала использования объекта осуществления торговли для осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор;
- дата прекращения объекта обложения сбором – дата прекращения использования объекта осуществления торговли для осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор.
Органы местного самоуправления (органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) осуществляют полномочия по сбору, обработке и передаче налоговым органам сведений об объектах обложения сбором в пределах, установленных настоящей статьей.
Нормативным правовым актом представительных органов муниципальных образований определяется орган, осуществляющий полномочия.
Уполномоченный орган в соответствии с действующим законодательством осуществляет контроль за полнотой и достоверностью информации об объектах обложения сбором на территории своего муниципального образования.
При выявлении объектов обложения сбором, в отношении которых в налоговый орган не представлено уведомление, или в отношении которых в уведомлении указаны недостоверные сведения уполномоченный орган в течение 5 дней составляет акт о выявлении нового объекта обложения сбором или акт о выявлении недостоверных сведений в отношении объекта обложения сбором и направляет указанную информацию в налоговый орган по форме (формату) и в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Уполномоченный орган информирует плательщика сбора о направлении информации в налоговый орган в течении 5 дней с даты направления информации, указанной в абзаце первом настоящего пункта, с приложением соответствующего акта.
Акты могут быть обжалованы плательщиком в установленном порядке. В случае отмены соответствующего акта сведения об этом направляются уполномоченным органом в налоговый орган.
Новые платежные реквизиты для уплаты налогов
Торговый сбор может быть установлен только на территории городов федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь), но для этого им необходимо заблаговременно принять соответствующей местный закон.
По состоянию на 2021 год правовой акт (закон № 62 от 17 декабря 2014 года), устанавливающий торговый сбор, был утвержден только властями города Москвы
и вступил в действие
с 1 июля 2015 года
. Поэтому, если вы торгуете в столице (независимо от того, в какой ИФНС состоите на учете — московской, подмосковной и т.д.) – Вы обязаны платить торговый сбор.
Сроки для перечисления сбора с торговли в бюджет приведены в НК РФ, притом что этот сбор представляет собой платеж местного уровня, т. е. в немалой степени зависит от правил, установленных регионом. Крайние даты этих сроков соответствуют 25-м числам месяцев, наступающих после завершения каждого из кварталов. На начало 2020 года единственным регионом, использующим такой сбор, является Москва.
Источники:
- Налоговый кодекс РФ
- закон г. Москвы «О торговом сборе» от 17.12.2014 № 62
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Необходимость в уплате торгового сбора напрямую зависит от 2-х факторов:
- Выбранной системы налогообложения.
- Вида предпринимательской деятельности.
Торговый сбор должны платить только ИП и организации, применяющие ОСНО или УСН.
Плательщикам ЕСХН и предпринимателям на патенте торговый сбор платить не нужно
.
Что касается ЕНВД, то, согласно новым правилам, совмещать вмененку и торговый сбор нельзя
. Поэтому, если вы применяете ЕНВД, и по вашему виду деятельности в регионе ввели торговый сбор, то с вмененки придется сняться и перейти на другую систему налогообложения.
Таблица 1. Уплата торгового сбора в зависимости от налогового режима
| Налоговый режим | Необходимость в уплате торгового сбора |
| Общая система налогообложения (ОСН) | Нужно платить |
| Упрощенная система налогообложения (УСН) | |
| Патентная система налогообложения (ПСН) | Не нужно платить |
| Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) | |
| Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) | Если в регионе по виду деятельности ЕНВД был введен торговый сбор, то необходимо перейти на другую систему налогообложения |
Торговый сбор необходимо платить ИП и организациям, осуществляющим розничную, мелкооптовую и оптовую торговлю через:
- стационарные торговые объекты, имеющие торговый зал;
- стационарные торговые объекты, не имеющие торговый зал (за исключением автозаправочных станций);
- нестационарные торговые объекты;
- складские помещения.
При этом торговый сбор перечисляется только в том случае, когда конкретный вид деятельности прямо указан в законе. К примеру, в Москве продажа со складов
под торговый сбор не подпадает, связано это с тем, что данный вид бизнеса не предусмотрен в правовом акте г. Москвы.
Что касается деятельности розничных рынков
КБК для уплаты торгового сбора
Согласно закону г. Москвы № 29 от 24 июня 2015 года, от уплаты торгового сбора освободили:
- розничную торговлю через торговые (вендинговые) автоматы;
- торговлю на ярмарках выходного дня, специализированных и региональных ярмарках;
- торговлю в кинотеатрах, театрах, музеях при условии, что по итогам квартала доход от продажи билетов составит не менее 50%;
- торговлю на территории агропродовольственного кластера (овощебазы);
- торговые объекты, расположенные на территории розничных рынков;
- автономные бюджетные и казенные учреждения;
- организации федеральной почтовой связи;
- нестационарные торговые объекты (киоски, палатки, открытые лотки), реализующие печатную продукцию;
- религиозные организации в отношении торговли в культовых зданиях.
Помимо этого от уплаты торгового сбора освободили объекты бытового обслуживания
(парикмахерские, салоны красоты, прачечные, химчистки, ремонт одежды, обуви, часов, ювелирных изделий, ремонт и изготовление металлической галантереи и ключей) при соблюдении следующих условий:
- Основным видом деятельности является оказание бытовых услуг, а не торговля.
- Площадь объекта не превышает 100 кв. метров, а, непосредственно, торговая площадь, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки и демонстрации товаров, составляет не более 10% от общей площади.
Например, салону красоты площадью 50 кв. метров не нужно будет платить торговый сбор если под торговлю сопутствующими товарами (шампуни, кремы и т.д.) отведено не более 5 кв. метров.
По мнению представителей ФНС, интернет-магазины
В качестве базы для расчета торгового сбора берется не реально полученный доход, а сам факт использования торгового объекта
. Причем под торговым объектом понимается не только недвижимое имущество (магазины, палатки, киоски и т.д.), но и движимое (объекты развозной и разносной торговли).
Поэтому необходимость в уплате торгового сбора не зависит от таких факторов как:
-
Право собственности на торговый объект
. Платить сбор должны те лица, которые непосредственно используют объект для торговли в независимости от того собственник это или арендатор. -
Величина полученных доходов
. Размер торгового сбора напрямую зависит только от количества квадратных метров, а также типа и места расположения объекта торговли. -
Место регистрации бизнесмена
. Торговый сбор должны платить все, кто ведет торговлю на той территории, где он установлен, в независимости от места жительства предпринимателя (например, ИП зарегистрированный в Смоленске, но ведущий деятельность в Москве обязан платить торговый сбор). -
Регулярность торговли
. Торговый сбор рассчитывается и платится сразу за целый квартал. Поэтому в независимости от сезонности бизнеса и количества проработанных дней в квартале, торговый сбор все равно придется заплатить в полном размере.
Торговый сбор нужно платить, только если ведётся торговля в Москве и есть объекты: магазин, павильон, киоск, палатка, «островок» в ТЦ или тележка, автолавка и т.п. ОКВЭД, указанный при регистрации, не влияет на торговый сбор. Если в госреестре содержится торговля как основной или дополнительный вид деятельности, а фактически предприниматель занимается другим, сбор платить не придется.
А теперь о том, кто платит торговый сбор. Дело в том, что эта обязанность установлена не для всех организаций и предпринимателей, которые торгуют в Москве. Здесь есть прямая зависимость от налогового режима, который применяет продавец. Этот платёж обязателен только на общей (ОСНО) и упрощенной (УСН) системах налогообложения. На режимы ПСН и ЕСХН торговый сбор не распространяется.
Что в итоге получается? Работать на ПСН организации не могут, а ЕСХН вправе применять только сельхозпроизводители и рыболовецкие предприятия (а также те, кто оказывает им определённые услуги). Значит, освободиться от уплаты ТС в Москве могут только индивидуальные предприниматели, которые оформили патент на розничную торговлю.
Бесплатная консультация по налогам
Возможность снизить налог на торговый сбор предоставили организациям и ИП, которые зарегистрированы в Москве. Предпринимателям, которые ведут торговлю в столице, а зарегистрированы в другом регионе, придется платить налог в полном объеме.
На общей системе налогообложения можно уменьшить только региональную часть налога на прибыль и авансовых платежей — 18%. Т.к. форма декларации не содержит специальных строк для заполнения информации о торговом сборе, ФНС рекомендует заполнить строки для отражения сумм налога, уплаченных за пределами РФ и подлежащих зачету в уплату налога в РФ. К новому году подготовят доработанную форму отчета.
На УСН снижается только налог, рассчитанный как 6% с доходов. При этом нет ограничения 50% как по уменьшению на страховые взносы для ИП с сотрудниками и организаций. Налог снижается на торговый сбор в дополнение к суммам страховых взносов, поэтому итоговая сумма к уплате может оказаться нулевой. На УСН «Доходы минус расходы» оплаченный торговый сбор не засчитывается в уменьшение налога, а просто списывается в расходы. Поэтому для таких плательщиков сбор увеличивает налоговую нагрузку в любом случае.
Кто и как будет проверять объекты торговли?
Выявлять недобросовестных торговцев будет не налоговая инспекция, а Департамент экономической политики и развития города Москвы. Для оптимизации контроля ко всем подряд не пойдут, а для начала проанализируют информацию из самых различных источников:
- от Департамента торговли и услуг Москвы, который ведет торговый реестр и занимается контролем за торговыми точками; из госинспекции по недвижимости, которая выявляет использование имущества не по назначению; из Роспотребнадзора, куда предприниматели сообщают информацию о начале торговой деятельности, и жалуются потребители; от других государственных предприятий и учреждений.
- от налоговых инспекций о постановке на учет по торговому сбору (проверят, стоит ли предприятие на учете и с какими показателями);
- от собственников объектов торговли (зданий, строений, объектов в жилых домах);
- из обращений граждан;
- из рекламы в интернете и СМИ, включая ваш сайт.
Контролеры будут сопоставлять все данные, которые удастся получить, чтобы выявить торговые точки без постановки на учет, определить правильность расчета суммы сбора и достоверное указание площади торгового зала. При выявлении нарушений составят специальный акт и передадут информацию в налоговую.